版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
本文格式為Word版,下載可任意編輯——審計案例分析平日作業(yè)4《審計案例分析》課程
第四次平日作業(yè)
得分批改人得分教師簽名一、判斷題(每題1分,共20分)
(×)1.只有被審計單位首次接受審計時才涉及期初余額的審計。
(√)2.注冊會計師對期初余額進行審計,主要是為了證明期初余額是否存在對本期財務(wù)報表有重大影響的錯報。
(×)3.如初期余額對會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),審計人員應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保存看法類型的審計報告。
(×)4.審計人員對期后事項的審計,都是在復(fù)核審計工作底稿時進行的。
(√)5.實施必要的審計程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以確定被審計單位是否依照企業(yè)會計準則的要求識別和披露關(guān)聯(lián)方及其交易是注冊會計師的責(zé)任。
(√)6.對未決訴訟案件,假使被審計單位已經(jīng)在財務(wù)報表附注中作了適當(dāng)披露,注冊會計師也對此取得了充分證據(jù),但其結(jié)果對財務(wù)報表的影響較大且不確定性較大,注冊會計師仍應(yīng)在審計報告中進行反映。
(×)7.在審計報告日之前發(fā)生的期后事項,應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表;在審計報告日之后發(fā)生的期后事項,應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中披露。
(×)8.當(dāng)注冊會計師無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以證明錯誤、舞弊和違法行為對財務(wù)報表的影響程序時,應(yīng)出具無法表示看法的審計報告。
(×)9.無法表示看法意味著注冊會計師無法接受委托。
(×)10.注冊會計師審計后認為,被審計單位財務(wù)報表存在應(yīng)調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項,則注冊會
第1頁共9頁
計師只能發(fā)表保存看法。
(√)11.注冊會計師進行設(shè)立驗資時,也要審查企業(yè)的會計賬目。
(√)12.變更驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記時的注冊資本及實收資本的變更狀況進行的審驗。
(×)13.與審計報告一致,驗資報告可以在看法段之前增加說明段,以說明注冊會計師與被審驗單位之間無法協(xié)調(diào)一致的爭議。
(×)14.注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)提防態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務(wù),并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù),其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資狀況一致。
(√)15.經(jīng)濟責(zé)任審計屬于審計的經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)之
一,具有審計責(zé)任范圍廣、時間跨度長、難度大的特點。
(×)16.經(jīng)濟責(zé)任審計的審計主體、審計對象、審
計客體,與其他審計相比,沒有什么特別之處。
(×)17.眾多信息者起訴注冊會計師的案件都是由
于社會公眾對審計工作的不甚了解以及審計工作方法本身的局限性,而不是注冊會計師的審計法律責(zé)任導(dǎo)致的。
(√)18.理論上判定注冊會計師應(yīng)否承受法律責(zé)任
以及承受的具體形式,應(yīng)在兩個層面的結(jié)合點上考慮問題:一是審計結(jié)果,二是審計過程。
(×)19.當(dāng)會計師事務(wù)所不得不臨時從其他會計師
事務(wù)所高薪聘請注冊會計師完成審計任務(wù)時,不必對其他會計師事務(wù)所的注冊會計師的獨立性進行評價。
(√)20.對于必需借助專家咨詢才能完成的審計任
務(wù),所有咨詢事項必需詳細記錄于檔案,經(jīng)咨詢得出的重大結(jié)論需專家簽字。
(×)15.注冊會計師應(yīng)明白地表達審計看法并對出具的審計報告負責(zé),所以委托人使用審計報告而造成的一切后果應(yīng)
第2頁共9頁
由出具審計報告的注冊會計師負責(zé)。
(×)16.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表后7天左
右的對賬單,其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。
(×)17.審計人員在完成審計工作時與被審計單位
管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭。
(×)18.審計人員在出具審計報告時,應(yīng)將已審計
的會計報表作為附件贈送報表使用人。
(×)19.
(√)20.在本期審計業(yè)務(wù)開始時,A注冊會計師應(yīng)
當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是評價項目組成員的獨立性。
注冊會計師需要在本期審計業(yè)務(wù)開始時根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》的要求,針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序,特別是評價客戶誠信度,并根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求,評價是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。
得分批改人二、單項案例分析題(每題10分,共60分)
第八章
1.2023年9月,ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2023年度財務(wù)報表,委派A注冊會計師擔(dān)任項目負責(zé)人。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè),2023年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括蘋果和桶裝果汁,其中蘋果貯存在各購買地10個簡易棚內(nèi),桶裝果汁貯存在甲公司1個倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2023年12月31日起開始盤點存續(xù),盤點工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下:(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效,加之存貨單位價值不高,將存貨認定層次重大錯報風(fēng)險評估為低水平。
(2)在對桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時,采用觀測以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法,確定存貨的數(shù)量。(3)甲公司對蘋果的盤點計劃是:2023年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)蘋果,2023年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)蘋果。根據(jù)甲公司的盤點計劃,要求項目組成員在上述時間對蘋果實施監(jiān)盤程序。
第3頁共9頁
要求:
(1)根據(jù)審計準則的要求,指出A注冊會計師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。
(2)針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項,逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。假使存在缺陷,簡要提出改進建議。
考核知識點:存貨期初余額的審計和對于特別存貨的監(jiān)盤程序。
常見錯誤:不少同學(xué)對存貨期初余額的審計只考慮了確認存貨數(shù)量的真實性,而沒有考慮確認發(fā)出存貨的計價方法是否變動的問題,導(dǎo)致失分。對存貨的監(jiān)盤計劃,大部分同學(xué)都能考慮到對于同一類存貨應(yīng)當(dāng)同時進行盤點,但卻對計劃(1)和(2)沒有發(fā)現(xiàn)缺陷。對于計劃(1)中,期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大,屬于十分重要的項目,不應(yīng)當(dāng)從存貨單位價值上判斷其重要性;蘋果儲存簡易棚內(nèi),很簡單發(fā)生盜竊、變質(zhì)等請況,所以應(yīng)當(dāng)將認定層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。在計劃(2)中,對于桶裝物品,可以采取對應(yīng)的監(jiān)盤程序予以監(jiān)盤,僅僅通過盤存記錄的檢查并不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
解題思路:
(1)A注冊會計師針對存貨期初余額實施的審計程序:查
閱前任注冊會計師工作底稿;復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件;檢查上期存貨交易記錄;確認發(fā)出存貨的計價方法等是否有變動等。(2)監(jiān)盤計劃(1)存在缺陷。建議:將認定層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平,重點關(guān)注蘋果儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況。
監(jiān)盤計劃(2)存在缺陷。建議:應(yīng)當(dāng)使用容器進行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定;使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依靠永續(xù)存貨記錄,選擇樣品進行化驗與分析,或利用專家的工作。
監(jiān)盤計劃(3)存在缺陷。建議:同時對10個簡易棚內(nèi)蘋果進行盤點。
2.注冊會計師王某審計四方公司2023年度的財務(wù)報表,于2023年2月2日完成審計工作。之后王某了解到,2023年2月16日四方公司的債務(wù)人高路公司宣布破產(chǎn),導(dǎo)致四方公司的一筆巨額應(yīng)收賬款無法收回。王某于2月22日完成了對這一期后事項的審計工作。
要求:(1)假設(shè)四方公司在被審計年度中就很明白債務(wù)人已經(jīng)出現(xiàn)了嚴重的資不抵債,但在計提壞賬準備時沒有考慮這一狀況。對債務(wù)人破產(chǎn)這一事件,王某應(yīng)要求四方公司如何處理被審財務(wù)報表?
第4頁共9頁
(2)假設(shè)債務(wù)破產(chǎn)是由于2月5日的一場重大火災(zāi)所導(dǎo)致的而在被審計年度其經(jīng)營狀況良好。對債務(wù)人破產(chǎn)這一事件,王某應(yīng)要求四方公司如何處理被審財務(wù)報表?
考核知識點:期后事項的審計。常見錯誤:解題思路:
(1)債務(wù)人已經(jīng)出現(xiàn)了嚴重的資不抵債狀況,而在被審計單位資產(chǎn)負債表日后宣布破產(chǎn),這屬于期后事項中的調(diào)整事項,即主要狀況在被審計年度就已經(jīng)出現(xiàn),屬于為資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在狀況提供補充證據(jù)的事項,所以應(yīng)提請四方公司調(diào)整2023年度財務(wù)報表。
(2)債務(wù)人因突發(fā)火災(zāi)遭遇重大損失而宣布破產(chǎn),這屬于期后事項中的非調(diào)整事項,即主要狀況出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負債表日之后,不影響被審計年度的財務(wù)報表,但假使不加以披露,可能影響對財務(wù)報表的正確理解,所以應(yīng)提請四方公司在2023年度財務(wù)報表附注中披露。
第九章
1.驗資項目組驗資的主要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同?
考核知識點:驗資的內(nèi)容。常見錯誤:解題思路:
驗資項目組驗資的主要依據(jù)是《中國注冊會計師審計準則第1602號――驗資》和準則指南的要求。
京江公司的注冊資本為6000萬元。根據(jù)注冊會計師的審核,截至2023年9月30日止,京江公司已收到出資者投入的資本5680萬元,全部為實收資本(見表9-1)。與上述投入資本相關(guān)的資產(chǎn)總額為5680萬元,其中:貨幣資金1580萬元,實物資產(chǎn)3380萬元,無形資產(chǎn)720萬元,尚未低于注冊資本的最低限額。
(1)對貨幣資金出
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2024-2030年新版中國橡膠剪切隔振器項目可行性研究報告
- 2024-2030年撰寫:中國鋁焊機項目風(fēng)險評估報告
- 2024-2030年撰寫:中國羅茨旋片機組行業(yè)發(fā)展趨勢及競爭調(diào)研分析報告
- 2024-2030年撰寫:中國炔諾孕酮行業(yè)發(fā)展趨勢及競爭調(diào)研分析報告
- 2024-2030年心血管藥物亞硝酸異戊酯公司技術(shù)改造及擴產(chǎn)項目可行性研究報告
- 2024-2030年小兒退熱靈片公司技術(shù)改造及擴產(chǎn)項目可行性研究報告
- 2024-2030年吹瓶空壓機公司技術(shù)改造及擴產(chǎn)項目可行性研究報告
- 2024-2030年單軸磁粉制動器搬遷改造項目可行性研究報告
- 2024-2030年動物大腦提取膽固醇公司技術(shù)改造及擴產(chǎn)項目可行性研究報告
- 2024-2030年全球及中國被褥吸塵器行業(yè)銷售策略及營銷動態(tài)分析報告
- 部編版五年級上冊道德與法治期末測試卷含答案精練
- 生產(chǎn)或營運崗位招聘筆試題及解答(某大型央企)2024年
- 國家開放大學(xué)《合同法》章節(jié)測試參考答案
- 人教版(2019)高一物理必修第三冊 13.5能量量子化 課件(共18張PPT)
- 杭州灣跨海大橋項目融資方案
- 勞動最光榮六年級美術(shù)(課堂PPT)
- 天然藥物化學(xué)試題庫及答案(六套)
- 硫化鈉理化特性表
- 美術(shù)教案雄偉的塔教學(xué)反思
- 消防主機陸和新LH160調(diào)試
- 工商管理本 組織行為學(xué)作業(yè)4答案
評論
0/150
提交評論