審計署計算機審計實務公告第14號-計算機審計方法體

計算機審計方法體系基本規(guī)劃——計算機審計實務公告第14號中華人民共和國審計署二OO八年三月

目錄1．前言 62．引言 63．范圍 64．規(guī)范性引用文件 75．術語和定義 85.1計算機審計方法 85.2審計業(yè)務模型 85.3模型構建法 86．概述 87．審計方法目錄體系 97.1資源分類 107.2代碼結構 128．模型構建法 148.1審計業(yè)務模型 148.1.1審計業(yè)務模型概念 148.1.2審計業(yè)務模型構建 148.2審計方法構建 208.2.1審計方法概念 208.2.2審計方法構建 209．審計方法要素 239.1方法代碼 239.2方法名稱 249.3目標功能 249.4所需數(shù)據(jù) 249.5分析步驟 279.6流程圖 339.7方法語言 359.8適用法規(guī) 359.9審計建議 359.10作者單位 369.11時間 369.12標志 3610.專業(yè)審計方法體系編制規(guī)范 37附錄1部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系 38附錄2項目支出預算編制與批復審計方法語言實例 41

計算機審計方法體系基本規(guī)劃1．前言本規(guī)劃的附錄為規(guī)范性附錄。本規(guī)劃由審計署計算機技術中心、信息化建設辦公室提出。本規(guī)劃的起草單位：審計署計算機技術中心、信息化建設辦公室。本規(guī)劃的主要起草人：王智玉、周德銘、楊蘊毅、陳立民、孫中和、步日明、袁暉、曾憲策、胡光武、翁紅雅。北京中軟國際信息技術有限公司協(xié)助起草。2．引言金審工程的最終目標是建成國家審計信息系統(tǒng)，增強審計機關在信息化條件下履行審計監(jiān)督職責的能力。審計數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計方法體系規(guī)劃既是國家審計信息系統(tǒng)的重要組成部分，也是國家審計數(shù)據(jù)中心的重要組成部分。審計署在組織國家審計數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)規(guī)劃基礎上，組織計算機審計方法體系的規(guī)劃，實現(xiàn)審計技術方法的規(guī)范、建設和利用。3．范圍計算機審計方法體系規(guī)劃包括計算機審計方法體系基本規(guī)劃和專業(yè)計算機審計方法體系規(guī)劃。本規(guī)劃為計算機審計方法體系基本規(guī)劃?；疽?guī)劃規(guī)定了計算機審計方法的體系構架、構建方法、方法要素等規(guī)范，為編制各類專業(yè)計算機審計方法體系提供規(guī)范要求。本規(guī)劃適用于中央和地方各級審計機關組織編制專業(yè)計算機審計方法體系的規(guī)范。本規(guī)劃的使用對象為計算機審計方法體系的規(guī)劃方、建設方、管理方及其他相關人員。4．規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過本規(guī)劃的引用而成為本規(guī)劃的條款。《部門預算執(zhí)行審計指南》審計署行政事業(yè)審計司編，中國時代經(jīng)濟出版2007年11月第1版《國家審計數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃》（審計署計算機審計實務公告第5號）《中央部門預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)規(guī)劃》（審計署計算機審計實務公告第7號）《計算機審計方法流程圖編制規(guī)范》（審計署計算機審計實務公告第12號）《計算機審計方法語言編制規(guī)范》（審計署計算機審計實務公告第13號）5．術語和定義以下術語和定義適用于本規(guī)劃，以及本規(guī)劃指導的專業(yè)計算機審計方法體系。5.1計算機審計方法計算機審計方法是審計人員為履行審計職責、實現(xiàn)審計目標，利用信息技術對特定審計事項進行檢查和評價的思路和實現(xiàn)步驟。5.2審計業(yè)務模型審計業(yè)務模型是描述特定審計目標的審計事項所涉及的被審計單位的業(yè)務關系和數(shù)據(jù)關系。5.3模型構建法模型構建法是指通過構建審計業(yè)務模型建立計算機審計方法的方法。6．概述計算機審計方法體系是在信息化環(huán)境下實施數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎審計的重要建設內(nèi)容，審計方法體系的標準規(guī)范是實現(xiàn)信息化環(huán)境下新的審計方式的重要基礎設施。本規(guī)劃的編制遵循審計署相關標準。審計方法目錄體系參照《國家審計數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃》確定的審計數(shù)據(jù)目錄體系標準，本規(guī)劃中的相關實例參照《部門預算執(zhí)行審計指南》和《中央部門預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)規(guī)劃》的要求，審計方法流程圖的編制執(zhí)行《計算機審計方法流程圖編制規(guī)范》，審計方法語言的編制執(zhí)行《計算機審計方法語言編制規(guī)范》。計算機審計方法體系的規(guī)范為計算機審計應用軟件的設計開發(fā)提供相應的規(guī)范。數(shù)據(jù)規(guī)劃規(guī)范、方法體系規(guī)范、應用軟件規(guī)范，為實現(xiàn)信息化環(huán)境下新的審計方式提供高效率、低成本、可復用、可擴展的系統(tǒng)實現(xiàn)規(guī)范。本規(guī)劃主要包括3個方面的內(nèi)容：審計方法目錄體系、審計方法模型構建法、審計方法要素。審計方法目錄體系確定審計方法資源分類、代碼結構的規(guī)范，為審計方法信息資源的積累、使用和共享提供重要條件。模型構建法提出審計業(yè)務模型構建審計方法的規(guī)范，為審計方法的構建提供了較為科學的方法。審計方法要素對方法構成要素進行規(guī)范，為審計方法的研制、管理和使用提供了規(guī)范。7．審計方法目錄體系計算機審計方法目錄體系包括：計算機審計方法資源分類、計算機審計方法代碼結構。計算機審計方法資源分類按專業(yè)計算機審計的分類分級體系，確定統(tǒng)一的一、二級分類規(guī)則，便于各專業(yè)計算機審計方法體系的編制和應用。計算機審計方法分類代碼按專業(yè)計算機審計的分類分級體系，確定統(tǒng)一的代碼規(guī)則，便于各專業(yè)計算機審計方法體系的代碼編制。7.1資源分類計算機審計方法資源分類按專業(yè)計算機審計分類規(guī)劃，包括12類一級分類體系，并在此基礎上進行多級分類，本規(guī)劃規(guī)定一、二級分類。三級及其后的分類由各專業(yè)計算機審計方法體系按本規(guī)劃的規(guī)則自行編制。（1）一級分類體系計算機審計方法一級分類體系包括12類：綜合審計方法、政府預算執(zhí)行審計方法（簡稱預算執(zhí)行審計方法）、稅收征管審計方法（簡稱稅收審計方法）、海關征管審計方法（簡稱海關審計方法）、金融業(yè)務審計方法（簡稱金融審計方法）、企業(yè)審計方法、社會保險基金審計方法（簡稱社保審計方法）、固定資產(chǎn)投資審計方法（投資審計方法）、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計方法（簡稱農(nóng)業(yè)審計方法）、外資運用審計方法（簡稱外資審計方法）、黨政領導干部經(jīng)濟責任審計方法（簡稱經(jīng)責審計方法）、其他審計方法。計算機審計方法體系一級分類見圖1。圖1計算機審計方法體系一級分類（2）二級分類體系在計算機審計方法體系一級分類基礎上，根據(jù)審計業(yè)務需要，編制二級分類。計算機審計方法體系二級分類見表1。本規(guī)劃的計算機審計方法體系規(guī)定一、二級分類。（3）專業(yè)計算機審計方法體系分類在本規(guī)劃確定的計算機審計方法體系二級分類基礎上，按專業(yè)計算機審計方法體系的業(yè)務需求進行第三級或之后若干級的分類編制，形成專業(yè)計算機審計方法體系。例如：部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系的第三級分類為9類：部門預算編制與批復審計方法、部門預算資金撥付審計方法、基本支出審計方法、項目支出審計方法、非稅收入收繳審計方法、國有資產(chǎn)管理審計方法、政府采購審計方法、其他審計方法、部門決算審計方法。部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系三級分類見表2。7.2代碼結構（1）代碼規(guī)則計算機審計方法代碼是審計方法體系分類的重要標志。審計方法代碼分為分類碼和流水碼，中間用“/”作分隔符。分類碼的前兩位由本規(guī)劃的兩級分類規(guī)定，用大寫羅馬字母表示;后若干位為分類擴展，其長度和編制規(guī)則本規(guī)劃不作規(guī)定，由各專業(yè)計算機審計方法體系編制確定，代碼用大寫羅馬字母或阿拉伯數(shù)字表示;流水碼為本規(guī)劃確定的具體審計方法代碼，用4位阿拉伯數(shù)字表示。為避免大寫羅馬字母和阿拉伯數(shù)字的混淆，在大寫羅馬字母中不使用I、O字母。計算機審計方法體系代碼結構見圖2。圖2計算機審計方法體系代碼結構（2）二級分類代碼本規(guī)劃規(guī)定了計算機審計方法體系的二級分類及代碼（見表1）。表1中的二級分類為樣例，由各專業(yè)計算機審計方法體系編制時具體確定。表1計算機審計方法體系二級分類及代碼表分類碼一級分類分類碼二級分類A綜合審計方法B預算執(zhí)行審計方法BA財政部門組織預算執(zhí)行審計方法BB部門預算執(zhí)行審計方法C稅收審計方法CA國稅審計方法CB地稅審計方法D海關審計方法E金融審計方法EA銀行審計方法EB證券審計方法EC保險審計方法F企業(yè)審計方法FA大型企業(yè)集團審計方法FB一般企業(yè)審計方法G社保審計方法GA社會保險審計方法GB社會福利審計方法GC社會救助審計方法GD住房公積金審計方法GE其他社保審計方法H投資審計方法J農(nóng)業(yè)審計方法K外資審計方法L經(jīng)責審計方法M其他審計方法（3）三級分類代碼以部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系為例，進行三級分類及代碼的規(guī)劃。部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系三級分類及代碼見表2。表2部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系三級分類及代碼表分類碼三級分類說明BBA部門預算執(zhí)行綜合審計方法BBB部門預算編制與批復審計方法BBC部門預算資金撥付審計方法BBD部門預算基本支出審計方法BBE部門預算項目支出審計方法BBF部門非稅收入收繳審計方法BBG部門國有資產(chǎn)管理審計方法BBH部門政府采購審計方法BBJ部門決算審計方法BBK部門其他審計方法部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系參見附錄1.8．模型構建法模型構建法是指通過構建審計業(yè)務模型來構建計算機審計方法的方法。8.1審計業(yè)務模型8.1.1審計業(yè)務模型概念審計業(yè)務模型是描述特定審計目標的審計事項所涉及的被審計單位的業(yè)務關系和數(shù)據(jù)關系。審計業(yè)務模型包括如下涵義：(1)審計事項是反映特定審計目標的審計內(nèi)容，這個內(nèi)容中包含被審計單位經(jīng)濟活動的相關要素;(2)通過對其相關要素的描述，揭示其業(yè)務關系和數(shù)據(jù)關系;(3)分析其業(yè)務關系和數(shù)據(jù)關系中的審計關注。8.1.2審計業(yè)務模型構建通過對審計事項所涉及的被審計單位業(yè)務關系中的實體及其相互關系的描述，構建實體關系模型（entity-relation，簡稱ER模型）。通過對其數(shù)據(jù)關系的描述，構建數(shù)據(jù)模型。（1）審計方法ER模型構建。審計事項中具有實際意義的承載體構成實體。例如，預算執(zhí)行審計中的財政部門、預算部門、預算項目等。實體之間的業(yè)務關系構成關系。例如，預算部門編制預算項目的計劃，報送財政部門審核批準。審計方法ER模型的構建，是對實體和關系的描述?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制及批復審計的ER模型構建根據(jù)審計署行政事業(yè)審計司編制的《部門預算執(zhí)行審計指南》第七章關于部門預算項目支出業(yè)務概述的描述，項目支出預算編制及批復審計涉及到財政部門、預算部門、所屬預算單位、項目支出預算、部門項目庫等。這些部門（項目）之間因項目支出預算編制及批復的實施而發(fā)生著一定的業(yè)務關系。在審計業(yè)務模型中，把上述部門（項目）稱為實體，把它們之間的業(yè)務關系稱為關系。分析部門項目支出預算編制及批復所涉及到的實體和關系，建立部門項目支出預算編制及批復業(yè)務審計的實體關系圖。項目支出預算編制及批復業(yè)務ER模型見圖3。圖3項目支出預算編制及批復業(yè)務ER模型如圖3所示，項目支出預算編制及批復業(yè)務的實體和關系如下：實體1：財政部門。實體2：預算部門。實體3：所屬預算單位。實體4：部門項目庫。實體5：財政項目庫。實體6：項目支出預算。關系1：財政部門向預算部門下達預算編制通知。關系2：預算部門向所屬預算單位轉發(fā)預算編制通知。關系3：所屬預算單位向預算部門報送項目支出預算（一上）。關系4：預算部門對申報的項目審核后，將符合國家有關方針政策、符合財政資金支持方向和財政資金供給范圍、屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展條件的項目納入部門項目庫。關系5：預算部門根據(jù)年度部門預算編制要求，對項目庫中的項目擇優(yōu)排序后匯總編制本部門項目支出預算草案（一上）。關系6：預算部門將本部門項目支出預算草案（一上）報送財政部門。關系7：財政部門對預算部門項目支出預算草案（一上）進行審核，結合該預算部門項目支出結余情況，測算并下達項目支出預算控制數(shù)及財政補助數(shù)（一下）。關系8：預算部門向所屬預算單位轉發(fā)財政部門預算控制數(shù)，并指導所屬預算單位調(diào)整項目支出預算草案及預算明細（一下）。關系9：所屬預算單位向預算部門報送按預算控制數(shù)調(diào)整后的本單位項目支出預算草案及預算明細、項目編制及論證文件（二上）。關系10：預算部門對申報的項目審核后，在本部門項目庫中更新各項目預算申報數(shù)據(jù)。關系11：預算部門根據(jù)年度部門預算編制的要求，對項目庫中的項目擇優(yōu)排序后匯總編制本部門項目支出預算草案（二上）。關系12：預算部門將本部門項目支出預算草案（二上）向財政部門申報。關系13：財政部門根據(jù)國家有關方針、政策和預算部門履行職能、事業(yè)發(fā)展目標，對預算部門所報項目進行篩選排序后設立財政項目庫。關系14：財政部門根據(jù)當年項目安排的原則和重點，年度財力狀況和項目排序，結合預算部門以前年度項目資金結余情況，統(tǒng)籌安排預算部門項目支出預算。在報本級政府審定、本級人民代表大會批準后，在規(guī)定時間內(nèi)向預算部門批復項目支出預算（二下）。關系15：預算部門向所屬預算單位批復項目支出預算（二下）。（2）審計方法數(shù)據(jù)模型構建。對構建的ER模型中的實體及其關系的屬性，以數(shù)據(jù)方式進行描述，形成審計方法數(shù)據(jù)模型?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制及批復審計的數(shù)據(jù)模型構建。項目支出預算編制及批復數(shù)據(jù)模型見圖4。圖4項目支出預算編制及批復數(shù)據(jù)模型如圖4所示，項目支出預算編制及批復數(shù)據(jù)模型的實體涉及財政部門、預算部門、所屬預算單位、部門項目庫等，以及與實體相關的數(shù)據(jù)元素。部門預算項目支出實體及數(shù)據(jù)元素見表3。表3項目支出預算編制及批復業(yè)務的實體及關系數(shù)據(jù)元素實體關系數(shù)據(jù)元素財政部門財政部門名稱、財政部門代碼、預算編制通知、審核部門預算（一上）、批復部門預算（一下）、報送政府及人大審批、批復部門預算（二下）等。預算部門預算部門名稱、預算部門代碼、預算部門年度預算、預算編制通知、審核所屬單位預算（一上）、報送財政項目預算（一上）、調(diào)整財政批復的項目預算（一上）、報送財政項目預算（二上）、批復所屬預算單位的項目預算等。所屬預算單位所屬預算單位名稱、所屬預算單位代碼、報送項目預算（一上）、按批復的項目控制預算調(diào)整項目預算（一上）、報送項目預算（二上）等。部門項目庫預算年份、預算單位代碼、預算項目代碼、預算項目名稱、預算項目負責人、預算項目類型、預算項目類別、預算項目屬性、預算項目立項報告、預算項目可行性研究報告、預算項目起始年份、預算項目結束年份、預算項目批復日期、預算項目總投資、預算項目投資結構、預算項目總投資財政撥款、預算項目總投資預算外資金、預算項目總投資其他資金、預算項目總投資專項建設資金、預算項目總投資銀行貸款、預算項目申請理由及主要內(nèi)容、預算項目總體目標、預算項目組織實施條件、預算項目績效評價結論、預算項目可行性報告內(nèi)容等。項目支出預算預算項目名稱、預算項目代碼、預算項目總預算及年度預算、預算項目用款申請、預算項目招標、預算項目合同、預算項目支出…8.2審計方法構建8.2.1審計方法概念計算機審計方法是審計人員為履行審計職責、實現(xiàn)審計目標，利用信息技術對特定審計事項進行檢查和評價的思路和實現(xiàn)步驟。8.2.2審計方法構建在建立審計業(yè)務模型基礎上，對審計方法的審計目標與功能、所需數(shù)據(jù)和相關資料、審計分析步驟、流程圖示、計算機執(zhí)行語言、方法執(zhí)行后的審計建議等，逐一研究建立，從而完成計算機審計方法的構建。對于審計業(yè)務較為簡單的審計方法，可以不建立審計業(yè)務模型，直接按照第9章審計方法要素的要求編制。（1）結合ER模型和數(shù)據(jù)模型分解審計事項。分析審計方法業(yè)務ER模型和數(shù)據(jù)模型，分解具體審計事項。【實例】項目支出預算編制與批復審計方法的審計事項分解。項目支出預算草案編制程序的合規(guī)性檢查。結合ER模型關系3至關系5、關系8至關系10、關系15，部門預算項目支出數(shù)據(jù)模型，側重檢查預算部門項目支出預算草案編制時是否在部門項目庫中執(zhí)行了項目篩選程序、批復是否及時等方面的程序合規(guī)性。項目支出預算草案編制的真實性檢查。結合ER模型關系3、關系8至關系12，部門預算項目支出數(shù)據(jù)模型，側重檢查預算部門匯總編制的項目支出預算草案是否由預算部門所屬預算單位項目支出預算草案匯總編制而來，是否存在預算部門代編預算的問題。項目支出預算草案編制的合理性檢查。結合ER模型關系4、關系8，側重檢查預算部門編制的項目支出預算草案的各類項目是否符合國家有關方針政策、是否符合財政資金支持的方向和財政資金供給的范圍、是否屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展需要。項目支出預算草案編制的可行性檢查。結合ER模型關系8、關系9，部門預算項目支出數(shù)據(jù)模型，側重檢查預算部門編制的項目支出預算在操作層面上的可行性，包括是否存在項目支出預算未細化的問題，項目預算的執(zhí)行是否可實現(xiàn)項目目標，項目預算的組織實施計劃是否科學合理，項目預算是否經(jīng)過充分的研究和論證。項目支出預算批復的及時性檢查。結合ER模型關系15，部門預算項目支出數(shù)據(jù)模型，側重檢查預算部門在取得財政部門批復的項目支出預算后，是否在15日內(nèi)向所屬預算單位批復項目支出預算，有無延緩批復甚至不批復的問題。該審計步驟同時能提示可能存在的項目未落實、虛報預算等問題。⑥項目支出預算批復的完整性檢查。結合ER模型關系15，部門預算項目支出數(shù)據(jù)模型，檢查預算部門在取得財政部門批復的項目支出預算后，是否向所屬預算單位批復完整的項目支出預算，有無截留挪用的問題。該審計步驟同時能提示可能存在的項目未落實、虛報預算等問題。（2）審計方法的構建。根據(jù)審計方法確定的目標功能、業(yè)務模型和數(shù)據(jù)模型、分解的具體審計事項，按照審計方法要素（第9節(jié)）的規(guī)定，建立審計方法?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制與批復審計方法的構建。①審計目標與功能（見9.3）②所需數(shù)據(jù)和相關資料（見9.4）③審計分析步驟（見9.5）④分析步驟的流程圖（見9.6）⑤計算機審計方法語言編制（見9.7）⑥方法執(zhí)行后的審計建議（見9.9）9．審計方法要素計算機審計方法要素包括12項：方法代碼、方法名稱、目標功能、所需數(shù)據(jù)、分析步驟、流程圖、方法語言、適用法規(guī)、審計建議、作者單位、時間、標志。9.1方法代碼計算機審計方法代碼是審計方法分類、管理和應用定位的重要標志。審計方法代碼按照7.2代碼結構的要求編制。計算機審計方法代碼編制時，分類碼執(zhí)行本規(guī)劃和專業(yè)計算機審計方法體系的規(guī)定;流水碼在審計師審計方法庫中按序列方式編制，入選審計機關、審計署的計算機審計方法庫時可重新編制?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制與批復審計方法，屬于部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系中的部門預算項目支出審計方法。其方法代碼表示為：BBD/0001。9.2方法名稱計算機審計方法名稱是具體審計事項的方法表述。方法名稱要簡明扼要，一般不超過50個字符，能夠直接反映其具體審計事項的審計目標，并且盡可能進行正面表述。【實例】對預算部門項目支出預算編制與批復的審計方法，表述為：項目支出預算編制與批復審計方法。9.3目標功能計算機審計方法的目標功能是對具體審計事項的審計目標、審計功能及其實現(xiàn)的表述?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制與批復審計方法的目標功能可表述為：審計目標：檢查預算部門項目支出預算編制和批復的程序合規(guī)性、及時性，內(nèi)容真實性、合理性、可行性和完整性。審計功能：通過對預算部門和所屬預算單位按照財政部門要求編制、審核、報送、批復項目支出預算的有關程序、部門項目庫的管理與利用等事項的檢查，實現(xiàn)審計目標，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。9.4所需數(shù)據(jù)根據(jù)審計方法的目標與功能定位，確定所需數(shù)據(jù)和相關資料。審計所需數(shù)據(jù)和相關資料的介質(zhì)載體包括電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料。電子數(shù)據(jù)包括結構化數(shù)據(jù)、非結構化數(shù)據(jù)、半結構化數(shù)據(jù)。審計方法引用的經(jīng)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃的電子數(shù)據(jù)，應當遵循《國家審計數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃》的數(shù)據(jù)規(guī)劃規(guī)范，以及審計方法所對應的專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃的基礎表或分析表及其數(shù)據(jù)元素的規(guī)范。計算機審計方法所需的基礎表或分析表及其數(shù)據(jù)元素，應標明其專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃的版本號?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制與批復審計方法的所需數(shù)據(jù)資料。項目支出預算編制與批復審計方法所需數(shù)據(jù)資料見表4。項目支出預算編制與批復審計方法所需數(shù)據(jù)屬于部門預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)規(guī)劃的范疇，其數(shù)據(jù)規(guī)劃版本號為第7號。表4項目支出預算編制與批復審計方法所需數(shù)據(jù)資料序號數(shù)據(jù)資料名稱結構化非結構化半結構化1預算部門信息，包括行政職能等?！獭?所屬預算單位信息，包括行政職能等?！獭?部門項目庫信息，包括：項目申報文件、項目評審資料、項目調(diào)整資料、項目預算等。√√4有關預算項目的國家方針政策和財政政策√√5預算部門報送項目預算（一上）√6財政部門批復項目預算（一下）√7預算部門按財政批復調(diào)整項目預算√√8預算部門報送項目預算（二上）√√9財政部門批復項目預算（二下）√√√10預算部門批復項目預算√√項目支出預算編制與批復審計方法所需的數(shù)據(jù)資料，主要來自該審計方法所對應的預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)規(guī)劃的基礎表或分析表及其數(shù)據(jù)元素。同時，也需要該類專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃中包含的非結構化、半結構化資料，以及未納入數(shù)據(jù)規(guī)劃的其他相關資料。例如，有關預算項目的國家方針政策和財政政策等。（1）基礎表：預算項目基本信息表(ABB31/0001)。數(shù)據(jù)元素：預算年份、預算單位代碼、預算項目代碼、預算項目名稱、預算項目負責人、預算項目類型、預算項目類別、預算項目屬性、預算項目立項報告、預算項目可行性研究報告、預算項目起始年份、預算項目結束年份、預算項目批復日期。（2）基礎表：預算項目總體投資情況表(ABB31/0002)。數(shù)據(jù)元素：預算項目是否政府采購、預算項目二次分配屬性、預算項目總投資、預算項目投資結構、預算項目總投資財政撥款、預算項目總投資預算外資金、預算項目總投資其他資金、預算項目總投資專項建設資金、預算項目總投資銀行貸款。（3）基礎表：預算項目其他信息(ABB31/0003)。數(shù)據(jù)元素：預算項目申請理由及主要內(nèi)容、預算項目總體目標、預算項目組織實施條件、預算項目績效評價結論、預算項目可行性報告內(nèi)容。（4）基礎表：預算項目評審信息表(ABB31/0006)。數(shù)據(jù)元素：預算項目評審日期、預算項目立項依據(jù)的充分性、預算項目材料及法定手續(xù)的完備性、預算項目目標設置的合理性、預算項目組織實施能力與條件、預算項目預期社會經(jīng)濟效益、預算項目資金籌措情況、預算項目支出的合理性、預算項目風險與不確定因素、預算項目評審意見、預算項目評審建議?！?.5分析步驟審計方法分析步驟是依據(jù)該方法確定的審計目標、審計功能、所需數(shù)據(jù)，進行審計業(yè)務模型構建、審計事項分解，在此基礎上進行逐步分析的描述?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制及批復審計方法的業(yè)務模型。參見第8節(jié)中的項目支出預算編制及批復審計業(yè)務模型、數(shù)據(jù)模型和方法構建?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制及批復審計方法的分析步驟。項目支出預算編制及批復審計方法的分析步驟為如下6個審計事項的分析：（1）檢查項目支出預算草案編制程序的合規(guī)性。結合ER模型關系3至關系5、關系8至關系10、關系15，部門項目支出數(shù)據(jù)模型，側重檢查部門項目支出預算草案的編制是否依托部門項目庫、批復是否及時等方面的程序合規(guī)性。①程序合規(guī)性檢查。具體檢查預算部門是否將所屬預算單位報送的項目納入了部門項目庫？向財政部門報送的預算部門項目支出預算草案（一上）是否出自部門項目庫？在財政部門批復預算控制數(shù)后是否調(diào)整了項目支出預算草案、是否經(jīng)由項目庫更新程序向財政部門重新報送項目支出預算草案（二上）？是否及時足額向所屬預算單位批復項目支出預算等。關鍵控制點是部門項目庫的建立、更新和執(zhí)行環(huán)節(jié)。②電子數(shù)據(jù)檢查。檢查批復的預算項目是否來自部門項目庫。通過部門項目庫的預算項目基本信息表(ABB31/0001)，檢查批復并執(zhí)行的預算項目與預算項目基本信息表中的預算年份、預算單位代碼、預算項目代碼、預算項目名稱等信息的一致性。檢查預算部門是否按財政部門批復的項目預算（一下）更新項目庫后重新報送項目支出預算草案。通過部門項目庫的預算項目總體投資情況表(ABB31/0002)，檢查批復并執(zhí)行的預算項目與預算項目總體投資情況表中的預算項目總投資、預算項目總投資財政撥款、預算項目總投資預算外資金、預算項目總投資其他資金、預算項目總投資專項建設資金、預算項目總投資銀行貸款等信息的一致性。（2）檢查部門項目支出預算草案編制的真實性。結合ER模型關系3、關系8至關系12，部門預算項目支出數(shù)據(jù)模型，側重檢查預算部門匯總編制的項目支出預算草案是否由預算部門所屬預算單位項目支出預算草案匯總編制而來，是否存在預算部門代編取代預算的問題。①編制真實性檢查。具體檢查預算項目是否由所屬預算單位（或本級機構）向預算部門報送的？是否按財政部門批復的預算控制數(shù)（一下）由預算部門指導、所屬預算單位（或本級機構）調(diào)整后重新報送？②電子數(shù)據(jù)檢查。同（1）合規(guī)性檢查中對預算項目是否來自部門項目庫的電子數(shù)據(jù)檢查，核實其真實性。（3）檢查部門項目支出預算草案編制的合理性。檢查預算部門編制的匯總項目支出預算草案是否符合國家有關方針政策、是否符合財政資金支持的方向和財政資金供給的范圍、是否屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展需要。①編制合理性檢查。具體檢查預算項目的類型、類別和屬性等是否屬于國家和行業(yè)有關方針政策重點支持、重點扶持的項目？是否屬于財政資金支持方向和財政資金供給范圍的項目？是否屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展需要的項目？②電子數(shù)據(jù)檢查。檢查批復預算項目的合理性。通過部門項目庫的預算項目基本信息表(ABB31/0001)的預算項目類型、預算項目類別、預算項目屬性等信息，與抽取的當前國家政策、財政支持、事業(yè)發(fā)展等相關非結構化、辦結構化信息的比對，檢查其合理性。（4）檢查部門項目支出預算草案編制的可行性。結合ER模型關系8、關系9，部門預算項目支出數(shù)據(jù)模型，側重檢查預算部門編制的項目支出預算在操作層面上的可行性，包括是否存在項目支出預算未細化的問題，項目預算的執(zhí)行是否可實現(xiàn)項目目標，項目預算的組織實施計劃是否科學合理，項目預算是否經(jīng)過充分的研究和論證。①項目預算執(zhí)行可行性檢查。具體檢查項目支出預算是否做到了細化？其細化的預算是否符合該類項目的預算結構和預算指標要求？項目實施預算計劃是否符合項目目標、組織實施計劃和科學安排要求？項目支出預算是否經(jīng)過充分的研究和論證？②電子數(shù)據(jù)檢查。項目支出預算細化檢查。通過部門項目庫的預算項目總體投資情況表(ABB31/0002)的預算項目總投資、預算項目投資結構、預算項目總投資財政撥款、預算項目總投資預算外資金、預算項目總投資其他資金、預算項目總投資專項建設資金、預算項目總投資銀行貸款等信息，對項目庫中各數(shù)據(jù)元素的完整性、元素之間邏輯合理性等方面進行主觀分析判斷，對照財政部門關于項目支出預算細化要求，檢查其項目支出預算細化是否符合要求。項目支出預算的可行性檢查。通過部門項目庫的預算項目其他信息(ABB31/0003)的預算項目申請理由及主要內(nèi)容、預算項目總體目標、預算項目組織實施條件、預算項目績效評價結論、預算項目可行性報告內(nèi)容等相關信息，以及預算項目評審信息表(ABB31/0006)的預算項目目標設置的合理性、預算項目組織實施能力與條件、預算項目預期社會經(jīng)濟效益、預算項目資金籌措情況、預算項目支出的合理性、預算項目風險與不確定因素、預算項目評審意見、預算項目評審建議等相關信息，與預算項目總體投資情況表(ABB31/0002)的預算項目總投資、預算項目投資結構等信息進行比對，通過對項目庫與項目支出預算中各數(shù)據(jù)元素的完整性、元素之間邏輯合理性等方面進行主觀分析判斷，檢查其項目執(zhí)行的可行性。（5）檢查部門項目支出預算批復的及時性。結合ER模型關系15，部門預算項目支出數(shù)據(jù)模型，側重檢查預算部門在取得財政部門批復的項目支出預算后，是否在15日內(nèi)向所屬預算單位批復項目支出預算，有無延緩批復甚至不批復的問題。該審計步驟同時能提示可能存在的項目未落實、虛報預算等問題。①批復及時性檢查。具體檢查預算部門的項目支出預算是否在財政部門批復后的15日內(nèi)向所屬預算單位批復？有無延緩批復甚至不批復？②電子數(shù)據(jù)檢查。項目支出預算批復及時性檢查。通過部門項目庫的預算項目基本信息表(ABB31/0001)的預算單位代碼、預算項目代碼、預算項目名稱、預算項目批復日期等信息，與財政部門的批復時間比對是否超過15天，檢查項目支出預算批復及時性。（6）檢查部門項目支出預算批復的完整性。結合ER模型關系15，部門預算項目支出數(shù)據(jù)模型，檢查預算部門在取得財政部門批復的項目支出預算后，是否向所屬預算單位批復完整的項目支出預算，有無截留挪用的問題。該審計步驟同時能提示可能存在的項目未落實、虛報預算等問題。①批復完整性檢查。具體檢查預算部門批復的項目支出預算是否存在未按財政部門批復的項目預算全額批復？是否存在預算部門向非預算單位批復預算項目？有無擅自變更預算項目、項目未落實、虛報項目預算等問題？②電子數(shù)據(jù)檢查。項目支出預算批復的完整性檢查。通過部門項目庫的預算項目總體投資情況表(ABB31/0002)的預算項目總投資、預算項目投資結構、預算項目總投資財政撥款、預算項目總投資預算外資金、預算項目總投資其他資金、預算項目總投資專項建設資金、預算項目總投資銀行貸款等信息，與批復的項目支出預算相關信息進行比對，檢查項目支出預算批復的完整性。項目支出預算批復的符合性檢查。通過部門項目庫的預算項目基本信息表(ABB31/0001)的預算單位代碼、預算項目代碼、預算項目名稱、預算項目負責人、預算項目類型、預算項目類別、預算項目屬性、預算項目起始年份、預算項目結束年份、預算項目批復日期等信息，與批復的項目支出預算相關信息進行比對，檢查項目支出預算批復的符合性。9.6流程圖結合審計分析步驟的表述，采用《計算機審計方法流程圖編制規(guī)范》的規(guī)定，編制流程圖?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制與批復審計方法流程圖。項目支出預算編制與批復程序審計方法流程圖。項目支出預算編制與批復內(nèi)容合規(guī)性、及時性審計流程見圖5。圖5項目支出預算編制與批復程序審計方法流程圖（2）項目支出預算編制與批復內(nèi)容審計方法流程圖。項目支出預算編制與批復內(nèi)容真實性、合理性、可行性和完整性審計流程見圖6。圖6項目支出預算編制與批復內(nèi)容審計方法流程圖9.7方法語言結合審計分析步驟的表述，將列入計算機審計方法語言執(zhí)行的內(nèi)容，采用《計算機審計方法語言編制規(guī)范》的規(guī)定，編制方法語言?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制與批復審計方法語言：項目支出預算編制合規(guī)性審計方法語言。項目支出預算編制真實性審計方法語言。項目支出預算編制合理性審計方法語言。項目支出預算編制可行性審計方法語言。項目支出預算批復及時性審計方法語言。項目支出預算批復完整性審計方法語言。上述實例審計方法語言見附錄2。9.8適用法規(guī)對審計評價、發(fā)現(xiàn)問題的適用法律法規(guī)條款。9.9審計建議審計建議是指審計方法執(zhí)行后，根據(jù)執(zhí)行結果提出對該審計事項的客觀評價、對發(fā)現(xiàn)問題的疑點描述、對延伸審計分析或取證分析的建議?！緦嵗宽椖恐С鲱A算編制與批復審計方法執(zhí)行后的審計建議可表述為：項目支出預算編制合規(guī)性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。項目支出預算編制真實性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。項目支出預算編制合理性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。項目支出預算編制可行性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。項目支出預算批復及時性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。項目支出預算批復完整性的檢查評價、發(fā)現(xiàn)問題及下一步審計建議。9.10作者單位計算機審計方法的編制作者和所在單位。如有多個作者，要進行作者排序，并填寫第一作者所在單位。9.11時間計算機審計方法的編制或審計機關評審入選的時間。9.12標志計算機審計方法標志是為特定審計方法的應用實現(xiàn)、由執(zhí)行系統(tǒng)響應完成的一種配置。計算機審計方法標志包括參數(shù)標志、批量執(zhí)行標志等，并根據(jù)審計方法的應用實現(xiàn)逐步擴充。本規(guī)劃確定的標志配置符：參數(shù)標志定義為A，批量執(zhí)行標志定義為B。10.專業(yè)審計方法體系編制規(guī)范專業(yè)計算機審計方法體系依據(jù)發(fā)布的《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》及其附錄的規(guī)范要求進行編制。專業(yè)計算機審計方法體系的命名：專業(yè)名稱+計算機審計方法體系?！臼纠坎块T預算執(zhí)行計算機審計方法體系。專業(yè)計算機審計方法體系編制目錄：（1）前言。（2）引言。（3）范圍。（4）規(guī)范性引用文件。（5）術語和定義。（6）概述。（7）審計方法目錄（列示目前可規(guī)劃的審計方法目錄體系和方法名稱）。（8）審計方法實例（按本規(guī)劃第9章審計方法要素具體編制若干個實例）。

附錄1部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系部門預算執(zhí)行計算機審計方法屬于本規(guī)劃7.2節(jié)表1中的二級分類。根據(jù)《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》的規(guī)定，進行部門預算執(zhí)行計算機審計方法的三級分類規(guī)劃，并在此基礎上，編制三級分類目錄下的具體審計方法，形成部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系。部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系見本附錄表1。表1部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系代碼分類方法名稱BBA部門預算執(zhí)行綜合審計方法BBA/0001部門預算執(zhí)行內(nèi)部控制審計方法BBA/0002BBA/0003預算執(zhí)行情況結構性分析審計方法BBA/0004預算執(zhí)行情況趨勢性分析審計方法……BBB部門預算編制與批復審計方法BBB/0001部門預算編制與批復內(nèi)部控制審計方法BBB/0002部門項目庫完整性審計方法BBB/0003預算編制合理性審計方法BBB/0004預算編制程序性審計方法BBB/0005預算批復程序和完整性審計方法BBB/0006基本支出預算編制與批復審計方法BBB/0007基本支出預算編制與批復審計方法BBB/0008項目支出預算編制與批復審計方法BBB/0009未經(jīng)批準，隨意在上下級之間或所屬單位橫向間調(diào)整預算審計方法BBB/0010未經(jīng)批準，隨意調(diào)增或調(diào)減項目支出預算審計方法BBB/0011未經(jīng)批準，在不同預算科目之間相互調(diào)劑使用預算撥款審計方法……BBC部門預算資金撥付審計方法BBC/0001預算資金撥付合規(guī)性審計方法BBC/0002將零余額賬戶資金轉撥基本存款賬戶審計方法BBC/0003截留挪用下屬單位預算資金審計方法BBC/0004實行國庫集中支付的單位不按照項目實施進度申請支付資金審計方法BBC/0005財政部門無預算、超預算撥款審計方法……BBD部門預算基本支出審計方法BBD/0001在基本支出中列支未列入預算的其他開支審計方法BBD/0002違規(guī)發(fā)放職工福利審計方法BBD/0003擅自提高人員經(jīng)費定額標準審計方法BBD/0004超財政部、人事部門核定的項目、范圍和標準支付職工工資、獎金、補貼、津貼和福利審計方法BBD/0005擅自提高日常公用經(jīng)費開支標準審計方法BBD/0006編造虛假職工名單等方式虛報支出事項，套取財政資金審計方法BBD/0007虛列支出，轉移財政資金審計方法……BBE部門預算項目支出審計方法BBE/0001擠占挪用專項資金審計方法BBE/0002基本建設項目未按規(guī)定報批審計方法BBE/0003項目支出預算安排不合理，造成預算當年安排，下年執(zhí)行審計方法BBE/0004挪用項目資金，用于職工福利或其他日常開支審計方法BBE/0005未經(jīng)批準，自行調(diào)整項目支出預算審計方法BBE/0006未經(jīng)批準，將國家建設資金用于其他項目審計方法……BBF部門非稅收入收繳審計方法BBF/0001部門非稅收入合規(guī)性審計方法BBF/0002轉移截留非稅收入審計方法BBF/0003超標準收費審計方法BBF/0004超法定時限收費審計方法BBF/0005未按規(guī)定及時、足額征收非稅收入審計方法BBF/0006挪用非稅收入、自行改變用途用審計方法……BBG部門國有資產(chǎn)管理審計方法BBG/0001固定資產(chǎn)登記管理審計方法BBG/0002將房產(chǎn)出租收入用于發(fā)放福利審計方法BBG/0003違規(guī)轉財政資金造成國有資產(chǎn)流失審計方法……BBH部門政府采購審計方法BBH/0001未按政府集中采購目錄規(guī)定進行采購審計方法BBH/0002公開招標項目未按規(guī)定組織審計方法BBH/0003將列入政府采購的項目，未經(jīng)批準轉為部門集中采購或分散采購審計方法BBH/0004未經(jīng)批準或采取“化整為零”方式，將應進行招標采購的項目變?yōu)槠渌绞讲少弻徲嫹椒˙BH/0005采購資金大量結余審計方法……BBJ部門決算審計方法BBJ/0001決算報表編制不完整、不準確審計方法BBJ/0002違反規(guī)定少編(多編)收入(支出)審計方法BBJ/0003虛列支出、轉移項目資金審計方法BBJ/0004未按規(guī)定及時清理債權債務或往來賬審計方法……BBK部門預算執(zhí)行其他審計方法BBK/0001暫付款掛賬長期未進行清理審計方法BBK/0002通過應付款核算收支造成收支不真實審計方法BBK/0003未將財政撥款外的其他收入編入預算審計方法……

附錄2項目支出預算編制與批復審計方法語言實例方法語言(1)檢查部門項目支出預算草案編制程序的合規(guī)性。a.檢查批復的預算項目是否來自部門項目庫://定義變量varCurQuery,IsEmpty,CurNum,SqlStr;begin//顯示查詢SQLSqlStr:='SELECT[預算項目（一上）信息表].[預算年份],[預算項目（一上）信息表].[預算單位代碼],[預算項目（一上）信息表].[預算項目代碼],[預算項目（一上）信息表].[預算項目名稱],[批復（一下）預算項目信息表].[預算項目名稱]as[批復（一下）預算項目名稱]FROM[預算項目基本信息表]as[預算項目（一上）信息表]leftjoin[預算項目基本信息表]as[批復（一下）預算項目信息表]on[預算項目（一上）信息表].[預算年份]=[批復（一下）預算項目信息表].[預算年份]and[預算項目（一上）信息表].[預算單位代碼]=[批復（一下）預算項目信息表].[預算單位代碼]and[預算項目（一上）信息表].[預算項目代碼]=[批復（一下）預算項目信息表].[預算項目代碼]and[預算項目（一上）信息表].[預算科目代碼]=[批復（一下）預算項目信息表].[預算科目代碼]and[批復（一下）預算項目信息表].[預算階段]='2'where[預算項目（一上）信息表].[預算年份]=''2007''and[預算項目（一上）信息表].[預算階段]=''1''';ShowMsg('生成的SQl語句為:'+SqlStr);//執(zhí)行查詢SQLCurQuery:=createq(SqlStr,-1);//查詢結果集是否為空IsEmpty:=qeof(CurQuery);ifIsEmpty#1thenbegin//循環(huán)將查詢結果放入業(yè)務疑點臨時庫RepeatCurNum:=qvalue(CurQuery,'[批復（一下）預算項目名稱]');IfCurNum=nullthenBeginAddTransRslt(CurQuery,'批復的預算項目是否來自部門項目庫疑點');End;IsEmpty:=qmov(CurQuery,1);IsEmpty:=qeof(CurQuery);untilIsEmpty=1;//將臨時庫結果集放入疑點庫TransBatch(CurQuery,'業(yè)務疑點查詢結果');endelsebeginShowMsg('批復的預算項目是否來自部門項目庫疑點');end;end.b.檢查預算部門是否按照部門批復的項目預算更新項目庫后重新報送項目支出預算草案。//定義變量varCurQuery,IsEmpty,CurNum,SqlStr;begin//顯示查詢SQLSqlStr:='SELECT*FROM[預算項目總體投資情況視圖]WHEREa.[預算年份]=''2007''ANDa.[預算階段]=''2''';ShowMsg('生成的SQl語句為:'+SqlStr);//執(zhí)行查詢SQLCurQuery:=createq(SqlStr,-1);//查詢結果集是否為空IsEmpty:=qeof(CurQuery);ifIsEmpty#1thenbegin//循環(huán)將查詢結果放入業(yè)務疑點臨時庫RepeatAddTransRslt(CurQuery,'進一步是否按照部門批復的項目預算更新項目庫后重新報送項目支出預算草案');IsEmpty:=qmov(CurQuery,1);IsEmpty:=qeof(CurQuery);untilIsEmpty=1;//將臨時庫結果集放入疑點庫TransBatch(CurQuery,'業(yè)務疑點查詢結果');End;end.(2)檢查部門項目支出預算草案編制程序的真實性。同（1）。(3)檢查部門項目支出預算草案編制程序的合理性。//定義變量varCurQuery,IsEmpty,CurNum,SqlStr;begin//顯示查詢SQLSqlStr:='Select[預算年份],[預算單位代碼],[預算項目代碼],[預算項目名稱],[預算項目類型],[預算項目類別],[預算項目屬性]From[預算項目基本信息表]where[預算年份]=''2007''and[預算階段]=''2''';ShowMsg('生成的SQl語句為:'+SqlStr);//執(zhí)行查詢SQLCurQuery:=createq(SqlStr,-1);//查詢結果集是否為空IsEmpty:=qeof(CurQuery);ifIsEmpty#1thenbegin//循環(huán)將查詢結果放入業(yè)務疑點臨時庫RepeatAddTransRslt(CurQuery,'將得到的批復預算項目相關信息與抽取的當前國家政策、財政支持、事業(yè)發(fā)展等相關非結構化、半結構化信息進行對比。完成合理性的檢查');IsEmpty:=qmov(CurQuery,1);IsEmpty:=qeof(CurQuery);untilIsEmpty=1;//將臨時庫結果集放入疑點庫TransBatch(CurQuery,'業(yè)務疑點查詢結果');End;end.(4)檢查部門項目支出預算草案編制程序的可行性。a.項目支出預算細化分析通過如下SQL語句，可以得到預算項目總體投資情況表的具體信息，根據(jù)其中的預算項目名稱、代碼等信息，可對項目支出預算細化是否符合要求進行檢查：//定義變量varCurQuery,IsEmpty,CurNum,SqlStr;begin//顯示查詢SQLSqlStr:='selecta.預算年份,y.預算階段名稱as預算階段,f.預算單位名稱as預算單位名稱,d.名稱as預算科目名稱,b.預算項目名稱,預算項目總投資,預算項目總投資財政撥款,預算項目總投資預算外資金,預算項目總投資其他資金,預算項目總投資專項建設資金,預算項目總投資銀行貸款,a.預算科目代碼,a.預算項目代碼,a.預算單位代碼from預算項目總體投資情況表asaleftjoin預算項目基本信息表asbona.預算項目代碼=b.預算項目代碼anda.預算年份=b.預算年份anda.預算階段=b.預算階段anda.預算科目代碼=b.預算科目代碼anda.預算單位代碼=b.預算單位代碼leftjoin代碼表asdona.預算年份=d.預算年份anda.預算科目代碼=d.代碼andd.代碼類型='2'leftjoin預算單位基本信息表asfona.預算單位代碼=f.預算單位代碼anda.預算年份=f.預算年份anda.預算階段=f.預算階段leftjoin預算階段表asyonb.預算階段=y.預算階段代碼WHEREa.[預算年份]=''2007''ANDa.[預算階段]=''3''';ShowMsg('生成的SQl語句為:'+SqlStr);//執(zhí)行查詢SQLCurQuery:=createq(SqlStr,-1);//查詢結果集是否為空IsEmpty:=qeof(CurQuery);ifIsEmpty#1thenbegin//循環(huán)將查詢結果放入業(yè)務疑點臨時庫RepeatAddTransRslt(CurQuery,'將根據(jù)其中的預算項目名稱、代碼等信息，可對項目支出預算細化是否符合要求進行檢查');IsEmpty:=qmov(CurQuery,1);IsEmpty:=qeof(CurQuery);untilIsEmpty=1;//將臨時庫結果集放入疑點庫TransBatch(CurQuery,'業(yè)務疑點查詢結果');End;end.b.項目支出預算的可行性檢查//定義變量varCurQuery,IsEmpty,CurNum,SqlStr;begin//顯示查詢SQLSqlStr:='SELECTA.[預算年份],A.[預算階段],A.[預算單位名稱],A.[預算項目名稱],A.[預算科目名稱],A.[預算項目申請理由及主要內(nèi)容],A.[預算項目總體目標],A.[預算項目組織實施條件],A.[預算項目績效評價結論],A.[預算項目可行性報告內(nèi)容],B.[預算項目目標設置的合理性],B.[預算項目組織實施能力與條件],B.[預算項目預期社會經(jīng)濟效益],B.[預算項目資金籌措情況],B.[預算項目支出的合理性],B.[預算項目風險與不確定因素],B.[預算項目評審意見],B.[預算項目評審建議],C.[預算項目總投資],A.[預算項目代碼],A.[預算科目代碼],A.[預算單位代碼]FROM[預算項目其他信息視圖]ASALEFTJOIN[預算項目評審信息視圖]ASBONA.[預算年份]=B.[預算年份]ANDA.[預算階段]=B.[預算階段]ANDA.[預算項目代碼]=B.[預算項目代碼]ANDA.[預算科目代碼]=B.[預算科目代碼]ANDA.[預算單位代碼]=B.[預算單位代碼]LEFTJOIN[預算項目總體投資情況視圖]ASCONA.[預算年份]=C.[預算年份]ANDA.[預算階段]=C.[預算階段]ANDA.[預算項目代碼]=C.[預算項目代碼]ANDA.[預算科目代碼]=C.[預算科目代碼]ANDA.[預算單位代碼]=C.[預算單位代碼]WHEREA.[預算年份]=''2007''ANDA.[預算階段]=''上''';ShowMsg('生成的SQl語句為:'+SqlStr);//執(zhí)行查詢SQLCurQuery:=createq(SqlStr,-1);//查詢結果集是否為空IsEmpty:=qeof(CurQuery);ifIsEmpty#1thenbegin//循環(huán)將查詢結果放入業(yè)務疑點臨時庫RepeatAddTransRslt(CurQuery,'預算項目其他信息、預算項目評審信息以及預算項目總體投資情況表的相關信息進行對比，檢查預算項目執(zhí)行的可行性');IsEmpty:=qmov(CurQuery,1);IsEmpty:=qeof(CurQuery);untilIsEmpty=1;//將臨時庫結果集放入疑點庫TransBatch(CurQuery,'業(yè)務疑點查詢結果');End;end.(5)檢查部門項目支出預算草案編制程序的及時性。//定義變量varCurQuery,IsEmpty,CurNum,SqlStr;begin//顯示查詢SQLSqlStr:='SELECT[預算單位代碼],[預算項目代碼],[預算項目名稱],[預算項目批復日期],[預算項目負責人],[預算項目類型],[預算項目類別],[預算項目屬性],[預算項目起始年份]FROM[預算項目基本信息視圖]WHERE[預算年份]=''2007''AND[預算階段]=''上''';ShowMsg('生成的SQl語句為:'+SqlStr);//執(zhí)行查詢SQLCurQuery:=createq(SqlStr,-1);//查詢結果集是否為空IsEmpty:=qeof(CurQuery);ifIsEmpty#1thenbegin//循環(huán)將查詢結果放入業(yè)務疑點臨時庫RepeatAddTransRslt(CurQuery,'預算項目基本信息表中的預算項目批復日期等信息，與財政部門的批復時間比對是否超過15天，檢查項目支出預算批復及時性');IsEmpty:=qmov(CurQuery,1);IsEmpty:=qeof(CurQuery);untilIsEmpty=1;//將臨時庫結果集放入疑點庫TransBatch(CurQuery,'業(yè)務疑點查詢結果');End;end.(6)檢查部門項目支出預算草案編制程序的完整性。a.項目支出預算批復的完整性檢查//定義變量varCurQuery,IsEmpty,CurNum,SqlStr;begin//顯示查詢SQLSqlStr:='SELECT[預算年份],[預算階段],[預算單位名稱],[預算科目名稱],[預算項目名稱],[預算項目總投資],[預算項目總投資財政撥款],[預算項目總投資預算外資金],[預算項目總投資其他資金],[預算項目總投資專項建設資金],[預算項目總投資銀行貸款],[預算科目代碼],[預算項目代碼],[預算單位代碼]FROM[預算項目總體投資情況視圖]WHERE[預算年份]=''2007''AND[預算階段]=''一上''';ShowMsg('生成的SQl語句為:'+SqlStr);//執(zhí)行查詢SQLCurQuery:=createq(SqlStr,-1);//查詢結果集是否為空IsEmpty:=qeof(CurQuery);ifIsEmpty#1thenbegin//循環(huán)將查詢結果放入業(yè)務疑點臨時庫RepeatAddTransRslt(CurQuery,'進一步檢查項目支出預算批復的完整性');IsEmpty:=qmov(CurQuery,1);IsEmpty:=qeof(CurQuery);untilIsEmpty=1;//將臨時庫結果集放入疑點庫TransBatch(CurQuery,'業(yè)務疑點查詢結果');End;end.b.項目支出預算批復的復合型檢查//定義變量varCurQuery,IsEmpty,CurNum,SqlStr;begin//顯示查詢SQLSqlStr:='SELECT[預算單位代碼],[預算項目代碼],[預算項目名稱],[預算項目負責人],[預算項目類型],[預算項目類別],[預算項目屬性],[預算項目起始年份],[預算項目結束年份],[預算項目批復日期]FROM[預算項目基本信息視圖]WHERE[預算年份]=''2007''AND[預算階段]=''一上''';ShowMsg('生成的SQl語句為:'+SqlStr);//執(zhí)行查詢SQLCurQuery:=createq(SqlStr,-1);//查詢結果集是否為空IsEmpty:=qeof(CurQuery);ifIsEmpty#1thenbegin//循環(huán)將查詢結果放入業(yè)務疑點臨時庫RepeatAddTransRslt(CurQuery,'項目支出預算批復的復合型檢查');IsEmpty:=qmov(CurQuery,1);IsEmpty:=qeof(CurQuery);untilIsEmpty=1;//將臨時庫結果集放入疑點庫TransBatch(CurQuery,'業(yè)務疑點查詢結果');End;end.

財務部經(jīng)理（崗位職責說明書）一、基本信息崗位名稱財務部經(jīng)理職位編碼CY05001隸屬部門總經(jīng)辦隸屬職系管理系列二、工作概要組織領導公司財務管理、成本管理、資產(chǎn)管理、預算管理、會計核算、會計監(jiān)督及稅收籌劃等方面的工作，督促下屬員工全面完成本部門職責范圍內(nèi)的各項工作任務。三、職位關系直接上級總經(jīng)理內(nèi)部協(xié)調(diào)關系公司各部門直接下級會計主管、資金主管、稅務會計等外部協(xié)調(diào)關系銀行、稅務、工商、財政、購銷客戶等四、工作內(nèi)容1根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，制定財務管理戰(zhàn)略和年度規(guī)劃；2根據(jù)年度經(jīng)營目標，組織編制、審查財務預算并監(jiān)督執(zhí)行；3擬訂財務管理制度，協(xié)助擬訂各部門內(nèi)部控制制度；4組織財產(chǎn)清查，盤點與核實貨幣資金、存貨，提交不良資產(chǎn)處置方案；5擬訂會計政策和核算流程，提交財務報告；6根據(jù)資金預算，審查付款計劃，合理調(diào)度使用營運資金；7組織成本預測、核算、分析、控制和考核；8建立和完善財務稽核體系，嚴格控制成本費用；9審查公司經(jīng)營計劃和經(jīng)濟合同，參與公司產(chǎn)品開發(fā)、經(jīng)營、基本建設及其他項目的可行性論證評估；10審查價格、工資、獎金等涉及財務收支的各種方案，參與采購和銷售價格的制定與調(diào)整；11組織稅收籌劃，及時申報納稅，規(guī)避稅務風險；12實施財務信息化管理，組織考核、分析，定期或不定期向董事會、總經(jīng)理匯報財務狀況及經(jīng)營成果。五、責任和權力責任權力1對年度和中長期計劃數(shù)據(jù)及財務管理制度負責；公司生產(chǎn)經(jīng)營決策及重大財務問題決策參與權；2對開發(fā)、投資、基建等項目的可行性報告負責；開發(fā)、投資、基建項目評價權；3對規(guī)范管理經(jīng)濟合同及價格、薪資等負責；經(jīng)濟合同審查權；4對資產(chǎn)管理特別是資金安全、完整負責；授權范圍內(nèi)資金審批權；5對年度預算的執(zhí)行、調(diào)整負責；各部門提交的預算提出修改意見或建議權；6對會計核算、監(jiān)督、稅收籌劃及財務報告負責；財務報告有審批權；7對成本核算及成本費用控制負責；各項成本費用開支核準權；8對本部門機構設置、人員配置、培訓和考核負責。下屬崗位調(diào)配、任命和獎懲的建議權。六、關鍵考核指標及獎罰依據(jù)標準關鍵考核指標考核獎罰依據(jù)及評分標準1財務報表及時準確率；=100%2預算費用控制率；≥5%3財務報告滿意度；=100%4資金調(diào)度計劃達成率；≥90%5應收賬款周轉率；≥12次6存貨周轉率；≥4次7總資產(chǎn)周轉率；≥2次8總資產(chǎn)報酬率?！?0%考核說明：按《嬰姿坊公司考核試行方案》考核；根據(jù)考核結果根據(jù)《嬰姿坊公司薪資方案》進行獎勵；按《員工違規(guī)行為規(guī)定》處罰；違反管理制度按制度規(guī)定進行處罰。七、任職資格要求年齡33歲以上性別不限學歷大學本科及以上專業(yè)財務會計或審計專業(yè)接受相關培訓經(jīng)濟管理、工商企業(yè)管理任職資格證書或等級中級（會計師）及以上職稱，CPA工作經(jīng)驗5年以上大中型企業(yè)會計工作經(jīng)驗，2年以上財務管理經(jīng)驗熟悉財務管理和會計核算操作流程熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策，1年以上紡織服裝行業(yè)管理經(jīng)驗能力素質(zhì)要求基本要求：良好的敬業(yè)精神和職業(yè)道德操守熟練使用辦公軟件關鍵能力：具有獨立從事公司財務管理實務工作的能力能夠運用專業(yè)知識，解決比較復雜的財務管理實際問題具備較強的領導、判斷、決策、溝通協(xié)調(diào)、計劃、執(zhí)行能力和影響力素質(zhì)要求：正直、勤勉、廉潔、公正、嚴謹、務實八、參加會議1董事會2總理辦公例會3年度計劃、總結、平衡、協(xié)調(diào)會議4公司重要、緊急或臨時會議5部門會議6專題協(xié)調(diào)會議及其他會議九、工作環(huán)境工作環(huán)境辦公場所工作時間性正常工作時間，視工作情況加班使用工具設備計算機、網(wǎng)絡、辦公設備、財務軟件出差頻率偶爾所需文檔記錄財務會計資料、ERP系統(tǒng)信息、公司文件、報告、制度等備注：由總經(jīng)理提名，報董事會批準任命，對總經(jīng)理負責，定期向總經(jīng)理匯報財務狀況、經(jīng)營成果及財務管理戰(zhàn)略。十、修訂記錄修訂日期修訂內(nèi)容修訂者審核者審批者會計主管（崗位職責說明書）一、基本信息崗位名稱會計主管職位編碼CY05002隸屬部門財務部隸屬職系職能系列二、工作概要在財務總監(jiān)領導下，履行預測、預算、核算、控制、監(jiān)督職能，匯總編制財務預算并進行分解、落實，檢查、監(jiān)督財務預算執(zhí)行情況，組織成本核算和分析，實施會計稽核，控制成本費用，編制審核財務會計報告，實施ERP和財務信息系統(tǒng)管理。三、職位關系直接上級 財務總監(jiān)內(nèi)部協(xié)調(diào)關系公司各部門直接下級成本會計、銷售會計、往來會計外部協(xié)調(diào)關系普升崗位輪換崗位四、工作職責1匯總編制各部門預算，定期報告預算執(zhí)行情況；2協(xié)助擬訂會計政策和核算流程，組織會計核算工作；3管理總賬和明細分類賬，編制會計報表；4組織開展財務收支分析，成本分析，提交財務報告；5實施財產(chǎn)清查，盤點與核實貨幣資金、存貨；6審核會計憑證，復核付款憑證及資金請款報告；7組織成本核算，實施成本控制；8擬訂應收賬款收賬政策等操作流程和標準并監(jiān)督執(zhí)行；9管理ERP檔案中心，存貨編碼，審查庫存管理；10實施財務軟件系統(tǒng)管理，保證財務數(shù)據(jù)安全、準確、完整。五、責任和權力責任權力1對財務數(shù)據(jù)的及時性、準確性負責；對各部門預算有提出修改建議的權力；2對成本費用的真實性、合規(guī)性、合理性負責；對財務報表、分析、報告有審核權，3對財務會計報告的可靠性、完整性負責；對統(tǒng)計數(shù)據(jù)及庫存記錄有考評權，4對財務分析評價提供財務決策參考負責；對各項成本費用開支有復核權，5對ERP及財務系統(tǒng)信息管理負責。對下屬的業(yè)務水平、工作能力和業(yè)績的評價權。六、關鍵考核指標及獎罰依據(jù)標準關鍵考核指標考核獎罰依據(jù)及評分標準1財務報表及時準確率；=100%2預算費用控制率；≥5%3財務報告滿意度；=100%4資金調(diào)度計劃達成率；≥90%5應收賬款周轉率；≥12次6存貨周轉率；≥4次7總資產(chǎn)周轉率≥2次8總資產(chǎn)報酬率?！?0%考核說明：按《嬰姿坊公司考核試行方案》考核；根據(jù)考核結果根據(jù)《嬰姿坊公司薪資方案》進行獎勵；按《員工違規(guī)行為規(guī)定》處罰；違反管理制度按制度規(guī)定進行處罰。七、任職資格要求年齡28歲以上性別不限學歷大專及以上學歷專業(yè)財務會計或審