借鑒國外權利金制度改革油氣資源稅費

借鑒國外權利金制度改革油氣資源稅費

摘要:我國現(xiàn)有的油氣資源稅費體制存在諸多問題,影響了國家對資源所有權在經(jīng)濟上的實現(xiàn),弱化了級差收益的調節(jié)作用以及資源的有效利用,而且在一定程度上阻礙了我國油氣田的可持續(xù)發(fā)展。國外主要產(chǎn)油國或地區(qū)對油氣資源普遍實行權利金制度,為了與國際接軌,提高油氣田的國際競爭力,改善現(xiàn)有的油氣資源稅費體制,建議借鑒國外的先進經(jīng)驗,合并油氣資源稅費,統(tǒng)一征收權利金。

關鍵字:權利金;資源稅;礦產(chǎn)資源補償費

Abstract:TherearemanyproblemsincurrenttaxsystemofoilandgasresourcesinChina.Thathaveaffectedtherealizationofthestate’sownershipofresourcesthorougheconomy,andWeakenedtheregulativeactionofgradingineandtheeffectiveuseofresources.MoreoverhavehinderedthesustainabledevelopmentofourcountryOil-gasfieldEnterprise’stoacertainmajoroil-producingcountriesorregionshavecarriedouttheroyaltysystemfortheoilgasresourcesuniversally,inordertokeepupwiththeinternational,andEnhancestheinternationalpetitivenessoftheoil-gasfieldenterpriseandimprovethecurrenttaxsystemofoilandgasresources.weSuggestusingadvancedexperiencesofothercountriesforreferenceandunitingoilandgasresourcestaxes,uniformlycollectingtheroyalty.

Keywords:royalty;resourcerenttax;mineralresourcepensation

油氣資源不同于其他礦產(chǎn)資源,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,已經(jīng)成為影響世界各國經(jīng)濟的重要元素,我國實行的是礦產(chǎn)資源稅費并存的制度,憑借所有權向開采海上石油和中外合作開采陸上石油征收礦區(qū)使用費,其他油氣田征收礦產(chǎn)資源補償費;憑借政治權利向油氣田征收資源稅。隨著世界經(jīng)濟一體化的不斷深入和油氣資源與國際的逐漸接軌,現(xiàn)行的油氣資源稅費政策與國外的權利金制度有一定的差距,建議借鑒國外先進經(jīng)驗,將資源稅和礦產(chǎn)資源補償費合并為權利金,建立油氣資源權利金制度。

1國外權利金制度

權利金(Royalty)是礦業(yè)權人向油氣資源所有權人因開采礦產(chǎn)資源而

礦產(chǎn)資源補償費存在的問題

礦產(chǎn)資源補償費制度是我國礦產(chǎn)資源有償制度的主要內(nèi)容,開征礦產(chǎn)資源補償費并以此保證國家資源性資產(chǎn)權益的實現(xiàn)是市場經(jīng)濟體制的必然要求。油氣田的礦產(chǎn)資源補償費存在的問題如下:

(1)補償費費率過低。礦產(chǎn)資源補償費率不是一成不變的,它的高低反映的是資源供求的平衡關系,資源也是一種生產(chǎn)要素,也要遵循供求平衡決定市場價格的基本規(guī)則。對于石油資源來說,我國資源補償費費率低,不足以反映國家礦產(chǎn)資源的所有權。在性質上我國的礦產(chǎn)資源補償費相對于多數(shù)市場經(jīng)濟國家的權利金,而且起步費率較低,僅為1%,不僅遠遠低于發(fā)達國家的平均水平,甚至比一些發(fā)展中國家還要低。

(2)礦產(chǎn)資源補償費名不副實。石油資源作為一種不可再生資源,它的消耗要得到相應的補償,礦產(chǎn)資源補償費起初的征收目的是為了補充地質勘探經(jīng)費的不足,保證礦業(yè)經(jīng)濟及社會經(jīng)濟再生產(chǎn)的繼續(xù)運行。礦產(chǎn)資源有償開采實質上是在礦產(chǎn)資源所有權與使用權分離的前提下,國家憑借礦產(chǎn)資源所有權地位向開發(fā)使用礦產(chǎn)資源的自然人、法人和其他組織收取相應費用的行為,從而保證其所有者權益的實現(xiàn)。我國的礦產(chǎn)資源有償使用制度是伴隨著經(jīng)濟體制改革而形成并初步發(fā)展起來的。礦產(chǎn)資源補償費體現(xiàn)礦產(chǎn)資源所有權,其收入應上繳國家,歸全民所有,但《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》第10條卻表明資源補償費由中央和地方共享,這顯然是不合理的。

(3)礦產(chǎn)資源補償費的有關規(guī)定油氣資源不適用。首先,《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》中有關減免稅的情況都是涉及固體礦,在開采油氣資源時,由于存在低豐度、低滲透、低產(chǎn)能的油氣區(qū)塊,導致石油開采利潤的減少,油氣開采無法依據(jù)《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》申請減免。其次,補償費的計算公式不適合油氣資源。礦產(chǎn)資源補償費計算公式為:礦產(chǎn)資源補償費金額=礦產(chǎn)品銷售收入×補償費率×開采回采系數(shù)。其中,“開采回采系數(shù)”適用于固體礦藏,而石油、天然氣屬于流體礦藏,開采時是利用地層壓力將其從孔隙中抽出,每一個油氣開發(fā)單元都是不可分割的整體,從開發(fā)到廢棄,需要幾十年的時間,這樣,在這段期間內(nèi)是無法準確算出其開采回采系數(shù)的。

(4)礦產(chǎn)資源補償費管理體制不合理。礦產(chǎn)資源補償費應當是國家憑借所有人的身份向資源的使用者征收的,理應由代表所有者利益的政府礦業(yè)主管部門征收。在實際操作中,由于有一批市(地)、縣(市)級地礦行政機構沒有進入政府序列,經(jīng)費沒有進入地方財政,人員工資和工作經(jīng)費靠自收自支解決,有的地礦行政機構過度膨脹,經(jīng)費過高,存在將礦產(chǎn)資源補償費截留挪用的現(xiàn)象。

3實施權利金制度的必要性

鑒于油氣資源稅費存在的上述問題,筆者建議取消資源稅和礦產(chǎn)資源補償費,統(tǒng)一實行權利金制度。其必要性表現(xiàn)為:

(1)實行權利金制度是維護國家資源性資產(chǎn)權益的需要。權利金屬于財產(chǎn)性收益,國家作為所有者讓渡了油氣資源的使用權,作為資源的開采者,無論盈利與否,只要開采了國家的油氣資源,均須向國家付費。另外,隨著國內(nèi)石油大的海外上市,油氣價格上漲所帶來的超額收益越來越多的流入到國外投資者手中。摒棄舊的資源稅制,建立維護國家資源所有者利益的權利金制度刻不容緩。

(2)實行權利金制度是與國際接軌的需要。國外主要產(chǎn)油國或地區(qū)對礦產(chǎn)資源實行權利金制度,隨著我國加入WTO和市場開放程度的提高,參與競爭與合作的機會大大增加,實行權利金制度容易被國外石油公司所接受,促進我國油氣勘探開發(fā)市場的對外開放。

(3)實行權利金制度是規(guī)范資源稅費制度的需要。我國現(xiàn)行的資源稅費體系不僅很難適應資源資產(chǎn)化管理的需要,而且稅費并存導致稅費之間調節(jié)作用和效力不協(xié)調,還有重復征稅的嫌疑。不合理的稅制加大處于開采后期的油氣田負擔,影響的發(fā)展。

(4)實行權利金制度是有效調節(jié)油氣資源合理開發(fā)的需要。我國現(xiàn)行的資源稅是對油氣資源的實際銷售數(shù)量和自用數(shù)量課稅,這樣就客觀的鼓勵了資源的過度開采,致使濫采富礦和采富棄貧的現(xiàn)象普遍存在,造成資源的浪費,嚴重影響了資源的可持續(xù)發(fā)展。制定合理的權利金制度,使盡量充分開發(fā)油氣資源,提高油氣田的總收益。

4實施權利金制度需要注意的問題

(1)權利金費率的確定。鑒于目前油氣資源稅費過低給國家利益帶來的損害,權利金費率應高于現(xiàn)行資源稅費之和,維護國家資源所有者權益。費率的制定應具有靈活性,能夠反應油氣價格的變動,同時為了起到級差調節(jié)的作用,建議采用滑動稅率。適當?shù)臋嗬鹳M率可促使油氣田合理充分的開發(fā)資源,避免為追求自身利益而造成資源浪費,保障可持續(xù)發(fā)展。

(2)權利金的征管部門。目前我國的資源稅和礦產(chǎn)資源補償費分別由礦業(yè)主管管部門和稅政部門征收,實行權利金制度后,將由代表所有者國家利益的政府礦業(yè)主管部門征收,上繳財政。由于權利金征收的專業(yè)性強,這就要求,礦政部門的征收工作與礦業(yè)權管理相結合,提高效率,稅政部門放權后,做好善后工作。

(3)權利金的使用方向。建議權利金由中央與地方按比例分成,平衡中央與地方在油氣資源收益上的利益關系?？紤]到國家具有資源所有者和社會管理者的雙重身份,國家財政應把部分權利金用于油氣資源的勘探開發(fā)以及資源保護,保證油氣田可持續(xù)發(fā)展。劃歸地方的權利金主要應用于補償油氣資源開發(fā)對地方環(huán)境的破壞,另外地方政府可用來發(fā)展本地經(jīng)濟,促進資源地由資源優(yōu)勢向經(jīng)濟優(yōu)勢轉化。

(4)權利金的優(yōu)惠措施。為了鼓勵資源條件差、處于開發(fā)中后期的油氣田、邊際油田等低收益或高風險油田的勘探開發(fā)活動,促進油氣資源的有效利用,在權利金的設計上要給予一定的優(yōu)惠,對上述油氣田權利金的征收上采取減征或免征。