2023年嘉興市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．下列各項(xiàng)中，屬于一般性保護(hù)條款內(nèi)容的是（）。A.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模B.及時(shí)清償債務(wù)C.保持存貨準(zhǔn)備量D.借款的用途不得改變答案：A解析：一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類(lèi)條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性；②限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模（選項(xiàng)A）；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長(zhǎng)期投資。選項(xiàng)BC是例行性保護(hù)條款；選項(xiàng)D是特殊性保護(hù)條款。2．甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬(wàn)元。假設(shè)甲公司無(wú)對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.85答案：A解析：股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬(wàn)股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬(wàn)元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。3．下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.實(shí)行長(zhǎng)期租賃B.建立存貨儲(chǔ)備C.壓縮管理費(fèi)用D.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品答案：C解析：選項(xiàng)ABD均屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，選項(xiàng)C屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。4．甲公司2021年12月購(gòu)入一批原材料，支付材料價(jià)款為80萬(wàn)元，發(fā)生裝卸費(fèi)0.8萬(wàn)元，挑選整理費(fèi)0.2萬(wàn)元。運(yùn)輸途中發(fā)生材料合理?yè)p耗0.3萬(wàn)元，假設(shè)不考慮增值稅等因素。甲公司該批原材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.0答案：D解析：運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗計(jì)入材料的入賬價(jià)值，甲公司該批原材料入賬價(jià)值＝80＋0.8＋0.2＝81（萬(wàn)元）。5．甲公司2018~2020年度銷(xiāo)售收入分別為3800萬(wàn)元、4600萬(wàn)元、4000萬(wàn)元，資金需要量分別為420萬(wàn)元、450萬(wàn)元、400萬(wàn)元。若甲公司預(yù)計(jì)2021年度銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)2021年資金需要量是（）萬(wàn)元。A.510B.480C.465D.475答案：C解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（萬(wàn)元），資金需要量模型為：Y=277.5+0.0375X，預(yù)測(cè)2021年資金需要量=277.5+0.0375×5000=465（萬(wàn)元）。6．甲公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2021年外部資金需要量，2021年銷(xiāo)售收入將比上年增長(zhǎng)20%。2020年度銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷(xiāo)售收入的59%和14%，銷(xiāo)售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2021年銷(xiāo)售凈利率、股利支付率均保持不變，非敏感資產(chǎn)不需要增加，則甲公司2021年外部融資需求量為（）萬(wàn)元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：甲公司2021年外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。7．長(zhǎng)江公司甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時(shí)340小時(shí)，制造費(fèi)用1800元，本月發(fā)生制造費(fèi)用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時(shí)的制造費(fèi)用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時(shí)為600小時(shí)，月末在產(chǎn)品成本按照定額成本法計(jì)算，則本月完工甲產(chǎn)品的制造費(fèi)用為（）元。A.2736B.2773C.2808D.2836答案：D解析：本月在產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝5.2×600＝3120（元），本月完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。8．某公司有兩個(gè)投資方案，方案A和B，收益率標(biāo)準(zhǔn)離差分別為4.13%和6%，收益率標(biāo)準(zhǔn)離差率分別為78.33%和49.52%，則下列表述正確的是（）。A.方案A的風(fēng)險(xiǎn)大于方案B的風(fēng)險(xiǎn)B.方案B的風(fēng)險(xiǎn)大于方案A的風(fēng)險(xiǎn)C.方案AB的風(fēng)險(xiǎn)水平相同D.無(wú)法判斷兩方案的風(fēng)險(xiǎn)水平關(guān)系答案：A解析：標(biāo)準(zhǔn)離差是絕對(duì)數(shù)，在期望值相等的情況下可以比較風(fēng)險(xiǎn)大小，但如果期望值不等，則無(wú)法比較風(fēng)險(xiǎn)大小。標(biāo)準(zhǔn)離差率是相對(duì)數(shù)指標(biāo)，無(wú)論期望報(bào)酬率是否相同均可衡量風(fēng)險(xiǎn)大小。本題沒(méi)有給出期望值，所以應(yīng)該通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)離差率判斷兩方案的風(fēng)險(xiǎn)水平關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)是越大的，所以方案A風(fēng)險(xiǎn)大。9．丁公司計(jì)劃年度B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動(dòng)成本率為25％，則盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.5500答案：C解析：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝固定成本總額/（1－變動(dòng)成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額/單價(jià)＝500000/100＝5000（件）。10．甲公司采用計(jì)劃成本法對(duì)材料進(jìn)行日常核算，2022年4月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異賬戶(hù)貸方余額為3萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1060萬(wàn)元（其中包括暫估入庫(kù)的計(jì)劃成本60萬(wàn)元），材料成本差異借方發(fā)生額為6萬(wàn)元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為700萬(wàn)元，則甲公司月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.500B.498.75C.501.25D.503答案：C解析：本月的材料成本差異率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100％＝0.25％。月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25％）＝501.25（萬(wàn)元）。11．某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定成本為120萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，上年?duì)I業(yè)收入為500萬(wàn)元，今年?duì)I業(yè)收入為550萬(wàn)元，則該企業(yè)今年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是（）。A.1.67B.2.00C.2.50D.2.25答案：C解析：上年邊際貢獻(xiàn)=500×（1－60%）=200（萬(wàn)元），今年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/（基期邊際貢獻(xiàn)－固定成本）=200/（200－120）=2.5。12．下列關(guān)于預(yù)算編制方法的表述錯(cuò)誤的是（）。A.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類(lèi)B.增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，造成預(yù)算上的浪費(fèi)C.彈性預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，只將預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法D.滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法答案：C解析：彈性預(yù)算法又稱(chēng)動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的方法。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。13．甲公司只產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為300元/件，單位變動(dòng)成本為200元/件。每年正常銷(xiāo)售量為4000件，固定成本總額為100000元。則該公司的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A.75%B.40%C.60%D.25%答案：D解析：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=100000/（300-200）=1000（件），盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量/正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售量=1000/4000=25%。14．甲公司2020年1月1日購(gòu)入面值為2000萬(wàn)元的債券，實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券的票面期限為5年，票面利率為5％，實(shí)際利率為4％，每年12月31日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。則2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.82.9B.83.56C.100D.82.49答案：A解析：債權(quán)投資的初始入賬金額＝2078.98＋10＝2088.98（萬(wàn)元）；2020年年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝2088.98＋2088.98×4％－2000×5％＝2072.54（萬(wàn)元）；2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2072.54×4％＝82.9（萬(wàn)元）。15．下列各項(xiàng)股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)、使平均資本成本降至最低的是（）。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加額外股利政策C.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策D.剩余股利政策答案：D解析：剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)有：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化。選項(xiàng)D正確。16．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)涉及訴訟的情況下，下列表述正確的是（）。A.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒(méi)必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.雖然法院尚未判決，并且估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但損失金額不能合理估計(jì)的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.雖然法院尚未判決，但估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，企業(yè)應(yīng)將對(duì)外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.雖然已被判決敗訴，但仍在上訴中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債答案：B解析：選項(xiàng)A，企業(yè)要根據(jù)合理估計(jì)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理估計(jì)的損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不是擔(dān)保額；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)根據(jù)已判決的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。17．甲公司預(yù)計(jì)2022年度銷(xiāo)售凈額為4800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款的平均收賬天數(shù)為60天，變動(dòng)成本率為60％，資本成本為10％，假設(shè)一年按360天計(jì)算，則甲公司2022年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（）萬(wàn)元。A.36B.22C.48D.60答案：C解析：應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本＝全年銷(xiāo)售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本＝4800/360×60×60％×10％＝48（萬(wàn)元）。18．資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的部分，應(yīng)記入（）科目。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.套期損益C.其他綜合收益D.投資收益答案：C解析：現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。19．甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2021年5月12日，甲公司向銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元＝6.40元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.37元人民幣。2021年5月31日美元存款沒(méi)有發(fā)生變化，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.38元人民幣，則甲公司2021年5月因該240萬(wàn)美元所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。A.9.6B.4.8C.2.4D.7.2答案：B解析：該240萬(wàn)美元所產(chǎn)生的匯兌損益＝240×（6.37－6.40）＋240×（6.38－6.37）＝－4.8（萬(wàn)元人民幣），即匯兌損失為4.8萬(wàn)元人民幣。借：銀行存款——美元（240×6.37）1528.8財(cái)務(wù)費(fèi)用7.2貸：銀行存款——人民幣（240×6.4）1536借：銀行存款——美元（240×6.38－1528.8）2.4貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.420．甲公司2021年7月1日購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓，實(shí)際取得成本為12500萬(wàn)元，并于當(dāng)日將該寫(xiě)字樓出租給乙公司使用，租賃期為3年，每年租金為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2021年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為12800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2021年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.475B.650C.300D.350答案：A解析：對(duì)甲公司2021年度利潤(rùn)總額的影響金額＝租金收入350/2＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（12800－12500）＝475（萬(wàn)元）。21．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬(wàn)元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬(wàn)元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬(wàn)元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬(wàn)元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=200（出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益）-30（管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用）=220（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降，計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。22．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2022年5月，甲公司發(fā)現(xiàn)，公司2021年12月31日將成本為530萬(wàn)元的W庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為430萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)為230萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)，甲公司應(yīng)調(diào)減2022年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”期初余額的金額為（）萬(wàn)元。A.150B.180C.200D.135答案：D解析：應(yīng)調(diào)減未分配利潤(rùn)的金額＝[（530－230）－（530－430）]×（1－25％）×（1－10％）＝135（萬(wàn)元）。23．甲公司為延長(zhǎng)乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對(duì)其進(jìn)行改良，11月完工，改良過(guò)程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬(wàn)元，改良時(shí)乙設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，若被替換部分的賬面原值為60萬(wàn)元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.115B.105C.95D.85答案：C解析：改良前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬(wàn)元）；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-80-30=90（萬(wàn)元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬(wàn)元）。24．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)并交付管理部門(mén)使用。2016年在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)220萬(wàn)元、人工工資60萬(wàn)元以及其他費(fèi)用20萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為240萬(wàn)元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬(wàn)元、人工工資40萬(wàn)元以及其他費(fèi)用30萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷(xiāo)。該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.156B.132C.192D.96答案：D解析：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=240+120=360（萬(wàn)元），2017年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額=360/5×6/12=36（萬(wàn)元），費(fèi)用化金額為60萬(wàn)元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），所以該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬(wàn)元）。25．甲公司擁有一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)賬面原價(jià)630萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)410萬(wàn)元，乙公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值190萬(wàn)元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司決定以其專(zhuān)利權(quán)交換乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，由于該專(zhuān)利權(quán)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，假定交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換人的長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.170B.190C.200D.220答案：C解析：甲公司換人長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值=(630-410)-20=200(萬(wàn)元)。26．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬(wàn)元從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，乙公司取得無(wú)形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額是（）萬(wàn)元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5答案：B解析：合并報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)30借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)4.5（30/5×9/12）貸：管理費(fèi)用4.5則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬(wàn)元）。27．2013年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次還本的債券，并將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。實(shí)際支付價(jià)款509500元(包括應(yīng)收的債券利息30000元，交易稅費(fèi)5000元)，購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)的市場(chǎng)實(shí)際利率為7%;2013年1月10日，甲公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的債券利息30000元，則2013年12月31日該債券的攤余成本為()元。A.475935B.475500C.479500D.483065答案：D解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在2013年1月1日，攤余成本=509500-30000=479500(元)，那么2013年期末攤余成本=期初攤余成本+計(jì)提利息-本期收到的利息=479500x(1+7%)-500000x6%=483065(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。28．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露D.對(duì)個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量答案：C解析：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；（2）不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。29．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是()。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理答案：C解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理，所以選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。30．甲公司按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額240萬(wàn)元。2016年發(fā)生壞賬30萬(wàn)元，已核銷(xiāo)的壞賬又收回10萬(wàn)元。2016年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額220萬(wàn)元，則甲公司2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.-9B.19C.-29D.49答案：B解析：2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬(wàn)元）。31．2013年1月1日，甲公司開(kāi)始建造廠房，工期預(yù)計(jì)兩年，該工程沒(méi)有專(zhuān)門(mén)借款，占用兩筆--般借款，一筆是2012年1月1日發(fā)行的總額為5000萬(wàn)元的一-般公司債券，期限為5年，年利率為8%;另一筆是2012年10月20日取得的五年期長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，年利率為6.5%，甲公司分別于2013年1月1日、9月1日支付工程款900萬(wàn)元和1200萬(wàn)元，假定這兩筆一般借款除用于廠房建設(shè)外，沒(méi)有其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)，則甲公司2013年這兩筆-~般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為()萬(wàn)元。A.85B.93C.133D.100.75答案：D解析：2013年一般借款資本化率=(5000x8%+1000x6.5%)/(5000+1000)x100%=7.75%，資本化的金額=900x7.75%+1200x7.75%x4/12=100.75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。32．長(zhǎng)江公司2015年4月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入北方公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款1600萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1650萬(wàn)元。2016年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2016年12月31日長(zhǎng)江公司因該金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬(wàn)元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.25答案：D解析：其他權(quán)益工具投資初始投資成本=1600-15+6=1591（萬(wàn)元），截至2016年12月31日累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬(wàn)元）。33．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是()。A.企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)提供的“三包”質(zhì)量保證服務(wù)B.修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組C.企業(yè)內(nèi)存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)答案：C解析：選項(xiàng)C屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不是潛在的義務(wù)，所以不屬于或有事項(xiàng)。34．下列各項(xiàng)中，屬于以后期間滿足條件時(shí)不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益B.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益C.因債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資形成的其他綜合收益D.因外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額形成的其他綜合收益答案：B解析：選項(xiàng)B，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益在以后期間不得轉(zhuǎn)入損益。35．股份有限公司按規(guī)定注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)，對(duì)于被注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面價(jià)值超過(guò)股票面值總額的差額，應(yīng)依次沖減的項(xiàng)目是()。A.盈余公積、資本公積、未分配利潤(rùn)B.資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)C(jī).盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積D.資本公積、未分配利潤(rùn)、盈余公積答案：B解析：這里企業(yè)注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)，賬面價(jià)值超過(guò)股票面值總額的部分，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)。36．甲公司期末原材料數(shù)量為10噸，賬面成本為90萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所需合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。合同約定的售價(jià)為每臺(tái)10萬(wàn)元（不含增值稅）。估計(jì)將該原材料加工成Y產(chǎn)品每臺(tái)尚需加工成本總額為5萬(wàn)元，銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。則期末該原材料尚需計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.-5B.5C.-14D.15答案：A解析：專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的材料，應(yīng)先對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行減值測(cè)試，若產(chǎn)品發(fā)生減值，則期末專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。若產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，則期末專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本計(jì)量。Y產(chǎn)品的成本=90+20×5=190（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=20×（10-1）=180（萬(wàn)元），成本大于可變現(xiàn)凈值，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，說(shuō)明該原材料期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，原材料的成本為90萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=180-5×20=80（萬(wàn)元），成本大于可變現(xiàn)凈值，則期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為萬(wàn)元，原已10計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)回減值5萬(wàn)元，即期末該原材料尚需計(jì)提減值準(zhǔn)備-5萬(wàn)元。37．甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)人原材料750公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款4500萬(wàn)元、增值稅稅額765萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元、包裝費(fèi)3萬(wàn)元、途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬(wàn)元。原材料運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收人庫(kù)數(shù)量為748公斤，差額部分為運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。則該批原材料人賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.4511.70B.4513.35C.4514.07D.4514.70答案：D解析：該批原材料的人賬價(jià)值=4500+9+3+2.7=4514.7(萬(wàn)元)。38．在租賃期開(kāi)始日，使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包括（）。A.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額B.在租賃期開(kāi)始日或之前支付的租賃付款額C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用D.源自租賃資產(chǎn)績(jī)效的可變租賃付款額答案：D解析：選項(xiàng)D，源自租賃資產(chǎn)的績(jī)效的可變租賃付款額不納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中，不計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。39．對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的變更，如果難以區(qū)分其屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí),企業(yè)應(yīng)()。A.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C.將其視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.將其視為前期差錯(cuò)處理答案：C解析：如果企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)將其按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。40．下列關(guān)于“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目B.輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目C.從境外單位購(gòu)進(jìn)服務(wù)代扣代繳的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目D.核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目答案：A解析：選項(xiàng)A，一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目①其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣②其銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目③交納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。選項(xiàng)B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)①納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記相關(guān)科目②交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。選項(xiàng)C，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人①境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”“無(wú)形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目、按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。②實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。選項(xiàng)D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。二、多選題41．下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有()。A.利潤(rùn)最大化不能反映企業(yè)財(cái)富的增加B.利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化都未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素C.企業(yè)價(jià)值最大化同時(shí)考慮了風(fēng)險(xiǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值因素D.股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤(rùn)的短期行為E.利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段答案：CDE解析：以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，其主要原因之一是利潤(rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值，利潤(rùn)增加代表著企業(yè)財(cái)富的增加，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法錯(cuò)誤;股東財(cái)富最大化考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。42．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類(lèi)的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而不斷降低C.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值D.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消E.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值答案：ADE解析：在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；不能隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)相關(guān)系數(shù)小于1時(shí)，證券資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差小于組合中各資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均值，即證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。當(dāng)相關(guān)系數(shù)等于1時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率具有完全正相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)E正確。當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)D正確。43．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有()。A.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步B.債務(wù)人違反了合同條款不能按期償付利息和本金C.債務(wù)人進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并D.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌E.債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方答案：ABD解析：選項(xiàng)C,是屬于正常的企業(yè)合并事項(xiàng)，選項(xiàng)E，屬于關(guān)聯(lián)方交易，不能作為減值證據(jù)。44．下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.債權(quán)投資答案：ABCD解析：債權(quán)投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明其價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。45．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷(xiāo)售--批成本為80萬(wàn)元的商品，甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明，價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為15.3萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)議約定，甲企業(yè)應(yīng)在2013年6月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為100萬(wàn)元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額17萬(wàn)元，甲企業(yè)貨款已實(shí)際收到，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有()。A.借:銀行存款105.3貸:庫(kù)存商品80應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15.3未確認(rèn)融資費(fèi)用10B.借:銀行存款105.3貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15.3其他應(yīng)付款90C.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸:庫(kù)存商品80D.借:銀行存款105.3財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15.3其他應(yīng)付款100E.借:發(fā)出商品80貸:庫(kù)存商品80答案：BE解析：以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但在發(fā)出商品時(shí)不用考慮利息的計(jì)提。46．下列各項(xiàng)資產(chǎn)可劃分為投資性房地產(chǎn)核算的有()。A.已出租的生產(chǎn)廠房B.按國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地C.出租和自用共存的辦公樓，能夠單獨(dú)計(jì)量的出租部分D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E.作為存貨管理的商品房:答案：ACD解析：選項(xiàng)B,按國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)E,作為存貨管理的商品房屬于存貨，不屬于投資性房地產(chǎn)。47．下列各項(xiàng)變動(dòng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A.因技術(shù)進(jìn)步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.由于會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤估計(jì)，將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年調(diào)整為8年E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式答案：AC解析：選項(xiàng)B.E，屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)D,屬于人為原因?qū)е碌臅?huì)計(jì)差錯(cuò)。48．根據(jù)銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列項(xiàng)目中，通常會(huì)隨銷(xiāo)售額變動(dòng)而呈正比例變動(dòng)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期融資券C.應(yīng)付債券D.庫(kù)存現(xiàn)金E.應(yīng)付票據(jù)答案：ADE解析：銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目將會(huì)隨銷(xiāo)售額的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)，并保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目；經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。49．下列關(guān)于投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝凈利潤(rùn)＋折舊×所得稅稅率C.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝（銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×（1－所得稅稅率）＋折舊D.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝（銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率E.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率答案：ACD解析：經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝（銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率＝凈利潤(rùn)＋折舊等非付現(xiàn)成本50．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有（）。A.系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是能夠隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)B.非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是不能隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)C.非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.不能指望通過(guò)資產(chǎn)多樣化達(dá)到完全消除風(fēng)險(xiǎn)的目的E.通過(guò)改變不同資產(chǎn)在組合中的價(jià)值比例，可以改變組合的風(fēng)險(xiǎn)特性答案：CDE解析：選項(xiàng)A、B，在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；不能隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。51．企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，一般應(yīng)遵循的原則包括（）。A.謹(jǐn)慎性原則B.重要性原則C.全面性原則D.及時(shí)性原則E.平衡性原則答案：BCE解析：企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，一般應(yīng)遵循以下原則：①融合性原則；②全面性原則；③重要性原則；④平衡性原則。52．與銀行借款相比，企業(yè)發(fā)行債券籌集資金的特點(diǎn)包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).籌集資金的使用限制條件少C.資本成本負(fù)擔(dān)較高D.籌資速度快E.提高公司的社會(huì)聲譽(yù)答案：BCE解析：發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)有：（1）一次籌資數(shù)額大；（2）籌集資金的使用限制條件少；（3）資本成本負(fù)擔(dān)較高（與銀行借款籌資相比）；（4）提高公司的社會(huì)聲譽(yù)。選項(xiàng)A屬于發(fā)行股票的籌資特點(diǎn)；選項(xiàng)D屬于銀行借款的籌資特點(diǎn)。拓展：銀行借款的籌資特點(diǎn)有：①籌資速度快；②資本成本較低；③籌資彈性較大；④限制條款多；⑤籌資數(shù)額有限。53．與其他融資方式相比，下列屬于吸收直接投資的籌資特點(diǎn)的有（）。A.能夠盡快形成生產(chǎn)能力B.不發(fā)生籌資費(fèi)用C.容易進(jìn)行信息溝通D.不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易E.能延長(zhǎng)資金融通的期限答案：ACD解析：吸收直接投資的籌資特點(diǎn)有：①能夠盡快形成生產(chǎn)能力；②容易進(jìn)行信息溝通；③資本成本較高；④不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。選項(xiàng)B，屬于留存收益的籌資特點(diǎn)；選項(xiàng)E，屬于融資租賃的籌資特點(diǎn)。54．下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)缺陷的有（）。A.沒(méi)有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系B.沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值C.沒(méi)有考慮股東利益和其他相關(guān)者的利益D.沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題E.可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化的傾向答案：ABDE解析：以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：①?zèng)]有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值；②沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；③沒(méi)有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系；④可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化的傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。55．滿足某個(gè)條件時(shí)，可以判定履約義務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，則該條件有（）。A.該履約義務(wù)需跨年完成B.客戶(hù)在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益C.企業(yè)完成該履約義務(wù)后需提供后續(xù)服務(wù)D.客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品E.企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)答案：BDE解析：滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)：①客戶(hù)在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；②客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品；③企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。56．下列關(guān)于企業(yè)對(duì)于售后回購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易B.企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，在合同開(kāi)始日評(píng)估客戶(hù)不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.售后回購(gòu)視為融資交易時(shí)，在收到客戶(hù)款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用E.企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入答案：CDE解析：企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，表明客戶(hù)在銷(xiāo)售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。其中，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易；回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，選項(xiàng)AB不正確。57．某公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部，有關(guān)決定已經(jīng)傳達(dá)到受影響的各方，公司開(kāi)始承擔(dān)重組義務(wù)，同時(shí)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。下列各項(xiàng)中，不屬于與該重組有關(guān)的直接支出有（）A.留用職工崗前培訓(xùn)B.推廣公司新形象的營(yíng)銷(xiāo)支出C.不再使用廠房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)D.預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失E.新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入支出答案：ABDE解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，計(jì)入當(dāng)期損益。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。由于企業(yè)在計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失，在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此。這些利得或損失應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)。58．下列關(guān)于承租人對(duì)租賃的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.預(yù)計(jì)將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地等成本，應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目B.承租人可采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊D.在租賃期開(kāi)始日或之前，承租人按租賃合同約定向出租人支付的租賃保證金，承租人應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收款項(xiàng)核算E.按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用答案：CDE解析：選項(xiàng)A，承租人應(yīng)按預(yù)計(jì)將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)等成本的現(xiàn)值，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目；選項(xiàng)B，在租賃期開(kāi)始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量（即以成本減累計(jì)折舊及累計(jì)減值損失計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)），參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。59．對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，在判斷客戶(hù)是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶(hù)已實(shí)物占有該商品B.客戶(hù)已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶(hù)就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)D.客戶(hù)已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬E.客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品答案：ABCD解析：在判斷客戶(hù)是否已取得商品控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：①企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶(hù)就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)。②企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，即客戶(hù)已擁有該商品的法定所有權(quán)。③企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，即客戶(hù)已實(shí)物占有該商品。④企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，即客戶(hù)已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。⑤客戶(hù)已接受該商品。⑥其他表明客戶(hù)已取得商品控制權(quán)的跡象。60．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價(jià)值不能可靠取得的，則不確認(rèn)資產(chǎn)C.相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益D.與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支E.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益答案：ACD解析：選項(xiàng)B，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。選項(xiàng)E，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。三、材料解析題61．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有20名管理人員離開(kāi)。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資為35萬(wàn)元，管理部門(mén)人員工資為40萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)（非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）人員工資為55萬(wàn)元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，住房公積金18萬(wàn)元，個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類(lèi)產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為400元/件。（4）12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門(mén)管理人員5名，銷(xiāo)售部門(mén)人員3名。從2022年開(kāi)始連續(xù)5年每年年初支付90萬(wàn)元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（4），甲公司2021年12月31日因辭退福利應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.311.859B.450C.379.116D.401.859答案：D解析：記入“管理費(fèi)用”科目的金額＝90＋90×（P/A，6%，4）＝90＋90×3.4651＝401.859（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用401.859未確認(rèn)融資費(fèi)用48.141貸：應(yīng)付職工薪酬（90×5）45062．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有20名管理人員離開(kāi)。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資為35萬(wàn)元，管理部門(mén)人員工資為40萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)（非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）人員工資為55萬(wàn)元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，住房公積金18萬(wàn)元，個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類(lèi)產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為400元/件。（4）12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門(mén)管理人員5名，銷(xiāo)售部門(mén)人員3名。從2022年開(kāi)始連續(xù)5年每年年初支付90萬(wàn)元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（1），甲公司2021年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的股份支付金額為（）萬(wàn)元。A.157.5B.52.5C.127.5D.382.5答案：C解析：2021年確認(rèn)的股份支付金額＝（120－15－20）×5000×9×1/3/10000＝127.5（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用127.5貸：應(yīng)付職工薪酬127.563．甲公司2020年至2021年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬(wàn)元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬(wàn)元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬(wàn)元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類(lèi)為以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬(wàn)元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對(duì)外出售，剩余存貨在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為450萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購(gòu)入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對(duì)外銷(xiāo)售，剩余20％商品在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年12月31日對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬(wàn)元。A.732B.768C.900D.780答案：B解析：2020年9月至12月，乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝3000－（2500－2000）×80％－（450－250）＋（450－250）×80％＝2560（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝2560×30％＝768（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整768貸：投資收益76864．甲公司2020年至2021年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬(wàn)元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬(wàn)元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬(wàn)元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類(lèi)為以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬(wàn)元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對(duì)外出售，剩余存貨在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為450萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購(gòu)入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對(duì)外銷(xiāo)售，剩余20％商品在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2021年12月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬(wàn)元。A.552B.522C.540D.510答案：B解析：2021年度乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1800－（2500－2000）×20％＋（450－250）×20％＝1740（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝1740×30％＝522（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整522貸：投資收益52265．甲公司2020年至2021年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬(wàn)元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬(wàn)元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬(wàn)元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類(lèi)為以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬(wàn)元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對(duì)外出售，剩余存貨在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為450萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購(gòu)入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對(duì)外銷(xiāo)售，剩余20％商品在2021年全部對(duì)外銷(xiāo)售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年8月31日將原指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.其他權(quán)益工具投資賬戶(hù)凈減少5500萬(wàn)元B.其他綜合收益賬戶(hù)凈增加400萬(wàn)元C.盈余公積賬戶(hù)凈增加30萬(wàn)元D.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)賬戶(hù)凈增加270萬(wàn)元E.營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)凈增加1300萬(wàn)元答案：CD解析：選項(xiàng)A，其他權(quán)益工具投資賬戶(hù)凈減少5400萬(wàn)元；選項(xiàng)B，其他綜合收益賬戶(hù)凈增加100萬(wàn)元；選項(xiàng)E，營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)凈增加900萬(wàn)元。2020年3月10日借：其他權(quán)益工具投資——成本5500貸：銀行存款55002020年6月30日借：其他綜合收益（5500－5400）100貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)1002020年8月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本（10700＋5800）16500其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：銀行存款10700其他權(quán)益工具投資——成本5500盈余公積［（5800－5400）×10％］40利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)［（5800－5400）×90％］360借：盈余公積（100×10％）10利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（100×90％）90貸：其他綜合收益100應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝58000×30％＝17400（萬(wàn)元），大于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本（17400－16500）900貸：營(yíng)業(yè)外收入90066．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%答案：A解析：普通股的資本成本=2/10+1%=21%，新增銀行借款后的綜合資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，所以選項(xiàng)A正確。67．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測(cè)算，當(dāng)折現(xiàn)率為20%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為37.368萬(wàn)元；當(dāng)折現(xiàn)率為24%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為-31.288萬(wàn)元，采用插值法計(jì)算該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%答案：B解析：內(nèi)含報(bào)酬率是使投資方案凈現(xiàn)值為零時(shí)的折現(xiàn)率，(內(nèi)含報(bào)酬率-20%)/(24%-20%)=(0-37.368)/(-31.288-37.368)，內(nèi)含報(bào)酬率=22.18%，所以選項(xiàng)B正確。68．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.68B.-352C.-368D.-300答案：B解析：2016年1月1日，黃河公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理8720累計(jì)折舊280貸：固定資產(chǎn)9000借：應(yīng)付賬款8500其他收益352貸：固定資產(chǎn)清理8720應(yīng)付賬款——債務(wù)重組13269．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.0答案：A解析：黃河公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額=-352-[150×（1+7%）-132]=-380.5（萬(wàn)元）。70．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營(yíng)業(yè)外收入100答案：C解析：企業(yè)收到退回的所得稅款，屬于政府補(bǔ)助（免稅），收到時(shí)計(jì)入其他收益71．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。A.88.5B.51C.25D.12.5答案：A解析：事項(xiàng)（1），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（640-580）×25%=15（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000×10%×25%=50（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（4），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（800-750）×25%=12.5（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（5），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（700-660）×25%+（20.5-660×2.5%）×25%=11（萬(wàn)元）；2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額均為零，則2016年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=15+50+12.5+11=88.5（萬(wàn)元）。72．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算