【T公司工程項目內(nèi)部審計存在的問題及完善對策12000字（論文）】

T公司工程項目內(nèi)部審計存在的問題及完善對策TOC\o"1-2"\h\u8369第一章引言 1309801.1研究背景和意義 1132721.2文獻綜述 223972第二章T公司工程項目內(nèi)部審計案例現(xiàn)狀 582822.1T公司簡介 5274152.2、T公司工程項目基本情況 563242.3T公司工程項目內(nèi)部審計基本情況 521266第三章T公司工程項目內(nèi)部審計存在的問題分析 7215763.1工程項目內(nèi)部審計工作方法存在缺陷 745833.2工程項目內(nèi)部審計人員配置的缺陷 8242403.3工程項目審計制度建設(shè)的缺陷 1019223第四章T公司工程項目內(nèi)部審計的優(yōu)化對策 1188474.1強化內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè) 11182514.2改進內(nèi)部審計模式 1251484.3構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督與評價機制 131871結(jié)語 1616560參考文獻 16第一章引言1.1研究背景和意義1.1.1研究背景近年來，天然氣管道建設(shè)工程成為我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。首先，天然氣管道建設(shè)項目大多涉及建設(shè)資金較多，項目建設(shè)周期也較長；其次，燃氣公司產(chǎn)品性質(zhì)獨特，燃氣管道工程建設(shè)與我國國民經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)。人們對天然氣的日常需求持續(xù)增長，相關(guān)天然氣管道項目的建設(shè)也引起了企業(yè)、機構(gòu)和國家社會的關(guān)注，對項目建設(shè)過程的要求越來越高。目前我國的項目管理制度還不夠完善，企業(yè)和機構(gòu)也需要對工程項目進行監(jiān)督和管理。在監(jiān)督和管理的過程中，需要對項目進行內(nèi)部審計。工程項目的內(nèi)部審計能夠提高項目資金的使用效率，優(yōu)化項目實施流程，最終優(yōu)化項目。T公司經(jīng)營范圍是燃氣管網(wǎng)工程建設(shè)以及天然氣的勘探、開發(fā)、儲運等，自成立以來，其內(nèi)部審計部門的審計模式一直是結(jié)算的審計模式。在這種模式下，利益相關(guān)者的財務(wù)責任只能在項目完成后才能看到，不能滿足對整個過程和整體項目質(zhì)量的監(jiān)控和管理要求。公司建設(shè)項目內(nèi)部審計的基本目的是節(jié)約項目成本，提高公司燃氣管道建設(shè)項目的投資回報率。但是，以T公司目前的內(nèi)部審計模式，仍然難以控制項目成本，實現(xiàn)項目的投資回報。在這種模式下，如果審計發(fā)現(xiàn)問題但無法更有效的解決，隨著時間的推移，問題不斷演變，就會給公司造成更大的經(jīng)濟損失，最終只能通過降低建筑單元的成本來解決，但不能從根本上解決問題。在該背景下，本文對T公司工程項目內(nèi)部審計進行研究，探索全過程內(nèi)部審計模式。1.1.2研究意義本文從工程項目內(nèi)部審計的相關(guān)理論出發(fā)，對工程項目內(nèi)部審計的內(nèi)容、標準、劃分階段等理論進行闡述，同時以T公司燃氣管道工程項目為研究案例，對案例企業(yè)工程項目內(nèi)部審計相關(guān)情況進行分析，發(fā)現(xiàn)T公司工程項目內(nèi)部審計存在的問題，提出可行的優(yōu)化對策，對于燃氣管道工程項目內(nèi)部審計的優(yōu)化具有理論意義，對其他同類型工程項目內(nèi)部審計的完善和發(fā)展具有借鑒意義。同時，本文的研究案例——T公司工程項目內(nèi)部審計具有典型性，本文提出的優(yōu)化對策從審計人員、審計模式、審計監(jiān)督機制三個方向出發(fā)，為T公司的內(nèi)部審計工作提供了一套新的思路，用于未來T公司內(nèi)部審計項目，對實現(xiàn)T公司工程項目的高效內(nèi)部審計有一定意義，研究具有應(yīng)用性和實踐性，具有現(xiàn)實意義。1.2文獻綜述當前，國內(nèi)外有關(guān)工程項目內(nèi)部審計的研究主要集中在工程項目內(nèi)部審計內(nèi)涵、內(nèi)部審計問題以及如何優(yōu)化工程項目內(nèi)部審計三個方面。1.2.1關(guān)于工程項目內(nèi)部審計內(nèi)涵的研究曾智媛、孫琪華、謝建明等（2018）認為，企業(yè)內(nèi)部審計正在從事后監(jiān)督管理向管理過程監(jiān)督管理轉(zhuǎn)變。考慮到現(xiàn)階段內(nèi)部審計責任重大、前后矛盾顯著，國內(nèi)對內(nèi)部審計行業(yè)的監(jiān)管是企業(yè)項目內(nèi)部審計以內(nèi)部控制為導(dǎo)向，主要規(guī)范和加強項目內(nèi)部審計工作流程，使建設(shè)項目的日常管理和項目建設(shè)資金有效使用。馬迎輝（2018）認為審計風險普遍存在，但企業(yè)可以采取合理的防控措施，將審計風險降到最低。因此，公司可以防范審計風險，增加審計風險理論的深度，加強公司內(nèi)部審計監(jiān)督，最終杜絕審計工作中出現(xiàn)審計風險的現(xiàn)象，并有必要積極探討有效的應(yīng)對措施，為促進和諧穩(wěn)定的社會建設(shè)發(fā)揮有效作用。1.2.2關(guān)于工程項目內(nèi)部審計問題的研究張慧虎（2011）從控制環(huán)境、控制活動、風險評估、風險管理等四個方面詳細的分析了企業(yè)工程項目存在的問題，根據(jù)項目內(nèi)部控制理論，指出應(yīng)加強企業(yè)項目內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督和信息溝通。劉連生（2013）認為，在對企業(yè)工程項目質(zhì)量進行審計時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計存在很多的問題，比如，審計重點不明確、審計資料調(diào)查不充分、審計小組人員配置不合理、內(nèi)部審計監(jiān)督比較弱。企業(yè)應(yīng)針對這些問題，采取一些內(nèi)部審計方面的加強措施，提高企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督。鄧雪梅（2013）認為，煙草企業(yè)項目建設(shè)過程中，項目審計管理受到各種內(nèi)外部因素的影響和制約，產(chǎn)生了一些問題。如何避免工程問題，規(guī)范審計管理是關(guān)鍵。任璐（2018）認為，內(nèi)部審計工作存在管理難度大、基層企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)工作的監(jiān)督不力、內(nèi)部審計師嚴重短缺等問題，并解決其項目內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高、相應(yīng)的職能難以發(fā)揮的問題。1.2.3關(guān)于工程項目內(nèi)部審計優(yōu)化的研究于玲（2018）表示，在項目開工后，降低項目內(nèi)部審計風險尤為重要。并指出，公司內(nèi)部審計人員要深入開展調(diào)研，總結(jié)項目內(nèi)部審計經(jīng)驗，努力在降低建設(shè)項目風險的同時，降低項目審計風險。全力支持公司內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價職能。蒙冬青（2018）認為，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家加大對公路建設(shè)的投入?，F(xiàn)階段隨著公路工程的推進，國家需要不斷提高公路工程的建設(shè)質(zhì)量，提高相應(yīng)的公路質(zhì)量。這就要求相應(yīng)的審計機構(gòu)建立公路項目內(nèi)部審計制度，加強公路項目內(nèi)部審計工作。劉強（2020）對項目全過程跟蹤審計存在的關(guān)鍵問題和解決對策進行了重點的分析，認為全過程跟蹤審計是指將事后竣工結(jié)算審計工作轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑敖槿雽徲?、事中監(jiān)督控制、事后績效評價，跟蹤審計要覆蓋整個建設(shè)項目的建設(shè)周期。高麗紅（2020）認為全過程工程造價跟蹤審計，是對項目進行事前、事中、事后全過程的造價管理監(jiān)督與控制，規(guī)范工程項目的投資和建設(shè)行為，降低投資風險，從根本上制止工程項目的徇私舞弊和違法行為。GholamhosseinMahdavi，AbbasAliDaryaei(2017)分析了企業(yè)管理與項目后續(xù)審計之間的平衡，發(fā)現(xiàn)改善管理態(tài)度可以提高后續(xù)審計工作的效率。PorTerAnnaK，HerringAmyH(2018)從跟蹤審計員欺詐風險評估影響的調(diào)查結(jié)果中得出結(jié)論，可以通過減少項目后續(xù)審計過程中的問題遺漏來提高項目后續(xù)審計的效率。1.2.4文獻述評綜上所述，國內(nèi)外優(yōu)秀學(xué)者對工程項目內(nèi)部審計做了大量細致的研究。國外學(xué)者在工程項目內(nèi)部審計和實施全過程中有著豐富的研究成果，而且審核速度比國內(nèi)快很多，執(zhí)行的標準和方法也更加完備。然而，國內(nèi)學(xué)者的相關(guān)研究文獻集中在項目成本和審計方面。隨著市場經(jīng)濟改革的深入和國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，各審計部門都強調(diào)了工程項目內(nèi)部審計的重要性，以提高建設(shè)工程質(zhì)量，保障企業(yè)經(jīng)濟利益?；诖?，本文以T公司工程項目為案例，分析其內(nèi)部審計存在的問題，提出工程項目內(nèi)部審計優(yōu)化的建議。第二章T公司工程項目內(nèi)部審計案例現(xiàn)狀第二章T公司工程項目內(nèi)部審計案例現(xiàn)狀2.1T公司簡介T公司經(jīng)營范圍是燃氣管網(wǎng)工程建設(shè)以及天然氣的勘探、開發(fā)、儲運等，但是，以T公司目前的內(nèi)部審計模式，仍然難以控制項目成本，實現(xiàn)項目的投資回報。在這種模式下，如果審計發(fā)現(xiàn)問題但無法更有效的解決，隨著時間的推移，問題不斷演變，就會給公司造成更大的經(jīng)濟損失，最終只能通過降低建筑單元的成本來解決，但不能從根本上解決問題。T公司每年有上千個建設(shè)項目,其中2/3的項目需要完成竣工結(jié)算審計。T公司內(nèi)部審計部門除了要負責工程建設(shè)項目的竣工結(jié)算審計外,還要對公司正在進行的科研項目進行規(guī)劃性審計,以及籌劃公司重中之重的各年度整體財務(wù)審計等多項工作,審計隊伍整體力量有待加強,尤其是能獨立承擔審計項目任務(wù)的業(yè)務(wù)骨干嚴重缺乏。2.2、T公司工程項目基本情況由于T公司經(jīng)營性質(zhì)，其每年工程項目數(shù)量較多，本文選取K鎮(zhèn)氣化工程項目為例，對其工程項目內(nèi)部審計的基本情況進行介紹。K鎮(zhèn)氣化工程項目為T公司的一個建設(shè)項目，本工程的建設(shè)范圍包括周邊7個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的天然氣中壓管道，具體內(nèi)容包括：管道、閥門、工程管件、支架、管道防腐防銹、管道強度及氣密性試驗、管線吹掃、碰口作業(yè)、置換、道路穿越、管道開挖回填等施工圖紙范圍內(nèi)所有內(nèi)容以及施工外部協(xié)調(diào)等。主體工程的標底造價為2450萬元，中標價為2275萬元。該工程的開工日期為2018年3月10日，計劃竣工日期為2019年11月10日，工期為一年零八個月。項目建成后，可優(yōu)化K鎮(zhèn)能源供需結(jié)構(gòu)，減少大氣污染，對拉動S省的經(jīng)濟增長、促進T公司可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。2.3T公司工程項目內(nèi)部審計基本情況2.3.1項目內(nèi)部審計人員配置在內(nèi)部審計人員的選擇上,T公司內(nèi)部審計處具有工程相關(guān)專業(yè)審計經(jīng)驗的相關(guān)人員并不多,且每個人身上還有別的內(nèi)審項目在進行。最后,在公司內(nèi)部審計處選出一名具有工程項目方面內(nèi)審經(jīng)驗的人參與此次內(nèi)審安排,其他內(nèi)部審計人員均沒有相關(guān)經(jīng)驗。該項目審計由T公司內(nèi)部審計部門組織實施,內(nèi)部審計處派出1個負責人帶領(lǐng)1名項目經(jīng)理、1名項目助理、1名審計助理、2名實習(xí)生。2.3.2項目內(nèi)部審計基本程序企業(yè)開展內(nèi)部審計工作需要考慮企業(yè)的人力資源和專業(yè)能力。審計準備工作主要包括對審計具體項目基本情況的了解、審計資料的準備、對審計人員(主要指新來的審計人員以及沒有經(jīng)驗的審計人員)相關(guān)知識的培訓(xùn)、制定相應(yīng)的審計計劃。此次關(guān)于工程項目的內(nèi)部審計沒有制定詳細的內(nèi)部審計計劃,審計項目組在制定審計計劃時,根據(jù)以往完成項目竣工結(jié)算審計的經(jīng)驗,總體確定了本次審計的范圍、采用的內(nèi)部審計程序和所需的內(nèi)部審計時間,初步計劃工作完成時間是兩個月,包括現(xiàn)場審計的50天,可謂時間緊任務(wù)重。表2-1T公司項目內(nèi)部審計的具體工作安排T公司K鎮(zhèn)氣化工程項目審計由T公司內(nèi)部審計部門組織實施,采用傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計的方式。內(nèi)部審計部門審計人員主要審計施工單位報送的審計數(shù)據(jù)資料,開展內(nèi)部審計工作,審計數(shù)據(jù)資料的合法性和真實性,審計報送工程量和工程造價的核算等。K鎮(zhèn)氣化工程項目的審計實施程序:K鎮(zhèn)氣化項目竣工驗收后,施工單位和建設(shè)項目相關(guān)管理部門按要求向T公司內(nèi)部審計部門提交相關(guān)資料。T公司內(nèi)部審計部門在對提供的審計資料進行審計時,主要關(guān)注項目施工單位結(jié)算量方面的審計,根據(jù)內(nèi)部審計人員提出的初步審計意見經(jīng)內(nèi)部審計部門確認,報T公司管理領(lǐng)導(dǎo)批準,再向施工部門進行反饋,并出具K鎮(zhèn)項目的最終內(nèi)部審計意見,最后內(nèi)部審計部門做到及時整理、歸檔審計資料。第三章T公司工程項目內(nèi)部審計存在的問題分析第三章T公司工程項目內(nèi)部審計存在的問題分析3.1工程項目內(nèi)部審計工作方法存在缺陷3.1.1前期準備工作不足企業(yè)內(nèi)部審計工作是一項涉及范圍廣、操作程序復(fù)雜的工作，在嚴謹系統(tǒng)的審計基本準則和規(guī)范的加持下，才能使其發(fā)揮較大作用，改善企業(yè)內(nèi)部管理水平和效率。但是在很多中小企業(yè)內(nèi)部沒有形成具體科學(xué)的審計規(guī)范及約束，導(dǎo)致審計工作的開展非?；靵y，失去了進行內(nèi)部審計的意義。因此，要想開展良好的企業(yè)審計工作，就必須重視對于前期準備工作的規(guī)范和約束。在很多中小企業(yè)當中，內(nèi)部管理人員對于審計的認識以及重視程度都達不到要求。很明顯內(nèi)部審計有助于企業(yè)管理水平的提高、經(jīng)濟上收益的增長、綜合發(fā)展實力的增強，如果些管理人員并沒有意識到這種自我監(jiān)督工作的重要性，勢必會阻礙企業(yè)的未來可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高。工程管理內(nèi)部審計屬于專業(yè)性比較強的審計，具有綜合性，審計技術(shù)與方法更加復(fù)雜，審計人員只具備財務(wù)、審計方面的知識是遠遠不夠的，還必須通曉管理和工程造價等多方面的知識。然而目前大部分內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部門分離出來的，知識水平限于財務(wù)會計，專業(yè)知識單一，缺乏經(jīng)營管理、造價預(yù)算等相關(guān)的知識，而且內(nèi)部審計機構(gòu)中一般尚未配備工程技術(shù)人員，相當一部分內(nèi)部審計人員根本不懂工程。如此的人員構(gòu)成根本不能適應(yīng)工程項目內(nèi)部審計工作的需要。因此人員組織結(jié)構(gòu)很難適應(yīng)工程管理內(nèi)部審計工作的要求，不利于對工程管理進行全面、客觀、公正的分析評價。3.1.2內(nèi)部審計模式不完善T公司現(xiàn)行的審計模式不能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。T公司項目內(nèi)部審計的模式是傳統(tǒng)竣工審計模式,對于與項目內(nèi)部審計有關(guān)的事項,內(nèi)部審計人員應(yīng)注重所施工單位提供資料的合法性和合規(guī)性。針對資料不全無法審計的項目或?qū)徲嫊r間嚴重滯后的工程項目結(jié)算價款的核算,這樣的做法與建設(shè)工程內(nèi)部審計的新要求完全背道而馳,不能起到內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。由于K鎮(zhèn)氣化工程項目運用的是傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計,內(nèi)部審計是在工程竣工驗收后進行的,在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,基本上已經(jīng)來不及糾正,不能提前采取預(yù)防措施。如表2-2，在招投標審計的過程中,發(fā)現(xiàn)施工單位疑似串標的行為,但是該工程已經(jīng)驗收結(jié)束,不能在招標時就發(fā)現(xiàn)存在的問題,不能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。因此,全過程的跟蹤審計模式完全有必要引入T公司的建設(shè)項目內(nèi)部審計工作中,在加強內(nèi)部審計控制效果的同時,也在建設(shè)項目經(jīng)濟效益評價中體現(xiàn)出內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。表2-2T公司項目內(nèi)部審計模式3.2工程項目內(nèi)部審計人員配置的缺陷3.2.1審計組人員來源單一K鎮(zhèn)氣化工程內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)單一。從下表3-1可以看出,該項目的審計人員共6人,本科及以上學(xué)歷者僅2人,審計人員整體學(xué)歷較低。其中4人無工程項目相關(guān)內(nèi)部審計經(jīng)驗。專業(yè)傾向于財務(wù)會計。其中會計專業(yè)有4人,審計專業(yè)有1人,工程管理專業(yè)只有1人,審計人員以財務(wù)會計的知識結(jié)構(gòu)為主,除工科、計算機等專業(yè)人才外,缺乏其他專業(yè)人才。如果在短的時間內(nèi)完成內(nèi)部審計工作,一般審計人員很難對審計中發(fā)現(xiàn)的具有較強專業(yè)性的關(guān)鍵階段問題進行全面考慮和分析,從而造成審計結(jié)果的偏差大了后續(xù)審計的風險。表3-13.2.2審計組人員專業(yè)度不夠T公司工程項目開展內(nèi)部審計,需要對項目的立項、招投標、勘察設(shè)計、施工、竣工驗收及后續(xù)使用的情況等進行審計,各項目的工程量計算規(guī)則、費用定額和收費標準不盡相同。在此過程中,審計人員嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度及過硬的業(yè)務(wù)能力就顯得格外重要,政策法規(guī)、施工技術(shù)、財務(wù)會計等工作的關(guān)鍵點及經(jīng)驗積累,還要具備對各種工程結(jié)構(gòu)相關(guān)內(nèi)容的掌握,在多年工作中不斷積淀下來的專業(yè)技術(shù)水平,以及必不可少的待人接物和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的靈活應(yīng)變性。但從T公司現(xiàn)有審計師的總體情況來看,與相關(guān)的審計人才標準還有較大差距。內(nèi)部審計部門的審計人員大多從原財務(wù)崗位到審計崗位任職,具有一定的財務(wù)審計能力。但對T公司各類工程建設(shè)項目流程及相應(yīng)的成本指標缺乏了解,工程建設(shè)項目內(nèi)部審計的能力稍顯不足。任何具有專業(yè)性質(zhì)的工作都需要安排具備較高能力和知識儲備的人員進行操作，如果忽視了對于員工素質(zhì)和工作能力的考察，就會導(dǎo)致吸納部分工作效率較低的審計操作人員，進而影響審計工作的進行。目前較多的中小企業(yè)對于專業(yè)的審計人員的吸引力尚且不足，無奈之下，它們只能選擇任用其他專業(yè)背景或者部門的人員組成審計隊伍，這樣雖然看似能夠保障審計工作的進行，但是卻無法發(fā)揮其真正的意義與作用。除此之外還存在有一部分專業(yè)的內(nèi)部審計人員無法及時學(xué)習(xí)吸納先進的審計工作理念，只能勉強地應(yīng)付傳統(tǒng)的審計工作，無法適應(yīng)未來社會科學(xué)審計工作的要求。3.3工程項目審計制度建設(shè)的缺陷3.3.1缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督與評價機制T公司沒有建立完善的審計評價機制。這使得T公司的績效考核相對簡單，T公司審計人員的薪酬主要由崗位基本工資和績效工資構(gòu)成,績效工資僅僅是從所參與的項目規(guī)模和數(shù)量上得以體現(xiàn),因?qū)徲嬞|(zhì)量而產(chǎn)生的考核幾乎無法體現(xiàn)?？v使項目審計質(zhì)量存在問題,整體運行結(jié)果未能達到預(yù)期,參與人員也不會因此受到考核。同時,T公司為了進一步壓縮運營成本,在審計工作完成后,不會投入過多的人力物力去評價考察項目實際運行效果及整體質(zhì)量。部門監(jiān)管方面,T公司雖然設(shè)有專門的質(zhì)量控制部門,但往往只會選取項目進行過程中的部分關(guān)鍵項次進行非細致化復(fù)查。有時,因?qū)嶋H工作量巨大與人力資源缺乏而產(chǎn)生的矛盾,將會導(dǎo)致審計底稿只能由項目組內(nèi)部進行審核,審計部門人員為了提供工作效率,直接跳過復(fù)核流程,在復(fù)核人簽名處進行作假簽名。在審計質(zhì)量評價喪失應(yīng)有的賞優(yōu)罰劣機制時,認真負責業(yè)務(wù)能力強的員工未能及時獲得相應(yīng)的獎勵,工作中沒有擔當、偷工減料的人員未能得到應(yīng)有的懲罰,最終結(jié)果就是導(dǎo)致團隊整體士氣低下,內(nèi)部關(guān)系不和諧,這使得內(nèi)部審計人員更傾向于去提高內(nèi)部審計工作效率,降低對項目內(nèi)部審計質(zhì)量的追求。3.3.2內(nèi)部審計工作規(guī)范不夠具體T公司的賬目冗雜混亂,這與T公司會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平及工作態(tài)度相關(guān)。T公司財務(wù)人員在進行賬目核算時,態(tài)度不夠嚴謹,所執(zhí)行標準參差不齊,導(dǎo)致審計人員在核算某個項次的賬目時,需要搜索多個關(guān)鍵字才能找到所需內(nèi)容。另外,個別財務(wù)人員在進行賬目統(tǒng)計時,習(xí)慣性的將支付給同一家公司但歸類于不同建設(shè)項目的資金賬戶進行合并記錄,從而導(dǎo)致審計人員想要了解其中某個單一的項目財務(wù)信息時,必須要從其他項目中篩選出有效信息,來掌握該項目的實際執(zhí)行情況及資金動態(tài)。更有甚者,T公司存在部分財務(wù)人員未能嚴格按照項目進行記錄的情況,會將與本項目相關(guān)的會將資金情況與其他項目混為一談,此情況在審計過程中,需要花費大量的時間精力才能被如實暴露出來。第四章T公司工程項目內(nèi)部審計的優(yōu)化對策第四章T公司工程項目內(nèi)部審計的優(yōu)化對策4.1強化內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)T公司在設(shè)計提高內(nèi)部審計人員專業(yè)水平的措施上，應(yīng)該考慮到以下兩個方面：第一，如何吸納更多的專業(yè)審計人員的加入；第二，怎樣提高現(xiàn)有審計人員的工作素養(yǎng)。首先，對于前者來說，企業(yè)一方需要在進行人力資源招聘時，就做好篩選的工作，利用多種考察方式來為企業(yè)招收到優(yōu)秀工作人員；其次，企業(yè)可以利用崗前培訓(xùn)的機會來加深他們對于工作內(nèi)容的理解并為其灌輸企業(yè)文化以及審計工作要求。對于后者來說，企業(yè)可以定期地開展員工帶薪培訓(xùn)活動，為他們提供更多學(xué)習(xí)新理念和新技能的機會，使其能夠更加充分的把各種審計理論知識和公司發(fā)展現(xiàn)狀結(jié)合在一起，更好地為公司管理效率和水平的提高做出貢獻。審計工作人員之間應(yīng)該要加強交流學(xué)習(xí)，分享彼此成功的工作經(jīng)驗，共同提高企業(yè)審計工作的效率，迎來企業(yè)良好發(fā)展的景象。4.1.1廣泛吸納優(yōu)秀內(nèi)部審計人才適當吸收非專職審計人員進入內(nèi)部審計隊伍，這樣就能夠確保審計人才的多元性，避免因會計專業(yè)人才單一化而出現(xiàn)隊伍活力性不夠的問題，進而有效促使審計工作的創(chuàng)新，增強審計工作的滲透性。若是審計人員在實際工作中遇到特殊情況，必須要及時向上級進行反映，如個別項目存在重大內(nèi)控風險，但卻不能針對性地實施相應(yīng)的審計工作。另外，若是審計人員在實際工作中遇到特殊項目需要其他專業(yè)人才輔助完成時，也應(yīng)該及時向上級反映，然后由管理層安排其他專業(yè)人才提供幫助，或申請外聘機構(gòu)聯(lián)合執(zhí)行相應(yīng)的審計程序，這樣才能充分發(fā)揮審計工作的正面效能。此外，因為審計工作具有較強的持續(xù)性，同時需要對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有著全面了解，這就要求審計部門要結(jié)合審計人員的能力構(gòu)成進行合理分配，如根據(jù)審計人員的能力側(cè)重將其合理分配到財務(wù)管理、物資管理等領(lǐng)域，這樣才能實現(xiàn)人力資源配置的最佳化，實現(xiàn)審計部門人才效能的最大挖掘。4.1.2加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)T公司內(nèi)部審計部門要培養(yǎng)既懂企業(yè)內(nèi)部審計又懂工程項目的復(fù)合型內(nèi)部審計人才,在專業(yè)技術(shù)方面,一要定期開展工程項目內(nèi)部跟蹤審計相關(guān)法律、法規(guī)、政策方面的相關(guān)文件的解讀研究學(xué)習(xí)。二要組織開展內(nèi)部審計人員審計專業(yè)知識的培訓(xùn),及時獲取最新的內(nèi)部審計理論和項目的實踐經(jīng)驗。三在比較復(fù)雜的內(nèi)部審計項目中,我們可以采取師傅帶徒弟的方法,手把手地傳授工程項目內(nèi)部審計經(jīng)驗,建立更多內(nèi)部審計工作的溝通和討論的渠道,使內(nèi)部審計工作更加有效率,讓T公司內(nèi)部審計人員可以隨時在項目上進行多方面的學(xué)習(xí)。4.2改進內(nèi)部審計模式4.2.1明確內(nèi)部審計定位如何提升自身對于內(nèi)部審計工作的認識是T公司在做內(nèi)部審計升級優(yōu)化時需要考慮到的，只有全面充分地了解到審計工作的相關(guān)內(nèi)容，才能更好地進行人員的調(diào)配和部門的設(shè)置，讓整個企業(yè)內(nèi)部都能夠形成較好的對待審計工作的態(tài)度和認識，共同促進審計工作的成功落實，監(jiān)督企業(yè)不良運營行為，共同為企業(yè)實現(xiàn)未來良性發(fā)展而助力。T公司要在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下轉(zhuǎn)變審計觀念。深刻的貫徹和體現(xiàn)我國社會經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展觀,T公司內(nèi)部審計部門應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)涵、目標和功能進行新的全面的認識,新的審計觀念和審計模式為T公司指明了內(nèi)部審計工作的新方向、新內(nèi)容、新要求。進一步認識項目全過程內(nèi)部跟蹤審計是發(fā)揮內(nèi)部審計職能的重要且有效的途徑。轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念就是要實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變。一是在審計目標上,要把傳統(tǒng)的事后糾錯改為事前防控的預(yù)警提示,及時發(fā)現(xiàn)T公司項目存在的問題,然后進行督促整改,實現(xiàn)T公司建設(shè)項目部門“少出問題、不出問題”的總體建設(shè)目標;二是在審計方法模式的選擇上,要將傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測預(yù)防、事中監(jiān)督控制、事后監(jiān)督整改的綜合全面內(nèi)部跟蹤審計,最終將內(nèi)部審計“關(guān)口”前移。4.2.2加強審計工作全過程監(jiān)督內(nèi)部審計基本準則和規(guī)范的缺失非常容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一些企圖利用漏洞獲取違法收入的行為，這對于企業(yè)發(fā)展來講是一項巨大的隱患。此外，T公司要想獲得長遠發(fā)展動力，就不能忽視審計工作的開展，而如何建立科學(xué)完善的審計工作準則與規(guī)范就是影響工作成果好壞的關(guān)鍵因素之一。各大中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展目標和特點，參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，建成系統(tǒng)合理的管理準則與規(guī)范，明確各級工作人員的權(quán)利與責任，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)建良好的環(huán)境。與此同時，企業(yè)一方還應(yīng)該關(guān)注到對于市場監(jiān)管體系的建立，保證內(nèi)外部審計監(jiān)管環(huán)境的穩(wěn)定，杜絕違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。T公司工程項目全過程內(nèi)部跟蹤審計是從立項、設(shè)計、招投標、合同、施工、竣工驗收等方面,全面、系統(tǒng)、持續(xù)地開展內(nèi)部審計工作的一種新的模式。T公司內(nèi)部審計部門應(yīng)積極開展這些環(huán)節(jié)的審計工作,而不是相互配合。如表4-1，項目開工前,要調(diào)研項目的相關(guān)情況,控制內(nèi)部審計的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié),合理配置T公司的審計資源。把審計責任均攤到大家每個人的身上,及時掌握項目的內(nèi)部審計情況,跟蹤施工單位內(nèi)部審計意見的整改情況,防止下一階段出現(xiàn)同樣不應(yīng)該出現(xiàn)的問題,實現(xiàn)項目的最終建設(shè)目標,推進項目全過程的控制,實現(xiàn)項目的全過程監(jiān)督。內(nèi)部審計技術(shù)也要與時俱進,不斷進步和完善內(nèi)部審計人員要對被審計項目的全過程實施質(zhì)量控制,從立項階段開始到項目建設(shè)完成階段,要建立項目審計實施計劃,審計資料數(shù)據(jù),審計取證單,審計檔案及內(nèi)部審計報告等,實施整體項目的質(zhì)量控制。加強對項目內(nèi)部審計工作的全過程監(jiān)督,重視內(nèi)部審計小組發(fā)表的內(nèi)部審計意見,提高T公司項目的內(nèi)部審計質(zhì)量。表4-1構(gòu)建審計模型4.3構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督與評價機制4.3.1加強T公司內(nèi)部審計部門的內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)建有效的內(nèi)控體系監(jiān)督機制，就需要加強對控制評價人員的行為監(jiān)督，在不斷提高員工綜合素質(zhì)的同時，首先應(yīng)該要健全規(guī)章制度。對于內(nèi)部管理來說,一定要建立和健全規(guī)章制度,只要制定了規(guī)范有序的制度,才能讓大家有據(jù)可依,否則將無所適從。其次要完善內(nèi)部流程。我們應(yīng)該在建立好規(guī)章制度以后,還有制定內(nèi)部的管理流程,每項工作具體如何運行還需要詳細的規(guī)定。并形成長效機制。在此基礎(chǔ)上我們應(yīng)該運用內(nèi)部考核監(jiān)督機制,建立適當?shù)莫剳蜋C制,通過獎懲機制來讓考核監(jiān)督機制的各項工作落實到實處。通過有效的監(jiān)督，對提高員工的工作效能具有很大的提升作用，并在工作推進的過程中，加強監(jiān)督執(zhí)行機制，建立相應(yīng)的責任制度，以保證企業(yè)內(nèi)控體系的正常運行。4.3.2建立內(nèi)部審計績效評價體系作為企業(yè)開展內(nèi)控體系評價的前提和依據(jù)，建立明確的內(nèi)部控制評價標準勢在必行，針對內(nèi)外部評價標準不一的情形，企業(yè)和員工個人要加大對評價體系的了解，對“評價什么、如何評價”等核心問題有清醒的認識，也要對“評價什么內(nèi)容、采用什么評價方法”進行明確的界定，并與企業(yè)評價體系目標和要求相結(jié)合，選用可行的結(jié)果評價標準，以及過程評價標準，從而制定出符合企業(yè)實際需要的、可行的內(nèi)部控制評價標準。并在具體操作過程中設(shè)定權(quán)重要求，以提高內(nèi)控評價的精確性和合理性。因內(nèi)控體系與企業(yè)經(jīng)營管理的全過程息息相關(guān)，因此，從企業(yè)層面就要樹立全員參與的思想意識，加大對內(nèi)部控制的宣貫，將企業(yè)每一位員工都納入體系當中，積極承擔相應(yīng)的內(nèi)控實施責任。通過讓員工充分參與，可在企業(yè)內(nèi)部全面樹立內(nèi)控意識，有效的評價企業(yè)各業(yè)務(wù)層面的工作風險，完善內(nèi)控評價程序，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中的不足之處，有效的保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系在內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建過程中，一是要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展愿景，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)實管理的需要，擬定出合理合規(guī)、穩(wěn)健可行和可操作性強的評價標準體系，在進行初步定位時要充分考慮企業(yè)未來的發(fā)展方向，在評價體系的內(nèi)容和實施的方式上進行統(tǒng)籌構(gòu)建，并提供理想的構(gòu)建環(huán)境；二是要制定企業(yè)內(nèi)部控制評價體系。針對標準不一的情形，工作人員要明確采用何種標準進行評價，制定時要把企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向、經(jīng)營業(yè)績目標等要素納入體系，依據(jù)適宜的評價指標要素，確定具體的項目評價指標體系；三是選擇和設(shè)計內(nèi)部控制評價體系。在評價結(jié)果的工作上，內(nèi)部工作人員要給予充分重視，在評價控制的方式上，要注重是否科學(xué)合理，是否合理運用措施型指標，以及結(jié)果型指標，以有效的構(gòu)建內(nèi)控評價體系。4.3.3建立內(nèi)部審計績效獎懲機制T公司內(nèi)部審計人員對審計質(zhì)量不重視的一個主要原因是T公司沒有相應(yīng)的績效獎懲機制,審計工作做的好的審計人員沒有獲得應(yīng)有的獎勵,做得不好的審計人員也沒有因此受到懲罰,比如扣工資、扣業(yè)績。審計工作要想做得好是需要更多時間的,這會導(dǎo)致審計人員只追求審計的項目數(shù)量,不注重項目的審計質(zhì)量。因此,T公司管理部門需要制定相應(yīng)的內(nèi)部審計績效獎懲機制,根據(jù)內(nèi)部審計人員的審計質(zhì)量評價結(jié)果,可以相應(yīng)的采取一定的獎懲措施。T公司可以制定以下規(guī)定:如果內(nèi)部審計評價得分低于60分,不僅要扣除當月工資和績效獎金,還要對其進行嚴厲的批評。情況一,內(nèi)部審計評價得分次不達標扣當月獎金,半年內(nèi)不得提拔職位;情況二,兩次內(nèi)部審計評價得分不達標的,扣減內(nèi)部審計人員半年的績效獎金,并且即使參與大型項目審計,一年內(nèi)不得提拔職位;情況三,一年內(nèi)內(nèi)部審計評價三次不達標的,該內(nèi)部審計人員將被解聘綜合考慮承擔項目的難度、所用時間和取得審計工作評價二等以上的次數(shù)等因素,對于審計人員內(nèi)部審計工作質(zhì)量評價在80分以上的,考慮對審計工作人員進行獎勵。獎勵內(nèi)容包括:增加績效工資、發(fā)放獎金、增加內(nèi)部審計人員的年假天數(shù)、讓內(nèi)部審計人員優(yōu)先選擇承擔哪些項目的審計等獎勵,以提高內(nèi)部審計人員參與審計評價的積極性,晉升時也要優(yōu)先考慮工作評價高的內(nèi)部審計人員。參考文獻結(jié)語內(nèi)部審計工作的開展能夠確保企業(yè)維持正常的運營水平，避免受到各種風險的不利影響，這一點對于很多中小企業(yè)來講尤為重要。通過文章分析可以得知制約中小企業(yè)內(nèi)部審計工作無法成功落實的原因在于：公司領(lǐng)導(dǎo)層對于審計工作的認識較差、缺乏系統(tǒng)完善的約束與規(guī)范、審計部門獨立性的喪失、審計人員專業(yè)素質(zhì)過低。針對這些問題，筆者認為可以分別從公司內(nèi)部員工對于審計工作的認識、準則與規(guī)范的建立、加強內(nèi)部審計人員工作培訓(xùn)等方面入手進行優(yōu)化與調(diào)整，努力提高內(nèi)部審計效率，促進企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展。當前,T公司工程項目內(nèi)部審計的模式仍然是傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計。該種模式下的缺點也日益明顯,其最大的缺點就是時效性較差、不能對施工全過程進行監(jiān)督。為此,本文作者通過對全過程內(nèi)部跟蹤審計模式的研究,并將其運用到T公司K鎮(zhèn)氣化工程項目中全過程內(nèi)部跟蹤審計模式下工作涉及到K鎮(zhèn)氣化工程項目施工的各個階段,將事前預(yù)測預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后反饋整改有效地結(jié)合起來,強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能,有效防止T公司建設(shè)項目造價失控,提高T公司工程建設(shè)項目管理水平,規(guī)避T公司工程建設(shè)項目經(jīng)濟損失的風險。通過文章的研究得出以下結(jié)論(1)將全過程內(nèi)部跟蹤審計正確的運用在T公司燃氣管道項目中,可以很好的規(guī)避傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計模式下可能出現(xiàn)的問題,比如在項目的早期,若不能進行及時監(jiān)督和糾正,決策階段和施工階段都有可能造成成本的失控、影響到工程的質(zhì)量,項目竣工結(jié)算之后,才審計出問題,已經(jīng)于事無補了。該模式更加全面、綜合、詳細,是燃氣管道工程項目內(nèi)部審計實踐的一種創(chuàng)新形式(2)K鎮(zhèn)氣化工程項目優(yōu)化后的審計模式具有早期介入、充分參與、及時反饋的特征,該模式已經(jīng)基本成熟可以運用到T公司的項目內(nèi)審中。將審計工作前移,保障資金在項目的各個階段可以有效的使用,并提高項目的建設(shè)效率,實現(xiàn)邊審計、邊改進,邊整改、邊提高的效果。接下來還要在理論上不斷深入研究,不斷完善T公司內(nèi)部跟蹤審計制度,并在項目實踐中總結(jié)該模式的經(jīng)驗,為T公司項目內(nèi)部審計發(fā)揮其更好的作用。參考文獻[1]曾智媛,孫琪華,謝建明等.以內(nèi)部控制為主導(dǎo)實施高校建設(shè)工程項目審計[J].中國內(nèi)部審計,2018(5):2.[2]馬迎輝.新形勢下電力工程項目審計風險及其防范措施[J].企業(yè)改革與管理,2018(10):2.[3]張慧虎.工程項目內(nèi)部控制相關(guān)問題研究[J].會計之友,2011(32):3.[