EPC 工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題與防范措施

通常來說EPC總承包項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模比較大，施工周期較長，對(duì)投資有著較高的要求，要將財(cái)務(wù)管理滲透到項(xiàng)目開展的每個(gè)細(xì)節(jié)中，這是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要手段。由于各部門人員專業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)等存在一定差異，投資控制、成本控制能力不完全相同，會(huì)在一定程度上影響到項(xiàng)目的盈利能力。就目前情況來看，EPC總承包企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施階段，遇到的財(cái)務(wù)問題比較多，如果沒有采取有效的方式進(jìn)行妥善處理，不僅影響其經(jīng)濟(jì)效益，甚至還會(huì)為工程項(xiàng)目帶來安全質(zhì)量隱患。如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用，提高整體管理水平，強(qiáng)化獲利能力，是相關(guān)人員需要思考和關(guān)注的重點(diǎn)問題。因此，對(duì)EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理展開分析具有重要意義。一、EPC工程總承包項(xiàng)目概述EPC工程總承包項(xiàng)目，就是承包商和分包商簽訂工程項(xiàng)目承包合同，對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工等進(jìn)行全方位管理。財(cái)務(wù)管理是EPC項(xiàng)目管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障經(jīng)營效益、提高資金利用率等各方面都有著十分重要的作用。二、EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題(一)EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀在EPC總承包項(xiàng)目企業(yè)日常管理中，一是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視度不高，并未充分意識(shí)到其重要性和必要性，將財(cái)務(wù)管理和記賬、會(huì)計(jì)核算、成本核算、數(shù)據(jù)整理等基礎(chǔ)性工作混為一談，很少涉及到投融資管理、資金利用率等方面的內(nèi)容，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能得不到展現(xiàn)。二是施工單位對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的了解比較少，對(duì)預(yù)算、成本、決算等狀況掌握不夠全面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理在實(shí)施過程中會(huì)遇到一系列問題。(二)資金管理方面的問題首先，EPC總承包項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模一般比較大，各施工環(huán)節(jié)都需要較大的資金投入，業(yè)主為了保證自身現(xiàn)金流的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，通常不會(huì)一次性支付所有的工程建設(shè)款項(xiàng)，多以分批付款的方式為主。但受市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、行業(yè)變動(dòng)、國家政策等各方面因素的影響，業(yè)主單位也會(huì)出現(xiàn)暫時(shí)性資金短缺的情況，此時(shí)總承包企業(yè)需要墊付資金，才能讓項(xiàng)目得以順利進(jìn)行。其次，為了讓工程項(xiàng)目高效率、高質(zhì)量開展，總承包企業(yè)在前期需要主動(dòng)申請(qǐng)籌措資金，目前可選擇的方式有向銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券、股權(quán)股份轉(zhuǎn)讓等。不同的融資方式，給企業(yè)帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)也不相同，需要謹(jǐn)慎進(jìn)行選擇。(三)稅務(wù)管理方面的問題屬地管轄，是工程項(xiàng)目稅費(fèi)征收方面最突出的特點(diǎn)，目前EPC總承包項(xiàng)目稅務(wù)管理還存在著一些比較突出的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員水平參差不齊，對(duì)當(dāng)?shù)囟愂照叩牧私獠⒉粔虺浞?。二是國家在稅收政策方面做出的調(diào)整，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有積極響應(yīng)，部分工作人員對(duì)業(yè)務(wù)流程、稅收政策的理解存在較大偏差，導(dǎo)致在工作中所執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一。三是企業(yè)稅務(wù)管理人員為了實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，通過違規(guī)的方式來避稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，會(huì)給企業(yè)帶來更嚴(yán)厲的罰款處罰，使企業(yè)蒙受較大損失。(四)概預(yù)算管理方面的問題財(cái)務(wù)管理在EPC總承包項(xiàng)目的成本控制方面，對(duì)概預(yù)算的依賴性比較高。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不斷提升，人工成本、材料價(jià)格、設(shè)備費(fèi)用等都發(fā)生了較大的變化，增加了企業(yè)在這些方面的成本投入。隨著項(xiàng)目的深入推進(jìn)，很多前期概預(yù)算編制中的問題都會(huì)逐漸暴露出來，嚴(yán)重?cái)D壓企業(yè)的利潤空間，很有可能導(dǎo)致嚴(yán)重虧損。(五)竣工決算方面的問題一是因?yàn)樯鲜龇N種原因，EPC總承包項(xiàng)目沒有按照相關(guān)要求及時(shí)的進(jìn)行工程決算，管理人員沒有合理歸集工程項(xiàng)目的總建造成本、稅費(fèi)等，所編制的決算報(bào)表其內(nèi)容不夠全面，真實(shí)性有待考量，不符合國家規(guī)定，導(dǎo)致竣工之后固定資產(chǎn)管理方面的問題頻繁發(fā)生。二是工程項(xiàng)目建設(shè)完成之后，業(yè)主沒有及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收，工程質(zhì)保期拖得太長，這種情況下總承包企業(yè)并不能及時(shí)向業(yè)主收回尾款，增加了資金風(fēng)險(xiǎn)。三、EPC工程總承包項(xiàng)目防范財(cái)務(wù)管理問題的主要措施(一)加強(qiáng)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)建筑企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，需要以一支高素質(zhì)、高水平的管理團(tuán)隊(duì)作為堅(jiān)實(shí)后盾。對(duì)總承包企業(yè)而言，人員因素是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題的重要原因，人才專業(yè)性不足，思想觀念存在著較大偏差。想要更高效地完成EPC工程總承包項(xiàng)目，提高財(cái)務(wù)管理水平，必須要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，具體可采用以下手段：1.轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念?？偝邪坦绢I(lǐng)導(dǎo)人員、基層財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性和必要性，提高財(cái)務(wù)管理工作地位，將其納入到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中。明確劃分各部門職責(zé)，將管理任務(wù)落實(shí)到內(nèi)部治理架構(gòu)上，加大內(nèi)部宣傳，所有部門積極參與其中，形成管理合力。建立健全的規(guī)章制度，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化開展。2.選擇經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)能力突出、對(duì)EPC工程總承包項(xiàng)目有深入了解的高水平人才加入到財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中。定期開展專業(yè)技能培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論知識(shí)，夯實(shí)基礎(chǔ)，掌握財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、成本控制、預(yù)算管理等相關(guān)內(nèi)涵，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，讓項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)貫穿EPC項(xiàng)目開展的全過程，在項(xiàng)目招投標(biāo)籌備階段就要介入其中，保證整個(gè)招投標(biāo)過程的合規(guī)合法，如此一來，財(cái)務(wù)人員也能夠?qū)崟r(shí)掌握項(xiàng)目的開展進(jìn)度，更好地落實(shí)事前風(fēng)險(xiǎn)管理、事中核算管理以及事后決算總結(jié)。財(cái)務(wù)部門和分包商、合同管理部門等都要實(shí)時(shí)保持交流溝通，針對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)文件、合同、內(nèi)部管理等展開協(xié)商和談判，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員“參謀者”的作用。結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，選擇合適的成本結(jié)算管理方式，為后期資金管理、成本核算等奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，同時(shí)也能夠加強(qiáng)業(yè)主、稅務(wù)管理部門和項(xiàng)目分包方的溝通。(二)完善資金投資管理工作資金集中管理，對(duì)EPC總承包工程企業(yè)而言十分重要，這是避免資金過于分散、提高資金利用率的重要手段。1.建立健全的預(yù)算資金管理制度。所有資金預(yù)算必須要通過下級(jí)各單位和部門測(cè)算，結(jié)合實(shí)際情況編制科學(xué)的預(yù)算計(jì)劃，隨后將預(yù)算編制移交給財(cái)務(wù)或決策部門，審批同意之后方可執(zhí)行；所編制的預(yù)算規(guī)劃不得隨意更改，如果遇到特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算審批管理制度，按照其中的要求來履行各項(xiàng)流程。項(xiàng)目建設(shè)過程中，除了要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、施工方案進(jìn)行作業(yè)之外，還應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，以免施工環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量安全問題，降低因管理漏洞而增加的不必要資金投入。2.建立大額資金撥付審核機(jī)制。大額資金支出是企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，要出臺(tái)相應(yīng)的管理機(jī)制，管理層必須嚴(yán)格按照相應(yīng)的制度進(jìn)行撥付資金審核。對(duì)資金支出進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督和管理，大額支出方面，由相應(yīng)的部門進(jìn)行申報(bào)，隨后由財(cái)務(wù)部門、合約部門、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)大額資金支出的可行性、必要性等展開分析，審核通過方可執(zhí)行。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)部門一定要突出其自身的引導(dǎo)作用，嚴(yán)格控制成本支出，確?！笆沾笥谥А保瑢⑵渥鳛橘Y金管理遵循的主要原則，防止出現(xiàn)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.認(rèn)真評(píng)估業(yè)主財(cái)務(wù)能力。對(duì)于總承包方而言，業(yè)主是否具備付款能力，將會(huì)直接影響到資金回籠速度以及項(xiàng)目所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。除了最基本的經(jīng)濟(jì)實(shí)力之外，信用狀況、能否取得融資等，也是影響業(yè)主付款能力的重要因素。與此同時(shí)，總承包單位還要對(duì)業(yè)主情況進(jìn)行深度調(diào)查，了解其資金、信用、支付、審批流程等，再通過研究合同，與業(yè)主進(jìn)行交流溝通，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的管控，保證項(xiàng)目符合業(yè)主要求，減少成本和各方面風(fēng)險(xiǎn)。4.建立資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制。通常來說EPC總承包項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模比較大，施工周期長，工程量大，想要實(shí)現(xiàn)精確的造價(jià)預(yù)算比較困難，多數(shù)情況下預(yù)算資金并不準(zhǔn)確，還會(huì)出現(xiàn)實(shí)際支出超出預(yù)算計(jì)劃的情況。因此，建立資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制十分有必要，要提前做好充分的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備工作，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，以免資金過于分散而導(dǎo)致資金鏈斷裂。5.充分利用國家優(yōu)惠政策。近些年國家對(duì)EPC總承包項(xiàng)目的扶持力度越來越大，出臺(tái)了一系列政策，無論是施工單位還是業(yè)主單位，都應(yīng)該充分利用國家的優(yōu)惠政策，享受紅利。比如可以申請(qǐng)政策性無息貸款，緩解工程建設(shè)中企業(yè)面臨的資金壓力，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。(三)控制EPC總承包項(xiàng)目的稅收成本費(fèi)用1.在工程項(xiàng)目稅征收方面，屬地管轄的特點(diǎn)非常突出，企業(yè)在解決各地方稅收問題時(shí)，一定要充分了解當(dāng)?shù)氐亩愂照?，同時(shí)加強(qiáng)和項(xiàng)目所處地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通。在企業(yè)內(nèi)部建立健全的稅收管理機(jī)制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，成立專門的管理小組，明確其職責(zé)范圍和工作內(nèi)容，夯實(shí)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)，了解國家稅法最新的變化和調(diào)整情況，進(jìn)行有針對(duì)性的技術(shù)指導(dǎo)與訓(xùn)練，全面提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)與專業(yè)能力，讓企業(yè)稅收管理能夠順利開展。2.在項(xiàng)目執(zhí)行階段，財(cái)務(wù)人員要積極主動(dòng)地了解稅收咨詢，保留所有原始憑證和相關(guān)信息，及時(shí)整理提交稅費(fèi)材料，通過及時(shí)足額繳納稅款降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。3.項(xiàng)目完成階段，財(cái)務(wù)人員要將稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行備份，科學(xué)處理所申請(qǐng)的稅號(hào)、銀行賬號(hào)等，實(shí)時(shí)更新稅收規(guī)定、稅務(wù)數(shù)據(jù)等。(四)規(guī)范概預(yù)算管理計(jì)劃預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也是提高EPC總承包項(xiàng)目管理水平的有力途徑。1.EPC工程總承包項(xiàng)目正式開工之前，施工單位必須要安排相關(guān)人員前往現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行考察，全面收集數(shù)據(jù)信息，了解地質(zhì)、地形、環(huán)境、氣候、周圍交通等方面的情況，讓研究和規(guī)劃設(shè)計(jì)更加科學(xué)、合理，提高設(shè)計(jì)圖紙和施工方案的可行性。在編制工程預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員以及其他各部門人員都要積極參與其中，為整個(gè)編制過程出謀劃策，提出指導(dǎo)性的意見，將材料、設(shè)備、人員等因素考慮在內(nèi)。2.遵循全過程管理原則，控制事前、事中的資金支出，建立并完善預(yù)算投資管理制度，確保每筆資金支出都能夠取得理想的效益。針對(duì)EPC項(xiàng)目，可根據(jù)其設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、施工、管理等各環(huán)節(jié)來自定投資計(jì)劃，保證企業(yè)現(xiàn)金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)。3.為了保證工程概預(yù)算執(zhí)行到位，還必須要開展相應(yīng)的監(jiān)督與考核工作，用量化指標(biāo)直觀反映出各崗位的責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)。定期開展內(nèi)部審計(jì)與考核評(píng)價(jià)，成立專門的考核管理部門，確保其他部門按照要求落實(shí)責(zé)任制度。將“有責(zé)必問、問責(zé)必嚴(yán)”的原則落實(shí)到位，公示檢查成果，將監(jiān)督管理情況和績效考核結(jié)果、薪酬獎(jiǎng)金直接掛鉤，提高相關(guān)人員工作積極性。(五)規(guī)范工程竣工決算工程竣工決算管理，就是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成果進(jìn)行全面、深入的總結(jié)與考核，這是確保項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量、安全的重要管理程序，能夠讓項(xiàng)目及時(shí)投入運(yùn)營，盡早帶來經(jīng)濟(jì)效益。1.在實(shí)際工作中，要根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度定期進(jìn)行匯報(bào)，和業(yè)主保持實(shí)時(shí)交流和溝通，取得業(yè)主的理解支持，根據(jù)工程進(jìn)度來獲取工程款項(xiàng)，避免承受過大的資金壓力。施工完成之后，盡早開始工程結(jié)算，如果合同中有明確的索賠條款，那么應(yīng)該保留好相應(yīng)的證據(jù)。2.項(xiàng)目竣工決算編制之前，專業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目竣工費(fèi)用進(jìn)行全面審核，查看是否有預(yù)算內(nèi)容之外的財(cái)務(wù)支