內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊

內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊[內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊]內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分資產(chǎn)類1.貨幣資金審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定貨幣資金與否存在；②擬定貨幣資金的收支統(tǒng)計(jì)與否完整；③擬定庫存現(xiàn)金.銀行存款以及其它貨幣資金的余額與否對的；④擬定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對現(xiàn)金日志帳.銀行存款日志帳與總帳的余額與否相符；②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表“，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額；資產(chǎn)負(fù)債表后來進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)節(jié)至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日志帳戶余額進(jìn)行核對，如有差別，應(yīng)查明因素并作出統(tǒng)計(jì)或作合適調(diào)節(jié)。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條.未提現(xiàn)支票.未作報(bào)銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表，中注明或作出必要的調(diào)節(jié)。③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差別，應(yīng)查明因素，作出統(tǒng)計(jì)或作合適的調(diào)節(jié)；④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表后來的進(jìn)帳狀況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日邁進(jìn)帳的應(yīng)作對應(yīng)調(diào)節(jié)；⑤向全部的銀行存款戶(含外埠存款.銀行匯票存款.銀行本票存款)函證年末余額；⑥銀行存款中，如有一年以上的定時(shí)存款或限定用途的存款，要查明狀況，作出統(tǒng)計(jì)；⑦抽查大額現(xiàn)金收支.銀行存款(含外埠存款.銀行匯票存款.銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容與否完整，有無授權(quán)同意，并核對有關(guān)帳戶的進(jìn)帳狀況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明因素，并作對應(yīng)的統(tǒng)計(jì)；⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金.銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作合適調(diào)節(jié)；⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率與否對的，折算差額與否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)解決；⑩驗(yàn)明貨幣資金與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。2.短期投資審計(jì)目的和程序(l)審計(jì)目的①擬定有價(jià)證券與否存在；②擬定有價(jià)證券與否歸被審計(jì)單位全部；③擬定短期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的統(tǒng)計(jì)與否完整；④擬定短期投資年末余額與否對的；⑤擬定短期投資的計(jì)價(jià)與否對的；⑥擬定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對短期投資明細(xì)帳與總帳余額與否相符；②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，編制“庫存有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。列明有價(jià)證券名稱.數(shù)量.票面價(jià)值和獲得成本并與有關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對，如有差別，應(yīng)查明因素，并作出統(tǒng)計(jì)或進(jìn)行合適調(diào)節(jié)；③在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文獻(xiàn)，必要時(shí)可向保管人函證；④檢查有價(jià)證券購入.售出或兌現(xiàn)的原始憑證與否完整，會(huì)計(jì)解決與否對的；⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算與否精確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對；⑥理解有價(jià)證券的可變現(xiàn)狀況，并作出統(tǒng)計(jì)；⑦檢查有無長久投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作合適的闡明和調(diào)節(jié)；⑧有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著明顯差別時(shí)，應(yīng)作出具體統(tǒng)計(jì)，并提請被審計(jì)單位作合適披露；⑨驗(yàn)明短期投資與否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。3.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目的和程序(l)審計(jì)目的①擬定應(yīng)收票據(jù)與否存在；②擬定應(yīng)收票據(jù)與否歸被審計(jì)單位全部；③擬定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的統(tǒng)計(jì)與否完整；④擬定應(yīng)收票據(jù)與否有效，可否收回；⑤擬定應(yīng)收票據(jù)年未余額與否對的；⑥擬定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳的余額與否相符。②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)與否對的；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容與否對的；將所查的票據(jù)項(xiàng)目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文獻(xiàn)核對。③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證明其存在性和可收回性。⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入與否均已對的入帳。⑥核對已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算與否精確，會(huì)計(jì)解決辦法與否恰當(dāng)。⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。4.應(yīng)收帳款審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定應(yīng)收帳款與否存在；②擬定應(yīng)收帳款與否歸被審計(jì)單位全部；③擬定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的統(tǒng)計(jì)與否完整；④擬定應(yīng)收帳款與否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提與否恰當(dāng)；⑤擬定應(yīng)收帳款年末余額與否對的；⑥擬定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳的余額與否相符。②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額與否對的。③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選用帳齡長.金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函狀況編制函證成果匯總表；回函金額不符的，要查明因素作出統(tǒng)計(jì)或合適調(diào)節(jié)；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查成果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。④對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。⑤檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長久未推行償債義務(wù)的。檢查壞帳損失的會(huì)計(jì)解決與否經(jīng)授權(quán)同意。⑥抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)或作合適調(diào)節(jié)。⑦對于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算辦法與否對的。⑧分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明因素，必要時(shí)作重分類調(diào)節(jié)。⑨驗(yàn)明應(yīng)收帳款與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。5.壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率與否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備與否充足；②擬定壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)的統(tǒng)計(jì)與否完整；③擬定壞帳準(zhǔn)備年末余額與否對的；④擬定壞帳準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳與總帳的余額與否相符；②按計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范疇.原則測算已提壞帳準(zhǔn)備與否充足，若有大額差別應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)；③檢查年度內(nèi)壞帳損失的因素與否清晰，有無授權(quán)同意，有無已作壞帳損失解決后又收回的帳款；④檢查資產(chǎn)負(fù)債表后來仍未收回的長久掛帳應(yīng)收帳款；⑤檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭執(zhí)的余額；⑥檢查壞帳準(zhǔn)備的貸方統(tǒng)計(jì)與否與列作壞帳損失的帳項(xiàng)一致；⑦復(fù)核計(jì)算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的有關(guān)比率核對，檢查分析其重大差別，⑧驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。6.預(yù)付帳款審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定預(yù)付帳款與否存在；②擬定預(yù)付帳款與否歸被審計(jì)單位全部；③擬定預(yù)付帳款增減變動(dòng)的統(tǒng)計(jì)與否完整；④擬定預(yù)付帳款與否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提與否恰當(dāng)；⑤擬定預(yù)付帳款年末余額與否對的；⑥擬定預(yù)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對預(yù)付帳款明細(xì)帳與總帳的余額與否相符。②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額與否對的，同時(shí)請客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨品并沖銷預(yù)付帳款的項(xiàng)目。③選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目，函證年末余額的對的性，并根據(jù)回函狀況編制函證成果匯總表；回函金額不符的，要查明因素作出統(tǒng)計(jì)或合適調(diào)節(jié)；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代辦法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查成果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。④對未發(fā)詢證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。⑤抽查入庫統(tǒng)計(jì)，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個(gè)科目同時(shí)掛帳的狀況。⑥分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明因素，必要時(shí)作重分類調(diào)節(jié)。⑦驗(yàn)明預(yù)付帳款與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。7.其它應(yīng)收款審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定其它應(yīng)收款與否存在；②擬定其它應(yīng)收款與否歸被審計(jì)單位全部；③擬定其它應(yīng)收款增減變動(dòng)的統(tǒng)計(jì)與否完整；④擬定其它應(yīng)收款與否可收回；⑤擬定其它應(yīng)收款年末余額與否對的；⑥擬定其它應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對其它應(yīng)收款明細(xì)帳與總帳的余額與否相符；②編制或獲取其它應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)與否精確，與否與總帳.明細(xì)帳核對相符，并標(biāo)明截止審計(jì)日已收回或轉(zhuǎn)銷的項(xiàng)目；③選擇金額較大和異常的項(xiàng)目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函；④對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細(xì)帳，或追蹤至其它應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑證；⑤對于長久未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明因素，擬定與否可能發(fā)生壞帳損失；⑥審查轉(zhuǎn)作壞帳損失的項(xiàng)目，與否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)；⑦分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明因素，必要時(shí)作重分類調(diào)節(jié)；⑧驗(yàn)明其它應(yīng)收款與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。8.待攤費(fèi)用審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策與否恰當(dāng)；②擬定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷的統(tǒng)計(jì)與否完整；③擬定待攤費(fèi)用年末余額與否對的；④擬定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的對的性，并與明細(xì)帳.總帳帳戶年末余額核對一致；②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及有關(guān)文獻(xiàn).資料，以查核其發(fā)生額與否對的；③抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文獻(xiàn).資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額與否對的；④檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無長久未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明因素并作出統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)作合適調(diào)節(jié)；⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。9.存貨審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定存貨與否存在；②擬定存貨與否歸被審計(jì)單位全部；③擬定存貨增減變動(dòng)的統(tǒng)計(jì)與否完整；④擬定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提與否合理；⑤擬定存貨的計(jì)價(jià)辦法與否恰當(dāng)；⑥擬定存貨年末余額與否對的；⑦擬定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額與否相符。②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：參加被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；審計(jì)人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作合適抽點(diǎn)；盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表.匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大.收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對。③如未參加年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對存貨進(jìn)行抽盤：獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表.匯總表，評(píng)價(jià)委托人盤點(diǎn)的可信程度；根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。④在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要檢查有無代別人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)解決而置于(或寄存)他處的存貨，這些存貨與否對的列示于存貨盤點(diǎn)表中。⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要咨詢技術(shù)人員.財(cái)務(wù)人員.倉庫管理人員的意見，以理解和擬定存貨中屬于殘次.毀損.滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。⑥獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)節(jié)和損失解決統(tǒng)計(jì)，檢查重大存貨盤虧和損失的因素有無充足合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會(huì)計(jì)解決與否已經(jīng)授權(quán)審批，與否對的及時(shí)地入帳。⑦檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的根據(jù).辦法和會(huì)計(jì)解決與否對的，與否經(jīng)授權(quán)同意，前后期與否一致。⑧查閱資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)在后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿統(tǒng)計(jì)和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)作合適調(diào)節(jié)。⑨根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)辦法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)與否對的，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差別“帳戶發(fā)生額.轉(zhuǎn)銷額與否對的，年末余額與否恰當(dāng)。⑩抽查材料采購帳戶，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收.入庫全過程的合同.憑證.帳簿統(tǒng)計(jì)，以擬定其與否完整.對的，抽查有無購貨折讓.購貨退回.損壞賠償.掉換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至有關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的對的性。不設(shè)“材料采購“科目的，上述檢查辦法合用于對在途材料和原材料，包裝物購進(jìn)的檢查。⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證與否齊全.內(nèi)容與否完整，計(jì)價(jià)與否對的。⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同.憑證，核對其計(jì)費(fèi).計(jì)價(jià)與否對的，會(huì)計(jì)解決與否及時(shí).對的；有無長久未收回的委托加工材料，必要時(shí)對委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及有關(guān)合同.合同，擬定其與否按商定時(shí)間收回貨款，如有逾期或其它異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。⑩低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分與否合理，其攤銷辦法及攤銷金額的擬定與否對的。⑩對業(yè)已進(jìn)帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品，可參考存貨的檢查辦法進(jìn)行檢查；對未進(jìn)帳.資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品的檢查，可根據(jù)“受托代銷商品備查簿，，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與“備查簿“及有關(guān)統(tǒng)計(jì)核對一致。如有差別，查明因素作出統(tǒng)計(jì)。⑩抽查產(chǎn)成品交庫單，核對其品種.數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)與否相符。⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對其品種.數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷售成本與否相符。⑩理解存貨的保險(xiǎn)狀況和存貨防護(hù)方法的完善程度，并作出對應(yīng)統(tǒng)計(jì)。⑩驗(yàn)明存貨與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。10.待解決流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢的發(fā)生與否真實(shí).轉(zhuǎn)銷與否合理；②擬定待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的統(tǒng)計(jì)與否完整；③擬定待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢的年末余額與否對的；④擬定待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取流動(dòng)資產(chǎn)盤虧.毀損.盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)與否精確，并與明細(xì)帳.總帳余額核對相符；②查明損溢因素，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)與否完備；③檢查有無應(yīng)予解決而未解決.長久掛帳的待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)作合適調(diào)節(jié)；④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)解決與否符合有關(guān)規(guī)定；⑤驗(yàn)明待解決流動(dòng)資產(chǎn)凈損失與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。11.長久投資審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定長久投資與否存在；②擬定長久投資與否歸被審計(jì)單位全部；③擬定長久投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的統(tǒng)計(jì)與否完整；④擬定長久投資的計(jì)價(jià)辦法(成本法或權(quán)益法)與否對的；⑤擬定長久投資的年末余額與否對的；⑥擬定長久投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制長久投資明細(xì)表(按股票投資.債券投資.其它投資分別列示)，復(fù)核加計(jì)數(shù)與否對的，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符。②檢查長久投資入帳基礎(chǔ)與否符合投資合同.合同的規(guī)定，會(huì)計(jì)解決與否對的，重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事會(huì)有關(guān)決策，并取證。③檢查投資收益.應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息與否按規(guī)定恰本地進(jìn)行了核算。④檢查年度內(nèi)長久投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索其變動(dòng)的因素及授權(quán)同意手續(xù)。⑤檢查長久投資的核算與否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對于采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。如果未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施合適的審計(jì)或?qū)徱暢绦?。⑥檢查長久投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)解決與否對的。⑦理解股票.債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出具體統(tǒng)計(jì)，當(dāng)市值與成本存在著明顯差別時(shí)，應(yīng)提請被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。⑧檢核對外長久投資與否超出被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%，若超出，應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。⑨驗(yàn)明長久投資與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。12.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定固定資產(chǎn)與否存在；②擬定固定資產(chǎn)與否歸被審計(jì)單位全部；③擬定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的統(tǒng)計(jì)與否完整；④擬定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策與否恰當(dāng)；⑤擬定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的年末余額與否對的；⑥擬定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)數(shù)與否對的，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與否對的，憑證手續(xù)與否齊備，對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其與否已暫估入帳，并按規(guī)定計(jì)提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分與否恰當(dāng)；③實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，擬定其與否實(shí)際存在；④抽查有關(guān)全部權(quán)證明文獻(xiàn)，擬定固定資產(chǎn)與否歸被審計(jì)單位全部；⑤檢查本年度減少的固定資產(chǎn)與否經(jīng)授權(quán)同意，與否對的及時(shí)入帳；⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范疇.數(shù)額與否足夠；⑦獲取租入(含融資租入).租出固定資產(chǎn)有關(guān)的證明文獻(xiàn)，并檢查其會(huì)計(jì)解決與否對的；⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用.不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用.不需用的起止時(shí)間，并作出統(tǒng)計(jì)；⑨理解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提與否對的；⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購置商定的資本性支出；⑩驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。13.固定資產(chǎn)清理審計(jì)目的和程序(l)審計(jì)目的①擬定固定資產(chǎn)清理的統(tǒng)計(jì)與否完整，反映的內(nèi)容與否對的；②擬定固定資產(chǎn)清理的期末余額與否對的；陸③擬定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳與總帳的余額與否相符；②檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生與否有正當(dāng)理由，與否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會(huì)計(jì)解決與否對的；③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷與否查明因素并經(jīng)合適授權(quán)同意，會(huì)計(jì)解決與否對的；④檢查固定資產(chǎn)清理與否長久掛帳，如有，應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)進(jìn)行合適調(diào)節(jié)；⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。14.在建工程審計(jì)目的和程序(l)審計(jì)目的①擬定在建工程與否存在；②擬定在建工程與否歸被審計(jì)單位全部；③擬定在建工程增減變動(dòng)的統(tǒng)計(jì)與否完整；④擬定在建工程的年末余額與否對的；⑤擬定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制在建工程明細(xì)表，核對明細(xì)帳與總帳的余額與否相符；②檢查在建工程項(xiàng)目.規(guī)模與否經(jīng)授權(quán)同意；③抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證與否齊全，會(huì)計(jì)解決與否對的；④檢查已竣工程項(xiàng)目以及其它轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證與否齊全，會(huì)計(jì)解決與否對的；⑤檢查在建工程帳戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實(shí)地觀察.理解工程項(xiàng)目的實(shí)際竣工進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備的實(shí)際存在；⑥檢查與否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的項(xiàng)目；⑦檢查在建工程合約，以擬定商定資本性支出；⑧驗(yàn)明在建工程與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。15.待解決固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目的和程序(l)審計(jì)目的①擬定待解決固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生與否真實(shí).轉(zhuǎn)銷與否合理；②擬定待解決固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的統(tǒng)計(jì)與否完整；③擬定待解決固定資產(chǎn)損溢的年末余額與否對的；④擬定待解決固定資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取固定資產(chǎn)盤虧.毀損.盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)與否精確，并與明細(xì)帳.總余額核對相符；②查明損溢因素，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)與否完備；③檢查有無應(yīng)予解決而未解決.長久掛帳的待解決固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)作合適調(diào)節(jié)；④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)解決與否符合有關(guān)規(guī)定；⑤驗(yàn)明待解決固定資產(chǎn)凈損失與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。16.無形資產(chǎn)審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定無形資產(chǎn)與否存在；②擬定無形資產(chǎn)與否歸被審計(jì)單位全部；③擬定無形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其攤銷的統(tǒng)計(jì)與否完整；④擬定無形資產(chǎn)的攤銷政策與否恰當(dāng)；⑤擬定無形資產(chǎn)的年末余額與否對的；⑥擬定無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)與否精確，并與明細(xì)帳和總帳余額核對相符。②獲取有關(guān)文獻(xiàn).資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)根據(jù)。③檢查以接受投資或購入方式獲得的無形資產(chǎn)的價(jià)值與否分別與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)定成果確認(rèn)書或合同合同等證明文獻(xiàn)一致；檢查獲得無形資產(chǎn)的法律程序與否完備。④檢查無形資產(chǎn)的攤銷辦法，復(fù)核計(jì)算無形資產(chǎn)的攤銷及其會(huì)計(jì)解決與否對的。⑤驗(yàn)明無形資產(chǎn)與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。17.遞延資產(chǎn)審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策與否恰當(dāng)；②擬定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷的統(tǒng)計(jì)與否完整；③擬定遞延資產(chǎn)年末余額與否對的；④擬定遞延資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的對的性，并與明細(xì)帳.總帳帳戶年末余額核對一致；②檢查開辦費(fèi).租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)與否經(jīng)授權(quán)同意，其會(huì)計(jì)解決與否對的；③檢查遞延資產(chǎn)的攤銷政策，復(fù)核計(jì)算其攤銷及會(huì)計(jì)解決與否對的；④驗(yàn)明遞延資產(chǎn)與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。第二部分負(fù)債類18.短期借款審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定短期借款借入.償還及計(jì)息的統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定短期借款的年末余額與否對的；③擬定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)與否對的，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；②向銀行或其它債權(quán)人函證重大的短期借款；③對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)同意，理解借款數(shù)額.借款條件.借款日期.還款期限.借款利率，并與有關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對；④對年度內(nèi)減少的短期借款，檢查有關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和原始憑證，核算還款數(shù)額；⑤檢查年末有無到期末償還的借款，逾期借款與否辦理了延期手續(xù)；⑥復(fù)核已計(jì)借款利息與否對的，如有未計(jì)利息應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)進(jìn)行合適調(diào)節(jié)；⑦檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額與否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)解決；⑧驗(yàn)明短期借款與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。19.應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定應(yīng)付票據(jù)的年末余額與否對的；③擬定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別及編號(hào).出票日期.面額.到期日.付款人名稱.利息率.付息條件，抵押品名稱.數(shù)量.金額，并與明細(xì)帳.總帳核對相符；②向票據(jù)持有人函證，擬定應(yīng)付票據(jù)的余額與否對的；③復(fù)核票據(jù)利息與否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)解決與否對的；④檢查逾期未付票據(jù)的因素，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)，并提請被審計(jì)單位進(jìn)行必要的披露；⑤檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額與否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)解決；⑥驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。20.應(yīng)付帳款審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定應(yīng)付帳款的發(fā)生及償還統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定應(yīng)付帳款的年末余額與否對的；③擬定應(yīng)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①獲取或編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)與否精確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②選擇應(yīng)付帳款重要項(xiàng)目(涉及零帳戶)，函證其它額與否對的；③根據(jù)回函狀況，編制與分析函證成果匯總表，對未回函的，決定與否再次函證；④對未回函的重大項(xiàng)目，采用替代程序，擬定其與否真實(shí)：檢查決算后來應(yīng)付帳款明細(xì)帳及現(xiàn)金日志帳.核算其與否已支付；檢查該筆債務(wù)的有關(guān)憑證資料.核算交易事項(xiàng)的真實(shí)性。⑤檢查與否存在未入帳的應(yīng)付帳款：檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未解決的不相符的購貨發(fā)票(如昂首不符，與合同某項(xiàng)規(guī)定不符等)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表后來收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時(shí)間與否對的；檢查資產(chǎn)負(fù)債表后來應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的對應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時(shí)間與否對的。⑥檢查應(yīng)付帳款與否存在借方余額，決定與否進(jìn)行重分類；⑦檢查應(yīng)付帳款長久掛帳的因素，并作出統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)予以調(diào)節(jié)；⑧檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額與否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)解決；⑨驗(yàn)明應(yīng)付帳款與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。21.預(yù)收帳款審計(jì)目的和程序(l)審計(jì)目的①擬定預(yù)收帳款的發(fā)生及償還統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定預(yù)收帳款的年末余額與否對的；③擬定預(yù)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①獲取或編制預(yù)收帳款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)與否對的，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符。②選擇預(yù)收帳款的若干重大項(xiàng)目函證，根據(jù)回函狀況編制函證成果匯總表?；睾痤~不符的，應(yīng)查明因素并作出統(tǒng)計(jì)或合適調(diào)節(jié)；未回函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算后來已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收帳款與否與倉庫發(fā)貨單.銷售發(fā)票相一致等替代程序，擬定其與否真實(shí).對的。③檢查預(yù)收帳款與否存在借方余額，決定與否進(jìn)行重分類。④檢查預(yù)收帳款長久掛帳的因素，并作出統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)予以調(diào)節(jié)。⑤驗(yàn)明預(yù)收帳款與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。22.應(yīng)付工資審計(jì)目的和程序(l)審計(jì)目的①擬定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定應(yīng)付工資的年末余額與否對的；③擬定應(yīng)付工資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①通過分析性復(fù)核，檢查年度工資有無異常波動(dòng)狀況，并查明因素，作出統(tǒng)計(jì)；②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，擬定工資.獎(jiǎng)金.津貼的計(jì)算與否符合有關(guān)規(guī)定，根據(jù)與否充足，有無授權(quán)同意和領(lǐng)款人簽章，與否按規(guī)定代扣款項(xiàng)，對應(yīng)的會(huì)計(jì)解決與否對的；③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與有關(guān)的成本.費(fèi)用帳戶核對一致；④驗(yàn)明應(yīng)付工資與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。23.應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提和支出統(tǒng)計(jì)與否完整，計(jì)提根據(jù)與否合理；②擬定應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額與否對的；③擬定應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提原則與否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額與否對的；②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)的使用狀況，擬定其與否符合規(guī)定用途；③驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。24.未付利潤審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定未付利潤的統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定未付利潤的年末余額與否對的；③擬定未付利潤在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①檢查未付利潤原始憑證的內(nèi)容和金額與否與明細(xì)帳一致；②檢查未付利潤提取和支付的會(huì)計(jì)解決與否對的，根據(jù)與否充足；③驗(yàn)明未付利潤與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。25.未交稅金審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定應(yīng)計(jì)和已繳稅金的統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定未交稅金的年末余額與否對的；③擬定未交稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①獲取或編制未交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)與否對的，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅告知及征.免.減稅的同意文獻(xiàn)，理解被審計(jì)單位合用的稅種.計(jì)稅基礎(chǔ).稅率，以及征.免.減稅的范疇與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容；③檢查應(yīng)繳增值稅的計(jì)算與否對的：根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi)采購貨品.進(jìn)口貨品.購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品.接受投資或捐贈(zèng).接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額與否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)解決；根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額有關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y.免費(fèi)饋贈(zèng)別人.分派給股東(或投資者)應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn).委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額與否對的計(jì)算，與否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)解決；根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨變化用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)與否對的計(jì)算，與否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)解決；檢查出口貨品退稅的計(jì)算與否對的，與否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)解決。④檢查應(yīng)繳營業(yè)稅的計(jì)算與否對的，與否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)解決；⑤檢查應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)算與否對的，與否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)解決；⑥檢查應(yīng)繳資源稅的計(jì)算與否對的，與否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)解決；⑦檢查應(yīng)繳土地增值稅的計(jì)算與否對的，與否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)解決；⑧擬定應(yīng)納稅所得額及公司所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳公司所得稅的計(jì)算與否對的，與否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)解決；⑨檢查除上述稅項(xiàng)外的其它稅項(xiàng)的計(jì)算與否對的，與否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)解決；⑩核對年初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)與否一致，如有差額，查明因素作出統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)作合適調(diào)節(jié)；⑩擬定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)帳簿統(tǒng)計(jì)和繳稅憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款和年末未繳稅款；⑩驗(yàn)明未交稅金與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。26.其它未交款審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定其它未交款的統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定其它未交款的年末余額與否對的；③擬定其它未交款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①獲取或編制其它未交款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)與否對的，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②檢查教育費(fèi)附加等款項(xiàng)的計(jì)算與否對的，與否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)解決；③驗(yàn)明其它未交款與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。27.其它應(yīng)付款審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定其它應(yīng)付款的發(fā)生及償還統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定其它應(yīng)付款的年末余額與否對的；③擬定其它應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①獲取和編制其它應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)與否對的，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②選擇金額較大和異常的明細(xì)帳戶余額，檢查其原始憑證；③檢查其它應(yīng)付款與否存在借方余額，決定與否進(jìn)行重分類；④檢查其它應(yīng)付款長久掛帳的因素，并作出統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)予以調(diào)節(jié)；⑤驗(yàn)明其它應(yīng)付款與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。28.預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定預(yù)提費(fèi)用的年末余額與否對的；③擬定預(yù)提費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的對的性，并與明細(xì)帳.總帳的余額核對相符；②抽查大額預(yù)提費(fèi)用提取的記帳憑證及有關(guān)文獻(xiàn)資料，擬定其預(yù)提額和會(huì)計(jì)解決與否對的；③抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的記帳憑證及有關(guān)文獻(xiàn)資料與否齊全，其會(huì)計(jì)解決與否對的；④檢查有無不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無長久未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費(fèi)用，如有，應(yīng)查明因素并作出統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)作合適調(diào)節(jié)；⑤驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。29.長久借款審計(jì)目的和程序(l)審計(jì)目的①擬定長久借款借入.償還及計(jì)息的統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定長久借款的年末余額與否對的；③擬定長久借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①獲取或編制長久借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)與否對的，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；②對年度內(nèi)增加的長久借款，檢查借款合同和授權(quán)同意，理解借款數(shù)額.借款條件.借款日期.還款期限.借款利率，并與有關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對；③向銀行或其它債權(quán)人函證重大的長久借款；④對年度內(nèi)減少的長久借款，檢查有關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和原始憑證，核算還款數(shù)額；⑤檢查年末有無到期未償還的借款，逾期借款與否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長久借款與否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；⑥復(fù)核已計(jì)借款利息與否對的，如有未計(jì)利息應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)，必要時(shí)進(jìn)行合適調(diào)節(jié)，長久借款利息資本化的會(huì)計(jì)解決與否對的；⑦檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額與否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)解決；⑧驗(yàn)明長久借款與否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。30.應(yīng)付債券審計(jì)目的和程序(1)審計(jì)目的①擬定應(yīng)付債券發(fā)行.償還及計(jì)息的統(tǒng)計(jì)與否完整；②擬定應(yīng)付債券的年末余額與否對的；③擬定應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露與否充足。(2)審計(jì)程序①獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值.票面利率.債券溢價(jià)或折價(jià)金額.本年度增減變動(dòng)狀況，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符；②審視債券發(fā)行的授權(quán)同意手續(xù)與否齊全，并作出必要統(tǒng)計(jì)；③檢查應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算與否精確，會(huì)計(jì)解決及利息資本化與否對的；④檢查溢價(jià)或折價(jià)的攤銷額的計(jì)算與否精確，會(huì)計(jì)解決與否對的；⑤檢核對到期債券償還的會(huì)計(jì)解決與否對的；⑥檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券與否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；⑦驗(yàn)明應(yīng)付債券與否已在資產(chǎn)負(fù)債表