國際國內(nèi)頂級企業(yè)會計(jì)丑聞（案例）

國際國內(nèi)頂級企業(yè)會計(jì)丑聞（案例）回顧過去的頂級丑聞會計(jì)丑聞-列表和概述在過去的二十年里，發(fā)生了一些歷史上最嚴(yán)重的會計(jì)丑聞。這些金融災(zāi)難造成了數(shù)十億美元的損失，這些災(zāi)難摧毀了很多公司并很多人的生活帶來了巨大的影響。許多會計(jì)丑聞根本上是少數(shù)人過度貪婪的結(jié)果，他們的行為導(dǎo)致了災(zāi)難性的后果，使整個(gè)公司倒閉并影響了數(shù)百萬人。在文中，我們將列舉10起最大的國際會計(jì)丑聞，18起最大的國內(nèi)會計(jì)丑聞給大家作為“會計(jì)”丑聞案例分享。過去十年十大會計(jì)丑聞廢物管理丑聞(1998)廢物管理公司是一家公開交易的美國廢物管理公司。1998年，該公司的新任CEOAMauriceMeyers和他的管理團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)該公司報(bào)告的虛假收益超過17億美元。美國證券交易委員會(SEC)與其他幾位高管一起認(rèn)定該公司的所有者和前首席執(zhí)行官迪恩·L·邦特羅克(DeanLBuntrock)有罪。此外，美國證券交易委員會對廢物管理公司的審計(jì)師ArthurAndersen處以超過700萬美元的罰款。廢物管理公司最終以4.57億美元解決了股東集體訴訟。安然丑聞(2001)安然公司是一家位于德克薩斯州休斯頓的美國能源、商品和服務(wù)公司。在過去十年最具爭議的會計(jì)丑聞之一中，2001年發(fā)現(xiàn)該公司一直利用會計(jì)漏洞隱藏?cái)?shù)十億美元的壞賬，同時(shí)夸大公司的收益。丑聞導(dǎo)致股東損失超過740億美元，因?yàn)榘踩坏墓蓛r(jià)在一年內(nèi)從90美元左右暴跌至1美元以下。美國證券交易委員會的一項(xiàng)調(diào)查顯示，該公司的首席執(zhí)行官杰夫斯基林斯和前首席執(zhí)行官肯萊已經(jīng)將數(shù)十億美元的債務(wù)從公司的資產(chǎn)負(fù)債表中剔除。此外，他們還向公司的審計(jì)公司ArthurAndersen施壓，要求他們忽略這個(gè)問題。兩人被判有罪，主要是基于前安然員工SherronWatkins的證詞。然而，萊在服刑前就去世了。杰夫斯基林斯被判處24年監(jiān)禁。丑聞導(dǎo)致安然破產(chǎn)。事后，這些定罪與公司的倒閉一樣令人震驚，同樣充滿爭議，因?yàn)闄z察官安德魯·韋斯曼不僅起訴了個(gè)人，而且起訴了安達(dá)信的整個(gè)會計(jì)師事務(wù)所，這實(shí)際上使公司破產(chǎn)。當(dāng)定罪后來被推翻時(shí)，這對失去工作的20,000名員工來說并沒有什么安慰。世通丑聞(2002)WorldCom是一家位于弗吉尼亞州阿什本地美國電信公司。2002年，也就是安然丑聞發(fā)生僅一年后，世通公司發(fā)現(xiàn)其資產(chǎn)膨脹了近110億美元，成為迄今為止最大的會計(jì)丑聞之一。該公司通過資本化而不是支出來少報(bào)生產(chǎn)線成本，并通過虛假條目夸大其收入。當(dāng)該公司的內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)近38億美元的欺詐賬戶時(shí)，丑聞首次曝光。該公司的首席執(zhí)行官伯尼·埃伯斯(BernieEbbers)因欺詐、共謀和提交虛假文件被判處25年監(jiān)禁。丑聞導(dǎo)致超過30,000人失業(yè)，投資者損失超過1800億美元。泰科丑聞(2002)TycoInternational是一家美國藍(lán)籌安全系統(tǒng)公司，總部位于新澤西州普林斯頓。2002年，發(fā)現(xiàn)首席執(zhí)行官丹尼斯·科茲洛夫斯基(DennisKozlowski)和首席財(cái)務(wù)官馬克·斯沃茨(MarkSwartz)從公司竊取了超過1.5億美元，并在他們的報(bào)告中夸大了公司的收益超過5億美元。Kozlowski和Swartz使用未經(jīng)批準(zhǔn)的貸款和股票銷售吸走了資金。這起丑聞是在SEC和曼哈頓地區(qū)檢察官辦公室對公司某些有問題的會計(jì)做法進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)的。Kozlowski和Swartz都被判處8至25年監(jiān)禁。一場集體訴訟迫使他們向投資者支付29.2億美元。南方健康丑聞(2003)HealthSouthCorporation是一家美國頂級上市醫(yī)療保健公司，總部位于阿拉巴馬州伯明翰市。2003年，人們發(fā)現(xiàn)該公司虛增收益超過18億美元。美國證券交易委員會此前一直在調(diào)查HealthSouth的首席執(zhí)行官理查德·斯克魯西（RichardScrushy），因?yàn)樗诠竟季揞~虧損前一天出售了7500萬美元的股票。盡管受到指控，但Scrushy被判無罪，所有36項(xiàng)會計(jì)欺詐罪名均無罪。然而，他因賄賂當(dāng)時(shí)的阿拉巴馬州州長唐·西格爾曼而被判有罪，并被判處七年徒刑。房地美丑聞(2003)FederalHomeLoanMortgageCorporation，也稱為房地美(FreddieMac)，是一家美國聯(lián)邦政府支持的抵押貸款融資巨頭，總部位于弗吉尼亞州費(fèi)爾法克斯縣。2003年，人們發(fā)現(xiàn)房地美錯(cuò)報(bào)了超過50億美元的收入。首席運(yùn)營官DavidGlenn、首席執(zhí)行官LelandBrendsel、前首席財(cái)務(wù)官VaughnClarke以及前高級副總裁RobertDean和NazirDossani故意夸大了公司賬簿中的收益。由于美國證券交易委員會對房地美的會計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行調(diào)查，丑聞曝光。Glenn、Clarke和Brendsel都被解雇，公司被罰款1.25億美元。美國國際集團(tuán)(AIG)丑聞(2005)美國國際集團(tuán)(AIG)是一家美國跨國保險(xiǎn)公司，在130個(gè)國家/地區(qū)擁有超過8800萬客戶。2005年，首席執(zhí)行官漢克·格林伯格(HankGreenberg)被判犯有操縱股價(jià)罪。美國證券交易委員會對格林伯格的調(diào)查揭示了近40億美元的大規(guī)模會計(jì)欺詐。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，該公司將貸款記為賬面收入，并強(qiáng)迫客戶使用與該公司已有支付協(xié)議的保險(xiǎn)公司。該公司還要求股票交易員抬高公司股價(jià)。AIG被迫向美國證券交易委員會支付16.4億美元的罰款。該公司還向路易斯安那州的一個(gè)養(yǎng)老基金支付了1.15億美元，向俄亥俄州的三個(gè)養(yǎng)老基金支付了7.25億美元。雷曼兄弟丑聞(2008)雷曼兄弟是一家總部位于紐約市的全球金融服務(wù)公司。它是美國最大的投資銀行之一。2008年金融危機(jī)期間，該公司被發(fā)現(xiàn)隱瞞了超過500億美元的貸款。這些貸款已被利用會計(jì)漏洞偽裝成銷售。根據(jù)美國證券交易委員會的一項(xiàng)調(diào)查，該公司曾在短期內(nèi)向開曼群島的銀行出售有毒資產(chǎn)（指價(jià)格已大幅下降，市場運(yùn)作已不正常的金融資產(chǎn)）。據(jù)了解，雷曼兄弟將回購這些資產(chǎn)。這給人的印象是，該公司的現(xiàn)金增加了500億美元，有毒資產(chǎn)減少了500億美元。丑聞發(fā)生后，雷曼兄弟破產(chǎn)。伯尼麥道夫丑聞(2008)伯尼·麥道夫(BernieMadoff)是前美國股票經(jīng)紀(jì)人，他策劃了歷史上最大的龐氏騙局，也是最大的會計(jì)丑聞之一。麥道夫經(jīng)營BernardL.MadoffInvestmentSecuritiesLLC。2008年金融危機(jī)后，人們發(fā)現(xiàn)麥道夫欺騙投資者超過648億美元。麥道夫、他的會計(jì)師大衛(wèi)弗里林和副手弗蘭克迪帕斯卡利都因?qū)λ麄兲岢龅闹缚囟欢ㄗ?。這位前股票經(jīng)紀(jì)人被判150年監(jiān)禁，并被勒令支付1700億美元的賠償金。薩蒂揚(yáng)丑聞(2009)SatyamComputerServices是一家位于印度海得拉巴的印度IT服務(wù)和后臺會計(jì)公司。2009年，發(fā)現(xiàn)該公司將收入虛增15億美元，成為最大的會計(jì)丑聞之一。印度中央調(diào)查局的一項(xiàng)調(diào)查顯示，創(chuàng)始人兼董事長RamalingaRaju偽造了收入、利潤和現(xiàn)金余額。在調(diào)查過程中，拉朱在給公司董事會的一封信中承認(rèn)了欺詐行為。盡管拉朱和他的兄弟被指控違反信任、共謀、欺詐和偽造記錄，但由于中央調(diào)查局未能及時(shí)提出指控，他們被釋放。以上，是10個(gè)國際會計(jì)丑聞案件，希望能夠給大家作為參考！以下是國內(nèi)會計(jì)丑聞案例：資本市場造假泛濫，A股市場造假更是花樣百出，許多造假手段都為人類新發(fā)明，全世界首創(chuàng)，甚至依靠政府的公信力造假，簡直震驚中外。有的上市公司造假水平極高，堪稱全世界頂尖水平，有偽造銀行存款的、有偽造銀行票據(jù)的，還有隱藏銀行借款債務(wù)的，真是藝高人膽大，A股獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷！而上市公司財(cái)務(wù)造假被查出后，各種各樣的理由，要么會計(jì)人員沒有勝任能力，要么是審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)處罰會計(jì)師等等。但有的財(cái)務(wù)造假是會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的，為審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和看門狗角色點(diǎn)贊！上市公司財(cái)務(wù)造假有的被處罰，有的人被市場禁入，但有的連個(gè)警示函都沒有，處罰差別特別巨大。為IPO上市財(cái)務(wù)造假有被判無期徒刑的，盡管沒上市，但代價(jià)可夠大的。2018年撤材料的IPO企業(yè)近200家，財(cái)務(wù)造假者不再少數(shù)，為何就輕輕放過了？不是說材料一報(bào)進(jìn)證監(jiān)會，就應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任嗎？執(zhí)法必嚴(yán)，財(cái)務(wù)造假必須嚴(yán)打，這是關(guān)系到資本市場發(fā)展的根本問題，沒有誠信的市場，就沒有任何希望，只會變成一個(gè)爾虞我詐的場所！在沒有誠信的市場，談何注冊制，豈不可笑！所以，建設(shè)誠信的A股市場是重中之重！我們盤點(diǎn)一下2018年資本市場財(cái)務(wù)造假的案例：1、中訊郵電——財(cái)務(wù)造假人類新發(fā)明，全世界首創(chuàng)，震驚中外以前財(cái)務(wù)造假還要忙著偽造合同、偽造驗(yàn)收報(bào)告、偽造發(fā)貨記錄等，造假也是個(gè)系統(tǒng)工程，否則漏洞百出，所以財(cái)務(wù)造假是個(gè)累活。中國資本市場有家公司干脆來個(gè)絕的，直接偽造會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，這多省事??！自己直接動(dòng)手，寫好報(bào)告，直接公告，還省了審計(jì)費(fèi)用，全世界首創(chuàng)，人類新發(fā)明！2017年6月30日，張家港中訊郵電科技股份有限公司披露2016年年報(bào)中稱“北京永拓會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告”。經(jīng)查，北京永拓會計(jì)師事務(wù)所未承接公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，未曾出具公司提供的北京永拓審會字[2017]第305196號審計(jì)報(bào)告，公司披露的上述2016年審計(jì)意見虛假。2、ST圣萊:通過政府機(jī)構(gòu)虛構(gòu)政府補(bǔ)助，通過政府權(quán)威和公信力造假，造假水平世界一流，全球頂尖的造假水平為防止公司股票因連續(xù)虧損而被特別處理，時(shí)任董事長胡宜東在圣萊達(dá)主業(yè)虧損的情況下，通過虛構(gòu)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、政府補(bǔ)助虛增2015年度收入和利潤虛增收入和凈利潤，導(dǎo)致圣萊達(dá)2015年度變虧為盈。證監(jiān)會依據(jù)《證券法》責(zé)令生來的改正，給予警告，并處以60萬元罰款。2015年12月31日，圣萊達(dá)發(fā)布《關(guān)于收到政府補(bǔ)助的公告》，稱收到寧波市江北區(qū)慈城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展局和寧波市江北區(qū)慈城鎮(zhèn)財(cái)政局聯(lián)合發(fā)文，公司獲得極速咖啡機(jī)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)政綜合補(bǔ)助1000萬元，確認(rèn)為2015年度本期收入。為防止公司股票被特別處理，時(shí)任董事長胡宜東請求寧波市江北區(qū)慈城鎮(zhèn)人民政府（以下簡稱慈城鎮(zhèn)政府）幫助，形成以獲得政府補(bǔ)助的形式虛增利潤的方案：慈城鎮(zhèn)政府不用實(shí)際出資，由圣萊達(dá)第一大股東寧波金陽光電熱科技有限公司先以稅收保證金的名義向慈城鎮(zhèn)政府轉(zhuǎn)賬1000萬元，然后再由慈城鎮(zhèn)政府以財(cái)政補(bǔ)助的名義將錢打給圣萊達(dá)。2015年12月29日，寧波金陽光轉(zhuǎn)款1000萬元至慈城鎮(zhèn)政府會計(jì)核算中心。2015年12月30日，慈城鎮(zhèn)人民政府會計(jì)核算中心轉(zhuǎn)給圣萊達(dá)1000萬元。3、銀都傳媒：財(cái)務(wù)造假被處罰，要求對第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查并予以行政處罰銀都傳媒連續(xù)三年財(cái)務(wù)造假，2014年，銀都傳媒虛增主營業(yè)務(wù)收入12,900,000.02元，占銀都傳媒公司2014年年度報(bào)告披露的主營業(yè)務(wù)收入金額的41.30%。2015年年度報(bào)告虛增主營業(yè)務(wù)收入31,397,508.47元，占銀都傳媒公司2015年年度報(bào)告披露的主營業(yè)務(wù)收入金額的59.84%。2016年上半年，銀都傳媒總計(jì)虛增主營業(yè)務(wù)收入10,517,475.78萬元，占銀都傳媒公司2016年半年度報(bào)告披露的主營業(yè)務(wù)收入金額的60.20%。造假收入金額占收入比重較大，而且存在關(guān)聯(lián)方資金占用，虛假披露關(guān)聯(lián)關(guān)系等嚴(yán)重問題，上市公司稱上述違法事實(shí)均系銀都傳媒公司實(shí)際控制人、董事長關(guān)杭軍、李文二人共同合謀所為的犯罪行為，部分董事監(jiān)事高管系關(guān)杭軍、李文實(shí)施犯罪行為所欺騙，同時(shí)應(yīng)考慮部分董事監(jiān)事高管的報(bào)告情節(jié)，請求免于處罰，并要求對第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查并予以行政處罰！最終，證監(jiān)會對銀都傳媒公司給予警告，并處以60萬元罰款。湖北證監(jiān)局同時(shí)對本案直接負(fù)責(zé)的主管人員關(guān)杭軍、李文、蘇金菊給予警告，并分別處以30萬元罰款。4、溫迪數(shù)字財(cái)務(wù)造假被處罰，要求處罰審計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)師2015年，溫迪數(shù)字以將未實(shí)際履行的合同確認(rèn)收入的方式虛構(gòu)營業(yè)收入，虛增營業(yè)收入1,745.28萬元，占當(dāng)期披露營業(yè)收入的14.91%；虛增利潤總額1,745.28萬元，占當(dāng)期披露利潤總額的69%；2016年上半年，虛增營業(yè)收入1,635.22萬元，占當(dāng)期披露營業(yè)收入的17.83%；虛增利潤總額1,635.22萬元，占當(dāng)期披露利潤總額的143.2%。廣東溫迪數(shù)字傳播股份有限公司因?yàn)樨?cái)務(wù)造假和信息違規(guī)披露被證監(jiān)會行政處罰，警告并罰款60萬元，其董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事會秘書均被處以警告和罰款。溫迪數(shù)字提出申辯意見時(shí)直接要求：如果溫迪數(shù)字存在“虛假記載”違法行為，為溫迪數(shù)字出具2015年年度報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)師也應(yīng)受到行政處罰。5、昆明機(jī)床——審計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假，上市公司為避免暫停上市連續(xù)三年實(shí)施財(cái)務(wù)造假2017年3月21日，*ST昆機(jī)發(fā)布《關(guān)于在2016年年度報(bào)告審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以往年度可能涉嫌財(cái)務(wù)違規(guī)的重大風(fēng)險(xiǎn)公告》，稱在2016年年度報(bào)告審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)在2016年年度公司存在存貨不實(shí)、收入跨期等問題。隨即公司展開自查，并發(fā)現(xiàn)以往年度存貨、收入及費(fèi)用等事項(xiàng)存在涉嫌財(cái)務(wù)違規(guī)的重大問題。具體問題包括存貨不實(shí)問題、費(fèi)用少計(jì)問題、銷售收入確認(rèn)問題、控股子公司存在“多賬套”及票據(jù)涂改等問題。涉嫌財(cái)務(wù)違規(guī)公告發(fā)布后的第二天，即3月22日，*st昆機(jī)便接到了中國證監(jiān)會調(diào)查通知書。時(shí)隔近八個(gè)月，中國證監(jiān)會下發(fā)的一紙《行政處罰事先告知書》披露了*st昆機(jī)涉嫌違法的造假細(xì)節(jié)，董監(jiān)高被集體處罰，其中3人被市場禁入，財(cái)務(wù)部經(jīng)理也沒有逃脫。證監(jiān)會查實(shí)*ST昆機(jī)2013年至2015年涉嫌財(cái)務(wù)造假的手法主要是：其通過跨期確認(rèn)收入、虛計(jì)收入和虛增合同價(jià)格三種方式來虛增收入，三年虛增收入共計(jì)4.8億元；同時(shí)，其還通過少計(jì)提辭退員工福利和高管薪酬的方式虛增利潤2960.8萬元；此外，公司在存貨數(shù)據(jù)上也存在虛假記載問題。據(jù)悉，2013年至2015年，*ST昆機(jī)通過設(shè)置賬外產(chǎn)成品庫房、虛構(gòu)生產(chǎn)業(yè)務(wù)、虛假降低實(shí)際產(chǎn)品制造成本等方式，多計(jì)各期營業(yè)成本，少計(jì)各年度期末存貨，虛增利潤2.28億元。為此，證監(jiān)會擬對*ST昆機(jī)處以頂格60萬元罰款，28名時(shí)任高管也全部被予以行政處罰。證監(jiān)會修訂上市公司退市管理辦法后，2018年5月22日晚間，上交所連發(fā)四份公告，*ST昆機(jī)被終止上市。根據(jù)規(guī)定，自5月30日起，兩公司股票進(jìn)入退市整理期交易。上交所在退市整理期屆滿后5個(gè)交易日內(nèi)，對公司股票予以摘牌，公司股票終止上市。6、*ST凡谷財(cái)務(wù)造假：都怪財(cái)務(wù)人員處理失誤，太沒有勝任能力了！2018年3月2日，收到湖北證監(jiān)局送達(dá)的《行政處罰決定書》，其2016年半年報(bào)和三季報(bào)均存在虛假信息披露。武漢凡谷電子技術(shù)股份有限公司（簡稱武漢凡谷）少計(jì)自制半成品的領(lǐng)用，導(dǎo)致2016年半年度報(bào)告合并報(bào)表虛增營業(yè)利潤15,595,879.52元，虛增存貨15,595,879.52元，武漢凡谷虛增的營業(yè)利潤占當(dāng)期披露營業(yè)利潤的51.17%。2016年第三季度報(bào)告合并報(bào)表虛增營業(yè)利潤38,106,460.58元，虛增存貨53,702,340.10元，武漢凡谷虛增的營業(yè)利潤占當(dāng)期披露的營業(yè)利潤的115.09%。湖北證監(jiān)局決定對武漢凡谷給予警告，并處以30萬元罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員孟凡博、王志松給予警告，并分別處以5萬元罰款；對其他直接責(zé)任人員范志輝給予警告，并處以3萬元罰款。對于如此重大的虛增的營業(yè)利潤、虛增存貨的事項(xiàng)，凡谷電子的解釋是：因?yàn)?016年業(yè)務(wù)需要進(jìn)行了財(cái)務(wù)人員的崗位調(diào)整，由于工作交接不全面，新上崗的財(cái)務(wù)人員在數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，成本核算中出現(xiàn)較大會計(jì)差錯(cuò)。7、金亞科技—偽造銀行單據(jù)，上市10年卻爆出IPO造假欺詐上市2018年3月，證監(jiān)會依法對金亞科技及相關(guān)責(zé)任人員作出行政處罰，同年6月，證監(jiān)會依法將相關(guān)人員涉嫌欺詐發(fā)行等犯罪問題移送公安機(jī)關(guān)。同年8月，證監(jiān)會依法對立信所及相關(guān)人員作出行政處罰。金亞科技股份有限公司（簡稱金亞科技）通過虛構(gòu)客戶和業(yè)務(wù)、偽造合同等方式虛增收入和利潤，騙取首次公開發(fā)行（IPO）核準(zhǔn)。金亞科技2014年年度報(bào)告存在虛假記載，金亞科技通過虛構(gòu)客戶、偽造合同、偽造銀行單據(jù)、偽造材料產(chǎn)品收發(fā)記錄、隱瞞費(fèi)用支出等方式，虛增利潤總額8049萬元，占當(dāng)期披露的利潤總額的比例為335.14%。同時(shí)，金亞科技2014年年度報(bào)告虛增銀行存款2.18億元，虛列預(yù)付工程款3.1億元。金亞科技的上述行為違反了《證券法》第63條規(guī)定，依據(jù)《證券法》第193條規(guī)定，證監(jiān)會決定對金亞科技給予警告，并處以60萬元罰款；對周旭輝給予警告，并處以90萬元罰款，其中作為直接負(fù)責(zé)的主管人員罰款30萬元，作為實(shí)際控制人罰款60萬元；對張法德、丁勇和等16名其他直接責(zé)任人員給予警告，并分別處以10萬元至30萬元不等的罰款。8、*ST華澤：13億票據(jù)造假大案，手段堪稱高明華澤鈷鎳2013年、2014年年報(bào)和2015年半年報(bào)存在虛假記載:為掩蓋關(guān)聯(lián)方長期占用資金的事實(shí)，華澤鈷鎳搜集票據(jù)復(fù)印件，將無效票據(jù)入賬充當(dāng)還款。華澤鈷鎳2013年應(yīng)收票據(jù)的期末余額為13.25億元，其中13.19億元元為無效票據(jù)。2014年應(yīng)收票據(jù)的期末余額為13.64億元，其中13.62億元為無效票據(jù)。2013年至2015年上半年，華澤鈷鎳?yán)塾?jì)發(fā)生向關(guān)聯(lián)方提供資金的關(guān)聯(lián)交易8.9億元、30.4億元、14.9億元，關(guān)聯(lián)方資金占用余額達(dá)13.3億元。為掩蓋關(guān)聯(lián)方長期占用資金的事實(shí)，上市公司實(shí)際控制人王濤等人先后通過虛構(gòu)采購合同、虛構(gòu)代付業(yè)務(wù)、憑空進(jìn)行票據(jù)背書等違法手段，將37.8億元無效票據(jù)入賬充當(dāng)還款。2018年1月，證監(jiān)會依法對華澤鈷鎳作出行政處罰。同年8月，將相關(guān)人員涉嫌證券犯罪移送公安機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2018年12月，證監(jiān)會依法對瑞華會計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)從業(yè)人員作出行政處罰。9、*ST上普：央企背景一樣進(jìn)行財(cái)務(wù)造假經(jīng)證監(jiān)局查明，上海普天為彌補(bǔ)2014年度利潤缺口、完成利潤指標(biāo)，2014年9月至11月通過3筆虛假的三方貿(mào)易，合計(jì)虛增2014年度營業(yè)收入和利潤總額分別為4261.75萬元和998.4萬元，占上海普天2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額1354.96萬元的73.68%。2018年5月被暫停上市的*ST上普目前還在艱難地謀劃恢復(fù)上市。在上述三方貿(mào)易中，貿(mào)易合同的標(biāo)的貨物相同，簽訂合同及支付款項(xiàng)的時(shí)間相同或相近，在流程上均是由上海普天對外銷售，最后又由上海普天購回，貿(mào)易流程與資金劃轉(zhuǎn)形成閉環(huán)，且所涉及的貨物均以虛擬庫的形式出入庫，不發(fā)生實(shí)物流轉(zhuǎn)，屬于虛假貿(mào)易。針對上海普天存在的違法事實(shí)，上海證監(jiān)局決定：對上海普天責(zé)令改正，給予警告，并處以40萬元罰款。證監(jiān)會處罰結(jié)果也讓人大為詫異，處罰最重的竟然是總經(jīng)理助理（被罰款40萬元），其次是財(cái)務(wù)總監(jiān)（被罰款30萬元），而公司法人代表、總經(jīng)理被罰款10萬元，董事長被罰款5萬元，這職位越高，處罰越輕，也不知道什么道理。10、聯(lián)建光電（證券代碼：300269）：業(yè)績優(yōu)良竟然也財(cái)務(wù)造假聯(lián)建光電2014年、2015年、2016年披露的凈利潤分別為1.34億元、2.24億元和2.59億元，堪稱業(yè)績優(yōu)良，這么好的經(jīng)營業(yè)績竟然也造假，太讓人意外了！根據(jù)《行政處罰及市場禁入事先告知書》，聯(lián)建光電2014-2016年連續(xù)三年財(cái)務(wù)造假，2014年至2016年，聯(lián)建光電全資子公司通過虛構(gòu)廣告業(yè)務(wù)收入、跨期確認(rèn)廣告業(yè)務(wù)收入等方式，共虛增營業(yè)收入6178.7萬元，虛增利潤6047.25萬元，虛增利潤占當(dāng)期利潤總額的比重分別為3.82%、12.97%和4.07%。11、爾康制藥：績優(yōu)大白馬股一樣財(cái)務(wù)造假爾康制藥存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為銷售收入以及子公司216噸改性淀粉銷售退回未確認(rèn)等行為，因此爾康制藥2015年財(cái)報(bào)虛增收入1805.89萬元，虛增凈利潤1585.97萬元，2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)表虛增營業(yè)收入2.55億元，虛增凈利潤2.32億元，占披露凈利潤的22.63%。湖南證監(jiān)局?jǐn)M對爾康制藥責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬元罰款，同時(shí)對直接負(fù)責(zé)的主管人員帥放文、劉愛軍及其他責(zé)任人員給予警告并處罰款。12月17日，天健注冊會計(jì)師也受到嚴(yán)厲懲罰，被采取了采取監(jiān)管談話措施！賀夢然、胡萍作為爾康制藥2015年度審計(jì)報(bào)告簽字會計(jì)師，賀夢然、嚴(yán)芬作為爾康制藥2016年度審計(jì)報(bào)告簽字會計(jì)師，未發(fā)現(xiàn)爾康制藥上述虛增營業(yè)收入及凈利潤的情形。上述行為不符合《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條，湖南證監(jiān)局要求上述三人于2018年12月21日上午9時(shí)攜帶有效身份證件到湖南證監(jiān)局接受監(jiān)管談話。12、中兵紅箭：虛增利潤比例未超過10%依然領(lǐng)受處罰虛增2015年度收入和利潤，未按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。2014年-2016年的財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假披露，2014年度、2015年度分別虛增利潤93.7萬元、2730.89萬元，2016年度虛減利潤555.99萬元。中兵紅箭（證券代碼：000519）2014、2015年度分別虛增利潤93.7萬元、2730.89萬元，2016年度虛減利潤555.99萬元，分別占當(dāng)年度年報(bào)披露利潤總額的比例為0.2%、8.95%、3.52%。中兵紅箭上述年度的財(cái)務(wù)報(bào)告,存在虛假披露。中國證券監(jiān)督管理委員會湖南監(jiān)管局對中兵紅箭進(jìn)行警告并罰款30萬元，對董監(jiān)高均處以警告和罰款的處罰。一些上市公司財(cái)務(wù)造假數(shù)額較大，但僅僅收到警示函類似的小小警戒，這可能讓中兵紅箭很不開心！13、恒順眾昇：提前確認(rèn)確認(rèn)收入被處罰青島市恒順眾昇集團(tuán)股份有限公司（簡稱恒順眾昇）未及時(shí)披露股東所持5%以上股份被質(zhì)押及解除質(zhì)押的信息；未如實(shí)披露嚴(yán)重影響投資計(jì)劃進(jìn)展的信息；未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)關(guān)系；提前確認(rèn)與四川電力1,100萬的設(shè)備成套采購收入9,401,709.40元、利潤3,921,394.65元，提前確認(rèn)與四川電力的9,350萬的設(shè)備成套采購收入79,914,529.6元，利潤28,349,077.59元，導(dǎo)致恒順眾昇2014年半年度報(bào)告、第三季度報(bào)告和年度報(bào)告存在虛假記載。恒順眾昇的上述行為違反了《證券法》第63條規(guī)定，依據(jù)《證券法》第193條規(guī)定，我會決定對恒順眾昇責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬元罰款；對相關(guān)責(zé)任人員給予警告，并分別處以3萬元到20萬元不等的罰款。14、*ST眾和：未按規(guī)定計(jì)提逾期貸款的罰息眾和未按規(guī)定計(jì)提逾期貸款的罰息，導(dǎo)致公司2016年第一季度報(bào)告、2016年度半年度報(bào)告、2016年第三季度報(bào)告、2017年第一季度報(bào)告、2017年半年度報(bào)告存在虛假記載。11、ST仰帆：不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入合計(jì)1.4億元為避免因連續(xù)虧損而退市，*ST國藥2012年年報(bào)披露的4918.9萬元營業(yè)收入中，有4115.2萬元為不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的4筆鋼材銷售確認(rèn)收入，同樣，2013年年度報(bào)告披露的1.1億元營業(yè)收入中，有16筆共計(jì)1.03億元為不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的鋼材銷售收入。12、梅安森（證券代碼：300275）財(cái)務(wù)造假被出具警示函根據(jù)《重慶梅安森科技股份有限公司關(guān)于收到重慶證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書的公告》，梅安森部分業(yè)務(wù)收入確認(rèn)不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，涉及收入金額8663.68萬元，致使你公司2016年年度報(bào)告、2017年第一季度報(bào)告、2017年半年度報(bào)告、2017年第三季度報(bào)告相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。重慶證監(jiān)局決定對梅安森采取出具警示函的監(jiān)管措施。13、康盛股份（002418）財(cái)務(wù)造假1658萬凈利潤被采取責(zé)令改正措施康盛股份下屬子公司“成都聯(lián)騰”違反企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，提前確認(rèn)營業(yè)收入5918.8萬元，影響歸屬于上市公司股東的凈利潤1658.12萬元，導(dǎo)致2017年年度報(bào)告不準(zhǔn)確，浙江證監(jiān)局責(zé)令該公司及時(shí)修正并披露2017年年度報(bào)告業(yè)績，對董事長陳漢康、總經(jīng)理周景春、財(cái)務(wù)總監(jiān)高翔、董事會秘書毛澤璋采取警示的監(jiān)管措施。14、海聯(lián)訊財(cái)務(wù)操縱，對公司沒有任何監(jiān)管措施，僅對財(cái)務(wù)總監(jiān)出具警示函深圳證監(jiān)局2016年11月對深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司進(jìn)行了現(xiàn)場檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，海聯(lián)訊推遲確認(rèn)收入，把2014年2343萬元系統(tǒng)集成收入推遲至2015年確認(rèn)，把2014年270萬技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入推遲至2015年確認(rèn)，部分代理項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，存在跨期收入調(diào)節(jié)操縱利潤的情形，深圳證監(jiān)局對海聯(lián)訊沒有任何監(jiān)管措施，僅對財(cái)務(wù)總監(jiān)出具警示函。15、亨達(dá)股份：虛假記載銀行存款近5億元，隱瞞披露銀行借款數(shù)億元2014年1月1日至2016年6月30日期間，亨達(dá)股份虛假記載專賣店收入3億元，其中2014年虛增收入0.99億元；2015年虛增收入1.50億元；2016年上半年虛增收入0.51億元。截至2016年6月30日,亨達(dá)股份虛假記載銀行存款余額4.89億元。2014年至2016年上半年亨達(dá)股份未如實(shí)披露銀行借款金額，其中2014年年末余額少披露2.35億元，2015年年末余額少披露3.98億元，2016年上半年余額少披露3.26億元。青島證監(jiān)局決定對單存禮采取10年證券市場禁入措施。16、紅太陽--為IPO財(cái)務(wù)造假、非法集資被判無期徒刑湖南紅太陽電源新材料股份有限公司曾在2013年順利在湖南證監(jiān)局完成首次公開發(fā)行股票備案，輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)為華西證券。湖南紅太陽電源新材料股份有限公司在IPO過程中的不擇手段，財(cái)務(wù)造假、非法集資以粉飾報(bào)表違法事實(shí)觸目驚心。周紅陽、張春金在紅太陽公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營一直虧損，不符合公開發(fā)行股票并上市交易條件的情況下，為騙取社會公眾信任，在非法集資過程中隱瞞紅太陽公司經(jīng)營長期虧損、負(fù)有巨額