增值稅作業(yè)(帶答案)

本文格式為Word版，下載可任意編輯——增值稅作業(yè)(帶答案)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務：(1)購買生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價款為120萬元；

(2)購買生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價款為75萬元；(3)購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為30萬元；

(4)支付運輸單位運費，取得的發(fā)票注明運費18萬元，裝卸費2萬元，保險費2萬元；(5)銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價款180萬元；(6)銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價款230萬元.請計算該企業(yè)當期應納增值稅稅額。

(1)進項稅額=120×17%+75×17%+18×7%(2)銷項稅額=180×13%+230×17%=62.5(萬元)(3)當期應納稅額=（1）-31.41=31.09(萬元)

一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。進項稅額=買價×13%

一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用。運費的進項稅額=運費金額×7%

運費金額是指運輸單位開具的運費結(jié)算單上注明的運費和建設基金，不包括隨行運費支付的裝卸費、保險費等其它雜費。

增值稅規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有：（1）購進固定資產(chǎn)；

（2）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；（3）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；

（4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；

集體福利或者個人消費是指，企業(yè)內(nèi)部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)放給職工個人的物品。（5）非正常損失的購進貨物；

（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務；某門窗廠(為增值稅一般納稅人)2月份提供了銷售額(不含稅價)為6萬元的門、窗，用于修建本廠職工宿舍；委托加工材料一批，支付加工費取得專用發(fā)票上注明的銷售額為0.6萬元，增值稅稅額0.102萬元；為某單位定制門、窗一批，成本為1.6萬元，已加工完畢交付客戶；本月銷售門、窗200萬元(不含稅價)，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款因?qū)Ψ蕉唐趦?nèi)無支付能力而未收到。當月購進生產(chǎn)用水、電，取得專用發(fā)票上注明的稅額為0.51萬元，購進生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票上注明的稅額為1.7萬元已付款，貨已到達入庫；購進一批健身器材用于本廠職工活動中心，取得專用發(fā)票上注明的稅額為0.15萬元；購進毛巾、洗衣粉一批，取得專用發(fā)票上注明的稅額為0.085萬元。根據(jù)以上業(yè)務計算該廠2月份應納增值稅稅額。

銷項稅額=(200+6)×17%+1.6×(1+10%)×17%=35.32(萬元)

進項稅額=0.51+0.102+1.7=2.31(萬元)應納增值稅額=35.32-2.31=33.01(萬元)

A電子設備生產(chǎn)企業(yè)（此題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（此題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2023年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注

明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收人庫，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵頂應付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費，60％零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。

（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。要求：

（1）計算A企業(yè)2023年12月份應繳納的增值稅。

（2）計算B公司2023年12月份應繳納的增值稅。（2023年試題）

（1）計算A企業(yè)2023年12月份應繳納的增值稅

（2）增值稅銷項稅=45.9+（9.36+2.34）÷(1+17%)×17％=47.6（萬元）（3）增值稅進項稅=30.6+0.34=30.94（萬元）應繳納增值稅=47.6-30.94=16.66（萬元）

（2）計算B公司2023年12月份應繳納的增值稅

增值稅銷項稅=30.6+35.03÷(1+13%)×13％+298.35÷(1+17%)×17％=30.6+4.03+43.35=77.98（萬元）

增值稅進項稅=45.9+（30×13％+3×7％）-（30×13％＋3×7％）×40％=45.9+4.11-4.11×40%=48.37（萬元）應繳納增值稅=77.98-48.37=29.61（萬元）

一般自產(chǎn)、委托加工的貨物由于其已經(jīng)增值，當用于非應稅項目時，作視同銷售處理；而已抵扣了稅款的外購貨物轉(zhuǎn)變用途，不再為增值稅產(chǎn)品的生產(chǎn)服務時，作進項稅額轉(zhuǎn)出。B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費，作進項稅額轉(zhuǎn)出；60％零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元，計算稅款時應換算為不含稅價格。

增值稅一般納稅人應納稅額的計算

某商場(為增值稅一般納稅人)8月份發(fā)生以下業(yè)務：

(1)購進一批貨物18萬元，按合同規(guī)定分三次付款。本月已付清應付款項6萬元，取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額0.87萬元；

(2)購進一批貨物，已開出商業(yè)承兌匯票，取得專用發(fā)票上注明的銷售額10萬元，稅金1.7萬元；

(3)零售一批空調(diào)，取得銷售收入17.55萬元；安裝費1.7萬元。

(4)批發(fā)銷售一批貨物20萬元（不含增值稅）；因?qū)Ψ奖纫?guī)定時間提前5天付款，所以按合同規(guī)定給予5%的折扣，據(jù)此開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額19萬元。

(5)因質(zhì)量問題，退回空調(diào)廠家上月所購空調(diào)機四臺，已取得稅務機關(guān)開具的退貨證明單和有關(guān)憑證，已沖減四臺空調(diào)機退貨成本0.6萬元。根據(jù)以上業(yè)務計算該商場8月份應納增值稅。

銷項稅額=（17.55+1.7）÷(1+17%)×17%+20×17%

=6.2(萬元)

進項稅額=0.87+1.7-0.6×17%=2.47(萬元)

應納增值稅=6.2-2.47=3.73(萬元)

某電視機廠（增值稅一般納稅人），5月發(fā)生以下業(yè)務：銷售A型電視機120臺，每臺售價0.3萬元(不含稅價)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額36萬元，含銷售人員獎金2萬元，貨款收到；購進電子元件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額20萬元，稅額3.4萬元，款已付貨入庫；支付購進電子元件的運費2萬元，已取得運輸專用發(fā)票；購進檢測設備一臺取得專用發(fā)票上注明的稅額0.68萬元；以成本價銷售給本廠職工A型電視機20臺，每臺成本價0.2萬元；從小