新形勢(shì)下事業(yè)單位如何強(qiáng)化內(nèi)部控制

當(dāng)前，隨著各項(xiàng)改革不斷深入，事業(yè)單位面臨的發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜，事業(yè)單位要想取得改革發(fā)展上的成功，就要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，利用內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)事業(yè)單位運(yùn)營管理制度化、規(guī)范化，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中更好地發(fā)揮作用。然而，從現(xiàn)階段的情況看，部分事業(yè)單位內(nèi)控觀念不強(qiáng)，內(nèi)部控制中存在不少漏洞，相互牽制不力，內(nèi)控執(zhí)行力弱，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展帶來極大不利的影響。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識(shí)到內(nèi)控不力的危害性，要主動(dòng)轉(zhuǎn)變管理理念，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，查找內(nèi)控中的問題，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，提高管理與服務(wù)水平，為事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。一、新形勢(shì)下事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性在新形勢(shì)下，事業(yè)單位面臨的環(huán)境極其復(fù)雜，事業(yè)單位管理難度很大。為此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建相互牽制關(guān)系，在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行效率提升，創(chuàng)造更高的綜合效益，從而推進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的現(xiàn)實(shí)需要。在新形勢(shì)下，事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展必須有章可循，而且，業(yè)務(wù)運(yùn)行與資金供求關(guān)系密切，所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展均離不開資金支持，有的業(yè)務(wù)活動(dòng)可以創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，有的業(yè)務(wù)運(yùn)行需要資金投入，這就需要事業(yè)單位結(jié)合業(yè)務(wù)運(yùn)營實(shí)際，對(duì)業(yè)務(wù)流程不斷優(yōu)化，進(jìn)行科學(xué)管理，提高資金使用效率，為業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)轉(zhuǎn)提供綜合保障。事業(yè)單位在管理過程中，要不斷提高管理質(zhì)量，根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行的需要，對(duì)業(yè)務(wù)量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，做好資金需求分析，安排好資金預(yù)算，統(tǒng)籌好人力、物力資源，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行科學(xué)管控，防止出現(xiàn)資源浪費(fèi)現(xiàn)象，因此，科學(xué)管理對(duì)事業(yè)單位發(fā)展極為重要。其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制是事業(yè)單位做好風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)實(shí)需要。在新形勢(shì)下，事業(yè)單位業(yè)務(wù)拓展過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增多，事業(yè)單位要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中的行為進(jìn)行預(yù)警，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，保證業(yè)務(wù)運(yùn)行的安全性。事業(yè)單位不僅要加強(qiáng)資金安全管理，還要做好內(nèi)部人員的從業(yè)管理，通過制定規(guī)范化的管理措施，對(duì)員工行為進(jìn)行約束和規(guī)范，使事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)不脫離管控要求。為此，事業(yè)單位要結(jié)合內(nèi)部管理的需要，對(duì)崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，按職責(zé)對(duì)待、相互牽制等要求做好崗位配備，建立崗位制衡機(jī)制和輪崗機(jī)制，查找關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，認(rèn)真評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，結(jié)合工作制定防控措施，降低崗位風(fēng)險(xiǎn)，這是事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的重要保證。事業(yè)單位通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部崗位約束，做好業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)間的有效整合，不斷提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，通過做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)事業(yè)單位全面發(fā)展。最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制是事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量提升的現(xiàn)實(shí)需要。事業(yè)單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著獨(dú)特作用，其宗旨是為社會(huì)公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，讓事業(yè)單位的社會(huì)價(jià)值充分發(fā)揮出來。在新形勢(shì)下，社會(huì)各界對(duì)事業(yè)單位發(fā)展要求極高，需要事業(yè)單位盡量及時(shí)滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，要與時(shí)代發(fā)展相契合，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出更多貢獻(xiàn)，然而，從目前情況看，部分事業(yè)單位服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量不高，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利，同時(shí)，也影響著事業(yè)單位自身發(fā)展。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識(shí)到這一點(diǎn)，通過不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資源進(jìn)行充分整合，發(fā)揮好資源配置作用，構(gòu)建一套完善的服務(wù)體系，對(duì)事業(yè)單位的運(yùn)行流程進(jìn)行不斷優(yōu)化，細(xì)化服務(wù)措施，構(gòu)建有效的內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制，加大管理執(zhí)行力度，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部責(zé)任，促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量提升。在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行各環(huán)節(jié)實(shí)施全程監(jiān)督，對(duì)各環(huán)節(jié)運(yùn)行效率進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，各部門要樹立服務(wù)意識(shí)，維護(hù)好本單位的形象，不斷提升社會(huì)公眾滿意度。二、新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題分析內(nèi)部控制是事業(yè)單位良性發(fā)展的重要保證，事業(yè)單位發(fā)展過程中需要不斷完善內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部管理，保障事業(yè)單位發(fā)展不偏離正常的軌道，使事業(yè)單位的作用充分發(fā)揮出來，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中作出重大貢獻(xiàn)。然而，從事業(yè)單位運(yùn)行情況看，其內(nèi)部控制中存在不少問題，表現(xiàn)在如下方面：(一)缺乏內(nèi)控觀念，對(duì)內(nèi)部控制未予重視當(dāng)前，從事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)行情況看，不少事業(yè)單位內(nèi)控觀念缺乏，對(duì)內(nèi)部控制的作用認(rèn)識(shí)模糊，沒有意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，內(nèi)控作用效果難以體現(xiàn)出來。一是對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不充分，在內(nèi)部控制上投入較少，沒有花費(fèi)主要精力抓內(nèi)部控制工作。二是沒有設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)控部門，或者內(nèi)控機(jī)構(gòu)獨(dú)立性弱，缺少明確的內(nèi)控目標(biāo)，內(nèi)部職責(zé)模糊，內(nèi)部控制在執(zhí)行中難以落實(shí)。三是內(nèi)部控制宣傳教育不到位，導(dǎo)致干部職工對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控就是報(bào)銷賬目需要找領(lǐng)導(dǎo)簽字，就是財(cái)務(wù)、院辦等特定部門的事，缺乏內(nèi)控建設(shè)主人翁責(zé)任感，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中受到了阻礙，執(zhí)行不到位，大大降低了內(nèi)控效果。(二)內(nèi)控體系不健全，缺少有效的內(nèi)控機(jī)制內(nèi)控制度是事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的重要保障，對(duì)事業(yè)單位工作質(zhì)量有著很大影響?，F(xiàn)階段，部分事業(yè)單位缺少完善的內(nèi)控體系，內(nèi)部控制機(jī)制不健全，對(duì)單位發(fā)展帶來很大影響。在內(nèi)部控制上，沒有滲透到各業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各具體工作環(huán)節(jié)，工作重點(diǎn)表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上，而對(duì)業(yè)務(wù)工作中的內(nèi)部控制相對(duì)較弱，許多環(huán)節(jié)沒有納入到內(nèi)控體系中，業(yè)務(wù)運(yùn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素多，潛在的風(fēng)險(xiǎn)較高。大多數(shù)人都需要激勵(lì)才能更好地完成工作，但部分單位激勵(lì)機(jī)制不健全，考核評(píng)價(jià)機(jī)制不明晰，考核結(jié)果未能與績效獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，責(zé)任追究制度未明確，處罰不到位，導(dǎo)致無法調(diào)動(dòng)職工積極投入各項(xiàng)工作，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展帶來不好的影響。(三)內(nèi)控執(zhí)行力弱，內(nèi)控監(jiān)督不到位在新形勢(shì)下，事業(yè)單位要穩(wěn)定發(fā)展，必須要有規(guī)范化的制度，同時(shí)，要有較強(qiáng)的執(zhí)行力，保證制度措施執(zhí)行到位，確保事業(yè)單位內(nèi)控管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部控制執(zhí)行情況看，部分單位內(nèi)部控制運(yùn)行效果欠佳，內(nèi)控執(zhí)行力較弱。如內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控部門和內(nèi)審部門，也未配備專門的內(nèi)審或內(nèi)控人員，將紀(jì)檢部門作為內(nèi)控監(jiān)督部門，但紀(jì)檢監(jiān)察人員缺乏會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制等專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致監(jiān)督乏力；未建立內(nèi)部控制監(jiān)督考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，內(nèi)控監(jiān)督?jīng)]有詳細(xì)的考核標(biāo)準(zhǔn)，缺乏獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和問責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督體系流于形式。(四)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)信息化水平低內(nèi)部控制運(yùn)行效果可以從財(cái)務(wù)信息中體現(xiàn)，但部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平低，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)人員配備不足，崗位牽制不到位，如出納兼職過多，財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)政策法規(guī)不熟悉，財(cái)務(wù)審批、稽核等流于形式，財(cái)務(wù)內(nèi)控效果差。單位對(duì)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)不夠重視，缺乏會(huì)計(jì)信息化建設(shè)復(fù)合型高端人才，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，無法準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)工作成果，無法為管理層提供重要的決策信息，會(huì)計(jì)崗位操作權(quán)限分工不明，為了操作方便互用操作碼，相互牽制形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中面臨較高風(fēng)險(xiǎn)，不利于財(cái)務(wù)管理水平提升。三、新形勢(shì)下事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制的具體措施在新形勢(shì)下，事業(yè)單位面臨的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了很大變化，事業(yè)單位要適應(yīng)時(shí)代的需要，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，運(yùn)用內(nèi)部控制幫助事業(yè)單位規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)工作質(zhì)量提升。為此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部狀況進(jìn)行詳細(xì)梳理，分析內(nèi)部管理中存在的問題及原因，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，為事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展提供安全保障。具體而言，事業(yè)單位可以采用如下措施：(一)樹立內(nèi)控觀念，高度重視內(nèi)部控制工作事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從頂層設(shè)計(jì)入手，高度重視內(nèi)部控制工作，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全運(yùn)轉(zhuǎn)。首先，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)內(nèi)控理念與內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)，領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，提高駕馭內(nèi)控管理的本領(lǐng)，在單位內(nèi)部做好內(nèi)控工作，并將自身置于內(nèi)控監(jiān)督體系之中，運(yùn)用內(nèi)控機(jī)制約束權(quán)力運(yùn)行，不斷優(yōu)化內(nèi)控工作環(huán)境，規(guī)范內(nèi)部管理，為業(yè)務(wù)安全運(yùn)行提供保障，促進(jìn)工作效率提升。其次，內(nèi)部控制運(yùn)行要有一套專業(yè)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合管理需要，配置專業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部控制有序運(yùn)行，對(duì)于人員少、業(yè)務(wù)少的單位，可以將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)在辦公室，組成綜合辦，擔(dān)負(fù)起內(nèi)控職能，對(duì)于業(yè)務(wù)多、內(nèi)設(shè)職能多的單位，可以單獨(dú)成立內(nèi)控部門，推進(jìn)內(nèi)部控制工作有序運(yùn)行。最后，事業(yè)單位要召集各部門負(fù)責(zé)人開展培訓(xùn)，讓他們了解內(nèi)部控制的作用，向他們宣傳內(nèi)控工作的意義，強(qiáng)化他們的內(nèi)控觀念，讓內(nèi)部控制得到各部門大力支持，減少工作阻力，讓內(nèi)控更好地執(zhí)行。(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控體系制度建設(shè)是內(nèi)控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)圍繞業(yè)務(wù)運(yùn)行情況大力開展內(nèi)控制度建設(shè)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，這是各項(xiàng)業(yè)務(wù)良性發(fā)展的重要保證。事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，要圍繞業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及崗位，加強(qiáng)對(duì)這三個(gè)方面的管控，核心是實(shí)現(xiàn)相互牽制，為此，事業(yè)單位要做好如下幾點(diǎn)：一是明確管控目標(biāo)。事業(yè)單位內(nèi)部控制中要解決好控制什么以及如何控制的問題，制定明確的管控目標(biāo)，采取有針對(duì)性的管控措施，確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。如對(duì)業(yè)務(wù)管控中，要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，評(píng)估內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)性，要保證業(yè)務(wù)運(yùn)行安全，在財(cái)務(wù)管控中，既要提高財(cái)務(wù)工作效率，又要保障資金運(yùn)行安全，要從制度建設(shè)入手，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位的管控，如建立公開透明的財(cái)務(wù)制度，設(shè)計(jì)好財(cái)務(wù)審批流程圖，對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行公示等，目標(biāo)明確，措施規(guī)范，才有管控效果。二是明確管控重點(diǎn)。事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)千差萬別，管理重點(diǎn)則集中在一點(diǎn)上，就是要體現(xiàn)在工作效率與綜合效益兩個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上，圍繞這兩個(gè)節(jié)點(diǎn)組織實(shí)施，對(duì)業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵點(diǎn)，影響效率與效益提升的因素進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)部控制制度不斷優(yōu)化，對(duì)單位資源進(jìn)行重新整合，實(shí)現(xiàn)資金與人力資源間的優(yōu)化搭配，實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)。三是重視“人”在內(nèi)部控制中的作用。在內(nèi)控體系建設(shè)中，事業(yè)單位管控的重點(diǎn)要放在“人”的因素上，要充分發(fā)揮“人”的能動(dòng)作用，對(duì)關(guān)鍵崗位、核心人才進(jìn)行重點(diǎn)“關(guān)照”，要推行崗位輪換制，對(duì)核心人才進(jìn)行激勵(lì)機(jī)制，防范崗位風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)核心人才發(fā)揮潛能，為事業(yè)單位全面發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。(三)加大內(nèi)控監(jiān)督力度，不斷提升內(nèi)控執(zhí)行力內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，需要有強(qiáng)大的執(zhí)行力，事業(yè)單位要加大內(nèi)部控制運(yùn)行情況的檢查監(jiān)管力度，提升內(nèi)控執(zhí)行力，確保內(nèi)控工作有效開展。一方面，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控部門或者內(nèi)審部門，如人員較少的單位要通過制度保障內(nèi)審或者內(nèi)控工作開展的獨(dú)立性，同時(shí)充分發(fā)揮紀(jì)檢部門協(xié)同配合作用，對(duì)各部門內(nèi)控運(yùn)行情況開展檢查，對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的問題進(jìn)行分析評(píng)估，檢查內(nèi)控運(yùn)行中是否存在問題，是否存在安全隱患，針對(duì)部門內(nèi)控執(zhí)行不力的現(xiàn)象，監(jiān)督部門要責(zé)令部門改正，嚴(yán)肅內(nèi)控紀(jì)律。另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部各部門要對(duì)內(nèi)部控制中存在的問題引起重視，內(nèi)部發(fā)生的問題，要切實(shí)加以改進(jìn)，通過檢查發(fā)現(xiàn)的問題，要認(rèn)真整改，確保內(nèi)控工作整改到位。(四)加大會(huì)計(jì)信息化建設(shè)力度，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可以從財(cái)務(wù)工作上得到體現(xiàn)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作實(shí)施與推進(jìn)，要與財(cái)務(wù)工作有效結(jié)合，才能將價(jià)值真正體現(xiàn)出來。在新形勢(shì)下，事業(yè)單位可以運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，加快推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)步伐，同時(shí)將單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)及管理工作納入會(huì)計(jì)信息化建設(shè)中，提高會(huì)計(jì)工作效率，增強(qiáng)加工處理會(huì)計(jì)信息的能力，為管理層決策提供有效信息，提高單位整體管理能力和水平，促進(jìn)單位內(nèi)控質(zhì)量提升。在具體實(shí)施中，事業(yè)單位要不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，引進(jìn)、培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)復(fù)合型人才，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)能力評(píng)估，幫助會(huì)計(jì)人員提高專業(yè)技能，增強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)，在財(cái)務(wù)工作中敢于堅(jiān)持原則，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，從嚴(yán)執(zhí)行財(cái)務(wù)審批程序，對(duì)違規(guī)行為堅(jiān)決