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文檔簡介

本科論文本科論文摘要隨著我國的經(jīng)濟發(fā)展和社會變革,國企利潤分配制度的演變反映出各階段的特征和發(fā)展傾向??偨Y歷史,隨著改革開放逐步探索,計劃經(jīng)濟時期產(chǎn)生的國企統(tǒng)收統(tǒng)支制度,發(fā)展成為社會主義市場經(jīng)濟體制時期的稅利分流制。忖量方今,伴隨著國企改革、財政預算管理體制改革和國有經(jīng)濟體制改革戰(zhàn)略的深入實施,鞏固國有企業(yè)利潤分配管理已成為當務之急,尤其在于國企利潤上繳比例的合理性、利潤分配的必要性、上繳利潤的支出方向等方面。受時代發(fā)展的限制,國企標準合理的利潤分配形式框架還未完備。目前,由于國企內(nèi)部留存利潤過多致使國企過度投資,利潤上繳比例較低,社會福利短缺等方面是國企存在的關健問題。展望未來,依照改革原則,堅定系統(tǒng)而全面的完善國企利潤分配制度的方向,尋找國企利潤分配框架重新構建的路徑選擇。自微觀層面使國企利潤升高,再到宏觀環(huán)境體系,共同努力實現(xiàn)國企利潤合理分配的目標。本文最初對國企利潤分配的概念和理論基礎進行了界定。而后,本文自縱向歷史參考的角度,梳理了我國國企利潤分配制度的變遷。繼而自橫向現(xiàn)實的角度,闡述了國企利潤分配的本質(zhì),闡明當前國企利潤分配的框架和目標模式所面臨的困境和制約。最后,結合歷史和現(xiàn)實的邏輯,尋求順應中國國情的國企利潤分配路徑。關鍵詞:企業(yè)利潤分配,制度變遷,利潤上繳

AbstractWiththedevelopmentofoureconomyandsocialchanges,theevolutionoftheprofitdistributionsystemofstate-ownedenterprisesreflectsthecharacteristicsanddevelopmenttrendsofeachstage.Summinguphistory,withthegradualexplorationofreformandopeningup,theunifiedrevenueandexpendituresystemofstate-ownedenterprisethatemergedduringtheplannedeconomyperiodhasdevelopedintoataxandprofitdistributionsystemduringtheperiodofthesocialistmarketeconomicsystem.Nowadays,withthedeepimplementationofstate-ownedenterprisereform,fiscalbudgetmanagementsystemreformandstate-ownedeconomicsystemreformstrategy,consolidatingtheprofitdistributionmanagementofstate-ownedenterpriseshasbecomeanurgenttask,especiallyintherationalityoftheprofitdeliveryratioofstate-ownedenterprisesandthenecessityofprofitdistribution,thedirectionofexpenditureonprofitdelivery,etc.Restrictedbythedevelopmentofthetimes,thestandardandreasonableprofitdistributionframeworkforstate-ownedenterprisesisnotyetcomplete.Atpresent,duetotheexcessiveretainedprofitsinstate-ownedenterprises,over-investmentbystate-ownedenterprises,lowproportionofprofitsdeliveryandshortageofsocialwelfarearethekeyproblemsofstate-ownedenterprises.Lookingintothefuture,inaccordancewiththeprinciplesofreform,keepthedirectionofasystematicandcomprehensivestate-ownedenterpriseprofitdistributionsystem,andlookforwaystoreconstructthestate-ownedenterpriseprofitdistributionframework.Fromthemicrolevel,theprofitsofstate-ownedenterpriseswillincrease,andthentothemacro-environmentsystem,worktogethertoachievethegoalofreasonableprofitdistributionofstate-ownedenterprises.Thisarticleinitiallydefinedtheconceptandtheoreticalbasisoftheprofitdistributionofstate-ownedenterprises.Then,fromtheperspectiveoflongitudinalhistoricalreference,thisarticlesortsoutthechangesintheprofitdistributionsystemofChina'sstate-ownedenterprises.Furthermore,fromtheperspectiveofhorizontalreality,itelaboratestheessenceoftheprofitdistributionofstate-ownedenterprises,andclarifiesthecurrentdifficultiesandconstraintsfacedbytheframeworkandtargetmodelofprofitdistributionofstate-ownedenterprises.Finally,combiningthelogicofhistoryandreality,weseektheprofitdistributionpathofstate-ownedenterprisesthatconformstoChina'snationalconditions.KeyWords:DistributionofCorporateprofit,InstitutionalChange,profitdelivery

目錄TOC\o"1-3"\h\u前言 11綜述 21.1研究目的及意義 21.1.1研究目的 21.1.2研究意義 21.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.2.1國外研究現(xiàn)狀 21.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 31.3論文框架 31.4研究方法 31.5論文的研究價值 42概念界定與相關理論基礎 52.1概念界定 52.1.1國有企業(yè) 52.1.2國資收益和國企利潤 52.1.3國企利潤分配、國企分紅、國資收益上繳 52.2相關理論基礎 52.2.1剩余股利支付政策 52.2.2委托代理理論 52.2.3利潤分配理論 63國企利潤分配制度的歷史演變 73.1計劃經(jīng)濟時期(1949-1978年):統(tǒng)收統(tǒng)支 73.2改革開放初期(1978-1993年):稅利合一 73.3社會主義市場經(jīng)濟體制時期(1994年-至今):稅利分流 73.3.1繳稅不繳利的稅利分流初期(1994-2007年) 73.3.2稅利分流下重構國企利潤分配框架(2007年一至今) 83.4七十多年歷史的反思與啟示 83.4.1國企利潤分配制度的改革,是順應時代發(fā)展趨向勢必發(fā)生的 83.4.2國企利潤分配制度的變遷反映了國家和企業(yè)兩者之間的關系 83.4.3政府職能的轉(zhuǎn)變過程體現(xiàn)于國企利潤分配制度的演變 94國企利潤分配現(xiàn)狀及問題 104.1國企利潤分配現(xiàn)狀 104.2國企利潤分配存在的問題 114.2.1國企與政府間的利益博弈導致征繳利潤不順暢 114.2.2國企利潤上繳信息披露不夠,社會監(jiān)管缺失 125國企利潤分配意見及建議 135.1制定科學的國有企業(yè)利潤上繳比例 135.1.1兼顧企業(yè)長期利益 135.1.2責任與上繳利潤配比原則 135.1.3原則性與靈活性兼顧 135.1.4逐步提高國企利潤上繳比例 135.2擴大國有企業(yè)利潤上繳實施范圍 145.3細化國企利潤征繳對象的層次 145.4合理規(guī)劃支出范圍,向民生領域傾斜 145.5完善國企利潤分配相關制度建設 155.5.1完善國資經(jīng)營預算制度 155.5.2完善國企投資管理制度 155.5.3完善國企財務信息披露制度 16結論 17致謝 18參考文獻 19前言國企是國民經(jīng)濟的重要組成部分,很大程度上對保障國民經(jīng)濟健康、高效、持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生影響,在重要領域與關鍵部門位于支配地位。國企利潤分配問題是改革的重點、難點問題。提高國企上繳公共資金比例的呼聲隨著國企利潤的增長越來越高。國企改革取得的一系列成就,增強了我國深化國企改革的信心,加速了國企改革的步伐,尤其是國企股份制改造的貫徹深入,總體形勢逐漸好轉(zhuǎn),管理水平逐步提高,國企經(jīng)濟總量和經(jīng)營利潤進入上升快速期。與此同時,不僅要著眼于國企改革取得顯著成效,更要著眼于國企改革特別是國企利潤分配過程中存在的問題,例如國企職員福利報酬偏高;國企利潤上繳比例較低;國有資產(chǎn)的流失問題;國企政府投資者沒有取得應有的投資回報;國企上繳利潤沒有被用于解決民生問題。十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》明確指出,要“組建若干國資運營公司”,“劃轉(zhuǎn)部分國資充實社會保障基金”,“完善國資經(jīng)營預算制度,提高國資收益上繳公共財政比例,2020年提高到30%,更多用于保障和改善民生”。十八屆五中全會同樣明晰,要“作出更有效的制度安排,使全體人民在共建共享發(fā)展中有更多獲得感”。這些政策的制定,充分表明了政府注重全面深化改革的重大課題——國企利潤分配。本文基于當前處境分析了國企利潤分配的現(xiàn)狀、問題及成因,從利潤上繳比例和利潤分配形式等方面討論改進國企利潤分配的路徑選擇,契合目前我國經(jīng)濟發(fā)展的需要,具有重要的研究價值。

1綜述1.1研究目的及意義1.1.1研究目的經(jīng)濟發(fā)展是世界各國的目標,在經(jīng)濟發(fā)展的過程中,必然涉及到很多方面的改革,只有不斷改革,才能逐步、全面地向前發(fā)展。其中,國企改革作為國民經(jīng)濟的重要組成部分,可以說是改革的核心?;诖?,本文研究和探索國企利潤分配制度的變遷以及未來改革路徑。1.1.2研究意義本文的研究意義和價值主要體現(xiàn)在以下兩個方面。第一,理論研究意義。本文研究和探索了國企利潤分配的關鍵部分,包含國企利潤上繳比例的合理性、國企利潤上繳的必要性性、國企上繳利潤的支出方向等。通過研究學者們的理論,延伸出獨立的思考,形成自己的觀點,為之后國企利潤分配問題的探究提供合理建議。第二,現(xiàn)實研究意義。深化國企改革的過程中,當下國企改革存在的現(xiàn)實問題難免顯現(xiàn),例如國企利潤上繳比例過低,國企職工福利待遇偏高,國企的壟斷地位導致社會福利短缺,國企管理層盲目投資、過度投資等。本文從實際出發(fā),探索國企利潤分配存在的問題并提出對策和建議。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀在西方,對國企利潤分配的研究可以追溯到早期時代。20世紀20年代,彼古表明,國家可以通過建立國企來減緩國家資源配置受市場失靈的影響程度。凱恩思在此后也闡明,國家應進行干預使國家經(jīng)濟走出低谷。美國遭遇經(jīng)濟危機時期,羅斯富通過政府干預處理經(jīng)濟危機帶來的不良影響,大力建立國企嘗試解決經(jīng)濟發(fā)展上的緊要問題,由此西方國企發(fā)展迅速。1997年,弗里德利希·奧古斯特·哈耶克在其發(fā)表的《通往奴役之路》一書中指出,良好的社會不是簡單地依賴于政府所提供的社會福利,人的自由程度才是這一體系中的決定性因素。自此,以社會福利為出發(fā)點的國企利潤分配問題重新進入人們的視野??偟脕碚f,相對我國來說,西方國家的國資占比偏低,市場經(jīng)濟發(fā)展較為完備。反觀我國的主導產(chǎn)業(yè)是國企,但卻恪守一般企業(yè)的特點,所以,我國可以參考西方學者有關國企利潤分配的研究理論。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國最早的國企成立于新中國成立伊始,由于早期計劃經(jīng)濟和改革開放初期的探索,前期國企的相關研究比較匱乏。自從2007年提出對國資進行經(jīng)營預算以后,不斷涌現(xiàn)出新的研究成果。一直以來,雖然國家財政部等部門已經(jīng)明確國企利潤上繳比例的要求,但是學者們對此問題的爭論依然存在,對國企利潤分配比例的探討備受國內(nèi)學者的關注。汪平認為利潤分配是企業(yè)財務決策的關鍵內(nèi)容,在確定時應參考財務管理理論的相關方法。陳艷以企業(yè)自由現(xiàn)金流量為基點,指出可以適當參考西方的經(jīng)濟理念來確定國企利潤分配比例,認為企業(yè)國有股權自由現(xiàn)金流量應與國企分配給國有股東的利潤量相一致。其次,由國企紅利上繳多少才合適,隨著國企改革的深入這一問題逐漸引起人們的關注。從中不難看出,利潤上繳比例并不是一個硬性的、不可調(diào)節(jié)的,不同行業(yè)、不同地區(qū)的最優(yōu)比例還需要商榷、斟酌。隨著國企利潤支付比例的逐步提高和國有預算收入的不斷增長,如何分配國有預算收入支出成為一個重要的研究課題。從不同角度出發(fā),部分學者的觀點是國企的社會責任應體現(xiàn)在國有資產(chǎn)收益上,國有資產(chǎn)預算應更多地投入到國有經(jīng)濟的布局和調(diào)整中,特別是在國家安全方面。也有學者認為,以確保其所有者權益,國有資產(chǎn)支出應當傾向于民生問題。綜上所述,國內(nèi)學者圍繞國企股利相關問題的探索成效顯著。1.3論文框架本篇論文分為五部分,如下圖所示。表1.3論文框架1主要概述研究國企利潤分配的目的、意義以及研究方法,并且分析了國內(nèi)外國企利潤分配的歷史沿革和現(xiàn)實情況。2從研究問題的理論出發(fā),對核心概念進行界定,提出建立新的國企利潤分配制度將討論剩余股利支付政策等相關理論,探討國企分紅與國企利潤分配的區(qū)別。3梳理國企利潤各個階段的發(fā)展情況,在對歷史演變的反思和總結中獲得啟示,提出建立系統(tǒng)、全面的國企利潤分配制度的構想。4分析國企利潤分配的現(xiàn)狀及存在問題,厘清國企與政府及國民之間的關系,強調(diào)信息披露的重要性。5基于我國國情,針對國企利潤分配發(fā)表意見和建議,提出國企利潤分配要以可持續(xù)發(fā)展為出發(fā)點,兼顧企業(yè)長期利益,合理規(guī)劃上繳利潤支出范圍。1.4研究方法(1)文獻閱讀法本論文寫作的開展建立在查閱并整理大量有關國企改革、國企利潤分配等方面文獻資料、網(wǎng)絡信息的基礎之上。(2)規(guī)范研究本文通過搜集相關數(shù)據(jù)的方式,深入研究了國企利潤狀況、利潤上繳比例,并對國企利潤分配制度的現(xiàn)狀進行評析。采取規(guī)范研究法,分析了國企利潤分配框架重新構建的難點及制約因素,提出了重構中國特色國企利潤分配體系的思路。定性分析本文主要參考國企利潤分配、現(xiàn)代財務管理理論等相關理論,以定性分析為主,定量分析為輔,研究國企利潤分配制度的問題。歷史與邏輯的統(tǒng)一本文還包括縱向的歷史沿革和橫向的現(xiàn)實考察。在此基礎上,結合目前的國企利潤分配現(xiàn)狀,探討了國企利潤股利制度重構的原則以及存在的制約因素,建立了合理、規(guī)范、可行的框架。1.5論文的研究價值第一,論文通過梳理近九年國企利潤分配決算的情況,清晰直觀地反映出各行業(yè)國企近些年在政策變更過程中上繳利潤比例的變化。第二,由于考慮到國企具有一般企業(yè)的“盈利性”特征,在研究國企利潤上繳比例時,借鑒了財務管理學中的企業(yè)財務管理目標、資本成本、可持續(xù)發(fā)展、自由現(xiàn)金流理論。

2概念界定與相關理論基礎2.1概念界定2.1.1國有企業(yè)國有企業(yè),是指國務院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司以及國有資本控股公司,包括中央和地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構和其他部門所監(jiān)管的企業(yè)本級及其逐級投資形成的企業(yè)。2.1.2國資收益和國企利潤國資收益可以分為廣義和狹義。經(jīng)營性國資生產(chǎn)經(jīng)營所得被認為是廣義國資收益,分為對外分配收益和留存收益。國家作為出資人按比例享有的收益被認為是狹義國資收益,即國企上繳國家的利潤。我們可以把國資收益定義為國家向企業(yè)投資,國有股東以其投入資本依法獲取的收益。有兩點需要解釋。首先,一般來說,在本文中國資收益是指廣義的國資收益;其次,本文中,如無特別聲明,“國資收益”相當于“國企利潤”。2.1.3國企利潤分配、國企分紅、國資收益上繳國企利潤分配指國企按照國家有關法律規(guī)定的分配順序和比例,分配年度可供分配的利潤,在各主體之間合理分配。國企分紅主要指已上市國企的利潤分配。本文中“國企利潤分配”和“國企利潤分紅”是一樣的,如果沒有特別的解釋,“國企紅利”、“國資收益上繳”和“國企利潤分配”的含義同樣,這些詞在本文中可以互換使用。2.2相關理論基礎2.2.1剩余股利支付政策所謂剩余股利支付政策指當企業(yè)符合最優(yōu)目標資本結構時,有必要實施的股利分配政策即剩余股利支付政策。剩余股利支付政策的實施需按照以下三步:第一,明確最優(yōu)目標資本結構。第二,按照確定比例,計算未來投資所需的權益資本額并將其從企業(yè)留存收益中扣除,留存收益不足的,可以通過發(fā)行新股獲得剩余股權資本;第三,若在滿足未來投資后企業(yè)的稅后凈利潤仍有余額,那么剩余的稅后凈利潤可以分配股息。2.2.2委托代理理論伴隨企業(yè)生產(chǎn)和分工逐漸完善,企業(yè)所有者開始轉(zhuǎn)移資產(chǎn)管理權,企業(yè)經(jīng)營權被委托給職業(yè)代理人。代理問題伴隨著兩權分離紛紛而至,引起經(jīng)濟學家的關注,美國著名經(jīng)濟學家博里剖析了兩權分離問題后,委托代理理論被正式提出。最初,委托代理理論闡述的是代理問題,委托代理理論認為,兩權分離的情況下,經(jīng)營者與所有者之間存在不同程度的信息不對稱,當代理人作為理性的經(jīng)濟人,認為自己的努力與收益不一致時,就會為了自己的利益損害委托人的利益。一般來說,作為委托人,業(yè)主很難監(jiān)督代理人的行為。因此,有必要通過擬訂有效的合同來鼓勵代理人,盡量降低代理成本。依據(jù)該理論觀點,我國國有企業(yè)的產(chǎn)權所有人不是自然人,對國企來說,企業(yè)所有權與經(jīng)營權自然分離,委托代理關系客觀存在。全體公民作為國企的最終所有者不得參與企業(yè)的經(jīng)營,不得選擇企業(yè)的管理人員。政府代表全民行使所有權,但真正參與國企的日常經(jīng)營是不可能的,需要委托給具體的管理者。這就形成了國企的多委托代理關系。其中,政府是全民所有制的代理人。2.2.3利潤分配理論利潤分配是指在一定期限內(nèi)將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤在國家、投資者和企業(yè)員工內(nèi)分配的過程。國家、企業(yè)、投資者等多方效益都與利潤分配有關,利潤分配是企業(yè)財務管理的關鍵點之一。利潤分配政策是企業(yè)管理部門制定的政策和決策。因為稅法的強制性,實質(zhì)上利潤分配政策相當于稅后利潤分配政策,即在投資者和企業(yè)之間進行企業(yè)凈利潤的分配,而留存收益用于再投資的政策。

3國企利潤分配制度的歷史演變國企利潤分配制度的演變屬于歷史范疇,需從縱向歷史的角度展開研究,尋求新形勢下適應時代發(fā)展的國企利潤分配制度,思索歷史發(fā)展中國企利潤分配制度的共性和特點,反思歷史,總結經(jīng)驗。3.1計劃經(jīng)濟時期(1949-1978年):統(tǒng)收統(tǒng)支從1949年新中國成立伊始,至實行改革開放前的三十年間,企業(yè)的所有生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、利潤分配等環(huán)節(jié)都要按遵循國家決策的指示實施,我國處于計劃經(jīng)濟體制時期。在此期間,國企利潤分配制度表現(xiàn)出高度集權性,雖然嘗試改革,但基礎框架依舊是在國家統(tǒng)收統(tǒng)支制度的決策下。3.2改革開放初期(1978-1993年):稅利合一1978年,實行改革開放的新戰(zhàn)略在黨的十一屆三中全會上誕生,這意味著我國的經(jīng)濟體制開啟新的篇章。國企改革是改革的關鍵,國企在國民經(jīng)濟中處于主導地位,隨后,國企的管理制度也被列為變革的核心點。改革開放的十五年,能夠稱是從計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟的初步摸索,直到中共十四大正式確定要建立社會主義市場經(jīng)濟體制,國企利潤分配制度經(jīng)歷了從稅利合一到利改稅,再到承包責任制的變化。3.3社會主義市場經(jīng)濟體制時期(1994年-至今):稅利分流3.3.1繳稅不繳利的稅利分流初期(1994-2007年)國企利潤分配改革在十四大之后開始向市場化發(fā)展。1993年末,我國決定于1994年起正式采用財政分稅制?;诋敃r的社會環(huán)境,必然要大刀闊斧的改革制度,初步實行“稅利分流”,即“稅前還貸、稅后分利”。把國企的稅收和利潤完全區(qū)分開,是稅利分流的原則,首先企業(yè)要按照稅法的規(guī)定向國家繳納所得稅,然后再在國家和企業(yè)之間以合理比例分配。但是由于被國家預算內(nèi)基本建設投資由撥款改為貸款的政策影響,企業(yè)一方面要解決自身狀況,另一方面要償還負債,兩方面重擔嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展??紤]到這個問題,針對1993年之前的大部分國有全資老企業(yè),國家決議采取稅后利潤不上繳的政策,用于過渡,幫助國企發(fā)展。而后,國企僅納稅,稅后利潤不上交。在二十一世紀初期我國加入WTO的國際大背景下,國內(nèi)改革逐漸深入,國企利潤不斷上升,但國家財政收入中國企收益所占比例卻很低。所以,國企利潤分配問題再次成為關注點。實質(zhì)上,十六大報告中強調(diào)“要不斷深化國有資產(chǎn)管理體制改革”是從更高水平對國企利潤分配提出的要求。而繳稅不繳利起初被當作階段性方法,卻倚靠制度計劃的路徑實行了13年。2007年,國企不分紅的模式正式棄用。3.3.2稅利分流下重構國企利潤分配框架(2007年一至今)2007年底發(fā)布的《中央企業(yè)國資收益收取管理辦法》(以下簡稱“辦法”)明確了將對中央本級企業(yè)試行國資經(jīng)營預算,意味著我國國企持續(xù)十三年只繳稅不繳利的政策告終?!掇k法》中對央企的國資收益具體規(guī)定了收取比例,分別為10%,5%和0%三類。其中10%和0%的比例較為特殊。10%的比例適應于五大行業(yè):石油石化、電信、煤炭、電力、煙草;0%的比例在三年內(nèi)適用于軍工企業(yè)和科研院所;5%的比例則適用于其它央企。此分類辦法遵循收益收取“從低、適度”的原則。之后,在稅利分流的總體環(huán)境下,中央國企正式恢復稅后利潤上繳。依照稅法規(guī)定,企業(yè)首先交納固定比例的稅收,再依據(jù)不同行業(yè)的稅收繳納要求上交稅后利潤。有關此次國企制度變革的核心關注點是上繳范圍和上繳比例,以及利潤上繳后的支出方向等問題。隨著市場經(jīng)濟體制在改革中不斷摸索完善,從國企的產(chǎn)權出發(fā),國企利潤上繳的支出應當體現(xiàn)國企為全民所有的性質(zhì),改革的勢必趨向于國企利潤分享投資收益給資本所有者。2015年中共中央在《關于深化國企改革的指導意見》(以下簡稱“指導意見”)中明確指出,國企是全民所有的,深化國企改革有助于加快我國經(jīng)濟社會的發(fā)展?!吨笇б庖姟分贫藝蟾母锔泻蠒r代、更全面合理的方針,標志著我國國企制度改革拉開嶄新序幕。3.4七十多年歷史的反思與啟示國企利潤分配70多年的制度變遷蘊藏著深遠啟迪,在闡述歷史的過程中進行總結和反思有助于未來制定全面、有效的、合理的國企利潤分配政策。歸納總結國企利潤分配制度的歷史沿革,有如下三條啟示:3.4.1國企利潤分配制度的改革,是順應時代發(fā)展趨向勢必發(fā)生的追根溯源,一個國家或地區(qū)經(jīng)濟社會的階段性特征通過制度而顯露。國家與國企的利潤分配關系一直遵循社會經(jīng)濟和時局形勢的變化而不斷進行調(diào)節(jié),哪怕改革的內(nèi)容和方式并不是一成不變的。為實現(xiàn)高效地恢復和建設國民經(jīng)濟的目標,在計劃經(jīng)濟體制時期,國企利潤分配制度由企業(yè)獎勵基金制轉(zhuǎn)變到利潤留成制。制度改革不能隨意進行,必須滿足不同時期的經(jīng)濟和時局的形勢。改革開放實行之后,為滿足處于雙規(guī)時期的經(jīng)濟體制的獨特要求,逐漸展開對合理的經(jīng)濟體制的摸索,國企利潤分配制度也順應時代潮流進行改革,從稅利合一制度過渡到利改稅制度,之后進入承包經(jīng)營責任制。市場經(jīng)濟體制實行之后,國企改革正式邁入稅利分流階段。但是,近年來現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制逐漸全面、合理、有效發(fā)展,時代格局要求構建新的國企利潤分配框架。3.4.2國企利潤分配制度的變遷反映了國家和企業(yè)兩者之間的關系由于社會經(jīng)濟的發(fā)展,對企業(yè)統(tǒng)收統(tǒng)支的制度管理辦法產(chǎn)生于國家與國企二者關系在空間層面和時間層面上的變更。政府在實行改革開放最初,嘗試改變國家對企業(yè)行政管理的掌控模式,企業(yè)的利潤分配方法開始向利改稅轉(zhuǎn)變,拋棄以前的利潤留成制,最后轉(zhuǎn)向承包經(jīng)營責任制。政府的放權與讓利措施使得部分權限被企業(yè)掌握。但是,國家依舊掌控政府與企業(yè)的行政分權,也正是由于這個原因,企業(yè)只能依賴政府,也就無法真正成為獨立的主體。改革并沒有使國企利潤分配真正擺脫曾經(jīng)的計劃經(jīng)濟體制。企業(yè)制度改革以步入社會主義市場經(jīng)濟體制為節(jié)點,基于國家享有國企所有權的的基礎,國家與企業(yè)正式采用以法律為約束的產(chǎn)權關系,產(chǎn)權所有關系取代上下級隸屬關系,企業(yè)產(chǎn)權關系得到全新定義。國企利潤分配正式進入了稅利分流的改革。從歷史角度來看,國家與企業(yè)關系的改變是無法同國企利潤分配制度的變革相分割的。在極大程度上國家與企業(yè)關系的促進推動了國企利潤分配的制度完善,反觀國企利潤分配制度變革,在協(xié)調(diào)國家與企業(yè)之間的關系方面也起到了不可忽視的作用。通過反思歷史與總結歷史經(jīng)驗,可以得到合理重構國企利潤分配框架務必要處理好國家與企業(yè)之間的產(chǎn)權關系的啟示。3.4.3政府職能的轉(zhuǎn)變過程體現(xiàn)于國企利潤分配制度的演變政府作為社會管理的機關,從政府職能的角度出發(fā),它具有空間性同時也具有歷史性。政府在特定社會歷史時期履行特定的社會經(jīng)濟職能。政府的職能改變會在變幻的空間和歷史中,呈現(xiàn)在其內(nèi)涵、形式等方面的變化。當處于第一階段(計劃經(jīng)濟體制時期)時,政府體現(xiàn)出其全能性,在國家集權高度統(tǒng)一的情況下,政府對企業(yè)的生產(chǎn)和分配進行全方位控制管理。當處于第二階段(改革開放初期)時,經(jīng)濟體制變革成為我國改革探索的關鍵點,政府全能性被削弱,企業(yè)被賦予部分經(jīng)營自主權,政府管理的范疇縮小、力度減弱。然而這并不意味著政府職能完全擺脫國家計劃經(jīng)濟的制約,其全能性始終存在,政府職能的變革也不過可以是看作初步探索。我國正式邁入第三階段是在社會主義市場經(jīng)濟體制改革重建之后。此期間,在市場的影響下開始轉(zhuǎn)變政府和企業(yè)之間的關系,政府與企業(yè)更為明確各自的職權,產(chǎn)權制度清晰明確。政府更加傾向民生問題,為民眾生活提供保障。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善,政府職能從原先的全能型轉(zhuǎn)向服務型。政府對企業(yè)開始從微觀直接調(diào)控向宏觀間接管理轉(zhuǎn)變,國企利潤分配向稅利分流方向變革。

4國企利潤分配現(xiàn)狀及問題4.1國企利潤分配現(xiàn)狀目前,我國國企利潤分配制度采取中央和地方利潤上繳模式。截至2019年7月,國務院國資委管理的央企有96家,涵蓋航空、石油、電力、通信、運輸?shù)刃袠I(yè)。據(jù)財政部公布數(shù)據(jù)顯示(如表4.1),近九年,央企累計實現(xiàn)利潤處于相對穩(wěn)定的狀況,并且都在65%上下,遠超50%。由此可以推斷出,央企在國企利潤總額上的貢獻,較地方國企更大。究其原因,一是央企規(guī)模性、壟斷性較強,市場資源優(yōu)勢明顯,所以其營業(yè)收入巨大;其次是由于國家對央企的政策傾斜,一定程度上降低了央企經(jīng)營成本。所以要求央企上繳利潤的現(xiàn)實意義重大且必要。表4.12010-2019年全國國有及國有控股企業(yè)情況單位:億元年份營業(yè)收入累計實現(xiàn)利潤累計實現(xiàn)利潤占營業(yè)收入比例中央企業(yè)累計實現(xiàn)利潤中央企業(yè)累計實現(xiàn)利潤占比2010年303253.719870.66.55%13415.167.51%2011年36785.522556.86.13%15023.266.60%2012年423769.621959.65.18%15045.468.51%2013年464749.224050.55.17%16652.869.24%2014年480636.424765.45.15%17280.269.78%2015年454704.123027.55.06%16148.970.13%2016年458978.023157.85.04%15259.165.89%2017年507003.928985.95.72%17757.261.26%2018年587500.733877.75.77%20399.160.21%2019年557455.331981.05.74%20931.265.45%(數(shù)據(jù)來源:根據(jù)中華人民共和國財政部網(wǎng)站公布數(shù)據(jù)整理而得)從國企所有者的角度來看,分析國企利潤分配決算(表4.2),反映出它的社會效益屬性。十八大之后,全國國企利潤分配決算呈現(xiàn)增長趨勢,而央企利潤分配決算在2015年呈現(xiàn)下降趨勢。根據(jù)2015財務決算結構展開分析,這八類支出分配中,當前,文體和交通方便支出比上年分別增長72.3%和61.9%。農(nóng)業(yè)、林業(yè)、和水務支出為2014年度最終決算的1.8%,降幅較大。盡管如此,全國國企利潤分配決算中的63%仍來自央企利潤決算。全部分配類別中,盡管政策建議應采取利潤分配來保障和改善民生,可以但是反映更多人民權益的教育和社會保障支出僅占總支出的2.5%。我們發(fā)現(xiàn)可能是由于并無政策明確說明國企利潤要向社會保障傾斜。這也就表明,順應國情和宏觀經(jīng)濟調(diào)控,國企利潤分配制度的改革迫在眉睫。盡管分配總額呈上升趨勢,但相對比例的變化是顯而易見的。表4.22013-2015國企利潤分配決算情況表單位:億元年份全國國企利潤分配決算中央國企利潤分配決算中央國企利潤分配決算占全國國企利潤分配決算比例中央國企利潤分配中用于教育、社會保障的決算教育、社會保障的決算占中央國企利潤分配決算比例中央國企利潤分配中調(diào)入公共財政預算用于社保等民生的決算2013年1561.52978.1962.64%21.272.17%652014年2013.711419.1270.47%23.581.66%1842015年2066.771362.5765.92%26.211.92%230(數(shù)據(jù)來源:根據(jù)中華人民共和國財政部網(wǎng)站公布數(shù)據(jù)整理而得)從國家的角度來看,按照政策計劃,國企的利潤分配結構包含12個類別,分為教育、文體傳媒、科技、就業(yè)、社保、環(huán)保、農(nóng)林水、資源勘測、商業(yè)服務、城鄉(xiāng)社區(qū)、交通運輸和其他。其中,2005年,資源勘測支出為889.9億元,國企利潤的近一半分配給了勘探支出,占總支出的43.49%。大部分資源勘測都發(fā)生在國有壟斷行業(yè)中,國有企業(yè)中煙草、電力、電信等壟斷行業(yè)的利潤巨大,與現(xiàn)代企業(yè)追求成本與利潤平衡的目標是一致的。4.2國企利潤分配存在的問題4.2.1國企與政府間的利益博弈導致征繳利潤不順暢由于媒體和學術界的廣泛呼吁,國企利潤迅速增加,國家財政資金短缺,國企利益上繳得以實施。改革國企利潤上繳制度存在的重大阻力源于利潤上繳的本質(zhì)是國家作為投資者與企業(yè)之間的利益劃分問題。如果國企利潤不上繳或者少上繳給國家,企業(yè)收益給公司高層管理者以及職工提供了高額的收益,國家和人民作為投資者卻不能分享企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的成果,那么國企的公有制性質(zhì)就無法體現(xiàn)出來,有損社會福利。以國企為切入點,超額繳納利潤會對公司運營造成負面影響,沒有流動資金,企業(yè)無法開展投資行為,企業(yè)規(guī)模擴大受到?jīng)_擊;其次,企業(yè)員工的福利待遇由于利潤上繳相應減少。因此,為達到效用最大化目的,國企不可避免地要嘗試調(diào)整有關策略,利用信息不對稱的優(yōu)勢,最大程度上避免繳納利潤。在支出方面,國企則以各種原由,向財政部門匯報,以便獲得財政補貼,從而使國企上繳利潤在周轉(zhuǎn)后返還到企業(yè),引起內(nèi)部流通。4.2.2國企利潤上繳信息披露不夠,社會監(jiān)管缺失國企所有權屬于國民,國企股東具有普遍性。大量國家資源向國企傾斜,國企營質(zhì)量,資源使用情況和利潤上繳情況都與人民息息相關,為確保人民可以行使知情權,國企應將其真實運營情況告之公眾。由于國企股東的獨特性,公布國企信息更為合理。實際上,如果某些國企認為其業(yè)務術語不適用于法規(guī)分類,或者指定的利潤上繳率偏高,則只需披露公司的相關信息,使利潤上繳比例調(diào)整到合理狀態(tài),也有助于公眾對政策調(diào)整的理解。然而,由于缺乏監(jiān)督國企經(jīng)營和利潤上繳情況的路徑,公眾的知情權還未得到真正行使。

5國企利潤分配意見及建議5.1制定科學的國有企業(yè)利潤上繳比例5.1.1兼顧企業(yè)長期利益企業(yè)對于利潤分配政策的制定要以可持續(xù)發(fā)展為出發(fā)點,考慮長期效益??沙掷m(xù)發(fā)展增長率在西方財務理論中往往用來衡量企業(yè)未來的發(fā)展態(tài)勢。5.1.2責任與上繳利潤配比原則如何在國家和企業(yè)之間分配利潤的問題是國有企業(yè)分配利潤的本質(zhì)。因此,有必要確定合理的國有企業(yè)利潤分配比例,有效地均衡國企和政府之間的利益。倘若企業(yè)把較多利潤支付給國家而企業(yè)持有的利潤降低,就會致使企業(yè)無法獲得應有的收益,而若是企業(yè)不分享或只分享較少利潤給國家,那么作為投資人,國家就不能獲得合理的投資回報,由于企業(yè)留存利潤過度,企業(yè)將有極大可能隨意投資導致公共福利受損??梢愿鶕?jù)利潤分配制度,遵循責任制原則以確定利潤分配率。目前,雖然國家必須承擔投資風險,但是國有企業(yè)卻沒有向國家分配利潤或只向國家支付少量收益,國家得不到合理收入,企業(yè)取得運營成果,但沒有履行向投資者回報收益的義務。基于利潤和責任相匹配的原則,這顯然是荒謬的。委托代理理論明確指出,厘清公司管理的利益和責任,使公司管理者的利益與公司所有者的利益保持一致,必須采取有效的監(jiān)督和激勵措施,以有效地維護企業(yè)的長期發(fā)展。對管理層提出要求,明確其責任和義務,有必要將國企收益,管理層報酬和利益以及企業(yè)的經(jīng)營成果聯(lián)系起來。國企管理部門有責任通過某些方法獲取經(jīng)濟利益,達到“最低投資回報率”。5.1.3原則性與靈活性兼顧國企的雙重身份和性質(zhì)決定了必須建立在“靈活性”和“固定性”相統(tǒng)一的原則上來確定國有企業(yè)的利潤分配率。制定國企利潤分配比例時,考慮到國企具有盈利特性,可以運用利潤分配理論、股利相關理論等有關方面的研究成果;但是,國有企業(yè)在確定國有企業(yè)收益分配的份額時,由于它的“政府性”特征,不能完全模仿上述財務管理理論。國企社會責任的大小取決于其現(xiàn)實狀況。5.1.4逐步提高國企利潤上繳比例中央企業(yè)的利潤上繳比例自2007年不斷增加,第十八屆三中全會明確指出,將在2020年將國有資本收益上繳比例提高至30%,并且利潤分配傾向于保障和改善民生問題。這為更高級別的股息設計打下了基礎,打破當下利益格局已成為不容忽視的重點問題。與發(fā)達國家的利潤上繳比例對比,30%的比例仍然相對較低,并且仍有改善的余地。但國企利潤上繳比例提升并不要求一蹴而就,應分階段采用,在改革的同時不能忽略到國企的現(xiàn)實狀況。5.2擴大國有企業(yè)利潤上繳實施范圍截止到目前,一般情況下國企利潤上繳是指全國國企,包含中央和地方國有企業(yè)。然而實質(zhì)上,我國目前進行利潤上繳的國企不包括地方國企,僅限于央企。由于地方國企的盈利能力在央企的對比下略顯遜色,而且,中央和地方利潤分配之間的關系還不清楚,所以央企經(jīng)營制度不適用于地方國企。然而地方國企具有的龐大數(shù)量的留存收益值得我們深思,倘若可以將這部分利潤納入國有資本經(jīng)營預算,是不是可以緩解財政壓力,彌補財政短缺;是不是也可以有效地抑制地方國企隨意投資,為地方國企的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。從長遠來看,深化地方國有企業(yè)利潤上繳有必要提上議事日程。5.3細化國企利潤征繳對象的層次財政部于2014年4月17日發(fā)布《關于進一步提高中央企業(yè)國有資本收益收取比例的通知》時,確定中央企業(yè)利潤上繳比例分為五類:25%,20%,15%,10%,0%。是依據(jù)企業(yè)的不同特征和每個行業(yè)的資源優(yōu)勢差異來進行籠統(tǒng)的劃分,并沒有細致考慮。但國有企業(yè)的劃分,除上述條件外,還詳細考慮了每個企業(yè)的融資、定價、談判能力,市場資源優(yōu)勢等方面。按照國際慣例,可以采用浮動和固定相結合的形式,根據(jù)公司所占用的資源量對其進行劃分。在浮動部分中,要對獲利公司是否是國家支持開展的行業(yè)進行判斷,如果是新興行業(yè),則可以帶動國民經(jīng)濟健康快速發(fā)展,并促進該行業(yè)的技術進步和管理水平。總體設計表明,固定部分相對穩(wěn)定,浮動部分取決于相關的國家政策和經(jīng)濟發(fā)展。5.4合理規(guī)劃支出范圍,向民生領域傾斜國企利潤的上繳是國有資本經(jīng)營預算的主要收入來源,不僅要關注國企利潤上繳量,還應注意這些利潤的支出方向,利潤分配問題也是重點難點。由我國國家性質(zhì)決定,利潤支出應傾向于對公共設施的建設及社會保障基金的補充。當下,我國正在經(jīng)歷經(jīng)濟變革時期,由于人口老齡化,中國的勞動力存在區(qū)域短缺。要確保我國全部退休人員都將在2020年獲得養(yǎng)老金,結合我國國情,未雨綢繆,及時調(diào)整政策,避免養(yǎng)老金缺口擴大。眼下,中國迫切需要在教育、農(nóng)村、基礎建設等方面投入資金。國企利潤為全民所有,必須由人民分享,因為我國國企的所有者實質(zhì)上是全國人民。所以國企利潤分配政策的構建,需要改變當前的狀況,即國企利潤流回企業(yè),而社會保障基和民生投入資本較少,必須加大對民生的投入,改善人民的生活環(huán)境降低人民的生活壓力,使人民真實地感受到經(jīng)濟發(fā)展帶來的社會進步和經(jīng)濟發(fā)展。同時也能夠體現(xiàn)國企的社會價值和社會主義公有制的實質(zhì)。5.5完善國企利潤分配相關制度建設5.5.1完善國資經(jīng)營預算制度國有資本經(jīng)營預算制度是國企利潤分配的重要制度保障。國有資本經(jīng)營預算是指政府收集并重新分配國企收益。詳細來說,即政府投資者作為股東,依法取得國有資本經(jīng)營利潤,進行收支預算。我國政府預算包括國有資本運營預算、公共財政預算和社會保障預算。為了通過改善現(xiàn)行的國有資本經(jīng)營預算來改善國有資本收益的分配,有必要適當分配國有資本經(jīng)營預算,支付預算收支,以改善民生,保護環(huán)境,控制污染,促進社會和諧。遵循“人人享有公共利益”的原則,填補社會保障基金與公共設施和基礎設施建設之間的空白,成為國有資本運營預算支出的重點。原則上,國有資本經(jīng)營預算應根據(jù)公共預算逐步調(diào)整預算支出方向。5.5.2完善國企投資管理制度建立合理的資本投資管理決策制度是建立國家資本投資體制的要點。采用“項目投資收益大于最低投資收益”的原則進行投資決策。從微觀角度來講,合理規(guī)范的國企投資管理制度的構建目的是抑制國企管理層隨意投資。從宏觀角度來說,它旨在保持和增加國有資產(chǎn)的價值。國有資產(chǎn)保值增值指標體系分為價值指標體系和數(shù)量指標體系。圖5.5.2國有資產(chǎn)保值增值指標體系5.5.3完善國企財務信息披露制度實施國企財務信息披露制度,增強國有資產(chǎn)的監(jiān)督效果,規(guī)范國企的行為,使投資者(包括政府投資者)享有合法的投資收益,同時達到國有資產(chǎn)的價值不斷增長的目的。信息披露是指企業(yè)根據(jù)要求以特定方式向信息用戶(公眾)披露財務信息和其他重大事項的非財務信息。實際上,國企的股東是全體國家人民,政府行使的相關權力是國家人民提供的。人民是國有資產(chǎn)和國企的實質(zhì)意義上的所有者。但是許多因素導致資產(chǎn)的真正所有者不能夠了解其資產(chǎn)的利益狀況。原因之一是中國的國有企業(yè)(不包括上市公司)正在實施財務信息報告系統(tǒng),而不是財務信息披露系統(tǒng)。特定時期的經(jīng)營結果以及特定時期的資產(chǎn)負債信息是公眾無法掌握的,并且不能受到市場監(jiān)督,行政監(jiān)督的有效性最終受到限制。通過實行財務信息公開制度,人民可以掌握準確信息并有效監(jiān)督國企財務政策,以彌補單一政府監(jiān)督的不足。為國企建立有效的財務披露制度,規(guī)范國企創(chuàng)收機制,可以從兩種角度切入:國企在披露財務信息時必須保持客觀性和及時性。國企披露的財務信息必須在一定時期內(nèi)以公司準確的財務數(shù)據(jù)為基礎,與企業(yè)的現(xiàn)實狀況相符,不能有意地夸大或減小??陀^性是保證國企所披露信息真實有效的首要條件。及時性要求國企在披露其財務狀況務必及時,以保障信息參考價值,不得提前或延遲披露。(2)規(guī)范國企財務信息披露的內(nèi)容。以減少國有資產(chǎn)的流失,限制國企管理層不合理行為,保障國有資產(chǎn)價值的穩(wěn)定增長,財務信息的披露應以國企的現(xiàn)實盈利狀況為基礎,真實有效,應包括關鍵的公司治理制度,政府扶持政策以及公司運營模式。

結論鑒于國企實現(xiàn)利潤的逐漸提升,國企的社會、經(jīng)濟屬性決定了國企應合理有效地將利益分配給政府,企業(yè)和公民。為更好的選擇國企利潤分配制度的改革路徑,通過對中華人民共和國成立以來,有關國企利潤分配制度的歷史和現(xiàn)實考察,剖析方今國企利潤分配制度的弊端和不足。在研究分析的基礎上,本文得出以下結論。市場經(jīng)濟體制的改革過程不是一朝一夕,需要循序漸進,逐步探索,在此期間,改革的關鍵點是國企利潤分配制度。不管是計劃經(jīng)濟時期高度集中統(tǒng)收統(tǒng)支,還是現(xiàn)如今重新選擇國企利潤分配路徑的建議,研究對象都是國企利潤分配制度,以國家與企業(yè)之間的關系為連接點進行摸索。今后,仍然需要吸取歷史教訓,總結實踐經(jīng)驗,及時調(diào)整制度改革的路徑,以適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。較之以往,目前所選擇的路徑比較合理,符合我國國情。國企利潤分配受市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控,確立國資財政的剛性收入機制,保障國資收益增長,奠定了國資財政合理支出的基礎;國企利

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