HR如何籌劃年終獎？（10大經(jīng)典個稅籌劃案例）匯編

會計學(xué)堂HR如何籌劃年終獎？會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典個稅籌劃案例會計學(xué)堂會計學(xué)堂1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅案例1：某公司變相發(fā)放補(bǔ)貼少代扣代繳個人所得稅被查處

（深圳地稅）解決的疑惑：

為什么多發(fā)1

元會少拿幾千元？

如何正確理解年終獎優(yōu)惠政策一年只能用一次？

如何搭配年終獎和工資最為節(jié)稅？實(shí)際應(yīng)用：利用年終獎優(yōu)惠政策、合理搭配工資節(jié)稅10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅深圳地稅稽查案例近日，深圳市地稅局第三稽查局對某公司納稅情況實(shí)施稽查，發(fā)現(xiàn)該公司存在以費(fèi)用報銷的名義發(fā)放各類補(bǔ)貼少代扣代繳個人所得稅的行為，最終依法責(zé)令其補(bǔ)扣繳個人所得稅并處以罰款，補(bǔ)罰金額合計14萬元。由于該案為高收入行業(yè)專項(xiàng)檢查選案戶，因此在稅務(wù)稽查過程中，稽查人員將個人所得稅的扣繳情況作為稽查重點(diǎn)。在調(diào)取了該公司稽查所屬期內(nèi)的賬本、憑證、納稅資料之后，稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司“管理費(fèi)用”科目列支了洗理費(fèi)、通訊費(fèi)、清涼費(fèi)、伙食費(fèi)、過節(jié)費(fèi)、旅游費(fèi)等各種名目的費(fèi)用，出現(xiàn)頻率較高，金額相對固定，合計列支費(fèi)用達(dá)一百萬元，有變相發(fā)放補(bǔ)貼的嫌疑。經(jīng)進(jìn)一步核查相關(guān)記帳憑證，稽查人員發(fā)現(xiàn)記帳憑證后不僅附有電信定額發(fā)票、大型商超商品銷售發(fā)票、旅游費(fèi)發(fā)票等各類名目的發(fā)票，還附有明細(xì)發(fā)放清單，各種補(bǔ)貼以現(xiàn)金發(fā)放，員工人人有份。會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅深圳地稅稽查案例近日，深圳市地稅局第三稽查局對某公司納稅情況實(shí)施稽查，發(fā)現(xiàn)該公司存在以費(fèi)用報銷的名義發(fā)放各類補(bǔ)貼少代扣代繳個人所得稅的行為，最終依法責(zé)令其補(bǔ)扣繳個人所得稅并處以罰款，補(bǔ)罰金額合計14萬元。由于該案為高收入行業(yè)專項(xiàng)檢查選案戶，因此在稅務(wù)稽查過程中，稽查人員將個人所得稅的扣繳情況作為稽查重點(diǎn)。在調(diào)取了該公司稽查所屬期內(nèi)的賬本、憑證、納稅資料之后，稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司“管理費(fèi)用”科目列支了洗理費(fèi)、通訊費(fèi)、清涼費(fèi)、伙食費(fèi)、過節(jié)費(fèi)、旅游費(fèi)等各種名目的費(fèi)用，出現(xiàn)頻率較高，金額相對固定，合計列支費(fèi)用達(dá)一百萬元，有變相發(fā)放補(bǔ)貼的嫌疑。經(jīng)進(jìn)一步核查相關(guān)記帳憑證，稽查人員發(fā)現(xiàn)記帳憑證后不僅附有電信定額發(fā)票、大型商超商品銷售發(fā)票、旅游費(fèi)發(fā)票等各類名目的發(fā)票，還附有明細(xì)發(fā)放清單，各種補(bǔ)貼以現(xiàn)金發(fā)放，員工人人有份。會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅深圳地稅稽查案例

至此，企業(yè)以費(fèi)用報銷的名義發(fā)放補(bǔ)貼的事實(shí)已基本確定。隨后，稽查人員對工資發(fā)放表及個人所得稅扣繳申報表進(jìn)行比對，證實(shí)該公司發(fā)放以上補(bǔ)貼未并入當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅，造成少代扣代繳個人所得稅。另外，該公司分兩次發(fā)放年終獎，上半年發(fā)放一次，下半年發(fā)放一次。根據(jù)稅法規(guī)定，全年一次性獎金的計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)只能使用一次，因此按規(guī)定該公司只能選取其中一次發(fā)放的年終獎按全年一次性獎金申報代扣代繳個人所得稅，另一次發(fā)放的年終獎應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金按工資薪金所得代扣代繳個人所得稅，而該公司違反規(guī)定將兩次發(fā)放的年終獎合并作為全年一次性獎金申報代扣代繳個人所得稅，也造成少代扣代繳個人所得稅?；槿藛T就個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定向該公司財務(wù)人員進(jìn)行了耐心細(xì)致的宣講，最終，該公司財務(wù)人員承認(rèn)了通過收集各類發(fā)票以費(fèi)用報銷的方式變相發(fā)放員工補(bǔ)貼的事實(shí)，也意識到由于對稅法相關(guān)規(guī)定理解不到位，最終造成少代扣代繳個人所得稅的違法結(jié)果。會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅稅官說法我國個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。在本案中，企業(yè)從各種渠道取得發(fā)票以費(fèi)用報銷的形式套取現(xiàn)金，實(shí)際用于給員工發(fā)放補(bǔ)貼。這部分變相發(fā)放的補(bǔ)貼按規(guī)定屬于工資薪金所得的一部分，但企業(yè)未將其并入員工當(dāng)月工資薪金總額，少代扣代繳了個人所得稅，違反了稅法的相關(guān)規(guī)定。會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅稅官說法另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并且這種計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)每一個納稅人只允許采用一次。在日常工作中，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，有不少企業(yè)誤以為年終獎無論何時發(fā)放、分幾次發(fā)放都可以合并作為全年一次性獎金計算個人所得稅，只要保證一年只采用一次這種計稅方法就行了。這是對相關(guān)規(guī)定的誤讀。在此稅務(wù)部門提醒，個人所得稅的征收以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，只有在同一個月份發(fā)放的、具有年終獎性質(zhì)的收入才能合并作為全年一次性獎金計算個人所得稅，并且全年一次性獎金的計稅辦法在一個納稅年度只能使用一次，在不同月份再次發(fā)放的年終獎應(yīng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資按工資薪金所得繳納個人所得稅。因此，從合理節(jié)稅的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)盡量將年終獎放在同一個月份發(fā)放，避免分批發(fā)放而造成無法充分享受國家給予納稅人的政策紅利。會計學(xué)堂會計學(xué)堂全年一次性獎金計稅方法年終獎為什么有雷區(qū)如何理解一年只能用一次均衡年終獎、工資會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅工資高于3500元例：逗逗的年終獎金為24000元，當(dāng)月工資為5000元。

以24000除以12，其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

年終獎金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，逗逗當(dāng)月共計應(yīng)納個稅=2295+45=2340(元)會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅工資低于3500元例：逗逗的年終獎金為10000元，當(dāng)月工資為3000元。

(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商數(shù)791.66

對應(yīng)的適用稅率為3%

年終獎金應(yīng)納稅額為：9500×3%=285(元)

當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個稅。逗逗當(dāng)月共計應(yīng)納個稅285元。會計學(xué)堂會計學(xué)堂全年一次性獎金計稅方法年終獎為什么有雷區(qū)均衡年終獎、工資如何理解一年只能用一次會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅只有1個速算扣除數(shù)

多發(fā)一元年終獎，少拿幾千元，出現(xiàn)該情況是個稅的七級累進(jìn)稅率及年終獎的特殊計算方法所致，多交的稅，約等于年終獎少扣除的11個速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

先看看七級累進(jìn)稅率，大家可以看到，1500適用3%、1501適用10%；4500適用10%，4501適用20%。會計學(xué)堂會計學(xué)堂1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅稅率表級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元的不超1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超57505元的部分4513,505會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅為什么出現(xiàn)雷區(qū)？

計算年終獎時，就是先以年終獎除以12個月，套用相應(yīng)稅率，再減去1個速算扣除數(shù)得出個稅。如年終獎18000元，18000/12=1500，適用3%的稅率，年終獎個稅=18000*3%-0=540元，18001元呢？18000/12>1500，適用10%的稅率，年終獎個稅=18001*10%-105=1695.1，所以會出現(xiàn)年終獎18000元，到手17460元，年終獎18001元，到手只有16305.9元的情況。

為什么不會出現(xiàn)月度工資越高，到手越少的情況呢？

因?yàn)樵露裙べY有速算扣除數(shù)，每上升一個級別，有1個對應(yīng)的速算扣除數(shù)可以扣除，年終獎不一樣，他適用高一級別稅率之后，類似于按月計算個稅*12，但能扣除的扣除數(shù)只有1個，即18001能夠扣除的速算扣除數(shù)是105，而不是12*105=1260，雷區(qū)就在于這11個速算扣除數(shù)，18001比18000少拿的錢約等于105*11=1155。會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅應(yīng)用：避開雷區(qū)級數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)年終獎（稅前）年終獎（稅后）平衡點(diǎn)（稅前）年終獎雷區(qū)（稅前）下限上限下限上限下限上限1不超過1500元的300.0018,000.000.0017,460.002超過1500～4500元的部分1010518,000.0054,000.0016,305.0048,705.0019,283.3318,000.0019,283.333超過4500～9000元的部分2055554,000.00108,000.0043,755.0086,955.0060,187.5054,000.0060,187.504超過9000～35000的部分251005108,000.00420,000.0082,005.00316,005.00114,600.00108,000.00114,600.005超過35000～55000的部分302755420,000.00660,000.00296,755.00464,755.00447,500.00420,000.00447,500.006超過55000～80000元的部分355505660,000.00960,000.00434,505.00629,505.00706,538.46660,000.00706,538.467超過80000元的部分4513505960,000.00-541,505.00-1,120,000.00960,000.001,120,000.00會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅應(yīng)用：避開雷區(qū)會計學(xué)堂會計學(xué)堂全年一次性獎金計稅方法年終獎為什么有雷區(qū)如何理解一年只能用一次均衡年終獎、工資會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅穗地稅發(fā)[2006]84號

納稅人在一個月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎金性質(zhì)的收入，以一個月為一次，可以將其合并后單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅；

納稅人在一個年度內(nèi)不同月份分次取得屬于本年度和上年度（或下年度）全年一次性獎金性質(zhì)的收入，也只允許選擇其中一次單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅。會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅正確理解分次

“在一個納稅年度”指的是所屬期，而不是看你的申報時間。如你2014年度的年終獎在2015年度2月發(fā)放，已按優(yōu)惠政策操作，當(dāng)時申報的是2014年度全年一次性獎金，2015年12月，公司改變策略，提前發(fā)放2015年度的年終獎，同樣可以按全年一次性獎金申報個稅，因?yàn)檫@是2015年度的年終獎金，實(shí)際并不會按廣州地稅（穗地稅發(fā)[2006]84號）的規(guī)定操作

；

“一次”是個人一次，不是整個公司必須統(tǒng)一發(fā)放一次。個人所得稅申報是以個人為主體進(jìn)行申報，每個年度申報一次，系統(tǒng)會記錄并控制。同一家企業(yè)，可以財務(wù)部2月發(fā)年終獎、銷售部4月發(fā)年終獎，不影響年終獎個稅政策的應(yīng)用會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅正確理解分次

“一年一次”只針對全年一次性獎金，對于其他參照全年一次性獎金計算個稅的，不影響年終獎的計算，例如企業(yè)向員工低價售房（財稅[2007]13號）、公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得（國稅函〔2007〕1030號）等；

正確理解分次。2015年度年終獎金，公司的制度規(guī)定，2016年2月只先發(fā)40%、另外60%在2016年4月發(fā)放，可以一次100%申報個人所得稅，不屬于兩次發(fā)放年終獎，但如果是上半年、下半年分別依據(jù)當(dāng)時的業(yè)績計算發(fā)放獎金，屬于兩次發(fā)放獎金，只能使用一次優(yōu)惠。會計學(xué)堂會計學(xué)堂全年一次性獎金計稅方法年終獎為什么有雷區(qū)如何理解一年只能用一次均衡年終獎、工資會計學(xué)堂會計學(xué)堂1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅利用年終獎?wù)邔Ρ葻o年終獎?wù)吣晷皆滦侥杲K獎個稅稅負(fù)率100,000.008,333.00-4,032.004.03%200,000.0016,667.00-26,170.0013.08%300,000.0025,000.00-51,170.0017.06%500,000.0041,667.00-102,816.0020.56%合理搭配年終獎?wù)吲c工資年薪月薪年終獎個稅稅負(fù)率100,000.006,833.0018,000.002,772.002.77%200,000.0012,167.0054,000.0018,419.009.21%300,000.0016,000.00108,000.0045,215.0015.07%500,000.0032,667.00108,000.0095,215.0019.04%會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅利用年終獎?wù)邔Ρ?/p>

工資VS年終獎年終獎18000,3%；年終獎54000，9.81%。工資：5000,3%；8000,10%；12500,20%；38500，25%；58500,30%

利潤VS年終獎年終獎18000,3%；年終獎54000，9.81%。企業(yè)分紅：25%+（1-25%）*20%=40%；15%+（1-15%）*20%=32%；15%+0=15%會計學(xué)堂會計學(xué)堂1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅應(yīng)用總結(jié)

合理搭配工資、年終獎

設(shè)置年終獎時，應(yīng)避免雷區(qū)

正確理解分次，避免被稅局要求補(bǔ)稅

年終獎不一定最節(jié)稅，分紅、離職補(bǔ)償有時更優(yōu)惠

各企業(yè)結(jié)合自身情況選擇合適的方式會計學(xué)堂會計學(xué)堂10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅直播互動、討論1、學(xué)員提問2、老師學(xué)員互動會計學(xué)堂謝謝觀看THANK

YOU會計學(xué)堂會計學(xué)堂HR·人力成本精算之道年終獎：發(fā)的不是錢，是智慧人人說，人人盼，人人鬧年終獎之概念篇年終獎就是老板給予員工不封頂?shù)莫劷?，有的還包括了旅游獎勵、物質(zhì)獎勵等，是一年來對工作業(yè)績的肯定與獎勵，也是可給可不給的一種形式。年終獎的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。公平的年終獎辦法要有較好的考評指標(biāo)、評價方法、發(fā)放規(guī)則、稅籌技巧等相應(yīng)的體系，才能有效激勵員工，增加企業(yè)凝聚力，避免風(fēng)險隱患。不是不給（給了出事）不知怎給（給之技巧）就是得給（薪之根本）就想不給（法律風(fēng)險）低調(diào)著給（未來之路）年終獎之愛與痛不是不給，給了出事IBM東京事件曾經(jīng)，IBM東京公司發(fā)年終獎時因?yàn)橛行┤擞?，有些人沒有，因此導(dǎo)致員工全體提出辭職，最后以年終獎平分了事。2011年南京LG事件

12月27日網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)大量關(guān)于LG南京工廠罷工現(xiàn)場的視頻，隨即有媒體報道稱，LG公司位于南京的工廠，在圣誕過后爆發(fā)罷工。原因是8000名中國工人不滿廠方偏袒韓籍員工，不獲發(fā)年終獎。（韓籍員工年終獎有6.5個月工資，LG（化學(xué)）員工是3.5倍，班長的年終獎也有3倍，但我們LGD中國普通員工則從去年的3個月工資減為1個月?！苯衲甑哪杲K獎相比往年大幅縮水，而且中韓員工待遇有差別，這樣的做法并不公平。）獎之時間獎之形式獎之模式獎之稅籌不知怎給，給之技巧獎之模式年底雙薪制：員工在職，無論公司的業(yè)績以及其個人的表現(xiàn)如何，都能享受到這種年終福利。發(fā)放規(guī)則是全員一致的，是公開透明的，每個人的基本工資水平?jīng)Q定了其最終能拿到的具體數(shù)額。一般為多發(fā)1-2個月的薪水，即每年拿到13個月或14個月的薪水。但也有些效益較好的企業(yè)會發(fā)放15個月甚至16個月的薪水?？冃Э己耍褐父鶕?jù)個人年度績效評估結(jié)果以及公司的業(yè)績結(jié)果，來發(fā)放的績效獎金。大部分公司的績效考核規(guī)則都是公開的，許多都會通過績效合同，與員工進(jìn)行事先的明確約定，根據(jù)年終業(yè)績的完成情況進(jìn)行打分，不同的分值對應(yīng)不同的績效獎金系數(shù)。企業(yè)常用的績效考核方式有目標(biāo)管理法、計分法(KPI)等。隱性紅包：有些企業(yè)可能在雙薪之外，再對一些關(guān)鍵崗位的員工給出紅包;還有一些企業(yè)則沒有固定年終獎發(fā)放模式，由老板決定給出數(shù)量不一的紅包。一般紅包的數(shù)額都是隱秘的，能否拿到紅包、紅包數(shù)額的多少可能取決于老板對員工的印象、工作成績、資歷等多種因素，具有不確定性。雙薪制應(yīng)不應(yīng)該有？問：為什么取消“雙薪制”計稅方法？答：所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個人多發(fā)放一個月工資,俗稱“第13個月工資”,也稱“年終加薪”，實(shí)際上就是單位對員工全年獎勵的一種形式。隨著我國收入分配制度改革的不斷深化，單位對員工支付薪酬的名目不斷增加，為減輕個人稅負(fù)，1996年稅務(wù)總局曾明確年終加薪或全年一次性獎金單獨(dú)作為一個月的收入計征個人所得稅，以收入全額直接按照適用稅率計征稅款（以下簡稱“雙薪制”計稅方法）。2005年，我們對包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎金的計稅辦法進(jìn)行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資，并以上述收入全額分?jǐn)傊?2個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額（以下簡稱分?jǐn)傆嫸惙椒ǎ?。?yīng)該說，這種分?jǐn)傆嫸惙椒ㄅc原“雙薪制”計稅方法相比，是一種更為優(yōu)惠的計稅方法。調(diào)整后的全年一次性獎金分?jǐn)傆嫸惖恼邔?shí)際上已經(jīng)包括了年終加薪(雙薪)2009.08《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》國稅發(fā)[2009]121號北京市要求國企提前發(fā)年終獎提高人均收入數(shù)據(jù)

2011年11月27日北京要求國企將年終獎提前發(fā)，因?yàn)楸本┦挟?dāng)年定的目標(biāo)是2011年人均可支配收入的增幅為7%，可是現(xiàn)在初步核算后只有百分之六點(diǎn)多，于是有關(guān)部門就想出一招，就是把年終獎提前發(fā)，能拉多少算多少。北京市一國有企業(yè)高層透露，這的確是市政府的授意，要求北京市所有市屬國有企業(yè)和區(qū)縣國有企業(yè)都要提前發(fā)放2011年的年終獎?！安⑶視r間緊迫，現(xiàn)在要求企業(yè)每個星期都要匯報進(jìn)展，將進(jìn)展報告給國資委，國資委要再往上報，原則上要求11月底完成?！痹撊耸空f。原因呢？“北京市今年定的目標(biāo)是2011年人均可支配收入的增幅為7%，可是現(xiàn)在初步核算后只有百分之六點(diǎn)多，于是政府就想出一招，就是把年終獎提前發(fā)，能拉多少算多少?！苯衲昴瓿?，北京市政府就宣布，計劃2011年北京市城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均純收入扣除價格因素后實(shí)際增長要達(dá)到7%。不過，完成情況并不理想。財年給即時付遞延付做大企業(yè)成本進(jìn)行利潤調(diào)控平衡政策成本提升幸福指數(shù)防止跳糟因素考核周期滯后分期付人力成本優(yōu)化薪酬給付節(jié)奏獎之時間年終獎的發(fā)放節(jié)點(diǎn)是技巧獎之形式年終獎的體現(xiàn)形式因企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、人才構(gòu)成、財務(wù)思路形成差異。購物卡券概念獎勵尾牙抽獎年貨禮包考核獎金旅游獎勵回家車票現(xiàn)金紅包公司產(chǎn)品36獎之稅籌（盲區(qū)篇）“盲區(qū)”是因年終獎個人所得稅計算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果。根據(jù)年終獎個人所得稅計算方法會出現(xiàn)一個規(guī)律：如果年終獎數(shù)額增加到或超過某個臨界點(diǎn)時，使得對應(yīng)的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加。不過，這種情況在獎金增加幅度大到一定數(shù)額(或稱“平衡點(diǎn)”)時又會消失，重新回到獎金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎金稅后也能多得。獎之稅籌（計發(fā)篇）適用政策：國稅發(fā)[2005]9號：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知，在未考慮五險一金的情況下具體算法實(shí)例：A、月入5000元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎1萬元，12月工資5000元，減除3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率3%計算，即：(5000-3500)×3%=45元；年終獎10000元，首先除以12個月約為833元，對應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎應(yīng)繳個稅10000×3%=300元?？傆嬆臣讘?yīng)繳個稅345元。B、月入1萬元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎3萬元，12月工資10000元，減除3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算(10000-3500)×20%-555=745元；年終獎30000元，除以12個月為2500元，對應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，即：30000×10%-105=2895元?？傆嫅?yīng)繳個稅3640元。C、月入4萬元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎12萬元，12月工資40000元，減除3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率30%和速算扣除數(shù)2755計算，(40000-3500)×30%-2755=8195元；年終獎120000元，除以12個月為10000元，對應(yīng)的適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005，120000×25%-1005=28995元?？傆嫅?yīng)繳個稅37190元。D、月收入3400元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎24100元，當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的年終獎收入24100元補(bǔ)足其差額部分3500-3400=100元，剩余24000元除以12個月，得出月均獎金2000元，其對應(yīng)的適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，即：(24100-100)×10%-105=2295元。獎之稅籌（優(yōu)化篇）第一種是年終獎分開發(fā)可少交稅。因?yàn)槟杲K獎在確定稅率時，要先除以12個月。而在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，這種計稅優(yōu)惠辦法只允許使用一次。作為發(fā)放年終獎的單位，完全可以通過化整為零進(jìn)行合理避稅。比如：史先生和楊女士所在單位不同，年底兩家單位預(yù)計都將拿出人均2萬元的資金進(jìn)行年終獎勵，兩人當(dāng)月工資收入都是5000元。李先生的單位化整為零：將2萬元分成1.8萬元“業(yè)績年終獎”和2000元“先進(jìn)獎”兩筆發(fā)放。那么先進(jìn)獎2000元加工資5000元將達(dá)到7000元，減去3500元免征額，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，按工資個稅的計算公式可以得出，這部分收入應(yīng)納個稅為245元；1.8萬元作為年終獎，除以12個月后正好在“臨界點(diǎn)”之下，適用3%的最低一檔稅率，這部分個稅額應(yīng)為540元。這樣，王先生當(dāng)月個稅總數(shù)為245元+540元=785元。而王女士單位將2萬元全部作為年終獎發(fā)放。這樣，王女士當(dāng)月5000元工資應(yīng)納個稅為45元；2萬元年終獎?wù)迷竭^了“臨界點(diǎn)”，適用第二級10%的稅率，應(yīng)納個稅為1895元。這樣，王女士當(dāng)月個稅總數(shù)為1940元。也就是說，由于獎項(xiàng)設(shè)置不同，王女士須比李先生多繳1155元稅款。

第二種方法就是員工進(jìn)行公益捐款。根據(jù)《個人所得稅法》及《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》的規(guī)定：個人所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，未超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額30%的部分，給予稅前扣除。計算公式為：稅款=應(yīng)納稅所得×稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得=工薪收入-法定扣除額-捐款(不超出捐款限額)。就是得給，薪之根本人有我有人無我有政策滯后財務(wù)運(yùn)作激勵留人人流控制留的住算的過對的起人有我有，人無我有年終獎發(fā)不起，是老板對不起員工。歲未媒愛起哄，員工預(yù)期高難收場。激勵員工，提高績效提升滿意，降低離職調(diào)整結(jié)構(gòu)，優(yōu)化成本傳統(tǒng)文化，企業(yè)慣例政策滯后，財務(wù)運(yùn)作咨詢原因企業(yè)1200員工，因加薪不滿意，意圖發(fā)動罷工解決。企業(yè)薪資模式明顯不合理，年資、技能晉升等無法匹配。（假設(shè)員工工資為5000元/月）企業(yè)薪資變化月份調(diào)薪12%（增加600元）半年獎1.5月工資（8400元）年終獎1.5個月（8400元）一月七月十二月調(diào)整建議一月四月七月九月年終獎加薪12%拓展運(yùn)動加薪8%成本精算與優(yōu)化導(dǎo)向優(yōu)化8826.34整體1060萬

現(xiàn)金流增加1月抵稅效應(yīng)消失8400*25%=2100

減少支出700*45.6%*15=4788

減少3月現(xiàn)金流支出600*3=1800

繳費(fèi)基數(shù)變化150*45.6%*12=820.8減少現(xiàn)金流8400元減少支出（8400/12）*45.6%*12=3830.4七月原調(diào)薪要給員工替代性概念，避免員工抱怨原七月現(xiàn)金流支出滯后，加薪至6048/月增加3月現(xiàn)金流1344元明年社?；鶖?shù)增加112*45.6%*12=612.86激勵留人，人流控制薪酬構(gòu)成保障收入可變薪酬福利激勵薪酬意義合同基數(shù)繳金基數(shù)計薪基數(shù)崗位工資計件工資浮動工資稅籌工資實(shí)報實(shí)銷現(xiàn)金轉(zhuǎn)換獎金處理年薪分解薪酬比例40-60%20-40%10-20%分離約定聘用合同崗位協(xié)議規(guī)章制度調(diào)整周期普加：4月（5）連加：9月（10）特加：1月調(diào)整依據(jù)企業(yè)承受能力生活費(fèi)用水平國家政策法規(guī)工會力量對比當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗習(xí)慣市場供需情況企業(yè)經(jīng)營效益區(qū)域行業(yè)差異組織結(jié)構(gòu)層級職位價值多少工作環(huán)境風(fēng)險工作時間安排激勵留人成本優(yōu)化額外普惠型勞動關(guān)系雙方在勞動合同中沒有約定，集體合同、單位規(guī)章制度中也沒有規(guī)定，企業(yè)在年終臨時起意給員工發(fā)放一定數(shù)額的獎金，以鼓勵員工一年來的貢獻(xiàn)，帶有全員普惠的性質(zhì)。工資組合型在合同制度中約定：員工工資包括一定數(shù)額的年終獎或按標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)的，盡管并非法律所強(qiáng)制發(fā)放，但是其一經(jīng)約定就產(chǎn)生法律效力，如果沒有其他任何限制條件，則可以認(rèn)為企業(yè)承諾一年發(fā)放年終獎或十三個月的工資，不得隨意撤銷發(fā)放的承諾。業(yè)績掛鉤型依據(jù)雙方約定或單位規(guī)章制度規(guī)定，嚴(yán)格按照績效考核成績發(fā)放。當(dāng)然有的公司發(fā)放年終獎還將綜合考量公司的整體經(jīng)營業(yè)績和員工所在的崗位級別，但是員工個人的績效考核結(jié)果在發(fā)放評估中至關(guān)重要。就想不給，法律風(fēng)險你在家休產(chǎn)假休了98天，還要給年終獎，不活了！你業(yè)績沒達(dá)到，還想用年終獎，沒天理了！年終獎勞動爭議之約定就得付

眼看就要進(jìn)入年底了，今年7月份剛從大學(xué)畢業(yè)的小潘正盤算著可以拿到多少年終獎，沒想到主管卻告訴他說：“公司張總最近在會議上宣布了一個新決定，年中新進(jìn)人員當(dāng)年不享受年終獎。你要到明年才能領(lǐng)到年終獎。”對于公司的做法，小潘很不滿，他跟主管說：“我雖然入職只有半年，但是我的勞動合同中寫得清清楚楚：年終完成銷售指標(biāo)經(jīng)考核合格，按系數(shù)1計算年終獎。超額完成銷售指標(biāo)的，按超額比例確定年終獎的計算系數(shù)。”主管說：“這我不知道，你自己與公司去說?！蹦杲K獎勞動爭議之全勤得說清

馮女士在某外企供職。往年年底，她總能領(lǐng)到“第十三個月的工資”。2011年，她曾休為期3個月的產(chǎn)假，年底公司發(fā)雙薪就沒有她的份了。她去公司查看規(guī)章制度，其中有規(guī)定：“在崗在編職工在十二個月中缺勤不超過5天，可以獲得年底雙薪?！彼杏X有些委屈，在與公司交涉前，想討個說法：休產(chǎn)假的女工究竟有沒有資格拿年底的這份雙薪？（法定出勤條件理解）年終獎勞動爭議之離職也得給

楊小姐被某公司錄用，雙方簽訂了無固定期限勞動合同。合同約定，每年年底支付與稅前月基本工資等額的第13個月薪金。合同簽訂后沒幾個月，百能公司將勞動合同進(jìn)行了部分更改，并通過電子郵件的形式送達(dá)了楊小姐。該封信函載明“次年度稅前基本工資包括‘第13個月獎金’；但其發(fā)放時間由當(dāng)年年底支付改為次年春節(jié)支付；并強(qiáng)調(diào)新的整體薪酬將代替現(xiàn)存勞動合同中相應(yīng)條款?！睏钚〗闶盏皆撔藕笪幢磉_(dá)意見。且當(dāng)年的第13個月獎金實(shí)際是在次年春節(jié)支付的。第三年元旦過后，楊小姐因?yàn)榱碛写蛩憔拖蚬咎岢稣睫o職。離職時，楊小姐要求公司支付第二年度的第13個月獎金2萬元，而公司以已改變原合同上的內(nèi)容為由拒絕支付。楊小姐遂向勞動爭議仲裁機(jī)構(gòu)申請仲裁未果之后向法院提起了訴訟。法院經(jīng)審理認(rèn)為，公司變更勞動合同主要內(nèi)容，屬合同重大事項(xiàng)變更，應(yīng)取得楊小姐同意。根據(jù)案件實(shí)際情況，考慮到用人單位與勞動者之間的關(guān)系不同于一般意義的合同中雙方當(dāng)事人的關(guān)系，同時從充分、切實(shí)保護(hù)勞動者合法權(quán)益出發(fā)，支持原告楊小姐的訴訟請求。年終獎勞動爭議之和諧也會給王小姐于2007年12月29日進(jìn)入某外資公司工作，合同期為兩年。2008年12月，公司修改了年終獎發(fā)放制度，規(guī)定2009年1月1日起，員工當(dāng)年工作時間滿十二個月，且在當(dāng)年12月31日仍在職的員工，才能獲得年底雙薪。2009年11月28日，公司通知王小姐合同終止。王小姐要求按照合同約定支付年底雙薪，公司以公司規(guī)章制度以作修改為由拒絕。李女士2009年起到公司工作，2011年7月離職。2011年12月她得知公司已發(fā)放2011年度的年終獎，便找到公司人事，認(rèn)為自己應(yīng)該享受一半金額的年終獎。公司人事回答說：企業(yè)有權(quán)自主制定年終獎分配方案，只有發(fā)放年終獎時在冊的員工才能享受年終獎。李女士認(rèn)為，從來不知道有這個規(guī)定而且勞動合同也沒有明確規(guī)定年終獎的發(fā)放，工作了半年，理應(yīng)得到一半金額的年終獎。年終獎勞動爭議之和諧也會給王小姐于2007年12月29日進(jìn)入某外資公司工作，合同期為兩年。2008年12月，公司修改了年終獎發(fā)放制度，規(guī)定2009年1月1日起，員工當(dāng)年工作時間滿十二個月，且在當(dāng)年12月31日仍在職的員工，才能獲得年底雙薪。2009年11月28日，公司通知王小姐合同終止。王小姐要求按照合同約定支付年底雙薪，公司以公司規(guī)章制度以作修改為由拒絕。李女士2009年起到公司工作，2011年7月離職。2011年12月她得知公司已發(fā)放2011年度的年終獎，便找到公司人事，認(rèn)為自己應(yīng)該享受一半金額的年終獎。公司人事回答說：企業(yè)有權(quán)自主制定年終獎分配方案，只有發(fā)放年終獎時在冊的員工才能享受年終獎。李女士認(rèn)為，從來不知道有這個規(guī)定而且勞動合同也沒有明確規(guī)定