企業(yè)財務管理培訓（匯編）

管理人員財務必備

目標Objective：了解企業(yè)財務本質及財務管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples

財務信息系統(tǒng)的基本構架Financialinformationsystemsframework

財務報表分析基本方法Financialreportsanalysis日常經(jīng)營活動中常見財務機會和陷阱及其處理方法Financialmanagementoptimization方法Method：

課程概要COURSESUMMARY一、企業(yè)財務管理概覽FinancialManagementFramework

1企業(yè)財務本質

EnterprisesFinancialEssence2企業(yè)基本目標

CorporateObjectives3管理人員財務職能

Manager’sFinancialResponsibility二、現(xiàn)代財務信息系統(tǒng)ModernFinancialInformationSystems

1基本概念

BasicConcept

2演化過程

EvolutionProcess

3會計方程

AccountingEquation

4三大財務報表

ThreeMajorFinancialStatements5財務報表分析FinancialStatementsAnalysisA.盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)回報率ROA,股東權益回報率

ROE,資產(chǎn)流動速率

AssetsTurnOverRatioB.風險指數(shù)分析

RiskAnalysis流動比率CurrentRatio,負債/權益比率Debt/EquityRatio,營運償債能力OperatingLiquidity課程概要COURSESUMMARY三、企業(yè)經(jīng)營活動中常見財務機會和陷阱

FinancialManagementOptimization1投資決策

InvestmentDecisions2預算管理

BudgetManagement3生產(chǎn)管理

ProductionManagement4存貨管理

InventoryManagement5應收帳款管理

AccountsReceivableManagement6現(xiàn)金管理

CashManagement7稅務計劃

TaxPlanning8內(nèi)部控制

InternalControl9運用財務部資源

UtilizationofInternalFinancialExpertise

四、小結

Summary第一部分

ChapterOne

企業(yè)財務管理概覽FinancialManagementFramework企業(yè)的財務本質原材料存貨成品存貨在產(chǎn)品存貨供應商工廠/辦公室—固定資產(chǎn)現(xiàn)金債權人股東投資分紅/回購貸款還款/利息應付人工及服務固定資產(chǎn)材料市場/客戶應收現(xiàn)金銷售賒銷市場銷售費用折舊

資金流轉和增值過程

Capitalrotation&valuecreationprocess

資金流轉典型環(huán)節(jié)及機會/陷阱

Capitalrotation&management opportunities

企業(yè)價值取向特征

Companyvalueproposition

資本投入及資本擴張形式

Capitalinjection&expansionpattern企業(yè)經(jīng)濟本質企業(yè)價值取向ValueProposition一、高毛利：創(chuàng)造性/壟斷性產(chǎn)品或服務

HighMargin:creative/monopolyproduct/services

二、快速流轉：低毛利,高強度使用資產(chǎn)， 高強度成本控制，減少資金沉淀量

HighRotation:lowmargin,highspeed, exhaustiveassetsutilization,costcontrol, capitalamountreduction流程卓越定義：“流程卓越”是指企業(yè)在最低成本、給客戶帶來最少不便的情況下，向客戶提供標準化的、簡捷的、可靠的產(chǎn)品和服務?！傲鞒套吭健毙枰獌?yōu)化企業(yè)從采購到分銷整個增值鏈中的每一環(huán)節(jié)，并瞄準廣闊的市場。基本認知：以最低成本創(chuàng)造最大價值的理念“流程卓越”．以最低的價格提供最滿足需求的產(chǎn)品不會：．因為價格低而提供低質量的產(chǎn)品．只在狹窄的范圍內(nèi)選擇客戶．興建工序繁雜的生產(chǎn)線．發(fā)生頻繁的特殊銷售和服務．提供眾多的產(chǎn)品品種供選擇“流程卓越”企業(yè)的關鍵成功因素降低成本簡捷的產(chǎn)品線和服務線不為特殊需求提供服務對優(yōu)化內(nèi)部工作執(zhí)著追求投重資于技術改造以降低成本市場份額是衡量是否成功的主要標準注重提高資產(chǎn)利用率標準化的經(jīng)營模式以達到一致性強調團隊提高部門工作質量因事設人，人盡其才企業(yè)價值鏈中的各個部分簡潔明了，清晰可見集中決策AccountingEquation

會計方程A=Oi+

Li1.FunctionofTime

時間函數(shù)

T0: A0=L0+OE0 T1: A1=L1+OE1 A0+

A=L0+

L+OE0+

OE

OE>0 Tn …………2.Maximizeowner’sequity--businessobjective

游戲規(guī)則：股東權益最大化企業(yè)發(fā)展典型階段創(chuàng)意/原型中試階段商業(yè)化高速擴展兼并/收購風險投資（種子基金）風險投資（風險基金）私募（金融投資戰(zhàn)略投資）初次公開發(fā)行（IPO）(公眾投資）發(fā)債前/后續(xù)發(fā)行新股（銀行和公眾投資）1.利潤 Profit2.風險 RiskTheGoalsoftheFirm

企業(yè)基本目標:MaximizeValue管理人員財務職能

Manager’sFinancialResponsibility一、分配資金資源:資金投向及數(shù)量

Allocatingcapitalresources

二、經(jīng)營管理投資：提高資金效率

Improvingcapitalefficiency三、保護公司資產(chǎn)安全

Protectingcompanyassets

第二部分

ChapterThree

現(xiàn)代財務信息系統(tǒng)

FinancialInformationSystems

財務會計FinancialAccounting 財務會計FinancialAccounting使用者Users企業(yè)的外部人士--股東,債權人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用會計準則GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受會計準則監(jiān)管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples時間焦點FutureversusPast使用過去會計期間的數(shù)據(jù)評估管理者的表現(xiàn)Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders報告需求ReportingRequirements規(guī)則中要求的信息呈現(xiàn)的內(nèi)容DetailPresented呈現(xiàn)的是匯總數(shù)據(jù)RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented

管理會計ManagerialAccounting管理會計ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough內(nèi)部費用和利潤評估所需的信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者Users企業(yè)的內(nèi)部人士--通常是管理者不受會計準則監(jiān)管通用會計準則GenerallyAcceptedAccountingPrinciples時間焦點FutureversusPast使用預計的數(shù)據(jù)作決策依據(jù),歷史數(shù)據(jù)作內(nèi)部管理評估對于產(chǎn)品成本\收入\利潤需要更具體的數(shù)據(jù)報告需求ReportingRequirements呈現(xiàn)的內(nèi)容DetailPresentedFinancialReportsFormat

報表格式Assets資產(chǎn)Liability負債Owner’sEquity所有者權益BalanceSheet資產(chǎn)負債表IncomeStatement損益表收入Revenue減:支出Cost

利潤ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’sequityorliability?我們所在單位\個人是股東的資產(chǎn),還是負債?TheTwoDealingCompaniesFinancialReports兩個交易公司的財務報表資產(chǎn)Assets負債Liability所有者權益Owner’sEquity收入Revenue減:支出Cost公司Company資產(chǎn)Assets減:支出Cost銀行Bank銀行現(xiàn)金ACashinBank客戶存款AClientDepositA的利息收入InterestIncomeA的利息支出InterestExpense貸款BLoanB的利息支出InterestExpense應收BAccountReceivableB的利息收入InterestIncome所有者權益Owner’sEquity負債Liability收入RevenueDoubleEntryAccounting

復式記賬系統(tǒng)Large-ScaleIndustrializationManagement大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營SmallWorkshopManagement小作坊經(jīng)營Manager=Owner管理者=所有者SingleEntrySystem簡式記賬系統(tǒng)Manager≠Owner管理者≠所有者DoubleEntrySystem復式記賬系統(tǒng)A=Oi+LiCashAccountBeginningBalance現(xiàn)金期初額CashAccountEndingBalance現(xiàn)金期末額IndustrialRevolutionActivator工業(yè)革命催化劑1、Largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy,

add-valueefficiencyofsocialfortune

資金資源與專業(yè)管理技能相結合，社會財富增值效率；2、Ownershiptransfer,accommodateliquidity

所有權轉移，資金市場效率；3、Liabilityimportfinancialleverage,accommodatedifferentrisk/returnexpectation.

債務引入財務杠桿，風險/回報。FinancialStatements

財務報表T0: Cash0+CA0+FA0=CL0+LL0+OE0

T1: Cash0+

Cash+CA0+

CA+FA0+

FA

CashFlowStatement

現(xiàn)金流量表

=CL0+

CL+LL0+

LL+OE0+

OE

IncomeStatement

損益表

Tn ………...BalanceSheet資產(chǎn)負債表Revenue-Expenses

收入-費用時間OELLCLCashCAFAT0T1資產(chǎn)負債表產(chǎn)品成本銷售費用管理費用利潤收入融資活動投資活動營運現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額股東權益變量現(xiàn)金變量科目FA1LL1CL1財務架構概述利息稅盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)回報率

ROANetIncomeAverageTotalAssets凈利潤平均總資產(chǎn)=凈利潤總收入=X總收入總資產(chǎn)利潤率=X資產(chǎn)周轉率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover周轉率分析TurnoverAnalysis資產(chǎn)周轉率AssetsTurnover=年度總收入AnnualRevenue年度平均總資產(chǎn)AnnualAverageAssets年度應收款銷售總額SalesinA/R平均應收賬款AverageAccountReceivable年度產(chǎn)品成本TotalProductCost平均存貨額AverageInventory應收賬款周轉率

AccountReceivableTurnover=存貨周轉率InventoryTurnover=固定資產(chǎn)周轉率FixedAssetsTurnover=總收入TotalRevenue平均固定資產(chǎn)AverageFixedAssetsNOWC營運流動資金=應收賬款+預付賬款+存貨-應付賬款-預收賬款現(xiàn)金Cash應收賬款AccountsReceivable存貨Inventory預付賬款PaymentinAdvance固定資產(chǎn)FixedAssets資產(chǎn)Assets應付賬款AccountsPayable預收賬款UnearnedRevenue長期負債Long-TermLiability股東權益Owner’sEquity營運流動資金NOWC負債和股東權益Liability&Owner’sEquity流動資金周轉率WorkingCapitalTurnover=總收入Revenue流動資金WorkingCapitalAccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue股東權益回報率=ROE凈利潤NetProfit平均股東權益AverageOwner’sEquity=總收入凈利潤X總收入平均總資產(chǎn)X平均股東權益平均資產(chǎn)利潤率=X資產(chǎn)周轉率X杠桿比率盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwner’sEquityAverageAssetsProfitMargin=XAssetsTurnoverXLeverageRatioROA模型/ROAModelSales銷售59Costofgoodssold產(chǎn)品成本24Minus減Contribution貢獻毛益35Commoncosts銷售費用24Minus減OperatingProfit營業(yè)利潤11Interestandtaxes利息和稅5NetProfit凈利潤6Returnonassets資產(chǎn)回報率17%Returnonequity所有者權益回報率13%CurrentAssets流動資產(chǎn)41Fixedassets固定資產(chǎn)25Plus加Totalassets總資產(chǎn)66Equity所有者權益46Liabilities負債20風險分析Riskanalysis流動比率CurrentRatio=流動資產(chǎn)CurrentAssets 流動負債CurrentLiability速動比率QuickRatio=流動資產(chǎn)CurrentAssets－存貨Inventory 流動負債CurrentLiability（2：1比較好）（１：1比較好）清償能力DischargeAbility：=營運資金CashfromOperation 流動負債CurrentLiability短期營運償債能力Short-TermOperatingLiquidity風險分析RiskRatio財務杠桿比率FinancialLeverageRatio：總負債TotalLiability 總資產(chǎn)TotalAssets（2比較好）總權益TotalOwner’sEquity利息保障倍數(shù)InterestPaymentRatio=利息和稅前利潤EBIT 年度利息費用InterestExpenses（3倍正常）總權益TotalOwner’sEquity第三部分

ChapterTwo

企業(yè)經(jīng)營活動中的

財務機會和陷阱

FinancialManagementOptimization預計現(xiàn)金流量 FutureCashFlow Fi貼現(xiàn)率 CashDiscountRate r凈現(xiàn)值 NetPresentValue 投資決策InvestmentDecision

n

NPV=

i=0Fi(1+r)iNPV>0ori>10%~15%Payback回收期 2-5年BuyorLease租或買? Fi投資決策標準

InvestmentDecisionCriteria時間Time商圈分析:商場項目取舍人口收入商業(yè)交通客流量標志建筑物租金小店鋪互補MarketRisk 市場風險

OperationRisk 營運風險

GoalsSetting 目標設置

AlternativesChoice 方案/路徑，評估/選擇

ResourcesOrganization 組織資源

Pre-liveSimulation 預演/彩排為什么要預算WhyBudgetMarketAnalysis 市場分析

MissionStatement 公司宗旨

3-5YearObjectives 3年目標

SelfSWOTAnalysis 差異分析

ProductsandServices 產(chǎn)品/服務選擇

FinancialFeasibility 財務可行性分析

OneYearBudget 年度預演如何預算HowtoBudget作計劃的關鍵步驟(1)明確分工及責任：1）總負責人--總裁（CEO）

決策者并對計劃及其執(zhí)行結果負責2）組織者--財務總監(jiān)(CFO)

判斷股東期望值及企業(yè)實際盈利給出計劃指南；確保計劃過程的高質量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實可行；使計劃得到董事會批準；將計劃分解到各責任人并確保員工的激勵機制支持計劃的實現(xiàn)；監(jiān)督計劃的執(zhí)行，報告偏差并組織改進。3）計劃制訂者--各事業(yè)部總經(jīng)理，分公司總經(jīng)理及各主要職能部門負責人根據(jù)統(tǒng)一的計劃流程及指南，使用統(tǒng)一的計劃工具制訂本部門計劃作計劃的關鍵步驟（2）分析用戶的需求及競爭環(huán)境：報告者：市場部負責人聽眾：參與計劃制定的全體成員報告要回答的問題：目標客戶群體客戶的需求及其增長預測．客戶明確提出來，也是企業(yè)可以滿足的需求．客戶提不出來，但相信是企業(yè)能夠滿足的需求．客戶沒有想到，滿足于意外的驚喜需求哪些需求可以通過分銷渠道滿足，哪些必須靠直銷競爭者的戰(zhàn)略企圖及其優(yōu)勢劣勢我們現(xiàn)有的優(yōu)勢及劣勢作計劃的關鍵步驟(3)企業(yè)宗旨：責任人：總裁

根據(jù)對用戶需求及競爭環(huán)境的分析，簡單明了地告訴股東、用戶、員工及其他所有利益相關者：

我們的用戶是誰？我們能為用戶提供哪些產(chǎn)品及服務？用戶由于我們的存在而得到什么？作計劃的關鍵步驟(4)未來3~5年的目標及其關鍵成功因素

-根據(jù)用戶需求增長分析預測企業(yè)未來3~5年的增長速度責任人：市場部負責人

-為未來3~5年的規(guī)劃找出關鍵成功因素，并集中有限的資源對其投資責任人：總裁帶領計劃制定人員共同討論并達成共識作計劃的關鍵步驟(5)我們的產(chǎn)品：服務以及所需要的研發(fā)及實施計劃報告人：各事業(yè)部負責人聽眾：計劃制訂人員要回答的問題：．我們的用戶想得到什么？．能夠服務于客戶未來成功的理想解決方案是什么？．向用戶提供理想解決方案的具體實施計劃是什么？．目前哪些主要發(fā)展障礙影響我們的實施計劃？如何解決這些問題？．具體實施計劃需要多少資源？（員工人數(shù)、人員分工、設備投資、費用支出）．具體實施計劃需要誰的幫助？（合作伙伴，兼并收購）作計劃的關鍵步驟(6)財務分析及資本投資計劃報告人：CFO(首席財政官）聽眾：計劃制定人員要回答的問題：．匯總的計劃給公司帶來的結果及對股東價值的影響是什么？．各事業(yè)部對此影響的貢獻是什么？戰(zhàn)略方向及價值取向是否需要調整？．如果企業(yè)內(nèi)部的增長不能滿足股東的期望值，是否應該通過收購或兼并獲得外部的增長？．哪些外部問題會阻礙我們發(fā)展以及應急計劃？（融資能力，信貸環(huán)境，政策法規(guī)……)作計劃的關鍵步驟(7)第一年的計劃：

報告人：各事業(yè)部及各職能部門負責人聽眾：計劃制定人員要回答的問題：．為了達到長期目標，我們今年的工作重點是什么？．今年的主要經(jīng)營業(yè)績指標．是否己將事業(yè)部業(yè)績指標分配到各基層管理人員及關鍵員工？他們對此目標的達到有信心嗎？．是否己將員工的激勵計劃傳達到每個員工？員工的反饋是什么？第一年計劃的制定及預算程序用戶定單預測銷售收入增長率毛利率各項營業(yè)費用增長率（員工增長率）固定資產(chǎn)投資計劃凈利率凈現(xiàn)金流TargetFeedback 進展反饋

TargetLeadingControl 進展控制調整

ResourcesControl 費用控制

CapitalExpenditure 資本性支出預算管理BudgetManagement內(nèi)部管理層決策用報告系統(tǒng)舉例

根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)目標需要所制定的一系列用于計劃、分析及決策調整的管理業(yè)績衡量標準。報表種類主要包括項目銷售定單及銷售費用報告銷售定單，折扣，銷售費用，商務費用，每一美元定單所負擔的銷售費用產(chǎn)品生產(chǎn)部門損益報告銷售收入，生產(chǎn)成本，毛利，看接費用，管理費用分攤，凈利潤服務部門損益報告服務收入，服務成本，毛利直接費用，管理費用分攤，凈利潤資產(chǎn)項目狀況報告應收銷貨款，存貨，展示用存貨，其它資產(chǎn)各部門成本費用報告工資，福利費，獎金，差旅費，其它費用及公共費用分攤項目當月實際當月預算差異率％

本年實際本年預算差異率％

上年同期實際本年與上年比較％工資費福利費外籍人員費用差旅費本地交通費設備成本電話費培訓費內(nèi)部營業(yè)會議費業(yè)務招待費辦公用品費其它營業(yè)費用

部門直接費用合計

場地占用費分攤其它其同費用分攤信息技術支持費分攤

部門費用總計

管理部門費用報告舉例各部門經(jīng)理:--總體費用是否在預算之內(nèi)--費用支出的分配是否合理實際人工成本（￥/小時）員工有效工時率部門費用總計場地占用費分攤其它其同費用分攤信息技術支持費分攤總經(jīng)理業(yè)務發(fā)展部行政部財務部人事部……工資費福利費外籍人員費用差旅費本地交通費設備成本電話費培訓費內(nèi)部營業(yè)會議費業(yè)務招待費辦公用品費其它營業(yè)費用本年與上年比較％上年同期實際差異率%本年預算本年實際差異率％當月預算當月實際項目各部門經(jīng)理--總體費用是否在預算之內(nèi)？--員工有效工時率？--實際人工成本？（完全成本法）營運部門費用報告舉例利潤中心損益報告舉例營業(yè)利潤總公司費用分攤銷售及市場費用管理費用利潤中心費用銷售及市場費用研發(fā)費用管理費用應收帳款壞帳費用資本成本利潤中心毛利

各項銷售成本毛利產(chǎn)品（或服務）標準價格銷售折扣銷售凈收入每一元收入所負擔的成本費用％本年與上年比較％上年同期實際差異率％本年預算本年實際差異率％當月預算當月實際利潤中心負責人

--收入計劃是否完成？

--利潤目標是否達到？

--用戶滿意程度？利潤中心資產(chǎn)月報表舉例資本成本存貨庫存品展示品及推出品在途商品易耗品及備件帳齡超過90天的存貨比例應收帳款應收銷貨款DSO（從收入確認到書款周期）帳齡超過90天的應收款比例本年與上年比較％上年同期實際差異率％本年預算本年實際差異率％當月預算當月實際各利潤中心負責人

--應收帳款是否即時收回？

--各項存貨是否正常？主要經(jīng)營指標追蹤報告舉例

（預算數(shù)，實際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較）員工滿意度用戶滿意度員工總數(shù)人均收入額凈現(xiàn)金流營業(yè)利潤率每一元收入所負擔的綱用銷售及市費用研發(fā)費用資本成本管理費用帳齡90天以上的存貨比率DSO（收入確認至收款的周期）新產(chǎn)品發(fā)布進度毛利率銷售收入銷售定單，銷售折扣責任人合計12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月

關系企業(yè)生存的關鍵指標預算管理周期

BudgetManagementCycleMarketAnalysis市場分析MissionStatement公司宗旨3-5YearObjectives3年目標SelfSWOTAnalysis差異分析ProductsandServices 產(chǎn)品/服務選擇FinancialFeasibility財務可行性分析OneYearBudget年度預演Implementation&Control組織實施及反饋調整市場定位80%消費者:80%消費品:市場分析:城市取舍人均收入人口數(shù)量上海北京深圳沈陽珠海大連MissionStatement公司宗旨最有效地滿足80%消費者的80%商品需求。價值取向:

薄利多銷 一次性購足 顧客自行選擇 交通方便/自行停車銷售額增長目標百萬元人民幣銷售及收款預測

SalesandSalesReceiptsForecast

內(nèi)部預測 InternalForecast

外部預測 ExternalForecast

外部和內(nèi)部調整

Internal&ExternalAdjustment收帳期及壞帳

CollectionPeriod&BadDebt產(chǎn)品取舍1、品種選擇：適銷對路產(chǎn)品，

80%-20%規(guī)律經(jīng)驗，市場調查

限制品種，及品種周轉2、供應商選擇3、價格談判：以量定價4、訂貨數(shù)量店鋪投資優(yōu)化

店面設計，線性空間優(yōu)化商品品種及陳列顧客流動路徑采購心理把握店內(nèi)促銷及導購，TG，DM人力資源投資優(yōu)化

崗位確定責任確定技能確定招聘選擇職前/在職培訓人力資源激勵2123可持續(xù)增長計劃

--魚和熊掌的有機平衡

企業(yè)規(guī)模:市場份額，銷售增長，產(chǎn)品品種經(jīng)營效率資金&管理資源 資本市場期望經(jīng)營與償付風險MakeorBuy 制造或購買

SpecialOrder 特殊訂單

DivisionDrop 部門精減

ProductsMix 產(chǎn)品構成營運決策OperationDecisions利潤率和貢獻毛益ProfitMarginandContributionMargin去除產(chǎn)品所有成本后剩余的價格ExcessofPriceoverUnitFullCost固定銷售費用和管理費用FixedMarketingandAdministrativeCosts變動銷售費用和管理費用VariableMarketingandAdministrativeCosts固定生產(chǎn)成本FixedManufacturingCosts變動生產(chǎn)成本VariableManufacturingCosts銷售價格SalesPrice8.00貢獻毛益ContributionMargin3.50每件產(chǎn)品的變動成本VariableCostperunit4.50利潤率ProfitMargin1.65變動成本法的存貨價值InventoryValueusingVariableCostingMethod4.00每件產(chǎn)品的全部成本FullCostperunit6.35邊際貢獻ContributionMargin=P-V利潤=總收入（TR）-總成本（TC）

=價格X售量-（固定成本+單位變動成本X售量）

=PX-（F+VX）=-F+（P-V）X營運決策依據(jù)邊際貢獻率ContributionMarginRatio=P-VPProfitPXVX利潤Profit產(chǎn)銷量Volume100營運決策依據(jù)損益平衡點

x=BreakevenPoint最低訂量LowestOrderVolume（生產(chǎn)量Capacity）最低售價LowestPrice制造或購買MakeorBuy 特殊訂單SpecialOrder 部門精減DivisionDrop 產(chǎn)品構成ProductsMix

P-VF=CMF或損益平衡銷售額：x*P=（BreakevenRevenueP-VF

）*PS=（P-V）/PF決策應用DecisionMaking存貨管理：為什么投資存貨？價值Value停業(yè)待貨

Salesshortage停工待料

Productsinterruption批量價格

Bulkpricediscount長途運輸

Freightsaving成本Cost倉儲費 Storage保險費 Insurance維護費 Maintenance管理人員工資 Labor資金成本 Interest

采購成本S PurchasePrice

訂貨成本F FulfillmentCost

持有成本H HoldingCost存貨成本 InventoryCostOptimizedOrderingQuantity

存貨經(jīng)濟訂量訂貨間距訂量安全存貨經(jīng)濟訂貨量Q=H2SF

存貨帳目 Inventoryledge

財務指標 FinancialIndex

實地盤存 PhysicalInventory

出入庫管理 FIFOABC法：按重要性（用額大?。┡帕?，分重點 管理存貨日常管理

InventoryRegularManagement

以銷定產(chǎn) Productionbyorder

可靠供應商 ReliableSupplier

高效內(nèi)部流轉環(huán)節(jié)

Highlyefficientinternalflow理想化：零庫存

JITInventory為什么賒銷？Whygrantcredit?應收管理：A/RManagement

效益Benefit增加銷售 提高市場分額 競爭手段成本Cost壞帳現(xiàn)金折扣管理、收帳費用利息效益Benefit成本Cost>中國信用管理關鍵信用審核—風險防范屏障追—應收帳款管理程序客戶信用管理系統(tǒng)模式前臺客戶資信評估中臺未到期帳款監(jiān)控后臺逾期欠款追收客戶檔案管理和信息內(nèi)部信息外部信息5C的組成Character:

性格特質，這是指企業(yè)和經(jīng)營者歷史背景、過去的付款記錄、及法院記錄，如果企業(yè)及決策者品行不好，能力不足，則其信用度便會降低。Capital:

企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本效益。Capacity:

企業(yè)的償債能力，企業(yè)的財政狀況及經(jīng)營情況決定了公司的償付能力。Collateral:

抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財產(chǎn)的可靠性以及保值性。Condition:

企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的狀況，包括宏觀國家經(jīng)濟狀況、條件、政治環(huán)境，社會形勢等外延風險程度。信息來源與分析

內(nèi)部資源信用申請客戶檔案監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表/DSO）行業(yè)經(jīng)驗

外部信息來源的類型政府注冊資料第三方資信提供者銀行法庭

媒介互聯(lián)網(wǎng)競爭者

分析客戶信息

從哪些方面可以找到客戶的5C管理層和公司背景

-經(jīng)營背景信息

-公司歷史

-所有制市場位置

-客戶

-競爭

-條件、設備、設施

-業(yè)務

-辦公場所以往付款習慣其他負面信息

非財務分析信息帳齡表客戶銷售人員合同及付款日期金額應收帳期內(nèi)1-30天31-60天61-90天90+天企業(yè)應收帳款管理帳齡分析方法在應收帳款管理中的應用

-實行帳齡管理的意義

-帳齡記錄

-帳齡分析提高應收帳款回收率的有效方法（PRM)

-為什么要進行應收帳款的跟蹤管理

-應收帳款跟蹤管理的內(nèi)容

-應收帳款跟蹤管理的實施步驟應用專業(yè)軟件實施應收帳款管理

-專業(yè)軟件應具有的具體功能

-系統(tǒng)的應用目標

-具體操作過程及方法應收帳款全程跟蹤管理：RPM第一步：建立應收帳款檔案第二步：貨到日的查詢第三步：對貨物滿意程度的核實第四步：提醒客戶付款到期日第五步：在貨款到期日的催收第六步：及時報告到期未付的情況CashReserve

現(xiàn)金儲備

用于支付防范意外把握機會FundSources&UseStatement

資金來源和使用表來源 使用經(jīng)營活動所獲得資金凈利潤 201,242

折舊 111,509應收帳款,減少 62,426其它資產(chǎn),減少 467銀行貸款,增加 91,997應付帳款,增加 11,634其它預提費用,增加 26,653長期負債,增加 4,323普通股和實收資本,增加

103

510,354紅利 142,968固定資產(chǎn)增加 104,276存貨,增加 94,238預付帳款,增加 3,559預付稅金,增加 6,038投資,增加65,376預提稅金,減少 91,252現(xiàn)金余額,增加

2,647

510,354公司償付能力融資手段帳期融資計劃CashFlowForecast

現(xiàn)金流量表1.時間 2.金額DisbursementForecast

支出預測

營運支出 OperationExpenses a.原料b.工資c.營運費用(水電租金等)

固定資產(chǎn) FixedAssets

分紅 Dividend

稅款 TaxationAccountType

帳戶類型1.活期帳戶

a.基本戶 b.一般戶2.定期存款多少帳戶為宜？在不影響營運的情況下，越少越好。資金狀況資金調撥時間、成本帳戶管理成本，對帳，記帳控制風險CashinTransit

在途現(xiàn)金

同城劃款

a.支票--10：00，16：00兩次交換

b.銀行信匯異地劃款

a.電匯–

同行一天，異行三天

費用：1萬1-10萬10-50萬50-100萬100萬以上

5元10元15元20元 0.0002% b.銀行匯票AcceleratingCollections

加速收款收款過程：送貨發(fā)票客戶公司收款中心公司收款帳戶公司用款帳戶對方銀行ConcentrationBankingSystem

自動劃款收款帳戶系統(tǒng)用款帳戶當?shù)乜蛻羰湛钪行漠數(shù)劂y行自動劃款縮短付款時間縮短清算時間成本與效益平衡LockBoxSystem

保險箱收款系統(tǒng)中心（用款）帳戶當?shù)乜蛻羰湛钪行漠數(shù)劂y行自動劃款自動對帳單當?shù)乜蛻舢數(shù)乜蛻舢數(shù)劂y行當?shù)劂y行當?shù)劂y行PaymentControl

支付控制

資金效率控制，增加付款在途資金風險控制

a.預算控制

b.出納/會計職責分離

c.支票與簽字（印章）分離

d.單據(jù)審核

e.銀行調節(jié)表PaymentTerms

支付條款

預付貨款貨到付款無折扣帳期付款有折扣帳期付款應付工資及其他StretchingAccountsPayable

延展帳期

簡單方便主動有效的短期融資手段信用及供應商關系CostBenefitBalancing

成本計算 103050406020500400300200100600年利率（%）自發(fā)票開出之日起的天數(shù)常見稅種流轉稅–增值稅， 營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅稅務優(yōu)化常見優(yōu)化途徑及風險控制稅種稅基稅率差異及優(yōu)惠環(huán)節(jié)、流轉稅納稅實體、合并稅表轉移價格發(fā)票管理控制環(huán)境人員素質和企業(yè)文化管理哲學和風格組織結構及溝通模式業(yè)務流程及規(guī)章制度內(nèi)部控制 InternalControl控制活動核準 Approval授權 Authorization查證 Verification調節(jié) Recondition復核 Review差異分析 Varianceanalysis指標 Index盤點 Inventory分工 Segregation

銷售與收款 Sales&A/R

采購及付款 Purchase&Payment

生產(chǎn)循環(huán) Production

工資 Labour

固定資產(chǎn) FixedAssets控制對象 ControlSubject銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性

1．

核準客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨立？

2．

記錄應收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？

3．

出納人員是否不接近應收帳款明細帳及編制每月的應收帳款對帳單？

4．

客戶信用情形是否定期檢討？有效性

5．

對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴格執(zhí)行接取控制？

6．

應收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā)？

7．

客戶回應對帳單有差異時，是否立即調查并采必要之處理？

8．

銷貨退回時是否由驗收部門檢驗并提出報告？完整性

9．

統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？銷貨單、提貨單及貸項通知單是否預先連續(xù)編號？

10．

對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？核準

11．

所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準？

12．

銷售價格及信用條件是否符合已核準的價目表？

13．

銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準？

14．

新增客戶是否經(jīng)過核準？正確性

15．

貨品運送之數(shù)量是否與發(fā)票相符？

16．

統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價及信用條件是否與客戶訂單相符？ 17．

應收帳款余額是否定期與應收帳款明細分類帳總額相核對？

18．

內(nèi)部稽核人員是否獨立驗證銷貨金額、應收帳款余額及客戶帳戶余額？分類

19．

不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細帳或備忘記錄中予以分類？

20．

對員工、董事及分支機構的應收款項是否與應收帳款科目分列？會計處理

21．

銷貨薄結算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準？

22．

應收帳款帳戶余額與應收帳款明細分類帳相調節(jié)時是否由第三者辦理？會計期間 23．

統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時是否即列為銷貨收入？銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

銷售交易循環(huán)控制風險評估基準表基本活動可能發(fā)生的錯誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結構

收到客戶訂單(a)該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調查。(b)訂單的內(nèi)容有誤。(a)確實核對該客戶是否已列入客戶清單。

(b)接到訂單均立即編制銷貨單。

(c)檢視客戶訂單的品名、單價及數(shù)量

核準信用額度(a)對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。(a)信用部門對所有新客戶作信用調查。(b)定期更新調查資料。(c)銷貨單須經(jīng)信用部門核準，才可發(fā)貨。

倉庫提貨(a)銷貨單未經(jīng)核準即發(fā)貨。(b)所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷貨單不符。(a)倉庫發(fā)貨均須檢驗已核準銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。

開立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶((a)可能對虛構交易開立發(fā)票或重復開立發(fā)票。

(b)貨品裝運漏開發(fā)票。

(c)發(fā)票的金額計算錯誤。(a)每張發(fā)票的開立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。(b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。(c)獨立驗算發(fā)票之數(shù)量、單價及總價。記帳

(a)已開立發(fā)票未入帳或未登入應收帳款明細帳。

(b)發(fā)票可能記錯客戶。(a)定期核證發(fā)票總額、銷貨簿合計數(shù)及明細帳的合計數(shù)量是否相等。

(b)每月寄發(fā)對帳單給客戶。銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

收款交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性

1．每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？

2．銀行存款送款人、出納及應收帳款記帳員是否分別由不同人擔任？

3．出納人員與簿記員是否不屬同一人？

4．每月應收帳款對帳單是否由出納以外的人負責制發(fā)？有效性

5．每月銀行調節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負責？

6．銀行送款單、現(xiàn)金收入日報表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對？

7．收銀機之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性

8．郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單？

9．收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點表相符？有否獨立驗證？

10．統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？對跳號是否即予調查？

11．銀行送款單是否預先連續(xù)編號？核準12．銀行帳戶的開立與結束是否經(jīng)董事會之核準？

13．賒銷之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過核準？正確性

14．收銀機所收取的現(xiàn)金與收銀機日計表之總數(shù)是否每日核對？

15．收到支票是否檢查所列金額的正確性？

16．支票是否嚴格要求抬頭、劃線及禁止背書轉讓？

17．出納對于收發(fā)室送來的控制清單（controllist）及現(xiàn)金是否當面復核？分類18．收到現(xiàn)金、即期支票及遠期支票是否有適當分類？會計處理19．

是否定期獨立驗證應收帳款明細帳與總帳及現(xiàn)金收入日報表之金額？

20．

是否定期編制銀行調節(jié)表？并對應更正及應調節(jié)部分即予辦理？會計期間21．現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符？

采購與應付帳款交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性1．

采購部門是否與會計部門、驗收部門及倉儲部門各自獨立？

2．

記錄應付帳款明細帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？

3．

驗收報告副本是否送交存貨管理員、采購部門及會計部門？

4．

對所采購貨品之品質，是否做了嚴密的控制？有效性

5．

編制憑單時，訂購單、驗收單和供應商發(fā)票是否相配合？

6．

進貨退出時是否由驗收部門檢驗并提出報告，俾賣方確實自所欠款項下扣除？

7．

應付帳款明細帳是否確實和供應商每月所寄來的對帳單相核對？如有差異時是否立即通知供應商？完整性8．

訂購單、驗收報告單是否預先連續(xù)編號？

9．

對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？

10．

應付帳款部門是否確實記錄進貨退出？

11．

收到供應商發(fā)票時是否立即入帳？核準12．

是否每一張訂購單均有一張已核準請購單？

13．

是否所有收自供應商的貨品均有一張已核準之訂購單？

14．

進貨價格是否符合已核準的價目表？正確性15．

收到貨品的數(shù)量是否由驗收部門人員于驗收時記錄？

16．

應付帳款部門中，發(fā)票上的數(shù)量、價格及項目是否訂購單及驗收報告單之記錄相符？分類17．

對關系企業(yè)之應付款項是否與應付帳款科目分別列示？

18．

憑單登記簿的分錄其分類是否適當？會計處理19．

進貨簿結算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準？

20．

應付帳款總帳與明細分類帳是否定期調節(jié)？

21．

應付帳款帳戶余額與應付帳款明細分類帳相調節(jié)時是否由第三者處理？會計期間

22．

是否依交貨條件在正確期間記錄進貨交易？

現(xiàn)金支出交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性

1．

保管現(xiàn)金或簽發(fā)支票的人是否與記錄交易及編制銀行調節(jié)表的人各自獨立？

2．

除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？

3．

是否限制經(jīng)授權之人才可接近空白支票？

4．

是否禁止簽發(fā)空白支票？有效性

5．

已開立之支票是否均有請購單、訂購單、驗收報告單及供應商發(fā)票等支持文件？

6．

支票簽發(fā)后，是否在已付款憑單和支持文件上蓋（付訖）章或打洞注銷？

7．

是否由簽發(fā)支票之人直接寄發(fā)支票？完整性8．

空白支票是否預先連續(xù)編號？

9．

對連續(xù)編號的空白支票若有漏號是否及時查核？核準10．

是否經(jīng)兩人共同簽章？

11．

是否經(jīng)授權的人才可簽發(fā)支票？正確性12．

編制銀行調節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨立？分類13．

現(xiàn)金支出帳戶之分類是否適當？有無與應付帳款帳戶明確劃分？會計處理

14．

是否定期獨立驗證銀行調節(jié)表？

15．

獨立驗證現(xiàn)金支出帳戶，現(xiàn)金支出明細分類帳與每日支票匯總表是否相符？會計期間

16．

支票的日期與帳載的日期是否相符？

存貨交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性1．

訂購、驗收、儲藏及發(fā)出等職務是否分別由不同人擔任？

2．

保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨立？一般性3．

存貨是否有專人保管？存放地點？

4．

材料、在制品、制成品等存貨是否均設有永續(xù)盤存記錄？

5．

存貨價值較大時，是否有保險？有效性6．

存貨記錄是否有相關的驗收報告單作支持？完整性7．

所有發(fā)出、收進之貨品是否均有完整之記錄？核準8．

存貨之存放地點是否經(jīng)授權的人才可接近？

9．

各項存貨之領用或發(fā)出是否均具備有權的人所核準之文件？正確性10．

貨卡或永續(xù)盤存記錄中記載之存貨數(shù)量與實際庫存量是否a)

相符。

11．

存貨是否采用標準成本制度記錄？分類12．

收到材料在制品、制成本等存貨是否有適當之分類？

13．

永續(xù)盤存記錄中之分類是否適當？會計處理14．

永續(xù)盤存記錄是否隨時更新記錄？

15．

永續(xù)盤存記錄是否定期與總分類帳相調節(jié)？

16．

對于移動滯慢、老舊陳廢等存貨是否定期予以調節(jié)？

17．

寄銷品有無包括在存貨帳上？承銷品有無自存貨帳剔除？會計期間18．

起運點交貨之在途存貨有否包括在期末存貨中？

固定資產(chǎn)交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性1．

各固定資產(chǎn)帳戶是否均設有明細分類帳以記錄采購、處分等事宜？

2．

固定資產(chǎn)是否有專人保管？

3．

保管固定資產(chǎn)與盤點固定資產(chǎn)之人員是否各自獨立？有效性4．

固定資產(chǎn)之記錄是否有訂購單、驗收報告單等相關文件支持？完整性5．取得及處分固定資產(chǎn)是否均有完整之記錄？

6．

各項固定資產(chǎn)是否均妥為保險？核準7．

固定資產(chǎn)之增添是否經(jīng)有關主管核準？

8．

固定資產(chǎn)之移轉、處分、報廢是否先經(jīng)有關主管核準？

9．

取得固定資產(chǎn)所支出之金額是否在核準之額度內(nèi)？正確性10．對于固定資產(chǎn)使用年限、殘值、折舊率的估計是否有一貫的政策？

11．提列折舊之方法與上一年度是否一致？如方法改變，其理由為何？分類12．是否有明白規(guī)定之政策，以對資本支出及營業(yè)支出（收益支出）作適當之分類？會計處理13．固定資產(chǎn)之總帳與明細分類帳是否定期相調節(jié)？

14．是否定期盤點各項固定資產(chǎn)以查看是否與帳上余額相符？

15．盤點如有差異是否報告管理當局？會計期間16．固定資產(chǎn)之記錄是否在正確期間？

17．折舊提列之計算是否涵蓋了正確的會計期間？

生產(chǎn)交易循環(huán)控制風險評估基準表基本活動可能發(fā)生的錯誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結構

生產(chǎn)通知

（1）

超量生產(chǎn)（2）

制成品存量不足

（1）

依已核準生產(chǎn)通知單生產(chǎn)（2）

依所設定的最低存量發(fā)生產(chǎn)通知

領料

（1）

未經(jīng)授權領用原料

（2）

領用原料之規(guī)格與數(shù)量不符

（1）

領料單依生產(chǎn)通知單編制并經(jīng)核準（2）

領料單的編制應依原料耗用單編制

加工

（3）

領料未耗用亦未繳回（4）

直接人工計算錯誤（5）

移動時貨品損失

（1）

依轉移單及生產(chǎn)日報表計算原料的耗用量并與領用量比較

（2）

利用計工單統(tǒng)計直接人工小時數(shù)

（3）

貨品移轉時，須經(jīng)移出與轉入之主管核簽。

檢驗

（1）

規(guī)格及品質不符之制成品進庫（2）

不良品數(shù)量多

（1）

制成品進倉庫有品質管制報告始可接受（