2023年齊齊哈爾市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬卷（含答案）

1．以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于（）。A.現(xiàn)金股利B.負(fù)債股利C.股票股利D.財產(chǎn)股利2．（2016年真題）下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進(jìn)行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數(shù)3．（2017年真題）甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價1000元/件，變動成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.054．下列各項(xiàng)措施中，無助于企業(yè)應(yīng)對通貨膨脹的是（）。A.取得長期負(fù)債B.與客戶簽訂固定價格的長期銷貨合同C.采用比較嚴(yán)格的信用條件D.調(diào)整財務(wù)政策防止和減少企業(yè)資本流失5．甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項(xiàng)目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元，若當(dāng)前市場利率為6%，則甲公司該投資項(xiàng)目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.906．下列不同的經(jīng)濟(jì)周期，企業(yè)采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略錯誤的是（）。A.在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇期，應(yīng)實(shí)行長期租賃B.在經(jīng)濟(jì)蕭條期，應(yīng)保持市場份額C.在經(jīng)濟(jì)繁榮期，應(yīng)提高產(chǎn)品價格D.在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)增加長期采購7．甲公司購建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價值為200萬元，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購建該條生產(chǎn)線后預(yù)計第一年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬件，每件產(chǎn)品銷售價格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。以后每年銷售增加20萬件，最后一年收回殘值收入15萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資的投資回收期為（）年。A.3.24B.2.95C.2.87D.2.528．甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計管理費(fèi)用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項(xiàng)重要前期差錯進(jìn)行更正的會計處理中正確的是()。A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤75萬元C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元9．（2018年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中錯誤的是（）。A.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬B.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付購買總價款入賬C.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其放棄債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)入賬10．（2017年真題）甲公司現(xiàn)有資金來源中普通股與長期債券的比例為2:1，加權(quán)平均資本成本為12%。假定債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，如果將普通股與長期債券的比例變更為1:2，其他因素不變，則甲公司的加權(quán)平均資本成本將（）。A.大于12%B.小于12%C.等于12%D.無法確定11．甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設(shè)備,該設(shè)備于2007年12月以80000元價格購入，并當(dāng)期投入使用，預(yù)計可使用年限為10年，預(yù)計殘值率為零。按年限平均法計提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是()。A.增加20000元B.增加19000元C.減少20000元D.減少19000元12．甲公司2018年度銷售收入500萬元、資金需要量90萬元；2017年度銷售收入480萬元、資金需要量72萬元；2016年度銷售收入560萬元、資金需要量80萬元。若甲公司預(yù)計2019年度銷售收入600萬元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測的資金需要量是（）萬元。A.100B.75C.84D.9613．甲公司為一家專門銷售電子產(chǎn)品的商場，2019年賒銷等離子電視一批，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元，給予買方的商業(yè)折扣為5％，若增值稅稅率為13%，則甲公司確認(rèn)的應(yīng)收賬款額為（）萬元。A.82.65B.113C.107.35D.9514．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位儲存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨，計算結(jié)果中錯誤的是()。A.總訂貨成本300元B.年訂貨次數(shù)15次C.與進(jìn)貨批量有關(guān)的總成本為900元D.經(jīng)濟(jì)訂貨量為1200件15．（2018年真題）下列關(guān)于會計政策變更的表述中正確的是（）。A.確定累積影響數(shù)時，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化B.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，必須采用追溯調(diào)整法C.采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)D.企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)不屬于會計政策16．下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是()。A.會計政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表:B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一-致的原則.C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進(jìn)行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數(shù)17．下列對于“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的會計處理錯誤的是（）。A.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計比例進(jìn)行調(diào)整B.對于產(chǎn)品質(zhì)量保證，在產(chǎn)品售出后確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并記入“銷售費(fèi)用”科目C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷D.如果所需支出的產(chǎn)品質(zhì)量保證金存在一個連續(xù)區(qū)間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)該按該區(qū)間上、下限金額的平均數(shù)確定18．某產(chǎn)品實(shí)際銷售量為8000件，單價為15元，單位變動成本為6元，固定成本總額為18000元。則該產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A.25%B.40%C.60%D.75%19．甲公司2014年1月1日以貨幣資金200萬元對乙公司進(jìn)行投資，占其注冊資本的20%，采用權(quán)益法核算。至2015年12月31日，甲公司對乙公司股權(quán)投資的賬面價值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以貨幣資金600萬元追加對乙公司股權(quán)投資，取得乙公司40%股權(quán)，改用成本法核算。下列有關(guān)甲公司追加投資時的會計處理中，錯誤的是()。A.“長期股權(quán)投資一投資成本(乙公司)”減少200萬元B.“長期股權(quán)投資一其他綜合收益(乙公司)”減少100萬元C.“長期股權(quán)投資一乙公司”確認(rèn)的金額為900萬元D.“其他綜合收益”減少100萬元20．（2013年真題）下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的處理中，正確的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計負(fù)債”科目B.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的終值貸記“預(yù)計負(fù)債”科目C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財務(wù)費(fèi)用”科目21．2018年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%股權(quán)，發(fā)行的股票每股面值1元，取得股權(quán)當(dāng)日，每股公允價值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司2018年1月1日所有者權(quán)益賬面價值總額為12000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.9000B.9600C.8700D.930022．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額17萬元(符合抵扣條件)。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬元，途中保險費(fèi)用5萬元。原材料運(yùn)抵公司后，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5公斤，實(shí)際人庫195公斤，則該原材料人賬價值和單位成本分別為()。A.110.00萬元、0.56萬元/公斤B.107.25萬元、0.56萬元/公斤C.110.00萬元、0.55/公斤D.107.25萬元、0.55/公斤23．2020年6月2日，甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價值為110000元，公允價值為100000元的B產(chǎn)品，甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準(zhǔn)備，增值稅稅率均為13%，換入的產(chǎn)品均作為庫存商品入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品的公允價值是可靠的，則甲公司換入B產(chǎn)品和乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價值分別為（）元。A.100000；100000B.105000；102000C.115000；82000D.110000；8000024．A公司20×1年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則20×4年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異額為（）萬元。A.7B.4C.6D.325．2020年1月1日，甲公司折價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的分期付息到期還本的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5％。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2020年分?jǐn)偫⒄{(diào)整的金額為14萬元。不考慮其他因素的影響，則2020年12月31日，甲公司對該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.136B.150C.164D.17826．下列各項(xiàng)中，屬于普通股籌資特點(diǎn)的是（）。A.會降低公司的信譽(yù)B.有利于公司自主經(jīng)營管理C.籌資費(fèi)用低D.與吸收直接投資相比，資本成本較高27．甲公司按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。董事會決定該公司從2018年度改按銷售額的10％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額的1％預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲公司在2019年年度財務(wù)報告中對上述事項(xiàng)正確的會計處理方法是（）。A.作為會計政策變更予以調(diào)整B.作為會計估計變更予以調(diào)整C.作為前期差錯更正采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整D.作為前期差錯更正但不需追溯28．某企業(yè)報廢設(shè)備一臺，原價400萬元，已提折舊389萬元，殘料估價10萬元（已入庫），支付清理費(fèi)用3萬元，則記入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.13B.4C.9D.329．下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收賬款保理對企業(yè)作用的是（）。A.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)B.減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險C.提高了企業(yè)的獲利能力D.增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性30．甲公司期末“庫存商品”科目余額為100萬元，“原材料”科目余額為30萬元，“發(fā)出商品”科目余額為20萬元，“應(yīng)收退貨成本”40萬元，“合同資產(chǎn)”科目余額為25萬元，“合同履約成本”科目余額為120萬元（其中初始確認(rèn)時攤銷期限在一年以內(nèi)的為50萬元）?！按尕浀鴥r準(zhǔn)備”科目余額為10萬元，“制造費(fèi)用”科目的余額為萬元，假定不考慮其他因素，甲公司期末的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.190B.235C.300D.32031．（2015年真題）長江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。專利權(quán)的賬面價值為300萬元，公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設(shè)備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值和計稅基礎(chǔ)均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產(chǎn)交換過程中，華山公司收到長江公司支付的補(bǔ)價22.8萬元。假設(shè)華山公司和長江公司分別向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價值為（）萬元。A.420B.436C.425D.44132．某企業(yè)與銀行商定的周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬元，利率為8%，承諾費(fèi)為0.5%。同時銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額。當(dāng)年該企業(yè)實(shí)際使用700萬元，則該筆借款的實(shí)際利率為（）。A.6.39%B.6.23%C.9.13%D.8.91%33．關(guān)于無形資產(chǎn)的初始計量，下列說法中錯誤的是（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.購買無形資產(chǎn)價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該按照購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)的成本C.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自該項(xiàng)資產(chǎn)滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件以及在其開發(fā)階段支出滿足確認(rèn)為無形資產(chǎn)的條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的部分也應(yīng)調(diào)整增加無形資產(chǎn)成本D.投資者投入的無形資產(chǎn)成本，按照合同或協(xié)議價確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外34．甲公司2020年6月30日，銀行存款日記賬賬面余額為210萬元，收到銀行對賬單的余額為208.7萬元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)如下記賬差錯和未達(dá)賬項(xiàng)：（1）從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；（2）銀行支付了水電費(fèi)5萬元，但企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則甲公司6月30日調(diào)整后的銀行存款余額為（）萬元。A.208.7B.207.7C.210D.212.735．乙公司年初僅有發(fā)行在外的普通股10000萬股，當(dāng)年7月1日定向增發(fā)普通股2000萬股；當(dāng)年1～6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，7～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。則乙公司當(dāng)年的基本每股收益為（）元。A.1.07B.1.09C.1.00D.1.2036．甲公司按照“2/20，n/60”的付款條件從乙公司購入價值800萬元的一批商品，如果甲公司放棄現(xiàn)金折扣，在信用期最后一天付款，假設(shè)一年按360天計算，則甲公司放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率是（）。A.2.00%B.12.00%C.12.24%D.18.37%37．下列各項(xiàng)中，不屬于承租人初始直接費(fèi)用的是（）。A.租賃合同的印花稅B.租賃談判人員的差旅費(fèi)C.租賃中介人員的傭金費(fèi)D.租賃合同的手續(xù)費(fèi)38．（2019年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是（）。A.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.資產(chǎn)的可收回金額估計時無需遵循重要性原則D.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，時間至少5年39．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料――包裝物”科目核算的是（）。A.為了包裝本企業(yè)產(chǎn)成品和商品而儲備的包裝容器B.不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品C.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物D.隨同產(chǎn)品出售的包裝物40．某企業(yè)2×21年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1500萬元，“累計折舊”賬戶余額為400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為100萬元，“在建工程”賬戶余額為200萬元，“在建工程減值準(zhǔn)備”余額為10萬元。則該企業(yè)2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列報的金額為（）萬元。A.1500B.1100C.1000D.119041．（2021年真題）下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當(dāng)天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進(jìn)行，但也允許進(jìn)行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當(dāng)天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額42．（2022年真題）下列籌資方式中，屬于商圈融資模式的有（）。A.商圈擔(dān)保融資B.商業(yè)票據(jù)融資C.股權(quán)眾籌融資D.倉單、存貨質(zhì)押E.應(yīng)收賬款證券化43．（2018年真題）下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)行股票和債券B.處置子公司C.發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯D.外匯匯率發(fā)生重大變化E.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的未決訴訟案件結(jié)案44．（2015年真題）丁公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）。A.收到上年度的商品銷售款B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大固定資產(chǎn)毀損C.持有的交易性金融資產(chǎn)大幅升值D.董事會作出現(xiàn)金股利分配決議E.收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度減免的企業(yè)所得稅稅款45．企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，包括（）。A.信用標(biāo)準(zhǔn)B.信用條件C.收賬政策D.壞賬計提比例E.信用等級46．如果企業(yè)存在境外業(yè)務(wù)，在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性B.境外經(jīng)營活動所采用的會計政策與國內(nèi)會計政策的趨同性C.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在其全部經(jīng)營活動中占有較大比重D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，是否可以隨時匯回E.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有的債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)47．下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬C.企業(yè)將租賃的住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的賬面價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬E.實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢，但補(bǔ)償額超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計入當(dāng)期的管理費(fèi)用48．（2021年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，也無需進(jìn)行減值測試B.至少應(yīng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核C.已計提減值準(zhǔn)備的需要攤銷的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算攤銷額D.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目49．下列各項(xiàng)應(yīng)列入“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的有（）。A.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).發(fā)行股票時支付的傭金C.舉借長期借款收到的資金D.發(fā)行股票時企業(yè)直接支付的審計費(fèi)E.發(fā)行股票時企業(yè)直接支付的咨詢費(fèi)50．下列屬于公司收縮主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新設(shè)合并E.資產(chǎn)剝離51．下列關(guān)于棄置費(fèi)用的說法中，正確的有（）。A.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費(fèi)用，只考慮處置費(fèi)用B.棄置費(fèi)用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核設(shè)施等C.棄置費(fèi)用需要考慮貨幣時間價值的影響D.所有企業(yè)的所有固定資產(chǎn)都需考慮棄置費(fèi)用E.棄置費(fèi)用就是固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用52．下列關(guān)于各項(xiàng)年金的說法中，正確的有（）。A.普通年金終值是每次收付款的復(fù)利終值之和B.永續(xù)年金無法計算其終值C.遞延年金無法計算其現(xiàn)值D.預(yù)付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時點(diǎn)不同E.遞延年金的終值與普通年金的終值計算方法一樣53．（2019年真題）在固定資產(chǎn)清理過程中，下列各項(xiàng)影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。A.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款B.固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用C.盤盈的固定資產(chǎn)的重置成本D.報廢固定資產(chǎn)的原值和已計提的累計折舊E.轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)交納的土地增值稅54．下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目借方核算的有（）。A.補(bǔ)記上年度少計的企業(yè)所得稅B.上年度誤將研究費(fèi)計入無形資產(chǎn)價值C.上年度將投資性房地產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動貸記其他綜合收益D.上年度誤對交易性金融資產(chǎn)計提了減值E.沖減資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的退回以前年度銷售產(chǎn)品的銷售收入55．下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.短期借款56．下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，正確的有（）。A.吸收直接投資容易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易B.股票上市交易會分散公司的控制權(quán)C.留存收益籌資會破壞公司的控制權(quán)分布D.長期借款的籌資彈性較大E.相對于銀行借款籌資，發(fā)行債券籌資使得公司負(fù)擔(dān)較高的資本成本57．下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，錯誤的有（）。A.企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行攤銷B.企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷D.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益E.企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”科目58．（2019年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部攤銷計入管理費(fèi)用B.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷E.只要能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)就應(yīng)當(dāng)攤銷59．下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券核算的說法中，正確的有（）。A.負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為支付的價款金額B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)侰.對于分期付息的應(yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計算利息費(fèi)用，按票面利率計算應(yīng)付利息，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目D.應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計算確定應(yīng)付債券的利息費(fèi)用E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時，應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)付債券的賬面價值和權(quán)益成分60．（2020年真題）下列資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試的有（）。A.持有待售的處置組B.使用壽命不確定的非專利技術(shù)C.土地使用權(quán)D.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)E.在建工程61．（2020年真題）甲公司2019年年初資本總額為1500萬元，資本結(jié)構(gòu)如下表：（1）甲公司因需要籌集資金500萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇，并按每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)籌資方案。方案一：采用發(fā)行股票方式籌集資金。發(fā)行普通股20萬股，股票的面值為1元，發(fā)行價格25元。方案二：采用發(fā)行債券方式籌集資金。期限3年，債券票面年利率為6%，按面值發(fā)行，每年年末付息，到期還本。（2）預(yù)計2019年度息稅前利潤為200萬元。（3）甲公司籌資后，發(fā)行的普通股每股市價為28元，預(yù)計2020年每股現(xiàn)金股利為2元，預(yù)計股利每年增長3%。（4）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮籌資費(fèi)用和其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，假設(shè)甲公司2019年實(shí)現(xiàn)息稅前利潤與預(yù)期的一致，其他條件不變，則甲公司2020年的財務(wù)杠桿系數(shù)是（）。A.1.50B.1.80C.1.67D.1.3362．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費(fèi)3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：針對事項(xiàng)（1），長江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是（）萬元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.663．（2015年真題）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬元?？铐?xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗(yàn)收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0064．20×7年1月1日，甲公司以3200萬元取得B公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值（等于賬面價值）為5000萬元。甲公司取得股權(quán)后，可以對B公司實(shí)施控制，因此對該項(xiàng)投資采用成本法核算。合并前甲公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司每年按凈利潤的10%提取盈余公積。（1）20×7年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，未分派現(xiàn)金股利。（2）20×8年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，款項(xiàng)已收，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。出售該部分股權(quán)后，甲公司不能再對B公司實(shí)施控制，但能夠?qū)公司施加重大影響，因此甲公司將對B公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（4）20×9年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。20×9年年末甲公司長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。假設(shè)B公司除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年度，該項(xiàng)投資對損益的影響為（）萬元。A.480B.600C.0D.120065．20×7年1月1日，甲公司以3200萬元取得B公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值（等于賬面價值）為5000萬元。甲公司取得股權(quán)后，可以對B公司實(shí)施控制，因此對該項(xiàng)投資采用成本法核算。合并前甲公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司每年按凈利潤的10%提取盈余公積。（1）20×7年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，未分派現(xiàn)金股利。（2）20×8年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，款項(xiàng)已收，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。出售該部分股權(quán)后，甲公司不能再對B公司實(shí)施控制，但能夠?qū)公司施加重大影響，因此甲公司將對B公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（4）20×9年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。20×9年年末甲公司長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。假設(shè)B公司除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年甲公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時應(yīng)調(diào)整的留存收益為（）萬元。A.540B.600C.300D.066．甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，甲公司20×2年至20×3年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×2年5月1日，甲公司以265萬元的價格購買乙公司10%的股份，實(shí)際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利15萬元。甲公司取得股份后不能對乙公司施加重大影響，因此將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（2）20×2年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利15萬元。20×2年12月31日，該投資的公允價值為280萬元。（3）20×3年1月8日，甲公司自同一集團(tuán)A公司處取得乙公司60%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司定向增發(fā)600萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.2元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元，為購買股權(quán)另支付評估審計費(fèi)用20萬元，改用長期股權(quán)投資成本法核算。20×3年1月8日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3800萬元（假設(shè)公允價值與賬面價值相同），原持10%股權(quán)的公允價值為300萬元。（4）乙公司20×3年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，其他債權(quán)投資因公允價值變動增值100萬元，分配20×2年現(xiàn)金股利200萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×2年12月31日，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動額為（）萬元。A.20B.45C.30D.1567．甲公司2016年計劃投資購入一臺新設(shè)備。（1）該設(shè)備投資額600萬元，購入后直接使用。預(yù)計投產(chǎn)后每年增加300萬元銷售收入，每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預(yù)計投產(chǎn)后第一年年初流動資產(chǎn)需要額20萬元，流動負(fù)債需要額10萬元，預(yù)計投產(chǎn)后第二年年初流動資產(chǎn)需要額40萬元，流動負(fù)債需要額15萬元。（3）預(yù)計使用年限6年，預(yù)計凈殘值率5%，年限平均法計提折舊，與稅法一致，預(yù)計第4年年末需支付修理費(fèi)用4萬元，最終報廢殘值收入40萬元。（4）所得稅率25%，最低投資報酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該設(shè)備投產(chǎn)后，第二年年初需增加的流動資金投資額是（）萬元。A.15B.10C.25D.4068．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.7569．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬元。A.23B.15C.5D.070．甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，甲公司20×2年至20×3年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×2年5月1日，甲公司以265萬元的價格購買乙公司10%的股份，實(shí)際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利15萬元。甲公司取得股份后不能對乙公司施加重大影響，因此將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（2）20×2年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利15萬元。20×2年12月31日，該投資的公允價值為280萬元。（3）20×3年1月8日，甲公司自同一集團(tuán)A公司處取得乙公司60%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司定向增發(fā)600萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.2元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元，為購買股權(quán)另支付評估審計費(fèi)用20萬元，改用長期股權(quán)投資成本法核算。20×3年1月8日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3800萬元（假設(shè)公允價值與賬面價值相同），原持10%股權(quán)的公允價值為300萬元。（4）乙公司20×3年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，其他債權(quán)投資因公允價值變動增值100萬元，分配20×2年現(xiàn)金股利200萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年1月8日形成企業(yè)合并時對當(dāng)期損益的影響額為（）萬元。A.10B.20C.60D.7071．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A.66.38B.76.38C.10D.77.572．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)事項(xiàng)（1），2022年年末該無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.0B.375C.270D.26173．黃河公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）為80元，變動成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷售關(guān)系的計算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長20％，銷售凈利率不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年黃河公司甲產(chǎn)品的銷售量是（）件。A.14000B.21000C.35000D.1650074．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)事項(xiàng)（2），甲公司2022年對固定資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（）。A.2022年計提折舊48萬元B.期末固定資產(chǎn)的賬面價值為192萬元C.期末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為160萬元D.期末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為240萬元75．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補(bǔ)價50萬元，此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實(shí)際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司持有的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬元。A.208.50B.360.00C.285.00D.280.2076．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補(bǔ)價50萬元，此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實(shí)際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。A.1200.50B.1243.50C.1211.50D.1213.5077．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補(bǔ)價50萬元，此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實(shí)際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年5月1日甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.850B.760C.900D.81078．黃河公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）為80元，變動成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷售關(guān)系的計算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長20％，銷售凈利率不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×3年凈利潤是（）元。A.560000B.0C.480000D.42000079．甲公司為一外商投資企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司按月計算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計算，每月按照30天計算），20×6年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×6年1月1日為建造一座廠房，向銀行借入5年期借款2700萬美元，年利率為8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民幣借款2000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民幣借款6000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。（3）該廠房于20×6年1月1日開始動工，計劃到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月發(fā)生支出情況如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1700萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.80元人民幣；②2月1日支付工程進(jìn)度款1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；此外2月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款4000萬元。（4）各月末匯率為：1月31日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；2月28日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。20×6年1月份甲公司借款費(fèi)用影響損益的金額為（）萬元。A.20.00B.17.10C.42.10D.25.0080．甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬件，每件A產(chǎn)品的售價為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產(chǎn)工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司的盈虧臨界點(diǎn)銷售額為（）萬元。A.11480B.11890C.10660D.10250【參考答案】1．D2．D3．B4．B5．C6．D7．D8．D9．B10．B11．B12．C13．C14．C15．C16．D17．C18．A19．D20．D21．A22．A23．B24．D25．C26．B27．C28．B29．C30．B31．A32．C33．C34．B35．B36．D37．B38．B39．B40．C41．CD42．AD43．ABD44．BD45．ABC46．ACDE47．BCE48．BCD49．DE50．BCE51．ABC52．ABDE53．ADE54．ABDE55．BE56．BDE57．ACD58．BC59．BCDE60．BD61．C62．B63．B64．B65．C66．C67．A68．B69．A70．B71．C72．D73．A74．ABC75．A76．B77．B78．D79．D80．A【參考答案及解析】1．解析：財產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實(shí)物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動產(chǎn)等充當(dāng)股利。2．解析：選項(xiàng)A，會計政策變更除了調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外，還需要調(diào)整所有者權(quán)益變動表；選項(xiàng)B，會計政策變更是國家的法律法規(guī)要求變更，或者會計政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，并不違背會計政策前后各期保持一致的原則；選項(xiàng)C，會計政策變更能切實(shí)可行地確定該項(xiàng)會計政策變更累積影響數(shù)時，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法；在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。3．解析：根據(jù)題中資料，基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，選項(xiàng)B正確。4．解析：與客戶簽訂固定價格的長期銷貨合同，會減少企業(yè)在通貨膨脹時期的現(xiàn)金流入，所以選項(xiàng)B無助于應(yīng)對通貨膨脹。5．解析：甲公司該投資項(xiàng)目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（萬元）。6．解析：在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)停止長期采購，選項(xiàng)D錯誤。7．解析：每年的折舊額＝（200－10）/5＝38（萬元），第一年的現(xiàn)金凈流量＝[100×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝69.5（萬元），第二年的現(xiàn)金凈流量＝[120×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝81.5（萬元），第三年的現(xiàn)金凈流量＝[140×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝93.5（萬元），故投資回收期＝2+（200－69.5－81.5）/93.5＝2.52（年）。8．解析：調(diào)增年初未分配利潤的金額=100x(1-25%)x(1-10%)=67.5(萬元)。9．解析：購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。10．解析：本題假定債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，改變資金來源構(gòu)成比例后，相對于改變前，普通股所占的比例降低，長期債券所占的比例提高，而普通股資本成本大于長期債券的資本成本，所以甲公司的加權(quán)平均資本成本將小于改變前的加權(quán)平均資本成本。選項(xiàng)B正確。11．解析：年折舊額=80000/10=8000(元)目前賬面價值=80000-8000x8=16000(元)該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)x25%=19000(元)12．解析：b=（80-72）/（560-480）=0.1；a=72-480×0.1=24（萬元）；資金需要量模型為：Y=24+0.1X；2019年預(yù)測的資金需要量=24+0.1×600=84（萬元）。13．解析：應(yīng)收賬款的金額＝100×（1＋13%）×（1－5%）＝107.35（萬元）。14．解析：經(jīng)濟(jì)訂貨量=V(2x18000x20/0.5)=1200(件)與進(jìn)貨批量有關(guān)的總成本=V(2x18000x20x0.5)=600(元)年訂貨次數(shù)=18000/1200=15(次)總訂貨成本=15x20=300(元)。15．解析：選項(xiàng)A，確定累積影響數(shù)時，需要考慮遞延所得稅費(fèi)用的變化。選項(xiàng)B，法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則等要求變更的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分為以下情況進(jìn)行處理：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則要求改變會計政策的同時，也規(guī)定了會計政策變更會計處理辦法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行；②法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則要求改變會計政策的同時，沒有規(guī)定會計政策變更會計處理方法的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。選項(xiàng)D，會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。16．解析：選項(xiàng)A,會計政策變更需要調(diào)整變更當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額、利潤表有關(guān)項(xiàng)目的上期金額及所有者權(quán)益變動表有關(guān)項(xiàng)目的上年余額和本年金額;選項(xiàng)B,會計政策變更是滿足法律、法規(guī)等規(guī)定，或者變更會計政策能夠提供更可靠、更相關(guān)的信息，不違背可比性原則;選項(xiàng)C,確定會計政策變更累積影響數(shù)能夠切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策，在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，不能隨意選擇。17．解析：選項(xiàng)C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額。18．解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本/（單價－單位變動成本）＝18000/（15－6）＝2000（件），盈虧臨界點(diǎn)率＝盈虧臨界點(diǎn)銷售量/實(shí)際銷售量×100%＝2000/8000×100%＝25%。19．解析：多次交易最終形成非同一控制下企業(yè)合并，個別財務(wù)報表采用成本法核算，與原投資相關(guān)的其他綜合收益和資本公積不進(jìn)行處理。20．解析：選項(xiàng)AB，取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值貸記預(yù)計負(fù)債；選項(xiàng)C，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財務(wù)費(fèi)用”科目。21．解析：非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本＝支付對價公允價值＝1500×6＝9000（萬元）；為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費(fèi)沖減“資本公積——股本溢價”，不影響長期股權(quán)投資初始入賬金額。22．解析：原材料入賬價值=100+5+5=110(萬元),合理損耗計人材料入賬價值;單位成本=110/195=0.56(萬元/公斤)，選項(xiàng)A正確。23．解析：甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋5000＝105000（元）。乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋2000＝102000（元）。甲公司的賬務(wù)處理：借：庫存商品——A產(chǎn)品105000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000銀行存款5000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品80000乙公司的賬務(wù)處理：借：庫存商品——B產(chǎn)品102000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000銀行存款2000借：主營業(yè)務(wù)成本110000貸：庫存商品11000024．解析：20×4年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值＝10－10/5×3＝4（萬元），計稅基礎(chǔ)＝10－10/10×3＝7（萬元），可抵扣暫時性差異額＝7－4＝3（萬元）。25．解析：因?yàn)榧坠臼钦蹆r購入該債券，因此初始確認(rèn)時利息調(diào)整明細(xì)在貸方：借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款債權(quán)投資——利息調(diào)整2020年年末計提利息時，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝3000×5％＋14＝164（萬元）：借：應(yīng)收利息（3000×5％）150債權(quán)投資——利息調(diào)整14貸：投資收益16426．解析：發(fā)行普通股籌資的籌資特點(diǎn)有：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理；（2）資本成本較高（但是低于吸收直接投資的資本成本）；（3）能提高公司的社會聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時形成生產(chǎn)能力。27．解析：該事項(xiàng)屬于濫用會計估計變更，應(yīng)作為前期差錯更正，采用追溯重述法予以調(diào)整。28．解析：清理凈損失＝（400－389）－10＋3＝4（萬元）。29．解析：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是將企業(yè)的應(yīng)收賬款與貨幣資金進(jìn)行置換。企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力。30．解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝100＋30＋20＋50－10＋45＝235（萬元）。31．解析：華山公司換入的專利權(quán)入賬價值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（萬元）。32．解析：該企業(yè)應(yīng)向銀行支付承諾費(fèi)＝（1000－700）×0.5％＝1.5（萬元），該筆借款的實(shí)際利率＝（1.5＋700×8％）/（700－700×10％）≈9.13％。33．解析：以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整增加無形資產(chǎn)成本，所以選項(xiàng)C不正確。34．解析：銀行對賬單不存在記賬錯誤，所以調(diào)整后的銀行存款余額＝銀行對賬單余額－企業(yè)已付銀行未付＝208.7－1＝207.7（萬元）或210＋（9.6－6.9）－5＝207.7（萬元）。35．解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝10000＋2000×6/12＝11000（萬股），基本每股收益＝（4000＋8000）/11000＝1.09（元）。36．解析：放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－20）＝18.37%。37．解析：初始直接費(fèi)用，是指為達(dá)成租賃所發(fā)生的增量成本。增量成本是指若企業(yè)不取得該租賃，則不會發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等。無論是否實(shí)際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，如為評估是否簽訂租賃而發(fā)生的差旅費(fèi)、法律費(fèi)用等，此類費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。因此選項(xiàng)B不屬于初始直接費(fèi)用。38．解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)一旦計提減值，已計提的減值金額不可以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，在估計資產(chǎn)可收回金額時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則；選項(xiàng)D，建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的時間。39．解析：包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等，包括：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物；（3）隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物；（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物。選項(xiàng)B，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品”科目中核算。40．解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報額＝固定資產(chǎn)科目余額－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝1500－400－100＝1000（萬元）。41．解析：選項(xiàng)A，在除息日當(dāng)日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利；選項(xiàng)B，采用剩余股利分配政策時有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；選項(xiàng)E，公司發(fā)放股票股利，股東權(quán)益總額是不變的。42．解析：商圈融資模式包括商圈擔(dān)保融資、商鋪經(jīng)營權(quán)和租賃權(quán)質(zhì)押、倉單質(zhì)押、存貨質(zhì)押、動產(chǎn)質(zhì)押、企業(yè)集合債券等。43．解析：選項(xiàng)CE，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。44．解析：選項(xiàng)A、C和E，均屬于當(dāng)期事項(xiàng)。45．解析：企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策組成。46．解析：如果企業(yè)存在境外經(jīng)營，企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時，除考慮一般因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮：①境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性（選項(xiàng)A，關(guān)鍵詞為“自主性”）；②境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重（選項(xiàng)C，關(guān)鍵詞為“交易占比”）；③境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回（選項(xiàng)D，關(guān)鍵詞為“現(xiàn)金匯回”）；④境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)（選項(xiàng)E，關(guān)鍵詞為“償還債務(wù)”）；選項(xiàng)B不屬于選定境外經(jīng)營本位幣時需考慮的因素。47．解析：選項(xiàng)A，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。48．解析：選項(xiàng)A，使用