高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及建議措施探討獲獎(jiǎng)科研報(bào)告

高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及建議措施探討獲獎(jiǎng)科研報(bào)告摘

要：隨著高等學(xué)校資金來源的多樣化和腐敗現(xiàn)象的增加，高校內(nèi)部控制中存在的問題也越來越多的暴露出來。進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)不僅是國家的要求，更是高等學(xué)校自身發(fā)展的迫切需要。本文旨在通過分析高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀、存在的問題，結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)提出有助于高等學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)一步發(fā)展完善的建議措施。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;內(nèi)部控制;建議

一、引言

2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），加速了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。財(cái)政部2015年印發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求到2020年要基本建成完善的內(nèi)部控制體系。2017年，財(cái)政部又印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》要求行政事業(yè)單位于年底上報(bào)本年度內(nèi)部控制報(bào)告，這一舉措使得很多單位不得不進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。

隨著國家和社會(huì)各界對(duì)高等教育的關(guān)注，高等學(xué)校資金來源更加多樣化，高校財(cái)政財(cái)務(wù)收支的安全性、合規(guī)性受到了更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)。高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)不僅是上級(jí)管理的需要，也是高等學(xué)校自身健康發(fā)展的需要。

二、高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

在《內(nèi)控規(guī)范》發(fā)布之前，包括高等學(xué)校在內(nèi)的很多行政事業(yè)單位尚未意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)在單位發(fā)展中的作用，內(nèi)部控制意識(shí)相當(dāng)薄弱。由于缺少良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)造成了一定的阻力。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)需要全員參與的工作，由于內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，很多高等學(xué)校將內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門設(shè)在財(cái)務(wù)處或者審計(jì)處。但是財(cái)務(wù)處或者審計(jì)處的領(lǐng)導(dǎo)力是存在一定缺陷的，這就使得其他參與內(nèi)部控制建設(shè)單位的執(zhí)行力會(huì)大打折扣。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)缺少系統(tǒng)性、針對(duì)性，執(zhí)行不到位

多數(shù)高等學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)都是在《內(nèi)控規(guī)范》發(fā)布之后，是根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求進(jìn)行涂鴉式的建設(shè)，缺少系統(tǒng)性和針對(duì)性。這樣建設(shè)起來的內(nèi)部控制和高等學(xué)校的實(shí)際情況存在一定的差距，執(zhí)行起來也是困難重重。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺少有效的平臺(tái)

內(nèi)部控制建設(shè)要為高等學(xué)校的管理服務(wù)，其的最終目的是服務(wù)于高等學(xué)校的發(fā)展。現(xiàn)階段，高等學(xué)校的信息化建設(shè)相對(duì)落后，很多業(yè)務(wù)還處于模塊化階段，內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)流程難以在部門之間打通。教職工每次辦理業(yè)務(wù)時(shí)，仍然需要找相關(guān)部門負(fù)責(zé)人現(xiàn)場審批，極大的降低了工作效率。由于缺少信息化建設(shè)，各個(gè)部門之間尚未實(shí)現(xiàn)信息共享、交互和使用，降低了辦事效率，極大的影響了學(xué)校的發(fā)展。

（四）缺少完善的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系

目前為止，雖然很多單位都進(jìn)行了內(nèi)部控制建設(shè)，但是并沒有一個(gè)完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。由于缺少合理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，很多高校的內(nèi)部控制建設(shè)就是一個(gè)空架子，徒有其表，其中的制度和業(yè)務(wù)流程并未得到有效執(zhí)行。

三、加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的措施建議

高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)進(jìn)行了一段時(shí)間，也取得了一定的成效，但是其執(zhí)行效果和系統(tǒng)化建設(shè)仍然有待加強(qiáng)。上文中已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題進(jìn)行了分析，下面筆者將針對(duì)以上問題提出改進(jìn)措施和建議。

第一，提高高校管理者內(nèi)部控制意識(shí)，協(xié)調(diào)各項(xiàng)工作機(jī)制。高校管理者要提高內(nèi)部控制意識(shí)，把內(nèi)部控制建設(shè)納入到學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略布局中來。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的“頂層設(shè)計(jì)”，建立完善的內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制?！秲?nèi)控規(guī)范》中明確要求單位一把手是內(nèi)部控制建設(shè)的負(fù)責(zé)人。所以首先要成立以學(xué)校黨委書記、校長為組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，學(xué)校個(gè)相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組的成員。其次領(lǐng)導(dǎo)小組構(gòu)成要體現(xiàn)層級(jí)化，確保每一項(xiàng)建設(shè)任務(wù)有領(lǐng)導(dǎo)、有執(zhí)行。最后還有成立內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督檢查小組，對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)階段的建設(shè)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤檢查。

第二，加強(qiáng)宣傳，營造全員參與內(nèi)部控制建設(shè)的良好氛圍。內(nèi)部控制建設(shè)不是一個(gè)部門更不是一小部分人員的事情，而是涉及到全校所有部門、需要全員參與的一項(xiàng)工作，內(nèi)部控制關(guān)系到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)、關(guān)乎每一個(gè)高校工作人員。通過網(wǎng)站、講座、研討會(huì)等多種形式的宣傳，全方位調(diào)動(dòng)每一位員工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，營造全員建設(shè)內(nèi)控的氛圍。

第三，加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，合理配置內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)際參與人員。內(nèi)部控制建設(shè)雖然需要全員參與，但是也是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要相關(guān)部門抽調(diào)精干力量參與。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)這部分工作人員的培訓(xùn)，將相關(guān)的內(nèi)控政策、規(guī)范理解深、理解透、理解準(zhǔn)，才能在內(nèi)部控制建設(shè)中有的放矢，與高校的實(shí)際需求和發(fā)展階段相適應(yīng)。

第四，建立合理的監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，并納入績效考核。一方面內(nèi)部控制要想得到有效執(zhí)行，必須有合理的監(jiān)督機(jī)制，必要時(shí)候可以對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，確保其得到了合理有效執(zhí)行。另一方面，在內(nèi)部控制執(zhí)行中對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)也是必不可少的，建立合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是對(duì)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)的有效手段。將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果納入年度績效考核中，增強(qiáng)各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的重視程度。

四、結(jié)語

高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于高校的健康發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義，高校內(nèi)部控制建設(shè)旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、保護(hù)資產(chǎn)安全等，提