2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題-(四)

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題(四)一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1、甲公司2022年1月1日銷售給乙公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)117000元，協(xié)議規(guī)定乙公司予2022年6月30日支付全部貨款。2022年6月30日，由于乙公司經(jīng)營(yíng)困難，無法支付全部的貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。下面情況不符合債務(wù)重組定義的是()。A.甲公司同意乙公司以100000元償付全部的債務(wù)B.甲公司同意乙公司以一臺(tái)公允價(jià)值為93600元的設(shè)備抵償債務(wù)C.甲公司同意乙公司延期至2022年12月31日支付全部的債務(wù)并加收利息D.甲公司同意乙公司以一批存貨償還全部債務(wù)，該批存貨公允價(jià)值為90000元2、甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2022年1月1日甲公司投資500萬元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值400萬元，其差額是由一項(xiàng)無形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，期初未分配利潤(rùn)為0，不考慮其他因素，則2022年年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷的期末未分配利潤(rùn)為()萬元。A.100B.0C.80D.703、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉儲(chǔ)費(fèi)為1000元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)為500元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為150元;驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤()元。A.105.26B.114.32C.100D.954、下列關(guān)于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的說法中，不正確的是()。A.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)、且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)，一次性確認(rèn)收入B.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)取得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入C.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，同時(shí)提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入D.處置無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入5、A公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2022年4月30日，該公司2022年1月1日至4月30日之間發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.因債務(wù)人2022年2月份遭受重大自然災(zāi)害，導(dǎo)致A公司一項(xiàng)巨額應(yīng)收賬款無法收回B.2022年1月1日，A公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.2022年2月1日，A公司就一項(xiàng)重大資產(chǎn)重組交易做出承諾D.2022年4月1日發(fā)現(xiàn)新證據(jù)表明一批存貨在2022年12月31日的可變現(xiàn)凈值已低于其成本6、國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2022年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣，款項(xiàng)已支付(假定甲公司有港幣存款)。2022年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()元人民幣。A.4000B.5000C.-5000D.-40007、通過回購(gòu)股份進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)的處理中不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是()。A.資本公積-其他資本公積B.資本公積-股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))C.股本D.庫存股8、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費(fèi)為100萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%(乙公司沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率均為B7%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為()萬元。A.720B.737C.800D.8179、A公司于2022年1月5日購(gòu)入專利權(quán)支付價(jià)款1500萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定年限為5年。B公司和A公司簽訂合同，約定4年后，B公司以500萬元的價(jià)格購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)。2022年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為1100萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至2022年底，無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為()萬元。A.500B.675C.450D.40010、A企業(yè)2022年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中符合資本化條件的支出為360萬元，2022年12月1日該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的1500%攤銷，假定會(huì)計(jì)的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)2022年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.282B.432C.288D.42311、甲股份有限公司2022年6月28日以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)購(gòu)進(jìn)某公司股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元;7月2日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利;8月20日以每股13元的價(jià)格將該股票全部出售。2022年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響為()萬元。A.24B.40C.80D.7012、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，正確的是()。A.向投資者提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息，幫助投資者作出經(jīng)濟(jì)決策B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況C.外部使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會(huì)公眾和內(nèi)部管理者等D.滿足管理者的信息需要是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)13、民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用，借記()科目。A.籌資費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.非限定性凈資產(chǎn)14、A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是()。A.從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時(shí)出售B.購(gòu)入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)D公司增發(fā)的1股普通股C.取得E公司10%股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響D.持有F上市公司100萬股股份，對(duì)F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年15、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元。A.貸方1530B.借方1638C.借方1110D.貸方4500二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)16、下列各項(xiàng)，一般應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有()。A.轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)收到價(jià)款B.因投資性房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃而繳納的營(yíng)業(yè)稅C.投資性房地產(chǎn)的日常維修費(fèi)用D.投資性房地產(chǎn)的折舊費(fèi)用或攤銷費(fèi)用17、政府補(bǔ)助的主要特征有()。A.無償性B.市場(chǎng)性C.直接取得資產(chǎn)D.獲利性18、采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有()。A.工程人員的工資B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金19、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說法中正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示D.合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷20、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中，正確的有()。A.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價(jià)值不能可靠取得的，不進(jìn)行賬務(wù)處理B.對(duì)不能合理確定價(jià)值的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在附注中進(jìn)行披露C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價(jià)值能夠可靠取得的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量D.企業(yè)在日?；顒?dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量21、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×12年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1200萬元，2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有()。A.2×11年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)990萬元B.2×12年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元C.2×12年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元D.2×13年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為022、有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有()。A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來可稅前列支的金額D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額23、企業(yè)在計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命變更的，一般應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊年限B.固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式變更的，一般應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變更的，一般應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)的折舊方法D.以后期間如果固定資產(chǎn)的減值因素消失，一般可按不超過原來計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額予以轉(zhuǎn)回24、關(guān)于非同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并在個(gè)別報(bào)表上的處理，下列表述中不正確的有()。A.如購(gòu)買日之前所持有的股權(quán)投資不是采用成本法核算，則應(yīng)按成本法進(jìn)行追溯調(diào)整B.應(yīng)以購(gòu)買日之前所持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本C.應(yīng)以購(gòu)買日之前所持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本D.與購(gòu)買日之前所持有的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)在購(gòu)買日轉(zhuǎn)入投資收益25、企業(yè)在確定勞務(wù)交易的完工進(jìn)度時(shí)，可以選用的方法有()。A.實(shí)際測(cè)量B.已經(jīng)提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例C.已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例D.根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)26、可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益類科目。()27、在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。()28、一項(xiàng)租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。()29、采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí).投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)的調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入投資收益。()30、債務(wù)重組中，只要存在或有應(yīng)付條件，債務(wù)人就應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。()31、購(gòu)人的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。()32、企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)證持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入投資收益。()33、外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折成記賬本位幣反映的金額。該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。()34、權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積。()35、資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)。()四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)36、甲公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×14年1月即期匯率的近似匯率為1美元=6.50元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：項(xiàng)目外幣金額(萬美元)折算匯率銀行存款1050(借方)6.35應(yīng)收賬款600(借方)6.35應(yīng)付賬款240(借方)6.35短期借款750(借方)6.35甲公司2×14年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：(1)5日，向乙公司銷售一批商品，價(jià)款300萬美元，增值稅發(fā)票已開出，并且以人民幣收到增值稅款項(xiàng)，貨款300萬美元尚未收到;(2)10日，收回上年應(yīng)收賬款150萬美元，款項(xiàng)已存入銀行;(3)14日，以外幣銀行存款償還上年短期外幣借款180萬美元;(4)20日，接受投資者投入的外幣資本1500萬美元，作為實(shí)收資本。交易當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.35元人民幣，外幣已存入銀行。(5)31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為1美元=6.40元人民幣，有關(guān)科目余額如下：項(xiàng)目外幣金額(萬美元)調(diào)整前的人民幣金額(萬元)銀行存款2520(借方)15997.5(借方)應(yīng)收賬款750(借方)4807.5(借方)應(yīng)付賬款240(貸方)1524(貸方)短期借款570(貸方)3619.5(貸方)要求：(1)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(2)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2×14年12月31日確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案以萬元為單位)37、甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2022年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2022年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價(jià)中直接扣除)。當(dāng)日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費(fèi)用100萬元、銷售收入2000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。2022年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元。②2022年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2022年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。③2022年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為2萬元;如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為145萬元。甲公司據(jù)此于2022年12月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。(2)2022年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：①2022年1月12日，由于質(zhì)量問題甲公司收到戊公司退回的2022年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2022年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。②2022年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2022年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。(3)其他資料①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅);銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%;2022年度所得稅匯算清繳于2022年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2022年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整;假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄;合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積一法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄;答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)38、甲公司為一家非金融類上市公司，2×12年6月份發(fā)生了下列與或有事項(xiàng)有關(guān)的交易和事項(xiàng)：(1)6月1日，由甲公司提供貸款擔(dān)保的乙公司因陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法支付到期貸款本息2000萬元，被貸款銀行提起訴訟。6月20日，法院一審判決甲公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，甲公司不服判決并決定上訴。6月30日，甲公司律師認(rèn)為，甲公司很可能需要為乙公司所欠貸款本息全額2000萬元承擔(dān)全額連帶償還責(zé)任。在2×12年6月1日前，甲公司未確認(rèn)過與該貸款擔(dān)保相關(guān)的負(fù)債。(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相關(guān)證據(jù)，表明2×11年12月銷售給丙公司的A產(chǎn)品出現(xiàn)了質(zhì)量問題，丙公司根據(jù)合同規(guī)定要求甲公司賠償50萬元。甲公司研究認(rèn)為很可能承擔(dān)該產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任，且估計(jì)賠償金額為50萬元。甲公司2×11年12月向丙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)，已為其產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)了40萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。鑒于甲公司就A產(chǎn)品已在保險(xiǎn)公司投了產(chǎn)品質(zhì)量保險(xiǎn)，6月30日，甲公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得理賠30萬元，甲公司尚未向丙公司支付賠償款。(3)6月15日，甲公司與丁公司簽訂了不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同。合同約定：甲公司為丁公司生產(chǎn)B產(chǎn)品1萬件，售價(jià)為每件1000元，4個(gè)月后交貨，若無法如期交貨，應(yīng)按合同總價(jià)款的30%向丁公司支付違約金。但6月下旬原油等能源價(jià)格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，甲公司預(yù)計(jì)B產(chǎn)品生產(chǎn)成本變?yōu)槊考?100元。至6月30日，甲公司無庫存B產(chǎn)品所需原材料，公司計(jì)劃7月上旬調(diào)試有關(guān)生產(chǎn)設(shè)備、采購(gòu)原材料，開始生產(chǎn)B產(chǎn)品。假定不考慮所得稅和其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)請(qǐng)逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述交易和事項(xiàng)對(duì)2×12年上半年財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，并簡(jiǎn)要說明理由。(2)請(qǐng)分析計(jì)算上述交易和事項(xiàng)對(duì)甲公司2×12年上半年利潤(rùn)的總體影響金額。(答案以萬元作為單位)39、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)，2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2022年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2022年度的所得稅匯算清繳于2022年3月31日完成，適用的所得稅稅率為25%(假定公司所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))。甲公司按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。在2022年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項(xiàng)：(1)2022年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2022年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2022年6月30該在建工程科目的賬面余額為2000萬元，2022年12月31日該在建工程科目賬面余額為203