2023年張家口市稅務師（財務與會計）模擬卷（含答案解析）

1．下列各項中，應作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓2．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負債總額分別為16000萬元和8000萬元，實現(xiàn)銷售收人50000萬元，公司預計2016年的銷售收人將增長20%，銷售凈利率為8%，凈利潤留存率為10%，無需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷售百分比法預測2016年的追加資金需求量為()萬元。A.800B.1120C.933D.16003．（2020年真題）企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應收款項類債權(quán)的收回金額與其賬面價值的差額，應計入的會計科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費用4．長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價對應的盈虧臨界點銷售量計算正確的是（）。A.單位售價50元，盈虧臨界點銷售量3200件B.單位售價70元，盈虧臨界點銷售量8000件C.單位售價100元，盈虧臨界點銷售量1600件D.單位售價60元，盈虧臨界點銷售量6400件5．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資800萬元，建設期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量230萬元。若當前市場利率為9%，則該項目的凈現(xiàn)值為()萬元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.996．長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負債為800萬元。2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A.312B.160C.93D.727．（2014年真題）某企業(yè)2013年度銷售收入凈額為12000萬元，銷售成本（營業(yè)成本）為8000萬元，2013年年末流動比率為1.6，速動比率為1.0，假定該企業(yè)年末流動資產(chǎn)只有貨幣資金，應收賬款和存貨三項，共計1600萬元，期初存貨為1000萬元，則該企業(yè)2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.8B.10C.12D.158．下列各項中，影響上市流通的公司債券票面利率水平的是()。A.預期收益率B.基本獲利率C.風險補償率D.內(nèi)含報酬率9．下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型的表述中錯誤的是（）。A.資產(chǎn)的必要收益率由無風險收益率和資產(chǎn)的風險收益率組成B.資本資產(chǎn)定價模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風險”的理念C.市場整體對風險越是厭惡，市場風險溢酬的數(shù)值就越大D.資本資產(chǎn)定價模型完整地揭示了證券市場運動的基本情況10．甲公司購買--臺新設備進行舊設備更新。新設備購買價為36000元，預計使用壽命10年，預計凈殘值為4000元(與最終報廢殘值-致)，采用年限平均法計提折舊(與稅法要求一致)，每年營運成本為8000元，假設當期貼現(xiàn)率為10%。公司適用的所得稅稅率為25%，則新設備的年等額成本為()元。(已知(P/A，10%,10)=6.1446)A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.8211．20×8年5月1日，A公司從二級市場以每股5元的價格購入B公司發(fā)行的股票20萬股，將其指定為其他權(quán)益工具投資。20×8年12月31日，該股票的市場價格為每股4元。20×9年12月31日，該股票的市場價格為每股3.5元。假定甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則20×9年12月31日關(guān)于該金融資產(chǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.該金融資產(chǎn)的計稅基礎為100萬元B.該金融資產(chǎn)存在可抵扣暫時性差異額30萬元C.該金融資產(chǎn)應確認遞延所得稅負債7.5萬元D.該金融資產(chǎn)累計對其他綜合收益的影響額為22.5萬元12．（2019年真題）非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費等交易費用，應計入（）。A.當期損益B.長期股權(quán)投資初始確認成本C.其他綜合收益D.資本公積13．采用每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時，下列表述中錯誤的是（）。A.每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤B.每股收益無差別點分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低C.在每股收益無差別點上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的D.當預期息稅前利潤大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案14．（2015年真題）甲公司2015年度實現(xiàn)凈利潤350萬元，流通在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬股，優(yōu)先股100萬股，優(yōu)先股股息為每股1元，如果2015年末普通股的每股市價為20元，則甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.5515．甲公司2013年12月15日購入一臺人賬價值為200萬元的生產(chǎn)設備，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設備應計提折舊額為()萬元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.0616．下列交易或事項，不通過“管理費用”科目核算的是（）。A.排污費B.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費D.存貨盤盈17．（2022年真題）甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負債總額為6000萬元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當年留存收益增加1200萬元。假設甲公司無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.8518．下列會計事項中，不屬于或有事項的是（）。A.未決訴訟或仲裁B.未來可能發(fā)生的交通事故C.銷售產(chǎn)品時提供的質(zhì)量保證服務D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務19．（2019年真題）甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬元購入乙公司于當日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實際年利率10.66%。甲公司采用實際利率法對其利息調(diào)整進行攤銷，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（）元。A.32536B.31884C.46456D.3354420．下列關(guān)于企業(yè)持有的、目的不同的存貨的可變現(xiàn)凈值的確定中，錯誤的是（）。A.用于出售的商品，應當以該商品的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值B.用于出售的材料，應當以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值C.資產(chǎn)負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定，一部分不存在合同價格的，企業(yè)應分別確定其可變現(xiàn)凈值D.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎21．發(fā)行方按合同條款約定注銷其贖回的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具，其贖回價格與該工具對應的其他權(quán)益工具賬面價值的差額，應計入（）科目。A.資本公積——資本溢價（或股本溢價）B.財務費用C.其他綜合收益D.管理費用22．某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2021年10月初，該商場庫存商品200件，單位進價為28.5元，單位售價為40元。當月購進商品1000件，單位進價為32元，單位售價為50元。當月銷售收入為9600元，不考慮其他因素，則月末結(jié)存商品的實際成本為（）元。A.31460B.51760C.28100D.3434023．下列經(jīng)濟業(yè)務或事項中，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（）。A.因預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認預計負債B.本年度發(fā)生虧損，該虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補C.對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準備D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升24．下列關(guān)于融資租賃籌資特點的表述中，錯誤的是（）。A.不易進行產(chǎn)權(quán)交易B.無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)C.一種基于未來的“借雞生蛋、賣蛋還錢”的籌資方式D.能延長資金融通的期限25．關(guān)于會計主體的概念，下列各項說法中錯誤的是（）。A.可以是獨立法人，也可以是非法人B.可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個部門C.可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團D.會計主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動也包括其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動26．王某以4000元購買某股票，預計未來一年內(nèi)不會再發(fā)放紅利，且未來一年后市值達到4500元的可能性為50%，市價達到4800元的可能性為50%，那么預期收益率為（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%27．（2019年真題）下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，錯誤的是（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不應計提折舊或攤銷B.已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產(chǎn)的價值又得以恢復的，應當在原計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回C.已采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計量D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當按月計提折舊或攤銷28．下列各項中，不屬于企業(yè)綜合績效評價中基本指標的是（）。A.速動比率B.銷售（營業(yè)）增長率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率29．2×21年11月25日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價格為800萬元，如甲公司違約，將支付違約金120萬元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價格上漲，甲公司預計生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為950萬元，截至2×21年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本130萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日甲公司因該合同應當確認的預計負債是（）萬元。A.150B.120C.130D.2030．2021年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價款200萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元及交易費用2萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。A.200B.180C.198D.17831．天宇公司生產(chǎn)一項高科技產(chǎn)品A產(chǎn)品，2019年該公司銷售收入預測值為20000萬元，邊際貢獻率為60%，假定2019年可以實現(xiàn)利潤1200萬元，則其利潤為0時的銷售額為（）萬元。A.6000B.2000C.12000D.1800032．應付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，應將應付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入（）。A.應付賬款B.短期借款C.其他應付款D.營業(yè)外收入33．甲公司2020年度銷售收入3600萬元，確定的信用條件為“2/10，n/30”，其中占銷售收入50%的客戶選擇在第10天付款，40%的客戶選擇在第30天付款，其余客戶選擇在第50天付款。假設甲公司的變動成本率為50%，資本成本率為10%，全年按360天計算，則甲公司2020年度應收賬款的機會成本為（）萬元。A.11B.15C.17D.2234．下列各項中，不通過“其他應收款”科目核算的是（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).向企業(yè)各職能部門撥付的備用金C.支付的工程投標保證金D.用于外地采購物資撥付的款項35．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權(quán)，屬于非同一控制下合并。確認商譽30萬元，合并當日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，因預計未來無法取得足夠的應納稅所得額，所以沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。20×4年9月甲公司預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，且該事實購買日已經(jīng)存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業(yè)務下列說法錯誤的是（）。A.應該確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.貸方?jīng)_減商譽30萬元C.貸方確認營業(yè)外收入20萬元D.貸方確認所得稅費用20萬元36．丙公司20×6年12月投入使用設備1臺，原值為250000元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。20×7年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回金額為175000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0）。20×8年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為125000元，則20×8年底該設備的賬面價值為（）元。A.105000B.525000C.125000D.62500037．甲企業(yè)與銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定：2019年信貸最高限額為1000萬元，借款利率為8%，承諾費率為0.5%。同時銀行要求保留10%的補償性余額。甲企業(yè)2019年度實際借款800萬元，發(fā)生借款費用5萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本為（）。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%38．甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×21年6月5日，甲公司以每股12美元的價格購入乙公司股票30萬股，并將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1美元＝6.5元人民幣，款項已付。2×21年6月30日，由于市價變動，購入的乙公司股票變?yōu)槊抗?5美元，當日匯率為1美元＝6.3元人民幣。不考慮其他因素，則因該金融資產(chǎn)記入“公允價值變動損益”科目的金額為（）萬元。A.495B.585C.567D.7239．甲公司是一家日化用品銷售門店，自2×18年1月1日起開始實施一項獎勵積分計劃，約定客戶每消費100元可積1個積分，每個積分可從次月開始在購買時按1元的抵扣兌現(xiàn)。2×18年1月，客戶購買了100萬元的商品，其單獨售價為100萬元，同時獲得可在未來購買時兌換的1萬個積分，每個積分的單獨售價為0.8元。2×18年2月，甲公司預計共有8000個積分被兌換，至月末客戶兌現(xiàn)積分5000個。不考慮其他因素的影響，則甲公司2×18年2月應確認的積分兌換收入為（）萬元。A.0.50B.0.40C.0.79D.0.4940．下列關(guān)于應交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅額41．（2013年真題）若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補B.確認以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的減值C.預提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備E.確認國債利息收入42．（2017年真題）下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應收賬款周轉(zhuǎn)率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報酬率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率43．（2015年真題）下列各項因素中，影響企業(yè)持有的債權(quán)投資攤余成本的有（）。A.債券投資的票面利率B.債券投資時發(fā)生的溢（折）價額C.債務投資發(fā)生的減值損失D.債券投資持有的剩余期限E.債券投資收到利息的時間44．下列各項中應計入利潤的有（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入B.支付的電費C.因污染環(huán)境被處罰的5000元罰款D.所有者追加的50萬元投資E.向銀行借款200萬元45．下列關(guān)于商業(yè)信用籌資特點的說法中正確的有（）。A.商業(yè)信用容易獲得B.企業(yè)一般不用提供擔保C.商業(yè)信用籌資成本較低D.容易惡化企業(yè)的信用水平E.商業(yè)信用穩(wěn)定性較差46．下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負債的說法中，錯誤的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的金融工具不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的合同義務，則該金融工具屬于金融負債B.企業(yè)發(fā)行金融工具時有支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務，屬于權(quán)益工具C.企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，如果發(fā)行方未來沒有義務交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算，則該非衍生工具權(quán)益工具D.對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定金額的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具E.企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務，則該金融工具屬于金融負債47．下列不屬于借款費用暫停資本化的有（）。A.北方因冰凍季節(jié)連續(xù)停工4個月B.因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難連續(xù)停工4個月C.因質(zhì)量、安全檢查連續(xù)停工3個月D.因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛停工2個月E.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故連續(xù)停工4個月48．下列各項中，屬于一般納稅人應交的增值稅在“應交稅費”科目下設置的明細科目有（）。A.待轉(zhuǎn)銷項稅額B.簡易計稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅E.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額49．下列破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務中，應通過“債務清償凈損益”科目核算的有（）。A.破產(chǎn)企業(yè)清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆誃.破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準的職工安置方案，支付所欠職工的工資C.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算終結(jié)日，不再清償?shù)氖Ｓ嗥飘a(chǎn)債務D.破產(chǎn)企業(yè)支付所欠稅款E.破產(chǎn)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)清償債務50．下列各項目中，屬于會計估計變更的有（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法B.將壞賬準備的計提比例由5%改為10%C.將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年D.將合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法E.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法51．下列各項中，不屬于所有者權(quán)益變動表所包括的直接項目的有（）。A.差錯更正的累計影響金額B.所有者投入資本C.基本每股收益D.提取盈余公積E.營業(yè)利潤52．企業(yè)交納的下列各項稅金中，可能計入有關(guān)資產(chǎn)成本項目的有（）。A.用于職工福利的產(chǎn)成品應交納的增值稅B.委托加工應稅消費品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品）應支付的消費稅C.外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應交納的資源稅D.購建廠房交納的耕地占用稅E.租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生的印花稅53．下列關(guān)于“在建工程——待攤支出”的表述中，正確的有（）。A.在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費等，借記“在建工程——待攤支出”科目B.在建工程發(fā)生的借款費用應計入財務費用C.在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記“在建工程——待攤支出”科目D.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程——待攤支出”科目E.試車形成的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“庫存商品”科目，貸記“在建工程——待攤支出”科目54．下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引進新技術(shù)、新產(chǎn)品進行宣傳的廣告費應計入無形資產(chǎn)的初始成本B.無法預見為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的無形資產(chǎn)，應當視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額為成本扣除預計凈殘值和已計提的減值準備后的金額D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應計入當期損益55．下列資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的有（）。A.開發(fā)支出B.其他權(quán)益工具投資C.資本公積D.短期借款E.使用權(quán)資產(chǎn)56．下列各項的會計處理應在“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.按股東大會批準的股份支付協(xié)議確定的應支付股份在可行權(quán)之日后發(fā)生的公允價值變動金額B.無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金C.無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預計的將會接受裁減建議的職工數(shù)量，估計的即將給予的經(jīng)濟補償E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金57．資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)生了巨額虧損B.以資本公積轉(zhuǎn)增股本C.發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊D.發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)減值損失計提嚴重不足E.法院已結(jié)案訴訟項目賠償額與原先確認的預計負債有較大差異58．甲公司發(fā)生的下列涉及補價的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以一項賬面價值50000元，公允價值54000元的交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價值60000元的產(chǎn)品一批，以銀行存款支付增值稅10200元和補價6000元B.以一項賬面價值80000元，公允價值100000元的專利權(quán)換入丙公司一項公允價值為120000元長期股權(quán)投資，以銀行存款支付補價20000元，支付營業(yè)稅5000元C.以一棟賬面原值90000元，已計提折舊30000元，公允價值70000元的倉庫換入丁公司一批公允價值為50000元，增值稅額為8500元的原材料，收取補價20000元D.以一棟賬面價值135000元，公允價值100000元的廠房換入戊公司的公允價值為75000元的可供出售的金融資產(chǎn)，收取補價25000元E.以一項賬面價值750000元，公允價值為900000元的已到期的持有至到期投資換入己公司一項公允價值為860000元的無形資產(chǎn)，收到補價40000元59．下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得被資產(chǎn)B.企業(yè)應將當期發(fā)生的應納稅暫時性差異全部確認為遞延所得稅負債.C.企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核D.企業(yè)不應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)E.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額60．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，屬于應調(diào)減項目的有（）。A.存貨的減少B.遞延所得稅負債的增加C.投資收益的增加D.計提的資產(chǎn)減值準備E.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益61．（2013年真題）黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財務資料如下：（1）2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。（2）2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換債券自發(fā)行結(jié)束后12個月即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期日即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換債券進行了負債和權(quán)益的分拆。假設發(fā)行時二級市場上之類似的無轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。（4）2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎勵職工。（5）黃河公司2012年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。（6）黃河公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股的每股收益是（）元。A.0.20B.0.22C.0.23D.0.3062．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計公允價值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對外轉(zhuǎn)讓，取得價款320萬元，相關(guān)手續(xù)當日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當日的公允價值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權(quán)投資的初始入賬成本為（）萬元。A.540B.560C.580D.48063．（2016年真題）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費1.2萬元。（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費10萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元；將上年度收到的科技部門的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述股權(quán)投資業(yè)務對長城公司2015年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.20B.143C.－157D.－17764．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.425B.465C.615D.39065．甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，2019年有關(guān)預測資料如下：（1）產(chǎn)銷量為8萬件，每件價格1000元。（2）直接材料費用2000萬元，均為變動成本。（3）人工成本總額為1800萬元，其中：生產(chǎn)工人采取計件工資制度，全年人工成本支出1200萬元，管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為600萬元。（4）折舊費用總額為950萬元。（5）其他成本及管理費用940萬元，其中400萬元為變動成本，540萬元為固定成本。根據(jù)上述資料，回答下列問題。A產(chǎn)品的單位變動成本為（）元。A.400B.450C.250D.568.8766．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)累計計入應付職工薪酬的金額為（）元。A.0B.76000C.70000D.5400067．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司因該租賃業(yè)務而確認財務費用的金額為（）萬元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5668．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2022年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬元。A.177.54B.181.78C.195.77D.193.7969．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。租賃期開始日，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬元。A.1817.83B.1810.83C.1937.92D.1775.4470．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。租賃期開始日，甲公司應確認租賃負債的金額為（）萬元。A.1880.35B.1551.12C.1922.92D.1802.8371．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，黃河公司的“預計負債”科目的期末余額為（）萬元。A.30B.32C.48D.8072．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當年實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收取；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述交易和事項，對黃河公司2020年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.173．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當年實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收取；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），1月1日，黃河公司賬務處理中，正確的有（）。A.確認主營業(yè)務收入300萬元B.確認銀行存款300萬元C.確認主營業(yè)務成本230萬元D.確認長期應收款300萬元74．黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財務資料如下：(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換債券進行了負債和權(quán)益的分拆。假設發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。(4)2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎勵職工。(5)黃河公司2012年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司2012年基本每股收益是（）元。A.0.43B.0.45C.0.47D.0.4975．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當年實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），12月31日黃河公司因該售后回購業(yè)務確認的“其他應付款”科目余額為（）萬元。A.220B.204C.200D.20876．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當年實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（3），A產(chǎn)品的交易價格為（）萬元。A.24B.36C.27.69D.2077．黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財務資料如下：(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換債券進行了負債和權(quán)益的分拆。假設發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。(4)2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎勵職工。(5)黃河公司2012年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量般的每股收益是（）元。A.0.20B.0.22C.0.23D.0.3078．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年度的所得稅費用額為（）萬元。A.650B.700C.632.5D.65579．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2012年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元（超支）。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2日，從外地釆購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元：發(fā)生運費5000元（允許按7%抵扣增值稅）。上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達；（2）8日，發(fā)出甲材料600千克委托長城公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應稅消費品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)；（3）12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗收入庫的實際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項；20千克系運輸途中的合理損耗，運雜費由實收材料全部負擔；（4）16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領用甲材料1500千克；（5）24日，以銀行存款支付長城公司加工費15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費稅3000元。委托加工收回后的物資，準備繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品；（6）31日，庫存的甲材料計劃全部用于生產(chǎn)與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長江公司為X公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價12000元。將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品尚需加工成本總額35000元，估計銷售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1200元。5月末，市場上甲材料的售價為110元/千克，H產(chǎn)品的市場價格為11500元/臺。根據(jù)以上資料，回答下列各題。長江公司2012年5月12日驗收入庫的甲材料的實際成本是（）元。A.100100B.100650C.103050D.10505080．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴大銷售，準備下一年度實行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售量將增加120萬件?？蛻糁?，占銷售額50%的客戶會在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設資本成本為10%，一年按360天計算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，原有信用政策可實現(xiàn)的利潤為（）萬元。A.21280B.21840C.20907D.18760【參考答案】1．A2．B3．A4．B5．C6．D7．B8．C9．D10．A11．C12．D13．B14．C15．C16．B17．A18．B19．D20．B21．A22．A23．D24．A25．D26．B27．B28．A29．B30．D31．D32．A33．A34．D35．C36．A37．B38．A39．D40．B41．ABC42．ABCE43．ABC44．ABC45．ABDE46．ABD47．ACD48．ABD49．BDE50．ABC51．CE52．ADE53．ACDE54．CD55．BCD56．BDE57．CDE58．AB59．ABE60．CE61．B62．A63．B64．A65．B66．D67．A68．B69．A70．D71．C72．A73．CD74．B75．D76．A77．B78．C79．C80．A【參考答案及解析】1．解析：選項B、C，自用的、作為存貨的（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)）、經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項D，出租給職工的自建宿舍樓是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務而持有的，應作為固定資產(chǎn)核算。2．解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬元)，選項B正確。3．解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應收款項類債權(quán)，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照應收款項類債權(quán)的賬面價值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。4．解析：當單價為50元時，盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點銷售量趨于無窮大，選項A錯誤；當單價為70元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（70-50）=8000（件），選項B正確；當單價為100元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（100-50）=3200（件），選項C錯誤；當單價為60元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（60-50）=16000（件），選項D錯誤。5．解析：該項目的凈現(xiàn)值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(萬元)，選項C正確。6．解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬元）7．解析：年末流動比率=（貨幣資金+應收賬款+存貨）/流動負債=1600/流動負債=1.6，所以流動負債=1600/1.6=1000（萬元）；年末速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債=（1600-存貨）/1000=1，所以年末存貨=600（萬元），2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000/[（1000+600）/2]=10（次）。選項B正確。8．解析：利率是資金的價格，它是衡量資金增值的基本單位，是資金的增值同投人資金的價值比。名義利率=純利率+通貨膨脹預期補償率+風險補償率，票面利率屬于名義利率，因此受純利率和風險補償率的影響。9．解析：資本資產(chǎn)定價模型只能大體描繪出證券市場運動的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切，選項D錯誤。10．解析：新設備的年等額成本=[36000+8000x(1-25%)x(P/A，10%,10)-4000x(P/F，10%,10)-3200x25%x(P/A，10%,10)]/(P/A，10%,10)=10807.82(元)，選項A正確。11．解析：20×8年12月31日：該金融資產(chǎn)的賬面價值＝4×20＝80（萬元），計稅基礎＝5×20＝100（萬元），形成可抵扣暫時性差異＝100－80＝20（萬元），確認遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％＝5（萬元），對其他綜合收益的影響額＝20－5＝15（萬元）；20×9年12月31日：該金融資產(chǎn)的賬面價值＝3.5×20＝70（萬元），計稅基礎為100萬元，形成可抵扣暫時性差異＝100－70＝30（萬元），當期確認遞延所得稅資產(chǎn)＝30×25％－5＝2.5（萬元），對其他綜合收益的影響額＝（80－70）－2.5＝7.5（萬元）。累計對其他綜合收益的影響額＝15＋7.5＝22.5（萬元）。12．解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費應沖減資本公積——股本溢價。13．解析：所謂每股收益無差別點，是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業(yè)務量水平。在每股收益無差別點上，無論是采用債權(quán)籌資方案還是股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項A、C正確。在公司價值分析法下，公司價值最大的資本結(jié)構(gòu)，公司加權(quán)資本成本才是最低的。所以選項B錯誤。當預期息稅前利潤或業(yè)務量水平大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案，反之亦然。所以選項D正確。14．解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），則甲公司的市盈率=每股市價/每股收益=20/0.5=40。15．解析：2014年計提減值準備前該設備賬面價值=200-(200-12)/10=181.2(萬元)，可收回金額.=110-26=84(萬元)，2014年年末計提減值準備=181.2-84=97.2(萬元)，計提減值準備后的賬面價值為84萬元;2015年設備應計提折舊金額=(84-12)/9=8(萬元)。16．解析：管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失，應通過“營業(yè)外支出”科目核算。17．解析：股數(shù)×（每股收益－每股股利）＝留存收益，股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。18．解析：選項B屬于未來將要發(fā)生的事項，不屬于或有事項。19．解析：年初“債權(quán)投資——利息調(diào)整”借余4萬元，本期貸方攤銷0.6456（80×12%－84×10.66%），期末借余=4-0.6456=3.3544（萬元）。1月1日：借：債權(quán)投資——成本80——利息調(diào)整4貸：銀行存款8412月31日：借：應收利息（80×12%）9.6貸：投資收益（84×10.66%）8.9544債權(quán)投資——利息調(diào)整0.6456年末，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額＝4－0.6456＝3.3544（萬元）。20．解析：選項B，產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應當以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應當以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。21．解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具，按贖回價格，借記“庫存股——其他權(quán)益工具”科目，貸記“銀行存款”等科目；注銷所購回的金融工具，按該工具對應的其他權(quán)益工具的賬面價值，借記“其他權(quán)益工具”科目，按該工具的贖回價格，貸記“庫存股——其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”科目，如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。22．解析：商品進銷差價率＝[（40－28.5）×200＋（50－32）×1000]/（40×200＋50×1000）×100%＝35％。本期銷售商品的成本＝9600－9600×35％＝6240（元），月末結(jié)存商品的實際成本＝28.5×200＋32×1000－6240＝31460（元）。23．解析：選項A，預提的費用稅法不承認，實際發(fā)生時才承認，這就導致負債的賬面價值大于計稅基礎，確認可抵扣暫時性差異；選項B，未來盈利時可以稅前彌補上述虧損，導致未來期間應納稅所得額減少，屬于可抵扣暫時性差異；選項C，稅法不認可計提的減值準備，所以導致資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值是期末的公允價值，計稅基礎是初始計量金額，公允價值上升了，導致期末資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。24．解析：選項A，屬于吸收直接投資的籌資特點。融資租賃的籌資特點包括：（1）無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；（2）財務風險??；（3）籌資的限制條件較少；（4）能延長資金融通的期限；（5）資本成本負擔較高。25．解析：會計主體核算的只是主體本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不包括主體之外的其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動。26．解析：預期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%27．解析：以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備不可以轉(zhuǎn)回。28．解析：評價企業(yè)綜合績效的基本指標有：凈資產(chǎn)收益率（選項D）、總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)（選項C）、銷售（營業(yè)）增長率（選項B）和資本保值增值率。選項A，是評價債務風險狀況的修正指標。29．解析：若不執(zhí)行合同，則損失額＝120（萬元）；若繼續(xù)執(zhí)行合同，則損失額＝950－800＝150（萬元）；因此甲公司選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債120萬元。借：營業(yè)外支出120貸：預計負債12030．解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬金額＝200－20－2＝178（萬元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本178應收股利20投資收益2貸：銀行存款20031．解析：利潤為0時的銷售額即盈虧臨界點銷售額；利潤預測值＝（銷售收入預測值－盈虧臨界點銷售額）×邊際貢獻率：1200＝（20000－盈虧臨界點銷售額）×60%；解得，盈虧臨界點銷售額＝18000（萬元）。32．解析：應付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付的，應計入應付賬款，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目。33．解析：平均收現(xiàn)期=10×50%+30×40%+50×10%=22（天）甲公司2020年度應收賬款的機會成本=3600/360×22×50%×10%=11（萬元）。34．解析：選項D，通過“其他貨幣資金——外埠存款”核算。35．解析：本題中合并當日因預計未來無法取得足夠的應納稅所得額，所以沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)，20×4年9月預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，此時確認遞延所得稅，確認時先沖商譽，沖完商譽之后再確認所得稅費用。該業(yè)務正確的處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：商譽30所得稅費用20因此，選項C錯誤。36．解析：20×7年末固定資產(chǎn)賬面凈值＝250000－250000÷5＝200000（元），由于20×7年末可收回金額為175000元，故應計提減值準備＝200000－175000＝25000（元）。20×8年應計提的折舊＝175000×4/（1＋2＋3＋4）＝70000（元），20×8年末固定資產(chǎn)賬面價值＝175000－70000＝105000（元）。由于20×8年末固定資產(chǎn)可收回金額為125000元，大于固定資產(chǎn)賬面價值105000元，由于固定資產(chǎn)減值準備不得轉(zhuǎn)回，所以20×8年固定資產(chǎn)賬面價值為105000元。37．解析：企業(yè)應向銀行支付承諾費＝（1000－800）×0.5%＝1（萬元），因此該筆借款的資本成本＝（1＋800×8%）×（1－25%）/（800－800×10%－5）≈6.82%。38．解析：計入公允價值變動損益的金額＝15×6.3×30－12×6.5×30＝495（萬元）。39．解析：1月分攤至商品銷售的交易價格＝100/（100＋0.8）×100＝99.21（萬元），分攤至積分的交易價格＝100/（100＋0.8）×0.8＝0.79（萬元）。借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入99.21合同負債0.792月份積分確認收入＝0.79×5000/8000＝0.49（萬元）。借：合同負債0.49貸：主營業(yè)務收入0.4940．解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額。41．解析：選項ABC均導致可抵扣暫時性差異增加，相應增加“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額；選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。42．解析：企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標的有“總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率”兩個基本指標和“不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率”三個修正指標，選項ABCE正確?？傎Y產(chǎn)報酬率是企業(yè)盈利能力狀況評價的基本指標，選項D錯誤。43．解析：債權(quán)投資的期末攤余成本=期初攤余成本+期初攤余成本×實際利率-債券面值×票面利率-信用減值準備，所以選項A、B和C均影響攤余成本的計算。選項D和E，不影響債權(quán)投資攤余成本44．解析：（1）選項D，應計入所有者權(quán)