會計專業(yè)暑假實習(xí)收獲

PAGEPAGE6稅負(fù)率：簡單的說就是稅收負(fù)擔(dān)率，用實際繳納的稅費除以計稅依據(jù)，一般如下：增值稅稅負(fù)率=實際繳納稅額/不含稅的實際銷售收入*100%所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額/利潤總額*100%主營業(yè)務(wù)稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額/本期主營業(yè)務(wù)利潤*100%印花稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額/計稅收入*100%稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率：商業(yè)4%工業(yè)6%而對一般納稅人來說，稅負(fù)率就不是13%或17%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。具體計算：稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)納稅銷售收入PS當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額固定資產(chǎn)原值=歷史成本=購價固定資產(chǎn)賬面余額=原值-累計折舊固定資產(chǎn)賬面價值=原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備過賬多欄明細(xì)賬（管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用）物資明細(xì)賬（原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、工程物資）PS：固定資產(chǎn)清理三欄明細(xì)賬對象：一般納稅人（增值稅）應(yīng)繳增值稅（5張）小規(guī)模納稅人（實行簡易辦法增收）抵扣聯(lián)單獨裝訂成冊發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證記賬聯(lián)銷貨方增值稅每個月15號之前申報，地稅的附加費15號之前申報，其一所得稅在15號之前申報，企業(yè)員工社保每個月是繳納當(dāng)月的。一般納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證時間是在當(dāng)月（一般情況在月底到國稅認(rèn)證或者自行認(rèn)證），每個月企業(yè)抄稅是在增值稅申報時候同時進(jìn)行增值稅發(fā)票使用情況，已經(jīng)開具發(fā)票三個月之內(nèi)可以認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票當(dāng)月必須抵扣以工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票開具的銷售稅額，納稅申報時候要換算為不含稅的銷售額申報。計提：支付工資借：管理費用借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（現(xiàn)金）其他應(yīng)收款（養(yǎng)老、失業(yè)）稅費借：營業(yè)稅金及附加借：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）PS工資（包括工會經(jīng)費-當(dāng)月計提，下月扣繳實際入賬）工資：當(dāng)月計提，當(dāng)月支付入賬營業(yè)稅金及附加（營業(yè)稅）一般在服務(wù)業(yè)中，稅金當(dāng)月計提，等下月實際扣繳時在下月入賬。若在小規(guī)模納稅企業(yè)中，則需要繳納增值稅不需計提增值稅，企業(yè)所得稅（季度申報），個人所得稅都是當(dāng)月扣繳上月并1、查賬2、定額定率/單定（工業(yè)企業(yè)不超過50萬，商業(yè)企業(yè)不超過80萬的為小規(guī)模納稅人，否則為一般納稅人，強制轉(zhuǎn)入按17%）每個季度繳納的稅款不得低于之前3%的額度工業(yè)，商業(yè)一般納稅人（查賬征收）增值稅/企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人（3%）查賬/定額定率工業(yè)企業(yè)申請一般納稅人具備三鐵時限自申請2天商業(yè)企業(yè)：供貨合同購銷合同做帳銀行名次對賬單（項目）AB銀行貨款100萬A與B做一份購銷合同，轉(zhuǎn)入A企業(yè)，再之后取出還給企業(yè)A企業(yè)對這筆款作往來帳，計入預(yù)收賬款預(yù)收賬款處理用預(yù)收收據(jù)還PS往來帳不能常掛，2年后就確認(rèn)為收入銀行單據(jù)丟失的話，做一份證明，再給銀行蓋章，即可做帳。PS注意出納與會計的制單憑證號倉庫只記數(shù)據(jù)，不記金額房產(chǎn)稅：自有季度租金一年只交一次，到稅務(wù)去代開發(fā)票。費用不能跨年度入賬結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本：借：成產(chǎn)成本貸：原材料PS要附領(lǐng)料單PS不要每個月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，整年結(jié)轉(zhuǎn)一次，因為每個月利潤參差不齊。小規(guī)模企業(yè)可以開具增值稅發(fā)票暫估入庫a無開票的情況下:借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估戶b沖減借：應(yīng)付賬款暫估戶應(yīng)交稅金貸：應(yīng)付賬款c借：應(yīng)交稅金進(jìn)項轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金待攤的進(jìn)項稅額資產(chǎn)負(fù)載表/利潤表網(wǎng)上工商紅盾下載打印公章國稅購普通發(fā)票發(fā)票領(lǐng)購申請審批表公章，私章，發(fā)票章，經(jīng)營許可證稅務(wù)登記證副本（第一次），經(jīng)辦人身份證印花稅=購銷合同+帳本金+資本金購銷合同=【主營業(yè)務(wù)收入（貸方）+原材料（借方）+固定資產(chǎn)（借方）】*60%*萬分三帳本金=數(shù)量*5資本金=注冊資本*實收資本*萬分五PS印花稅無需計提，計入管理費用十七欄防洪費=主營業(yè)務(wù)收入*萬分九÷2（無需計提）房產(chǎn)稅：租金收入*12%-管理費用城建稅=增值稅/營業(yè)稅/消費稅*7%教育費附加=增值稅*3%地方教育附加=增值稅*1%養(yǎng)老，失業(yè)保險基本養(yǎng)老保險=基數(shù)（工業(yè)商業(yè)1100