2023年雙鴨山市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷

一、選擇題1．甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬元。假設(shè)甲公司無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.85答案：A解析：股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。2．甲公司2021年12月購入一批原材料，支付材料價款為80萬元，發(fā)生裝卸費0.8萬元，挑選整理費0.2萬元。運輸途中發(fā)生材料合理損耗0.3萬元，假設(shè)不考慮增值稅等因素。甲公司該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.0答案：D解析：運輸途中發(fā)生合理損耗計入材料的入賬價值，甲公司該批原材料入賬價值＝80＋0.8＋0.2＝81（萬元）。3．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長20%。2016年度銷售收入為2000萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（）萬元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），所以選項C正確。4．長江公司甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時340小時，制造費用1800元，本月發(fā)生制造費用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時的制造費用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時為600小時，月末在產(chǎn)品成本按照定額成本法計算，則本月完工甲產(chǎn)品的制造費用為（）元。A.2736B.2773C.2808D.2836答案：D解析：本月在產(chǎn)品的制造費用＝5.2×600＝3120（元），本月完工產(chǎn)品的制造費用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。5．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資900萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若當(dāng)前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313]A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），所以選項B正確。6．甲公司采用計劃成本法對材料進(jìn)行日常核算，2022年4月初結(jié)存材料的計劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1060萬元（其中包括暫估入庫的計劃成本60萬元），材料成本差異借方發(fā)生額為6萬元，本月發(fā)出材料的計劃成本為700萬元，則甲公司月末庫存材料的實際成本為（）萬元。A.500B.498.75C.501.25D.503答案：C解析：本月的材料成本差異率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100％＝0.25％。月末庫存材料的實際成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25％）＝501.25（萬元）。7．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動儲存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨，則下列表述中錯誤的是（）。A.總訂貨成本300元B.每次訂貨的相關(guān)總成本為900元C.年訂貨次數(shù)15次D.經(jīng)濟(jì)訂貨量為1200件答案：B解析：年訂貨次數(shù)=18000/1200=15（次）總訂貨成本=15×20=300（元）8．甲公司2020年1月1日購入面值為2000萬元的債券，實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券的票面期限為5年，票面利率為5％，實際利率為4％，每年12月31日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。則2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.82.9B.83.56C.100D.82.49答案：A解析：債權(quán)投資的初始入賬金額＝2078.98＋10＝2088.98（萬元）；2020年年末債權(quán)投資的賬面價值＝2088.98＋2088.98×4％－2000×5％＝2072.54（萬元）；2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2072.54×4％＝82.9（萬元）。9．企業(yè)發(fā)生的下列費用不應(yīng)計人存貨初始計量成本的是()。A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用B.采購商品過程中發(fā)生的合理損耗C.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費用D.驗收人庫后備用材料發(fā)生的倉儲費用答案：D解析：驗收人庫后備用材料發(fā)生的倉儲費用，應(yīng)計人當(dāng)期損益，不計入存貨初始計量成本。10．甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價1000元/件，變動成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.05答案：B解析：基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，所以選項B正確。11．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項涉及訴訟的情況下，下列表述正確的是（）。A.因為法院尚未判決，企業(yè)沒必要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.雖然法院尚未判決，并且估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但損失金額不能合理估計的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.雖然法院尚未判決，但估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，企業(yè)應(yīng)將對外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.雖然已被判決敗訴，但仍在上訴中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債答案：B解析：選項A，企業(yè)要根據(jù)合理估計損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；選項C，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理估計的損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，而不是擔(dān)保額；選項D，企業(yè)應(yīng)根據(jù)已判決的金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。12．在物價持續(xù)上漲的情況下，下列各種計價方法確定發(fā)出存貨的成本順序為由小到大的是()。A.先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法B.先進(jìn)先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法C.移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法.D.月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法答案：B解析：在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法，發(fā)出存貨的成本最小;移到加權(quán)平均法次之;月末一次加權(quán)平均法將本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本與前兩種方法相比最高，使發(fā)出存貨的成本最大。選項B正確。13．下列會計事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，初次承接的建造合同采用履約進(jìn)度核算C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%提高到10%答案：A解析：選項B，此前沒有該項業(yè)務(wù)，初次發(fā)生時屬于新事項，不屬于會計政策變更；選項C和D，屬于會計估計變更。14．甲公司2010年初的所有者權(quán)益總額為1500萬元，不存在以前年度未彌補的虧損。2010年度虧損180萬元，2011年度虧損120萬元，2012年度稅前利潤為0,2013年度實現(xiàn)稅前利潤500萬元，根據(jù)公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%,公司董事會提出2013年度分配利潤60萬元的議案，但尚未提交股東會審議，假設(shè)甲公司2010至2013年不存在納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2013年末所有者權(quán)益總額為()萬元。A.1590B.1650C.1890D.1950答案：B解析：2013年度實現(xiàn)稅前利潤500萬元，首先彌補虧損180萬元和120萬元，還有200萬元的利潤，然后扣除所得稅費用50萬元(200x25%)，剩余150萬元結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤中，所以2013年末所有者權(quán)益總額=1500+150=1650(萬元)。15．企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計費B.支付在建工程項目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品負(fù)擔(dān)的消費稅D.計提工程物資的減值準(zhǔn)備答案：D解析：計提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項目成本，選項D正確。16．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為30小時，其中第一-道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為10小時，期末在產(chǎn)品300件，其中第一道工序在產(chǎn)品210件，第二道工序在產(chǎn)品90件,假定各工序在產(chǎn)品的加工程度均為50%，該企業(yè)甲產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.140B.145C.115D.120答案：B解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=210x20x50%/30+90x(20+10x50%)/30=70+75=145(件)。17．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的實質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)答案：C解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價，選項A錯誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項B錯誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，選項D錯誤。18．通過收購股權(quán)的方式進(jìn)行并購時，對目標(biāo)公司進(jìn)行估值所使用的折現(xiàn)率應(yīng)是()。A.并購前目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本:B.并購后企業(yè)集團(tuán)的加權(quán)資本成本C.并購后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本D.并購時支付的各種不同來源資金的加權(quán)資本成本答案：C解析：在收購情況下，由于目標(biāo)公司獨立存在，同時并購公司會對目標(biāo)公司進(jìn)行--系列整合，因此通常采用并購重組后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。19．甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬元）。20．下列關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益的表述中，錯誤的是()。A.負(fù)債和所有者權(quán)益都是權(quán)益人對企業(yè)的資產(chǎn)提出的要求權(quán)B.債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險大于所有者權(quán)益投資人C.所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量結(jié)果D.在企業(yè)清算時，負(fù)債通常優(yōu)先于所有者權(quán)益進(jìn)行清償答案：B解析：-旦企業(yè)破產(chǎn)或虧損，都會影響到所有者的權(quán)益，而債權(quán)人的權(quán)益只有在企業(yè)破產(chǎn)時才會受影響。所以所有者權(quán)益投資人承擔(dān)的風(fēng)險要大于債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險。選項B,表述錯誤。21．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產(chǎn)取得租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計入投資收益）-30（管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計入管理費用）=220（萬元）；固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的其他債權(quán)投資公允價值下降，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。22．甲公司以人民幣作為記賬本位幣,對當(dāng)月交易的外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進(jìn)行核算，并按月計算匯兌損益，某年度9月1日的市場匯率為1美元=6.2元人民幣，各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存款100000美元、應(yīng)收賬款10000美元、應(yīng)付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當(dāng)年9月份外幣收支業(yè)務(wù)如下:5日收回應(yīng)收賬款8000美元、8日支付應(yīng)付賬款5000美元，20日償還短期借款10000美元，23日銷售一批價值為25000美元的貨物，貨已發(fā)出、款項尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，當(dāng)年9月30日的市場匯率為1美元=6.15元人民幣，則9月末各外幣賬戶調(diào)整的會計處理中，正確的是()。A.借記銀行存款(美元戶)4650元B.借記應(yīng)收賬款(美元戶)1350元C.借記應(yīng)付賬款(美元戶)250元D.貸記短期借款(美元戶)350元答案：C解析：銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(10+0.8-0.5-1)x6.15-(10+0.8-0.5-1)x6.2=-0.465(萬元人民幣)=--4650(元人民幣)，為匯兌損失，貸記銀行存款，選項A錯誤;應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1-0.8+2.5)x6.15-(1-0.8+2.5)x6.2=--0.135(萬元人民幣)=-1350(元人民幣)，為匯兌損失，貸記應(yīng)收賬款，選項B錯誤;應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1-0.5)x6.2-(1-0.5)x6.15=0.025(萬元人民幣)=250(元人民幣)，為匯兌收益，借記應(yīng)付賬款，選項C正確;短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1.5-1)x6.2-(1.5-1)x6.15=0.025(萬元人民幣)=250(元人民幣)，為匯兌收益，借記短期借款，選項D錯誤。[提示]首先計算匯兌收益,如果是正數(shù)表示需要貸記財務(wù)費用，如果是負(fù)數(shù)表示需要借記財務(wù)費用，財務(wù)費用借貸方向確定后，對方科目的借貸方向就可以確定了。23．甲公司為延長乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對其進(jìn)行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計32萬元，改良時乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值為（）萬元。A.115B.105C.95D.85答案：C解析：改良前，該項固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬元）；該項固定資產(chǎn)的賬面價值=200-80-30=90（萬元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬元）。24．甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應(yīng)計人該生產(chǎn)線成本的是A.生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅C.生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用D.為建造生產(chǎn)線購買的工程物資發(fā)生的減值答案：C解析：生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)，資本化期間已經(jīng)結(jié)束，借款費用直接計人當(dāng)期損益，選項A錯誤;生產(chǎn)線建設(shè)領(lǐng)用原材料的進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，選項B錯誤;生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，計入在建工程中，直接影響到了生產(chǎn)線的成本，選項C正確;工程物資減值不會影響到生產(chǎn)線成本，選項D錯誤。25．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2017年7月該項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.96答案：D解析：該項無形資產(chǎn)的入賬價值=240+120=360（萬元），2017年該項無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費用化金額為60萬元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費用），所以該事項對甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬元）。26．甲公司擁有一項專利權(quán)，該專利權(quán)賬面原價630萬元，已累計攤銷410萬元，乙公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值190萬元，兩項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，甲公司決定以其專利權(quán)交換乙公司的長期股權(quán)投資，由于該專利權(quán)和長期股權(quán)投資的公允價值均不能可靠計量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬元補價，假定交易不考慮相關(guān)稅費，則甲公司換人的長期股權(quán)投資的人賬價值是()萬元。A.170B.190C.200D.220答案：C解析：甲公司換人長期股權(quán)投資的人賬價值=(630-410)-20=200(萬元)。27．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5答案：B解析：合并報表相關(guān)會計分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費用4.5則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。28．2013年1月1日，甲公司購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次還本的債券，并將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。實際支付價款509500元(包括應(yīng)收的債券利息30000元，交易稅費5000元)，購買債券時的市場實際利率為7%;2013年1月10日，甲公司收到購買價款中包含的債券利息30000元，則2013年12月31日該債券的攤余成本為()元。A.475935B.475500C.479500D.483065答案：D解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在2013年1月1日，攤余成本=509500-30000=479500(元)，那么2013年期末攤余成本=期初攤余成本+計提利息-本期收到的利息=479500x(1+7%)-500000x6%=483065(萬元)，選項D正確。29．下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務(wù)會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財務(wù)報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量答案：C解析：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。30．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是()。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額D.對于未達(dá)賬項，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理答案：C解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理，所以選項A和D錯誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，選項B錯誤。31．甲公司按期末應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)收款項余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應(yīng)收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.-9B.19C.-29D.49答案：B解析：2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）。32．2013年1月1日，甲公司開始建造廠房，工期預(yù)計兩年，該工程沒有專門借款，占用兩筆--般借款，一筆是2012年1月1日發(fā)行的總額為5000萬元的一-般公司債券，期限為5年，年利率為8%;另一筆是2012年10月20日取得的五年期長期借款1000萬元，年利率為6.5%，甲公司分別于2013年1月1日、9月1日支付工程款900萬元和1200萬元，假定這兩筆一般借款除用于廠房建設(shè)外，沒有其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動，則甲公司2013年這兩筆-~般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為()萬元。A.85B.93C.133D.100.75答案：D解析：2013年一般借款資本化率=(5000x8%+1000x6.5%)/(5000+1000)x100%=7.75%，資本化的金額=900x7.75%+1200x7.75%x4/12=100.75(萬元)，選項D正確。33．長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費用6萬元，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。2016年12月31日長江公司因該金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.25答案：D解析：其他權(quán)益工具投資初始投資成本=1600-15+6=1591（萬元），截至2016年12月31日累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬元）。34．下列會計事項中，不屬于或有事項的是()。A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時提供的“三包”質(zhì)量保證服務(wù)B.修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組C.企業(yè)內(nèi)存在較大財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)銷售產(chǎn)品D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)答案：C解析：選項C屬于現(xiàn)時義務(wù)，不是潛在的義務(wù)，所以不屬于或有事項。35．股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股時，對于被注銷庫存股的賬面價值超過股票面值總額的差額，應(yīng)依次沖減的項目是()。A.盈余公積、資本公積、未分配利潤B.資本公積、盈余公積、未分配利潤C.盈余公積、未分配利潤、資本公積D.資本公積、未分配利潤、盈余公積答案：B解析：這里企業(yè)注銷庫存股時，賬面價值超過股票面值總額的部分，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤。36．甲公司系增值稅一般納稅人，購人原材料750公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款4500萬元、增值稅稅額765萬元;發(fā)生運輸費用9萬元、包裝費3萬元、途中保險費用2.7萬元。原材料運達(dá)后，驗收人庫數(shù)量為748公斤，差額部分為運輸途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料人賬價值為()萬元。A.4511.70B.4513.35C.4514.07D.4514.70答案：D解析：該批原材料的人賬價值=4500+9+3+2.7=4514.7(萬元)。37．對于某項會計事項的變更，如果難以區(qū)分其屬于會計政策變更還是會計估計變更時,企業(yè)應(yīng)()。A.將其視為會計政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B.將其視為會計政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C.將其視為會計估計變更處理D.將其視為前期差錯處理答案：C解析：如果企業(yè)難以對某項變更區(qū)分是屬于會計政策變更還是會計估計變更，應(yīng)當(dāng)將其按照會計估計變更處理。38．某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。2×19年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元可以獲得10個積分，不足200元部分不積分，每個積分在購物時可以抵減1元。某顧客購買了售價為5650萬元（含增值稅650萬元）、成本為4000萬元的服裝，根據(jù)歷史經(jīng)驗，該商場估計該積分的兌換率為100％。則因該顧客購物商場銷售時應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.4761.90B.4732.61C.5523.81D.5000.00答案：B解析：該顧客的積分總數(shù)＝5650/200×10＝282.5（萬個），考慮兌換率，積分的單獨售價＝282.5×1＝282.5（萬元）：分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格＝［5000/（5000+282.5）］×5000＝4732.61（萬元）；分?jǐn)傊练e分的交易價格＝［5000/（5000+282.5）］×282.5＝267.39（萬元）。借：銀行存款5650貸：主營業(yè)務(wù)收入4732.61合同負(fù)債267.39應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：庫存商品400039．2020年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值為3000萬元，已提折舊為800萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2021年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為3200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為（）萬元。A.1000B.750C.600D.200答案：B解析：應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝[3200－（3000－800）]×（1－25%）＝750（萬元）。說明：變更前，該資產(chǎn)的賬面價值＝3000－800＝2200（萬元），計稅基礎(chǔ)為2200萬元，無差異；變更后，該資產(chǎn)的賬面價值為3200萬元，計稅基礎(chǔ)不變?nèi)詾?200萬元，因此形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝3200－2200＝1000（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝1000×25%＝250（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本3000——公允價值變動（3200－3000）200投資性房地產(chǎn)累計折舊800貸：投資性房地產(chǎn)3000遞延所得稅負(fù)債250盈余公積、利潤分配——未分配利潤75040．下列關(guān)于會計估計變更會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.在當(dāng)期期初確定會計估計變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理B.在會計估計變更當(dāng)年及以后期間，采用新的會計估計，不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果C.會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)D.會計估計變更的影響數(shù)應(yīng)計入變更當(dāng)期與前期相同的項目中答案：A解析：選項A，對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法，不追溯處理。在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。二、多選題41．下列關(guān)于財務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有()。A.利潤最大化不能反映企業(yè)財富的增加B.利潤最大化和股東財富最大化都未考慮風(fēng)險因素C.企業(yè)價值最大化同時考慮了風(fēng)險和貨幣的時間價值因素D.股東財富最大化和企業(yè)價值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤的短期行為E.利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段答案：CDE解析：以利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，其主要原因之一是利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的價值，利潤增加代表著企業(yè)財富的增加，所以選項A的說法錯誤;股東財富最大化考慮了風(fēng)險因素，所以選項B的說法不正確。42．下列關(guān)于暫停借款費用資本化的表述中，正確的有()。A.在資產(chǎn)購建中斷期間發(fā)生的借款費用應(yīng)先通過“在建工程一待攤支出”賬戶歸集，待重新開始建造時再資本化B.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化C.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化D.如果資產(chǎn)購建中斷過程是資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化E.在資產(chǎn)購建過程中因不可抗力的可預(yù)見因素導(dǎo)致中斷，借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化答案：BDE解析：在中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)區(qū)分正常中斷和非正常中斷，正常中斷期間發(fā)生的借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化，非正常中斷期間連續(xù)超過3個月，應(yīng)費用化計人當(dāng)期損益，未超過3個月應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化，選項A、C錯誤。43．下列關(guān)于債券發(fā)行的表述中，正確的有()。A.債券面值與實際收到的款項之間的差額，應(yīng)記人“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目B.溢價或折價是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費用的一-種調(diào)整C.溢價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補償D.折價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償E.債券無論按何種價格發(fā)行，均應(yīng)按其面值記入“應(yīng)付債券一面值”科目答案：BE解析：債券面值與實際收到的款項之間的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券一利息調(diào)整”科目，選項A錯誤;溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償，選項C錯誤;折價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補償，選項D錯誤。44．根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，或有事項確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債應(yīng)同時滿足的條件有()。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.履行該義務(wù)有可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出C.流出的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期很可能得到補償D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E.履行該義務(wù)的金額能夠可靠計量答案：ADE解析：與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足以下條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債:(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。45．下列項目中，屬于其他業(yè)務(wù)收人核算范圍的有()。A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益C.出售原材料取得的收入D.罰沒收人E.享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅稅金答案：AC解析：出售固定資產(chǎn)取得的凈收益、罰沒收人和享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅稅金，應(yīng)該計入營業(yè)外收入。.46．下列會計事項中，應(yīng)記人“管理費用”科目的有()。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工服務(wù)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值確認(rèn)的金額B.籌建期間發(fā)生的開辦費C.生產(chǎn)車間使用的設(shè)備發(fā)生的不符合資本化條件的日常修理費D.車間管理人員工資E.同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的相關(guān)審計費、法律服務(wù)費答案：BCE解析：選項A,權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照權(quán)益工具授予日的公允價值確認(rèn)的金額，應(yīng)該根據(jù)提供服務(wù)的受益對象分別處理，不一定計入管理費用;選項C，車間管理人員工資，應(yīng)計人制造費用。47．下列各項中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.對同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，采用一致的會計政策B.對可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提減值準(zhǔn)備D.對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計量E.對于融資性質(zhì)的銷售回購在會計上一般不確認(rèn)為收入答案：BCD解析：選項A，體現(xiàn)可比性原則；選項E，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則。48．下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，不正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益B.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益C.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益E.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益答案：BCDE解析：以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，無論公允價值大于原賬面價值的差額還是公允價值小于原賬面價值的差額均應(yīng)計入公允價值變動損益，選項B錯誤；成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，屬于會計政策變更，變更當(dāng)日，無論公允價值大于原賬面價值的差額還是公允價值小于原賬面價值的差額均應(yīng)計入留存收益（盈余公積和利潤分配——未分配利潤），選項C錯誤；采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，不能轉(zhuǎn)為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，選項D錯誤；采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)時，不需要考慮公允價值的影響，選項E錯誤。49．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的有（）。A.月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的不符，是未達(dá)賬項造成的C.調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)作為原始記賬的依據(jù)E.銀行對賬單余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額答案：AC解析：選項B，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外，未達(dá)賬項的影響是主要原因；選項D，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤的，不能作為記賬的依據(jù)；選項E，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。50．下列會計事項中，表明應(yīng)收賬款等金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難B.債務(wù)人進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并C.債務(wù)人違反了合同條款，未按期償付利息或本金D.債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場價格的價格出售給關(guān)聯(lián)方E.因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易答案：ACE解析：選項B，屬于正常的企業(yè)合并事項，并不能表明存在減值因素；選項D，屬于關(guān)聯(lián)方之間的交易，并不能表明存在減值因素。51．下列未達(dá)賬項中，導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.銀行計提存款利息，企業(yè)尚未收到通知B.銀行已為企業(yè)支付水電費，企業(yè)尚未收到通知C.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬D.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)E.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知答案：BC解析：會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額的情形主要有兩種：一是企業(yè)已收、銀行未收，二是銀行已付、企業(yè)未付，因此BC正確。選項AE為銀行已收、企業(yè)未收的情況，會導(dǎo)致銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款日記賬余額；選項D為企業(yè)已付、銀行未付的情況，會導(dǎo)致銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款日記賬余額。52．下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。A.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶B.銷售商品收到購貨方交來的商業(yè)匯票C.存入銀行信用證保證金專戶的款項D.存入證券公司指定賬戶的款項E.存入銀行的三年期存款答案：ACD解析：他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款【選項C】、存出投資款【選項D】和外埠存款【選項A】等。選項B，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算；選項E，通過“銀行存款”科目核算。53．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費，應(yīng)計入制造費用C.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用D.固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足資本化條件的，應(yīng)計入當(dāng)期損益E.符合資本化條件的固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出應(yīng)計入工程成本答案：ACDE解析：選項B，企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費，應(yīng)通過“管理費用”科目核算。54．下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述，正確的有（）。A.購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)計入所建造的房屋建筑物成本C.按規(guī)定單獨估價入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計提折舊D.用于出租的土地使用權(quán)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算E.外購不動產(chǎn)支付的價款難以在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)核算答案：ABD解析：選項C，按規(guī)定單獨估價入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，但不計提折舊；選項E，企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算。55．下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。A.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，已經(jīng)不再生產(chǎn)使用的材料B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨C.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.市場價格已嚴(yán)重下跌的存貨E.生產(chǎn)中已不再需要，且無轉(zhuǎn)讓和使用價值的存貨答案：BCE解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。56．對在建工程業(yè)務(wù)核算時，下列各項通過“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。A.由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損凈損失B.在建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費和監(jiān)理費C.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資的減值E.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用答案：BCE解析：選項A，由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“在建工程——建筑工程”“在建工程——安裝工程”等科目；選項D，工程物資計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目。57．下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.債權(quán)投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，不計提減值B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值時計提的減值額不減少其賬面價值C.其他權(quán)益工具投資以公允價值計量，不計提減值D.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計入當(dāng)期損益E.其他債權(quán)投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量答案：BCD解析：選項A，債權(quán)投資發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備；選項E，其他債權(quán)投資以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。58．下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.已出租的辦公樓C.已出租的設(shè)備D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓E.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)答案：ABE解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。選項C、D，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。59．下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，錯誤的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)到3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化E.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化答案：ABD解析：選項A，不滿足“中斷時間連續(xù)超過3個月”，應(yīng)借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化，不暫停資本化。選項B，是正常中斷，借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化，不暫停資本化。選項D，在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化；若該部分固定資產(chǎn)不能獨立使用，則應(yīng)等工程整體完工后才能停止借款費用的資本化。60．下列各項中，屬于財務(wù)預(yù)算的有（）。A.現(xiàn)金預(yù)算B.成本與費用預(yù)算C.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表D.預(yù)計利潤表E.預(yù)計現(xiàn)金流量表答案：ACDE解析：財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。三、材料解析題61．某企業(yè)為計劃進(jìn)行某項投資活動，有甲、乙兩個備選的互斥投資方案資料如下：（1）甲方案原始投資150萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元，營運資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，無建設(shè)期，經(jīng)營期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入90萬元，營業(yè)成本60萬元。（2）乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，營運資金投資80萬元。建設(shè)期2年，經(jīng)營期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點投入，營運資本投資于建設(shè)期結(jié)束時投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項目投產(chǎn)后，年營業(yè)收入170萬元，年付現(xiàn)成本80萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動資金于項目結(jié)束時收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，則甲乙方案的年均凈流量分別為（）萬元。A.14.48、26.89B.18.44、28.96C.14.84、26.98D.18.44、37.19答案：B解析：①甲方案的年均凈流量＝69.90/（P/A，10%，5）＝69.90/3.7908≈18.44（萬元）；②乙方案的年均凈流量＝140.99/（P/A，10%，7）＝140.99/4.8684≈28.96（萬元）。62．甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計發(fā)放12000萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價格認(rèn)購1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。（5）2016年11月1日，甲公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備獎勵職工。（6）甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤40000萬元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為4000萬元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。假設(shè)甲公司2016年度股票平均市場價格為12.75元/股，不考慮稀釋性潛在普通股，則該公司的市盈率為（）。A.18.65B.25.95C.29.65D.30.36答案：C解析：市盈率＝每股市價/每股收益＝12.75/0.43＝29.65。63．甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計發(fā)放12000萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價格認(rèn)購1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。（5）2016年11月1日，甲公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備獎勵職工。（6）甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤40000萬元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為4000萬元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2016年度僅考慮發(fā)行認(rèn)股權(quán)證的稀釋每股收益是（）元。A.0.41B.0.43C.0.44D.0.46答案：A解析：假設(shè)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)增加的普通股股數(shù)＝（12000－12000×6/10）×7/12＝2800（萬股），稀釋每股收益＝（40000－4000）/（84600＋2800）＝0.41（元）。64．南方公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價格3.5元)、長期債券300萬元(票面年利率為8%)。公司為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時-次投入;另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)點現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資有兩個方案可供選擇。方案一:按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股;方案二:按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位變動成本(含銷售稅金)60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)南方公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根據(jù).上述資料，回答下列各題:假設(shè)南方公司在甲產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求甲產(chǎn)品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則甲產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為()萬元。A.15.20B.15.80C.144.20D.144.80答案：D解析：(1)甲產(chǎn)品的銷售單價=60/(1-50%)=120(元)，投產(chǎn)甲產(chǎn)品第1年的息稅前利潤=52000x(120-60)-1600000=1520000(元)，投產(chǎn)甲產(chǎn)品第2年的息稅前利潤=1520000x(1+10%)=1672000(元)，52000x(120-60)-固定成本=1672000(元)，固定成本=1448000元=144.8(萬元)65．南方公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價格3.5元)、長期債券300萬元(票面年利率為8%)。公司為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時-次投入;另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)點現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資有兩個方案可供選擇。方案一:按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股;方案二:按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位變動成本(含銷售稅金)60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)南方公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根據(jù).上述資料，回答下列各題:若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為()萬元。A.67B.72C.105D.129答案：D解析：(2)[(EBIT--300x8%)x(1-25%)]/(200+100)=[(EBIT-300x8%-350x10%)x(1-25%)]/200,解得EBIT=129(萬元)66．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。與原已批準(zhǔn)報出的2017年度財務(wù)報告相比，黃山公司2018年12月31日所有者權(quán)益凈增加額為（）萬元。A.2050B.2020C.1995D.1975答案：D解析：所有者權(quán)益凈增加額＝（2000－230）＋1000×30％×（1－25％）－20＝1975（萬元）67．南方公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價格3.5元)、長期債券300萬元(票面年利率為8%)。公司為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時-次投入;另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)點現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資有兩個方案可供選擇。方案一:按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股;方案二:按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位變動成本(含銷售稅金)60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)南方公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根據(jù).上述資料，回答下列各題:若南方公司選擇方案二籌集資金,則甲產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使南方公司的每股收益增加()元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.51答案：C解析：(3)投產(chǎn)甲產(chǎn)品第1年的息稅前利潤=52000x(120-60)-1600000=1520000(元)=152(萬元)，甲產(chǎn)品投產(chǎn)后第1年每股收益增加額=(152-350x10%)x(1-25%)/200=0.44(元)。68．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.175B.105C.225D.135答案：A解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝50（事項①）＋125（事項③）＝175（萬元）事項1：固定資產(chǎn)的賬面價值＝1000－1000×2/5＝600（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1000－1000/5＝800（萬元），形成可抵扣暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝200×25％＝50（萬元）；事項3：無形資產(chǎn)賬面價值是1000萬元，計稅基礎(chǔ)是1500萬元，形成可抵扣暫時性差異500萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝500×25％＝125（萬元）。69．南方公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價格3.5元)、長期債券300萬元(票面年利率為8%)。公司為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時-次投入;另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)點現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資有兩個方案可供選擇。方案一:按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股;方案二:按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位變動成本(含銷售稅金)60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)南方公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根據(jù).上述資料，回答下列各題:該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值為()萬元。A.376.73B.415.28C.424.57D.450.41答案：C解析：(4)凈現(xiàn)值=-350-100x(P/F，10%，1)+148x(P/A,10%，10)x(P/F,10%，1)+110x(P/F，10%，11)=-350-100x0.9091+148x6.1446x0.9091+110x0.3505=424.38(萬元)70．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費，另以銀行存款支付中介機構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制的購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中合并商譽的金額為()萬元。A.110B.130C.320D.340答案：A解析：購買日合并商譽=2000-2700x70%=110(萬元)71．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.105B.225C.175D.135答案：B解析：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2000＋1000）×30％×25％＝225（萬元）事項2的分錄是：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600貸：投資收益600借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益300貸：其他綜合收益300借：所得稅費用（600×25％）150其他綜合收益（300×25％）75貸：遞延所得稅負(fù)債（900×25％）22572．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費，另以銀行存款支付中介機構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，按照權(quán)益法對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值為()萬元。A.2665B.2385C.2000D.2175答案：D解析：按照權(quán)益法對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值=2000+(900-300+50-400)x70%=2175(萬元)。73．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費，另以銀行存款支付中介機構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，上述事項(2)對合并利潤表中營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.-60B.-54C.6D.60答案：B解析：該項內(nèi)部交易對合并利潤表營業(yè)利潤的影響金額=-[(280-220)-(280-220)/5x6/12=-54(萬元)。74．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2