2023年會計專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》真題及參考答案

2023一、單項選擇題以下各項中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是〔 〕。外埠存款持有的銀行承兌匯票C.擬長期持有的股票投資D.預(yù)備持至到期的債券投資【答案】C益不固定或不行確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、C2.2023714000200100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為〔〕萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D【解析】轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為4000萬元。企業(yè)將承受本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累資產(chǎn)減值預(yù)備”或“無形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目。該題目會計分錄為：借：固定資產(chǎn) 4000〔原投資性房地產(chǎn)賬面余額〕投資性房地產(chǎn)累計折舊200投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備100貸：投資性房地產(chǎn)4000累計折舊200固定資產(chǎn)減值預(yù)備100房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的工程〔 。存貨固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】AA正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分又下狀況處理：〔1〕通常應(yīng)當(dāng)依據(jù)取得時所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；〔2〕但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)投資性房地產(chǎn)進(jìn)展會計處理；〔3〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。4.2023111520231152萬元向乙公司銷售W100202312311001.81.86向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在20231231〔〕萬元。A.176B.180C.186D.190【答案】B【解析】20231231W=1.8×100=180〔萬元〕，W=2×100-10=190〔萬元〕。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于本錢，依據(jù)存貨期末按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量的原則，W180B5.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備另向乙公司支付補(bǔ)價5萬元該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值預(yù)備8萬元，公允價值無法合理確定；N設(shè)備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為〔 〕萬元。A.0B.6C.11D.18【答案】D因此此題屬于以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換交易，甲公司會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理49累計折舊9固定資產(chǎn)減值預(yù)備8貸：固定資產(chǎn)——M66借：固定資產(chǎn)——N72貸：固定資產(chǎn)清理67銀行存款 5借：固定資產(chǎn)清理 18貸：營業(yè)外收入186.2023年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元〔其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元〕從二級市場購入乙公司100萬股一般股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2023年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2023年營業(yè)利潤的影響金額為〔 〕萬元。A.14B.15C.19D.20【答案】A【解析】甲公司該項交易性金融資產(chǎn)在2023年的會計處理如下：購入時：借：交易性金融資產(chǎn)——本錢195投資收益1應(yīng)收股利5貸：銀行存款201期末公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15貸：公允價值變動損益15因此，該項交易性金融資產(chǎn)對甲公司202314〔15-1〕，A7.2023年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價款為195萬〔其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為〔 〕萬元。A.4〔借方〕B.4〔貸方〕C.8〔借方〕D.8〔貸方〕【答案】D【解析】此題會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢 200應(yīng)收利息 4貸：銀行存款 196可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 88D8.20231111001000元的5年期不行贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付7.53%。202312311150假定不考慮其他因素，20231231〔〕萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200【答案】A【解析】此題會計分錄如下：202311借：持有至到期投資——本錢 1000——利息調(diào)整 100貸：銀行存款 110020231231借：應(yīng)收利息 100貸：投資收益 82.83〔1100×7.53%〕持有至到期投資——利息調(diào)整 17.172023年12月31日該持有至到期投資的攤余本錢〔即賬面價值〕為1082.83萬元〔1100-17.17〕，選項A正確。留意，持有至到期投資期末應(yīng)按攤余本錢計量，而不是按公允價值計量。9.202311502股票期權(quán)之日起連續(xù)效勞滿262〔每1〕。該期權(quán)在授予日的公允價值為每股122023102015100等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。202312311620231231溢價為〔〕萬元。A.200B.300C.500D.1700【答案】B【解析】此題為權(quán)益結(jié)算的股份支付，因此是以授予日〔即202311〕的公允價值為根底確認(rèn)等待期的相關(guān)本錢費(fèi)用和權(quán)益20231231其他資本公積”科目的金額=50×2×12=1200〔萬元〕20231231時會計分錄如下：效勞費(fèi)用和資本公積計算過程如下表所示：年份年份計算當(dāng)期費(fèi)用累計費(fèi)用202350×2×12×1/2600600202350×2×12×2/2-6006001200相關(guān)會計分錄為：2023借：治理費(fèi)用 600貸：資本公積——其他資本公積 6002023借：治理費(fèi)用 600貸：資本公積——其他資本公積 600回購股份時借：庫存股 1500貸：銀行存款 1500行權(quán)時借：銀行存款 600〔50×2×6〕資本公積——其他資本公積 1200貸：庫存股 1500〔15×100〕資本公積——股本溢價 300從上述分錄可知，甲公司因高管人員行權(quán)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價”為300萬元，選項B甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)峻財務(wù)困難，估量難以全額收回乙公司所欠貸款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬預(yù)備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為〔〕萬元。A.0B.12C.18D.30【答案】C【解析】甲公司該債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄如下：借：銀行存款90壞賬預(yù)備12營業(yè)外支出18貸：應(yīng)收賬款120從上述分錄可知，債務(wù)重組日甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為18萬元，選項C正確。因債務(wù)重組已確認(rèn)為估量負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會計期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的估量負(fù)債，同時確認(rèn)為〔 〕。A.資本公積B.財務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入【答案】D確認(rèn)的估量負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。因此，選項D202312312050區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致一樣。甲公司20231231〔〕元。A.20B.30C.35D.50【答案】C20+5/2=35〔萬元〕，選項C13.2023123110201502023示的金額為〔〕萬元A.120B.140C.160D.180【答案】B【解析】此題相關(guān)會計分錄如下：借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150借：資本公積——其他資本公積20貸：遞延所得稅負(fù)債20留意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的是資本公〔其他資本公積〕，而不是所得稅費(fèi)用。在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是〔 〕A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.覺察了財務(wù)報表舞弊C.覺察原估量的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)峻缺乏D.實際支付的訴訟費(fèi)賠償額與原估量金額有較大差異【答案】A金額進(jìn)展調(diào)整。因此選項A以下各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是〔〕溢價發(fā)行股票形成的資本公積因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積【答案】D本公積是記入“資本公積——股本溢價”科目，而不是“資本公積——其他資本公積”科綜合收益，因此此題正確答案為D。二、多項選擇題以下各項中，企業(yè)在推斷存貨本錢與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨本錢確鑿證據(jù)的有〔 〕A.外來原始憑證B.生產(chǎn)本錢資料C.生產(chǎn)預(yù)算資料D.生產(chǎn)本錢賬薄記錄【答案】ABD解析】選項C，生產(chǎn)本錢預(yù)算資料屬于預(yù)算行為，不屬于實際發(fā)生的本錢，不能作為存貨本錢確鑿證據(jù)。以下關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有〔 〕未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊特定固有資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的本錢融資租入治理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)計入當(dāng)期損益預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)【答案】BCD舊。因此，未使用的固定資產(chǎn)也要計提折舊，選項A企業(yè)在估量無形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素有〔〕A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的將來進(jìn)展?fàn)顩rB.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的壽命周期C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求狀況D.現(xiàn)在或潛在競爭者預(yù)期將實行的研發(fā)戰(zhàn)略【答案】ABCD的效勞的市場需求狀況；④現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將實行的行動；⑤為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生將來其他使用壽命的關(guān)聯(lián)性。甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并承受權(quán)益法核算。該2023年購入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項可識別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其2023122510001231800202330002023制合并財務(wù)報表，假定不考慮其他因素，以下關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有〔 〕。40560C160D1000【答案】AB【解析】個別財務(wù)報表調(diào)減凈利潤200萬元〔1000-800〕，削減長期股權(quán)投資和投資收益價40〔200×20%〕。合并財務(wù)報表直接抵消虛增存貨價值40萬元，會將原個別財務(wù)報表削減的長期股權(quán)投資恢40甲公司個別財務(wù)報表的會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資 560〔3000×20%-40〕貸：投資收益 560甲公司合并財務(wù)報表的會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資 40貸：存貨 40不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有〔 〕。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值預(yù)備【答案】AD費(fèi)作為換入資產(chǎn)的本錢，與換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的公允價值均無關(guān)，選項B和C均不正確；換出資產(chǎn)的賬面價值=換出資產(chǎn)賬面余額-換出資產(chǎn)已計提的減值預(yù)備，選項AD以下關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有〔〕。A.以回購股份嘉獎本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)展處理B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工供給的效勞計入本錢費(fèi)用C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)本錢費(fèi)用和全部者權(quán)益進(jìn)展調(diào)整D.為換取職工供給效勞所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付量【答案】ABD【解析權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日到可行權(quán)日期間以授予日公允價值為根底確認(rèn)本錢費(fèi)用和全部者權(quán)益可行權(quán)日以后就不對已經(jīng)確認(rèn)的本錢費(fèi)用和權(quán)益進(jìn)展調(diào)整選項C不正確。22.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的根本特征。以下各項中，屬于債權(quán)人作出讓步的有〔 〕。A.債權(quán)人減免債務(wù)人局部債務(wù)本金B(yǎng).債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值高于重組債務(wù)賬面價值的股權(quán)清償債務(wù)D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)【答案】ABD務(wù)賬面價值的金額或者價值歸還債務(wù)組債務(wù)賬面價值的股權(quán)清償債務(wù)，債權(quán)人并沒有作出讓步，選項C以下各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異的有〔〕。A.賬面價值大于其計稅根底的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅根底的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損答案】AB差異，選項ABCD以下各項中，說明已售商品全部權(quán)的主要風(fēng)險和酬勞尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有〔 〕。銷售商品的同時，商定日后將以融資租賃方式租回銷售商品的同時，商定日后將以高于原售價的固定價格回購C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估量退貨的可能性D.向購貨方發(fā)出商品后，覺察商品質(zhì)量與合同不符，很可能患病退貨【答案】ABCD【解析】選項A，售后租回，且是以融資方式租回資產(chǎn)的，是將資產(chǎn)售價和賬面價值差額計入遞延收益，不確認(rèn)損益，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和酬勞沒有轉(zhuǎn)移；選項B，銷售商品，用固定價核算；選項C，銷售商品無法估量退貨率的，銷售時不能確認(rèn)收入的實現(xiàn)，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和酬勞沒有轉(zhuǎn)移；選項D，該項交易很可能發(fā)生退貨，說明經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認(rèn)條件的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險和酬勞沒有轉(zhuǎn)移。以下各項中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有〔〕購入國庫券以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對外投資【答案】BCD【解析】A借：對外投資貸：銀行存款借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)基金——投資基金。三、推斷題全部者權(quán)益表達(dá)的是全部者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，其確認(rèn)和計量主要依靠于資產(chǎn)、負(fù)債等其他會計要素確實認(rèn)和計量〔 〕【答案】√確實認(rèn)和計量依靠于資產(chǎn)、負(fù)債等會計要素確實認(rèn)和計量。已承受公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)〔 〕【答案】√3式。對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的積存影響，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)工程的金額也應(yīng)一并調(diào)整?！病场敬鸢浮俊獭窘馕觥繒嬚咦兏軌蚬┙o更牢靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)承受追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累計影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整除外。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額?！?〕【答案】×【解析企業(yè)銷售涉及商業(yè)折扣的應(yīng)當(dāng)依據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。50.對認(rèn)股權(quán)和債券分別交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時，將原計入資本公積的局部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入?！?〕【答案】×〔其他資本公積〕的局部轉(zhuǎn)入資本公積〔股本溢價〕，而非營業(yè)外收入。非同一掌握下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅根底不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購置日的所得稅的費(fèi)用?！?〕【答案】×【解析】非同一掌握下的免稅合并，合并時被購置方不交企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值和計稅根底之間確認(rèn)的臨時性差異應(yīng)確認(rèn)的是商譽(yù)、營業(yè)外收入或資本公積，不計入所得稅費(fèi)用。企業(yè)承受以舊換銷售方式時，應(yīng)將所售商品依據(jù)銷售商品收入確認(rèn)條件收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理?！病场敬鸢浮俊躺唐诽幚怼Ｆ髽I(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)展折算時，資產(chǎn)負(fù)債表各工程均承受資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯算。〔〕【答案】×工程除“未安排利潤”工程外，其他工程承受發(fā)生時的即期匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支工程均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工程和現(xiàn)金流量表各工程數(shù)字?！?〕【答案】√支工程，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工程和現(xiàn)金流量表各工程數(shù)字。民間非盈利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除〔 〕【答案】×凈資產(chǎn)。四、計算分析題甲公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易承受交易發(fā)生日的即期匯率折算202312料如下：〔1〕52000001＝8.50170000317900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證?！?〕14〔不考慮增值稅〕，40000當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件?！?〕162000001元＝8.301＝8.26〔4〕2010000001元＝8.248000000〔5〕251800001元＝8.51〔6〕28400001＝6.31幣元。工程外幣金額調(diào)整前的人民幣金額〔7〕31日，依據(jù)當(dāng)日即期匯率對有關(guān)外幣貸幣性工程進(jìn)展調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)1＝8.161工程外幣金額調(diào)整前的人民幣金額銀行存款〔美元〕40000〔借方〕252400〔借方〕銀行存款〔歐元〕1020000〔借方〕8360200〔借方〕應(yīng)付賬款〔歐元〕20000〔貸方〕170000〔貸方〕應(yīng)收賬款〔美元〕要求：依據(jù)資料〔1〕—〔6〕，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。依據(jù)資料〔7〕，20231231會計分錄。【答案】〔1〕①借：原材料 1870000〔200000×8.5+170000〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕317900貸：應(yīng)付賬款——?dú)W元戶1700000〔200000×8.5〕銀行存款——人民幣戶487900〔170000+317900〕②借：應(yīng)收賬款——美元戶253600〔40000×6.34〕貸：主營業(yè)務(wù)收入253600③借：銀行存款——?dú)W元戶1652000〔200000×8.26〕財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額8000貸：銀行存款——人民幣戶1660000〔200000×8.3〕④借：銀行存款——?dú)W元戶8240000〔1000000×8.24〕貸：實收資本8000000資本公積——資本溢價240000⑤借：應(yīng)付賬款——?dú)W元戶1530000〔180000×8.5〕財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1800貸：銀行存款——?dú)W元戶1531800〔180000×8.51〕⑥借：銀行存款——美元戶 252400〔40000×6.31)財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 1200貸：應(yīng)收賬款——美元戶 253600〔40000×6.34〕期末計算匯兌差額期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=40000×6.3-252400=-400〔元人民幣〕〔匯兌損失〕期末銀行存款歐元賬戶匯兌差額=1020000×8.16-8360200=-37000〔元人民幣〕〔匯兌損失〕期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=20000×8.16-170000=-6800〔元人民幣〕〔匯兌收益〕借：應(yīng)付賬款6800財務(wù)費(fèi)用30600貸：銀行存款——美元戶400銀行存款——?dú)W元戶37000甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)，202330%，各工廠的20231231〔1〕A100萬件，完工后依據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格全部B、C工廠進(jìn)展組裝，但B、C60終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司依據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、CAB、C〔2〕1231A、B、C8600048005200由于半成品不存在活潑市場，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12月315000〔4〕1231B、CAB、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的估量將來13000要求：為減值測試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組？請說明理由。分析計算甲公司20231231A、B、C中〔不需列出計算過程〕20231231日對ABC【答案】〔1〕應(yīng)當(dāng)將A、B、C三家工廠作為一個資產(chǎn)組核算，由于A、B、C組成一個獨(dú)立的產(chǎn)銷單元，A將產(chǎn)品發(fā)往B、C裝配，并且考慮B、C售取得現(xiàn)金流量，且B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及將來現(xiàn)金流A、BC三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，但可以估量A、B、CA、B、C在一起能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)認(rèn)定A、B、C〔2〕ABC甲公司60004800520016000500013000300037.5%30%32.5%100%100090097528755000390042251312512512548%52%6065125100096010403000賬面價值可收回金額賬面價值可收回金額總的資產(chǎn)減值減值損失分?jǐn)偙壤状畏謹(jǐn)偟膿p失首次分?jǐn)偤筚~面價值尚未分?jǐn)偟臏p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)的減值損失總額50003840416013000二次分?jǐn)偤筚~面價值借：資產(chǎn)減值損失 3000貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備——A1000——B960——C1040五、綜合題20232023〔1〕20231150001220231120%的工程款，711231款結(jié)算。〔2〕202311200028%，每年利息于次年11借款中尚未動用局部全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費(fèi)用，存36030〔3〕2023111000712250扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司?！?〕20231231275050155〔5〕2023年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，打算將該辦公樓停頓自用，改為出租以獵取租金收益。20231220以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為220231231對投資性房地產(chǎn)承受公允價值模式進(jìn)展后續(xù)計量，202312315100〔6〕202312315000202312314800項已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：依據(jù)資料〔3〕，編制甲公司202311202371公司結(jié)算工程款的會計分錄。依據(jù)資料〔1〕—〔4〕2023制相應(yīng)的會計分錄。依據(jù)資料(4)202312312023依據(jù)資料〔5〕，編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計分錄。依據(jù)資料〔6〕20231231錄。依據(jù)資料〔7〕，20231231〔“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示〕【答案】〔1〕借：預(yù)付賬款1000貸：銀行存款1000借：在建工程2250貸：預(yù)付賬款1000銀行存款1250〔2〕資本化利息=2023×8%-〔2023-1000〕×1%×6/12=155〔萬元〕借：在建工程 155應(yīng)收利息 5貸：應(yīng)付利息 160〔3〕固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155〔萬元〕2023〔5155-155〕÷50=100〔萬元〕〔4〕借：投資性房地產(chǎn)——本錢5100累計折舊300〔100×3〕貸：固定資產(chǎn)5155資本公積——其他資本公積245〔倒擠〕〔5〕借：公允價值變動損益100〔5100-5000〕貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100〔6〕借：銀行存款4800貸：其他業(yè)務(wù)收入 4800借：其他業(yè)務(wù)本錢 4855資本公積——其他資本公積 245投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 100貸：投資性房地產(chǎn)——本錢5100公允價值變動損益100藍(lán)天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅17%，有關(guān)資料如下：藍(lán)天公司與各被投資單位的關(guān)系①藍(lán)天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的股份，對甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有掌握權(quán)，2023120231231甲公司股票在活潑市場中存在報價、公允價值能夠牢靠計量。②藍(lán)天公司擁有乙公司5%有表決權(quán)的股份，對乙公司不具有掌握，共同掌握或重大影20231120231231有意圖尚未轉(zhuǎn)變，乙公司股票在活潑市場中存在報價，公允價值能夠牢靠計量。③藍(lán)天公司擁有丙公司1002023520231231丙公司股票在活潑市場中不存在報價、公