2023年菏澤市稅務師 財務與會計模擬試卷（含答案）

1．（2017年真題）下列各項企業(yè)財務管理目標中，既沒有考慮資金的時間價值、也沒有考慮投資風險的是（）。A.股東財富最大化B.每股收益最大化C.企業(yè)價值最大化D.每股市價最大化2．某企業(yè)近期付款購買了一臺設備，總價款為100萬元，從第2年年末開始付款，分5年平均支付，年利率為10%，則該設備的現值為()萬元。[已知:(P/F,10%,1)=0.9091,(P/A,10%,2)=1.7355,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553]A.41.11B.52.40C.57.63D.68.923．（2013年真題）甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元，收到上年度已確認的聯營企業(yè)分配的現金股利50萬元，因出售固定資產產生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元，車間管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。A.30B.50C.80D.1004．在單一產品本量利分析中，下列關系式中錯誤的是（）。A.盈虧臨界點作業(yè)率+安全邊際率=1B.變動成本率×營業(yè)毛利率=邊際貢獻率C.安全邊際額×邊際貢獻率=息稅前利潤D.變動成本率+邊際貢獻率=15．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，期初材料計劃成本500萬元，超支差異為90萬元。本月入庫材料計劃成本1100萬元，節(jié)約170萬元。本月領用材料計劃成本1200萬元，領用材料實際成本（）萬元。A.1395B.1140C.1005D.12606．（2017年真題）甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產取得租金收入200萬元；（2）出售固定資產產生凈收益50萬元；（3）處置交易性金融資產取得收益50萬元；（4）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他權益工具投資公允價值暫時性下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.2707．甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。2020年12月20日，甲公司以每股6.5美元的價格購入丙公司10000股股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，當日即期匯率為1美元＝6.65元人民幣。2020年12月31日，丙公司股票市價為每股7美元，市場匯率1美元＝6.5元人民幣，則該業(yè)務因期末調整影響其他綜合收益的金額為（）萬元。A.－0.5B.－0.975C.2.275D.08．經與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產品換入乙公司的一項專利技術，交換日，甲公司換出產品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元（等于計稅價格），甲公司將產品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，甲公司換出產品符合收入確認條件，當日雙方辦妥了專利技術所有權轉讓手續(xù)。經評估確認，該專項技術的公允價值為900萬元（免增值稅），甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%,不考慮其他因素，乙公司換入產品的入賬價值是（）。A.560萬元B.700萬元C.669萬元D.791萬元9．（2021年真題）甲公司2021年計劃投資的B項目的預期收益率及概率分布如下：預期收益率為18％的概率為30％，預期收益率為10％的概率為40％，預期收益率為2％的概率為30％。則B項目的標準離差為（）。A.8.41％B.3.84％C.6.20％D.8.22％10．（2018年真題）下列項目中，應作為現金流量表補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量”調增項目的是（）。A.當期遞延所得稅資產減少B.當期確認的金融資產公允價值變動收益C.當期經營性應收項目的增加D.當期發(fā)生的存貨增加11．甲公司2018年12月15日購入一臺入賬價值為200萬元的生產設備，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2019年年末因出現減值跡象，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生的現金流量現值為70萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2020年該生產設備應計提折舊額為（）萬元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.0612．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日因管理不善造成一批庫存材料毀損。該批材料賬面余額為20000元，增值稅進項稅額為2600元，未計提存貨跌價準備，收回殘料價值1000元，應由責任人賠償5000元。不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的材料毀損凈損失為（）元。A.14000B.21600C.17600D.1660013．甲公司2×13年2月開始研制一項新技術，2×14年5月初研發(fā)成功，并達到預定可使用狀態(tài)。研究階段發(fā)生相關費用18萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費用20萬元，材料費用50萬元，發(fā)生的其他相關費用5萬元，假定符合資本化條件的支出為60萬元；申請專利時發(fā)生注冊費等相關費用15萬元。法律規(guī)定的有效年限為15年，甲公司合理預計受益年限為6年，按直線法攤銷，預計無殘值。則甲公司2×14年度應確認的無形資產攤銷額為（）萬元。A.7.29B.6.25C.8.33D.9.7514．甲公司2019年年初對外發(fā)行120萬份認股權證，規(guī)定每份認股權證可按行權價格10元認購1股股票。2019年度利潤總額為300萬元，凈利潤為220萬元，發(fā)行在外普通股加權平均股數400萬股，普通股當期平均市場價格為12元。甲公司2019年稀釋每股收益為（）元。A.0.59B.0.52C.0.55D.0.4515．（2012年真題）2012年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元（不含增值稅）。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的單獨售價為1元/分，該商場估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。2012年客戶實際兌換獎勵積分共計45萬分，假定預計兌換的比例不變。該商場2012年應確認的收入總額是（）萬元。A.5991.08B.6045C.6050D.606016．企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，應計入利潤表“其他綜合收益的稅后凈額”項目的是（）。A.收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額B.自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額C.接受捐贈形成的經濟利益流入D.無形資產出售利得17．某公司一項投資，預計未來5年中，每年年末將獲得一筆固定金額的收益款項，若按復利方法用最簡便算法計算這5筆款項的現值，則應選用的時間價值系數是（）。A.復利終值系數B.復利現值系數C.普通年金現值系數D.普通年金終值系數18．2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬元。A.2400B.2500C.2600D.270019．下列各項資產中，屬于貨幣性資產的有（）。A.固定資產B.預付賬款C.交易性金融資產D.銀行存款20．如果采用股利增長模型法計算股票的資本成本，則下列因素單獨變動會導致普通股資本成本降低的是（）。A.預期第一年股利增加B.股利固定增長率提高C.普通股的籌資費用增加D.股票市場價格上升21．2019年10月1日，甲公司需購置一臺需要安裝的環(huán)保設備，預計價款為800萬元，因資金不足，按相關規(guī)定向有關部門提出補助300萬元的申請。2019年11月1日，政府批準了甲公司的申請并撥付甲公司300萬元的財政撥款（同日到賬）。2019年12月1日，甲公司購入該設備。2019年12月31日，該設備達到預定可使用狀態(tài)，入賬價值為820萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊（假定無殘值）。甲公司對該項政府補助采用總額法核算，假定不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司遞延收益的余額為（）萬元。A.300B.0C.270D.3022．關于承租人對使用權資產的后續(xù)計量，下列表述中不正確的是（）。A.采用成本模式對使用權資產進行后續(xù)計量B.應當參照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》有關折舊規(guī)定，對使用權資產計提折舊C.應當按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的規(guī)定，確定使用權資產是否發(fā)生減值，并對已識別的減值損失進行會計處理D.采用公允價值模式對使用權資產進行后續(xù)計量23．（2022年真題）甲公司經營連鎖面包店，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年甲公司向客戶銷售了100萬元的儲值卡，客戶可在甲公司經營的任何一家門店使用儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5％（即5萬元）的部分不會被消費。截至2021年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為40萬元。在客戶使用儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務。若上述金額均為含稅價，則甲公司2021年度應確認的收入為（）萬元。A.35.4B.37.26C.39.82D.46.4624．下列關于其他債權投資會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末按債券面值和票面利率計算確定的應收未收利息，計入財務費用B.期末按債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，計入應收利息/其他債權投資——應計利息C.期末應將減值損失或利得和匯兌損益之外的公允價值變動計入其他綜合收益D.期末減值損失或利得和匯兌差額要計入其他綜合收益25．A公司2×13年購買商品支付500萬元（含增值稅），支付2×12年接受勞務的未付款項50萬元，2×13年發(fā)生的購貨退回15萬元，假設不考慮其他條件，A公司2×13年現金流量表“購買商品、接受勞務支付的現金”項目中應填列（）萬元。A.535B.465C.435D.50026．甲公司于2020年7月10日購入某上市公司股票100萬股，每股價格24元，實際支付購買價款2400萬元，其中包括已宣告但尚未支付的現金股利120萬元，另支付手續(xù)費等50萬元。甲公司將其作為交易性金融資產核算。2020年12月31日該股票每股價格為26萬元。甲公司2020年對該交易性金融資產確認的公允價值變動收益為（）萬元。A.150B.200C.270D.32027．東大公司于2020年1月1日取得甲公司30%的股權，并對該投資按權益法核算。東大公司取得投資時甲公司有一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。甲公司2020年度利潤表中凈利潤為1500萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，東大公司2020年應確認的投資收益為（）萬元。A.450B.435C.432D.44428．下列各項資產中，不屬于本企業(yè)資產范圍的是（）。A.分期付款購買的設備B.出租的辦公樓C.委托加工物資D.受托加工物資29．甲公司2020年3月31日發(fā)現2019年度多計管理費用200萬元，并進行了2019年企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設甲公司2019年度財務報表于2020年3月10日對外報出，且當年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（）。A.調減2020年度當期管理費用200萬元B.調增2020年當期未分配利潤150萬元C.調減2020年年初未分配利潤135萬元D.調增2020年年初未分配利潤135萬元30．甲公司對B公司進行投資，持股比例為70%。截至20×7年年末該項長期股權投資賬戶余額為650萬元，20×8年年末該項投資的減值準備余額為20萬元，B公司20×8年發(fā)生虧損1000萬元。20×8年年末甲公司“長期股權投資”的賬面價值應為（）萬元。A.0B.630C.20D.－2031．甲公司20×4年12月將采用成本模式計量的投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該固定資產的公允價值為30000萬元，轉換日之前“投資性房地產”科目余額為22000萬元，“投資性房地產累計折舊”科目金額為2000萬元，則轉換日該業(yè)務正確的會計處理為（）。A.固定資產科目的入賬金額為23000萬元B.固定資產科目的入賬金額為22000萬元C.將投資性房地產累計折舊2000萬元轉入固定資產D.確認轉換損益為3000萬元32．甲企業(yè)基本生產車間生產乙產品，依次經過三道工序，工時定額分別為40小時、35小時和25小時。月末完工產品和在產品成本采用約當產量法分配。假設制造費用隨加工進度在每道工序陸續(xù)均勻發(fā)生，各工序月末在產品平均完工程度60%，第三道工序月末在產品數量6000件。分配制造費用時，第三道工序在產品約當產量是（）件。A.3660B.3450C.6000D.540033．企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為其他金融資產時，下列相關處理不正確的是（）。A.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應當按照該資產在重分類日的攤余成本進行計量B.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，原賬面價值與公允價值之間的差額應計入當期損益C.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量D.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益34．下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.銷售貨物預收的款項B.存入保證金C.應付租入包裝物的租金D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金35．下列各項涉及交易費用的會計處理表述中，錯誤的是（）。A.購買其他權益工具投資時發(fā)生的交易費用應計入該金融資產的“成本”明細科目B.取得交易性金融資產時發(fā)生的交易費用應借記“投資收益”科目C.取得債權投資時發(fā)生的交易費用應計入該金融資產的“利息調整”明細科目D.定向增發(fā)股票取得長期股權投資時支付給券商的手續(xù)費應計入長期股權投資的成本36．2021年1月1日，甲公司發(fā)行1200萬股普通股股票從非關聯方取得乙公司60%股權，每股股票的發(fā)行價格為5元，為發(fā)行股票支付給券商傭金30萬元。當日完成相關手續(xù)，甲公司取得了乙公司的控制權。乙公司2021年1月1日所有者權益賬面價值總額為9500萬元（與公允價值相同）。不考慮其他因素，甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.6000B.6030C.5700D.573037．下列關于將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產的表述中，錯誤的是（）。A.將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出B.視同該金融資產一直以攤余成本計量C.原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益D.該金融資產重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量38．2021年3月1日，乙公司應付甲公司105000元，甲公司為該債權計提了壞賬準備1000元，由于乙公司發(fā)生嚴重財務困難，經與甲公司協(xié)商達成債務重組協(xié)議，乙公司以賬面價值20000元、公允價值80000元的存貨抵償全部債務，不考慮增值稅等相關稅費，下列關于乙公司會計處理的表述中，正確的是（）。A.確認主營業(yè)務收入80000元B.確認主營業(yè)務成本20000元C.確認其他收益85000元D.確認其他收益25000元39．甲公司和乙公司同為A集團的子公司。2020年4月1日，甲公司以銀行存款13000萬元，取得了乙公司80%的控股權。甲公司購買乙公司股權時乙公司所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價”科目的期初金額為1500萬元。則甲公司計入長期股權投資的金額為（）萬元。A.12000B.15000C.10000D.200040．下列關于借款費用在資本化期間內會計處理的表述中，正確的是（）。A.所購建的符合資本化條件的資產各部分分別完工，且每個部分可供單獨使用的，應當在該資產整體完工時停止借款費用資本化B.專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去尚未動用的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，計入在建工程成本C.由于市場行情不景氣，企業(yè)暫停了房地產開發(fā)建設2個月，該2個月的借款費用應暫停資本化D.存在多筆專門借款時，應先計算借款的加權資本化率41．（2016年真題）在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映的項目有（）。A.計入當期損益的利得B.所有者投入的資本C.提取的盈余公積D.綜合收益總額E.會計政策變更的累計影響數42．（2020年真題）原材料采用計劃成本計價時，通過“材料成本差異”賬戶借方核算的有（）。A.入庫材料的實際成本大于計劃成本的差異B.入庫材料的實際成本小于計劃成本的差異C.出庫結轉的實際成本大于計劃成本的差異D.出庫結轉的實際成本小于計劃成本的差異E.調整庫存材料計劃成本時調整減少的計劃成本43．下列關于資產或負債計稅基礎的表述中，正確的有（）。A.資產的計稅基礎是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.負債的計稅基礎是指在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C.如果負債的確認不涉及損益就不會導致賬面價值與計稅基礎之間產生差異D.資產在初始確認時通常不會導致其賬面價值與計稅基礎之間產生差異E.資產的賬面價值與計稅基礎之間的差異主要產生于后續(xù)計量44．下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.為在外地進行零星采購匯往采購地銀行開立采購專戶的款項B.信用卡存款C.信用證保證金存款D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項E.銀行匯票存款45．下列關于負債的說法中，正確的有（）。A.對于短期借款利息的金額應該根據實際利率來計算確定B.如果企業(yè)的預收賬款不多，可以將預收款項直接記入“應收賬款”科目的貸方C.應付票據計提的利息計入“應付利息”科目D.交易性金融負債發(fā)生的交易費用，應該計入交易性金融負債的成本E.債券發(fā)行方每期確認的利息，應該通過“應付利息”科目來核算46．（2016年真題）下列各項中，期末應在企業(yè)資產負債表“存貨”項目列示的有（）。A.已驗收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料B.已付款取得采購發(fā)票但尚未驗收入庫的原材料C.為外單位加工修理完成驗收入庫的代修品D.周轉使用材料E.工程儲備的材料47．甲公司屬于增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為13%，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，采用人民幣作為記賬本位幣，按月計算匯兌損益。2020年3月1日，甲公司進口一批價款為500萬美元的乙產品。貨款尚未支付，以人民幣支付進口關稅342.5萬元人民幣，支付增值稅489.78萬元人民幣。2020年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2020年4月15日，甲公司以人民幣支付上述500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據上述經濟業(yè)務，甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.支付的進口關稅應計入購入貨物成本B.2020年3月1日購入的乙產品實際成本為3767.5萬元人民幣C.2020年3月31日因應付賬款產生匯兌損失金額為-25萬元人民幣D.2020年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益金額為35萬元人民幣E.2020年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益金額為10萬元人民幣48．下列各項中，應在企業(yè)資產負債表“存貨”項目列示的有（）。A.已驗收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料B.已取得發(fā)票尚未驗收入庫的原材料C.為外單位加工修理的代修品D.周轉使用材料E.工程儲備的材料49．甲公司某材料年需要量為108000千克，每次訂貨成本為5000元，單位儲存成本為30元/千克。按照經濟訂貨量進貨，下列計算結果中正確的有（）。A.總訂貨成本為90000元B.年訂貨次數為18次C.與進貨批量有關的總成本為180000元D.經濟訂貨量為6000千克E.總儲存成本為180000元50．（2015年真題）下列各項中，不應計入存貨入賬成本的有（）。A.以非貨幣性資產交換方式取得存貨時支付的補價B.生產過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失C.原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費用D.為特定客戶設計產品而支付的設計費E.非正常消耗的直接人工和制造費用51．以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產交換中，下列關于換出資產處理的說法中，錯誤的有（）。A.換出資產為存貨的，應當視同銷售，根據收入準則的規(guī)定確定交易價格，確認銷售收入，按賬面價值結轉銷售成本B.換出資產為固定資產的，換出資產的賬面價值與公允價值的差額應計入資產處置損益C.換出資產為長期股權投資的，換出資產的賬面價值與公允價值的差額應計入投資收益D.換出資產為其他權益工具投資且滿足金融資產終止確認條件的，換出資產的賬面價值與公允價值的差額應計入其他綜合收益E.換出資產為投資性房地產的，換出資產的賬面價值與公允價值的差額應計入營業(yè)外收支52．下列各項存款中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.銀行本票存款B.臨時賬戶中的存款C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款E.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款53．下列各項會計處理中，正確的有（）。A.印花稅、耕地占用稅不通過“應交稅費”科目核算B.因自然災害導致購入貨物發(fā)生損失，增值稅不需要做進項稅額轉出C.外購應稅消費品用于生產非應稅消費品的，按所含稅額，借記“應交稅費——應交消費稅”，貸記“銀行存款”等科目D.非房地產開發(fā)企業(yè)，轉讓在“無形資產”科目核算的土地使用權時，應繳的土地增值稅，記入“資產處置損益”科目E.企業(yè)收購未稅礦產品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目54．在編制資產負債表時，下列報表項目根據總賬余額直接填列的有()。A.交易性金融資產B.應收賬款C.長期待攤費用D.以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產E.遞延所得稅資產:55．下列交易或事項所產生的現金流量中，屬于“投資活動產生的現金流量”的有()。A.融資租入固定資產所支付的租賃費B.從聯營企業(yè)分回利潤而收到的現金C.處置固定資產收到的現金D.支付的土地增值稅E.向投資方分配利潤而支付的現金56．（2015年真題）下列表明存貨發(fā)生減值的情況有（）。A.企業(yè)因為產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時，導致原材料市場價格逐漸下跌D.原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望E.原材料的計劃成本小于實際成本57．下列各項預算中，屬于財務預算的有()。A.現金預算B.資本支出預算C.銷售收入預算D.預計利潤表E.預計資產負債表58．下列關于同一項目的固定資產投資評價方法的表述中，正確的有()。A.當項目凈現值小于0時，項目的現值指數小于1B.當投資回收期小于項目周期--半時，項目的凈現值大于0C.當項目凈現值大于0時，項目的內含報酬率大于基準收益率D.當項目的內含報酬率大于基準收益率時，項目的現值指數大于1E.當項目投資回報率大于基準收益率時，項目的內含報酬率大于基準收益率59．2x21年3月20日，甲公司就乙公司所欠貨款1000萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，同意減免其債務300萬元，剩余債務立即用現金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的700萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應收賬款計提了200萬元的壞賬準備，下列關于甲公司債務重組業(yè)務的會計處理表述中，正確的有（）。A.增加營業(yè)外收入80萬元B.減少投資收益100萬元C.增加營業(yè)外支出300萬元D.增加銀行存款700萬元E.沖減壞賬準備200萬元60．企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位實現凈利潤E.被投資單位宣告發(fā)放現金股利61．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司應確認該工程的履約進度為（）。A.25%B.30%C.33%D.40%62．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下：根據下列資料，回答下列問題：（1）其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現，年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款，甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品，合同總售價為380萬元，其中：乙產品單獨售價為80萬元，丙產品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據丙產品履約進度，下列會計處理正確的有（）。A.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同履約成本1500000B.借：合同結算2280000貸：主營業(yè)務收入2280000C.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同負債1500000D.借：合同結算2850000貸：主營業(yè)務收入285000063．甲公司為一家家電生產企業(yè)，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司2020年度有關事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：從2021年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計400萬元；C產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃已于2020年12月2日經甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用2500萬元；因處置用于生產C產品的固定資產將發(fā)生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：根據上述資料，回答下列問題：關于資料（1），甲公司因業(yè)務重組計劃而減少2020年度利潤總額為（）萬元。A.575B.576C.3075D.42564．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購建設備的有關資料如下：（1）2×16年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為795.6萬元，款項已支付。購買該設備支付的運費為26.9萬元。（2）該設備安裝期間領用工程物資24萬元（不含增值稅額）；領用生產用原材料一批，實際成本3萬元；支付安裝人員工資6.51萬元；發(fā)生其他直接費用3.99萬元。2×16年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2×17年底，因為有替代產品上市，該設備生產的產品滯銷。經估計，該設備的未來現金流量現值為300萬元，公允價值為308萬元，預計的處置費用為10萬元。（4）2×18年3月31日，因調整經營方向，將該設備出售，售價260萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。根據上述資料，回答以下問題：該設備2×17年底應計提的減值準備金額為（）萬元。A.300.00B.61.20C.95.60D.63.2065．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅稅款。根據上述資料，回答以下問題：2020年6月30日甲公司應確認收入的金額為（）萬元。A.2362.5B.3150C.2000D.250066．甲公司為生產制造型企業(yè)，相關的業(yè)務資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設備，購買價格300000元，發(fā)生相關稅費20000元，設備已于當月交付使用。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用年數總和法計提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場環(huán)境變化導致產品銷路不暢，經減值測試該設備發(fā)生減值。經估計該設備的公允價值為100000元，可歸屬于該設備的處置費用為5000元；預計該設備尚可使用3年，預計其在未來2年內每年年末產生的現金流量分別為：48000元、40000元；第3年產生的現金流量以及使用壽命結束時處置形成的現金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關風險確定折現率為10％。該設備預計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據上述資料，回答下列問題。20×7年度該設備應計提的折舊額為（）元。A.40000B.50000C.80000D.9000067．甲公司為擴大生產規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產線(包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分)。2015年1月1日，甲公司經批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一-次還本、票面年利率為6%的可轉換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票。初始轉股價為每股10元。(按轉換日債券的面值轉股,股票面值為每股1元)。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。2015年2月1日,新建生產線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產部門]使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收人為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉換公司債券利息180萬元。已知:(P/F,6%o,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897;該新建生產線2015年的借款費用資本化金額為()元。A.198738.45B.2186122.95C.1961122.95D.2384861.4068．黃河公司2016年度實現凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。69．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產核算的廠房為對價，從非關聯方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權時，長期股權投資的初始投資成本是()萬元。A.26500B.30500C.30000D.2600070．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。71．甲公司有關長期股權投資的業(yè)務如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財務發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權投資償債，取得丙公司40%的股權，于當日辦理完畢股權相關法律手續(xù)，甲公司已計提壞賬準備30萬元。乙公司持有的該長期股權投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調整為200萬元），公允價值為740萬元，當日該債權的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認凈資產賬面價值為1000萬元，當日丙公司的一項固定資產公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，此外其他資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據上述資料，回答下列問題。2019年甲公司因持有丙公司股權而確認的投資收益為（）萬元。A.250B.275C.264D.18472．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產核算的廠房為對價，從非關聯方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產核算的廠房為對價，從非關聯方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。2014年度黃山公司對甲公司的長期股權投資應確認投資收益為()萬元。A.950B.1250C.1050D.130073．黃河公司2017年度實現凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：長江公司取得對黃河公司的控制權之日，其對黃河公司的長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.4784B.5440C.5224D.526474．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產核算的廠房為對價，從非關聯方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產核算的廠房為對價，從非關聯方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。2016年4月1日，黃山公司全部出售持有的甲公司股權應確認投資收益()萬元。A.4850B.7190C.6505D.895075．黃河公司2016年度實現凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。76．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發(fā)現質量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業(yè)務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據上述資料，回答下列問題：長城公司2015年末“遞延所得稅負債”科目余額是（）萬元。A.0B.97.5C.12.5D.107.577．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。78．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發(fā)現質量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業(yè)務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據上述資料，回答下列問題：長城公司2015年末“遞延所得稅資產”科目余額是（）萬元。A.188.75B.223.75C.198.75D.236.2579．黃河公司2017年度實現凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：2017年度長江公司個別財務報表中因對黃河公司的股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.72B.2280C.1896D.208880．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產，經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.390B.615C.425D.465【參考答案】1．B2．D3．B4．B5．B6．D7．C8．B9．C10．A11．C12．D13．C14．B15．A16．B17．C18．D19．D20．D21．C22．D23．B24．C25．A26．D27．B28．D29．D30．B31．B32．D33．A34．A35．D36．A37．C38．C39．A40．B41．BCDE42．ADE43．DE44．ABCDE45．AB46．ABCD47．ABCE48．ABCD49．ABCD50．CE51．DE52．ACDE53．ABDE54．AE55．BC56．BCD57．ADE58．ACD59．BDE60．ADE61．B62．AB63．A64．B65．A66．D67．D68．無69．C70．無71．C72．C73．D74．B75．無76．B77．無78．A79．A80．C【參考答案及解析】1．解析：以利潤最大化作為財務管理目標存在以下缺陷：①沒有考慮利潤實現時間和資金時間價值。②沒有考慮風險問題。③沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關系。④可能導致企業(yè)財務決策短期化的傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展。利潤最大化的另一種表現方式是每股收益最大化，它反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關系。在實踐中，許多投資人把每股收益作為評價公司業(yè)績的重要標準之一。但是每股收益最大化并不能彌補利潤最大化目標的其他缺陷。本題應當選擇選項B。2．解析：P=20x(P/A，10%,5)X(P/F,10%，1)=20x3.7908X0.9091=68.92(萬元)3．解析：收到聯營企業(yè)分配的現金股利，應借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業(yè)利潤；固定資產處置計入資產處置損益；影響營業(yè)利潤金額＝100－30－40＋20＝50（萬元）。4．解析：邊際貢獻率=1-變動成本率，選項B錯誤。5．解析：材料成本差異率=（90-170）/（500+1100）××100%=-80/1600100%=-5%，本月領用材料的實際成本=1200×（1-5%）=1140（萬元）。6．解析：影響營業(yè)利潤的金額＝200＋50＋50－30＝270（萬元）7．解析：因匯率變動計入其他綜合收益的金額＝10000×7×6.5－10000×6.5×6.65＝22750（元）12月20日借：其他權益工具投資——成本（6.5×10000×6.65）432250貸：銀行存款43225012月31日借：其他權益工具投資——公允價值變動22750貸：其他綜合收益227508．解析：乙公司換入產品的入賬價值=900－(109＋700×13%）＝700(萬元)。選項B正確。9．解析：項目期望值＝0.18×30％＋0.1×40％＋0.02×30％＝10％10．解析：遞延所得稅資產減少，則會增加所得稅費用，減少凈利潤，但無現金流量，因此要調增。11．解析：2019年計提減值準備前該設備賬面價值=200-（200-12）/10=181.2（萬元），可收回金額=110-26=84（萬元），2019年年末計提減值準備=181.2-84=97.2（萬元），計提減值準備后該設備的賬面價值為84萬元；2020年該生產設備應計提折舊金額=（84-12）/9=8（萬元）。選項C正確。12．解析：批準處理前：借：待處理財產損溢22600貸：原材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2600批準處理后：借：其他應收款5000原材料1000管理費用16600貸：待處理財產損溢2260013．解析：無形資產的入賬價值＝60＋15＝75（萬元），無形資產的攤銷額＝75/6×8/12＝8.33（萬元）。14．解析：調整增加的普通股股數＝120－120×10÷12＝20（萬股），稀釋的每股收益＝220÷（400＋20）＝0.52（元）。15．解析：本年度獎勵積分的單獨售價=60×1×90%=54（萬元），該商場2012年銷售商品應確認的收入=6000÷（6000+54）×6000=5946.48（萬元），兌換獎勵積分應確認的收入=6000÷（6000+54）×54×45/54=44.60（萬元）。所以，2012年應確認的收入總額=5946.48+44.60=5991.08（萬元）。16．解析：其他綜合收益的稅后凈額，反映企業(yè)根據會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。選項A，應計入“資本公積——股本溢價”，屬于與所有者投入資本有關的經濟利益流入，不屬于利得或損失；選項C計入“營業(yè)外收入”，屬于計入當期損益的利得，不屬于其他綜合收益；選項D計入“資產處置損益”，屬于計入當期損益的利得，不屬于其他綜合收益。17．解析：本題屬于考查普通年金現值問題，最簡便的計算方法是采用普通年金現值系數來計算，選項C正確。18．解析：2015年12月31日，甲公司長期股權投資在資產負債表中應列示的年末余額＝2500＋1000×20%＝2700（萬元）。相關會計分錄：2015年1月1日：借：長期股權投資——投資成本2500貸：銀行存款2500甲公司持有的有表決權股份對乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權益法核算，初始投資成本2500萬元大于投資時享有的乙公司可辨認凈資產公允價值的份額2400（12000×20%）萬元，不調整長期股權投資入賬價值。2015年12月31日：借：長期股權投資——損益調整200貸：投資收益20019．解析：貨幣性資產，是指企業(yè)持有的貨幣資金和收取固定或可確定金額的貨幣資金的權利，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據等。選項D屬于貨幣性資產；選項ABC屬于非貨幣性資產。20．解析：因為普通股資本成本＝第一年預期股利/（股票市場價格－普通股籌資費用）×100%＋股利固定增長率，所以當股票市場價格上升時，普通股資本成本會下降。21．解析：與資產有關的政府補助并采用總額法核算，應自相關資產達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產使用壽命內將遞延收益按系統(tǒng)合理的方法攤銷轉入當期損益。2020年12月31日遞延收益余額=300-300/10=270（萬元）。22．解析：在租賃期開始日之后，承租人應按成本減去累計折舊和累計減值損失后的金額計量使用權資產，即按成本模式進行后續(xù)計量，不采用公允價值模式進行后續(xù)計量，選項D錯誤。23．解析：放棄儲值卡的使用，企業(yè)預期將有權獲得與客戶所放棄的合同權利相關的金額的，應當按照客戶行使合同權利的模式按比例將上述金額確認為收入；否則，企業(yè)只有在客戶要求其履行剩余履約義務的可能性極低時，才能將上述負債的相關余額轉為收入。甲公司2021年度應確認的收入＝40/（1－5％）/（1＋13％）＝37.26（萬元）。24．解析：選項A，計入應收利息/其他債權投資——應計利息；選項B，計入投資收益科目；選項D，其他債權投資產生的匯兌損益要計入財務費用科目。25．解析：A公司“購買商品、接受勞務支付的現金”項目＝500＋50－15＝535（萬元）。26．解析：應確認的公允價值變動收益=100×26-（2400-120）=320（萬元）。27．解析：應確認的投資收益＝[1500－（600/8－200/8）]×30%＝435（萬元）28．解析：受托加工物資的所有權歸委托方。29．解析：調增2020年年初未分配利潤的金額=200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。30．解析：在被投資單位發(fā)生虧損時，成本法下投資企業(yè)不需做賬務處理。20×8年年末長期股權投資的賬面價值＝650－20＝630（萬元）。31．解析：選項A，固定資產科目的入賬金額為22000萬元；選項C，將投資性房地產累計折舊2000萬元轉入“累計折舊”科目；選項D，轉換不確認損益。會計分錄如下：借：固定資產22000投資性房地產累計折舊2000貸：投資性房地產22000累計折舊200032．解析：第三道工序在產品約當產量=6000×[（40+35+25×60%）/（40+35+25）]=5400（件）。33．解析：選項A，應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量。34．解析：選項A，銷售貨物預收的款項在“預收賬款”“合同負債”科目中核算。35．解析：支付給券商的手續(xù)費應沖減資本公積（股本溢價），不計入長期股權投資的成本。36．解析：本題形成非同一控