2023年(稅務(wù)師)財務(wù)與會計測試卷【含答案解析】

1．2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設(shè)備和一臺組裝設(shè)備，總價款為300萬元。合同約定，電動車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩臺設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨售價為240萬元，組裝設(shè)備的單獨售價為160萬元。甲公司兩臺設(shè)備均按時交付。不考慮其他因素，則組裝設(shè)備的交易價格為（）萬元。A.120B.160C.180D.2402．下列關(guān)于所得稅核算的表述，錯誤的是（）。A.利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分B.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率C.在分析資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)時，對于兩者之間存在差異的，應(yīng)分析其性質(zhì)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債D.所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅－遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額＋遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額3．某企業(yè)擬投資900萬元，建設(shè)期為0。經(jīng)預(yù)計，設(shè)備使用期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，企業(yè)的資本成本為10%，則該項投資的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－4004．丁公司擬投資8000萬元，經(jīng)測算，該項投資的經(jīng)營期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬元，則該投資項目的內(nèi)含報酬率為（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%5．甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時點是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日6．某投資項目需在開始時一次性投資50000元，其中固定資產(chǎn)投資為45000元，營運資金墊資5000元，沒有建設(shè)期。經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量分別為：10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。則該項目的投資回收期是（）。A.3.35B.4.00C.3.60D.3.407．下列項目中，不應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額B.以外幣計價的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動D.權(quán)益法核算時，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動8．甲公司2×17年12月2日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為6元。2×17年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股價格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬元，股票股利15萬股。2×18年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股價格8元。則有關(guān)會計報表的列報方法錯誤的是（）。A.2×17年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為22.5萬元B.2×18年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為142.5萬元C.2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額為157.5萬元D.2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額為180萬元9．某公司一次性出資240萬元投資一固定資產(chǎn)項目，預(yù)計該固定資產(chǎn)投資項目投資當(dāng)年可獲凈利40萬元，第2年開始每年遞增5萬元，投資項目有效期8年并按直線法折舊（不考慮凈殘值）。該投資項目的投資回收期為（）年。A.3.18B.3.43C.4.16D.6.0010．下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是（）。A.在物資和發(fā)票同時到達(dá)的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算B.在物資和發(fā)票賬單同時到達(dá)時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬11．（2018年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中錯誤的是（）。A.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬B.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付購買總價款入賬C.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其放棄債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)入賬12．下列關(guān)于現(xiàn)金股利的表述，錯誤的是（）。A.改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)B.增強公司股東的投資能力C.增加公司股票的流動性D.有利于股東取得現(xiàn)金收入13．2020年11月1日，甲商場為了進(jìn)行商品促銷開始推行一項積分獎勵計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲商場購物每滿10元積1分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2020年12月31日，客戶共消費了10000元，兌換積分400個。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲商場估計該積分的兌換率為95％。不考慮其他因素，則該商場2020年12月因積分兌換應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.3014．某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為800萬元，本年所得稅費用為300萬元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.600B.650C.625D.57015．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.支付給職工薪酬所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還長期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量16．下列會計事項中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值的是（）。A.債務(wù)人某項合同發(fā)生虧損B.因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍的市場上繼續(xù)交易C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款17．下列對于“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的會計處理錯誤的是（）。A.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計比例進(jìn)行調(diào)整B.對于產(chǎn)品質(zhì)量保證，在產(chǎn)品售出后確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并記入“銷售費用”科目C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷D.如果所需支出的產(chǎn)品質(zhì)量保證金存在一個連續(xù)區(qū)間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)該按該區(qū)間上、下限金額的平均數(shù)確定18．（2013年真題）下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費用的處理中，正確的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值借記“預(yù)計負(fù)債”科目B.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的終值貸記“預(yù)計負(fù)債”科目C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務(wù)費用”科目19．甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該應(yīng)收賬款的公允價值為530萬元。雙方簽訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為：大華公司以90萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產(chǎn)核算，且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間，公允價值無變動。不考慮其他因素，甲公司因該項債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.5B.55C.100D.14520．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項類債權(quán)的收回金額與其賬面價值的差額，應(yīng)記入的會計科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費用21．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務(wù)“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)抵銷的金額是（）萬元。A.44B.40C.32D.3622．下列關(guān)于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（）。A.定額內(nèi)合理的途中損耗，應(yīng)計入材料的采購成本B.屬于保險公司負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目C.屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目D.屬于無法收回的其他損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目23．（2015年真題）長江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺，具有商業(yè)實質(zhì)。專利權(quán)的賬面價值為300萬元，公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設(shè)備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值和計稅基礎(chǔ)均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產(chǎn)交換過程中，華山公司收到長江公司支付的補價22.8萬元。假設(shè)華山公司和長江公司分別向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價值為（）萬元。A.420B.436C.425D.44124．（2022年真題）企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應(yīng)付款時應(yīng)貸記的會計科目為（）A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價25．下列各項中，不屬于增量預(yù)算法應(yīng)遵循的假定是（）。A.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)B.預(yù)算費用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整26．20×2年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價款，該價款共計2000萬元，分五年等額支付，每年年末支付400萬元。假定該公司確定的折現(xiàn)率為10%，不考慮一年內(nèi)非流動負(fù)債的劃分問題，則20×3年12月31日A公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項目應(yīng)填列的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.1516.32B.1200C.994.75D.1267.9627．下列關(guān)于政府補助的會計處理中，錯誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為遞延收益C.企業(yè)直接收到的財政貼息，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)借款費用D.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用28．某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當(dāng)前短期國債收益率為3%，股票價值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%29．下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是（）。A.本期退回的增值稅B.支付的教育費附加C.預(yù)交的消費稅D.支付的土地增值稅30．下列關(guān)于市盈率財務(wù)指標(biāo)的表述中，錯誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率B.該指標(biāo)的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風(fēng)險的預(yù)期C.該指標(biāo)越高，反映投資者對股票的預(yù)期越看好，投資價值越大，投資風(fēng)險越小D.該指標(biāo)越高，說明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤需要支付更高的價格31．下列經(jīng)濟(jì)事項中，能使企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。A.發(fā)行債券B.購買工程物資C.賒銷商品D.歸還借款利息32．A公司2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2018年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的是（）。A.2019年1月15日，法院判決保險公司對2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務(wù)困難，并對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3萬元C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺33．下列各項中，不屬于承租人初始直接費用的是（）。A.租賃合同的印花稅B.租賃談判人員的差旅費C.租賃中介人員的傭金費D.租賃合同的手續(xù)費34．企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應(yīng)該記入的科目是（）。A.生產(chǎn)成本B.管理費用C.制造費用D.財務(wù)費用35．（2019年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是（）。A.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.資產(chǎn)的可收回金額估計時無需遵循重要性原則D.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，時間至少5年36．企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，下列表述中錯誤的是（）。A.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個存貨項目計提，不得采用分類比較法計提B.總額比較法確定的期末存貨成本最高C.單項比較法確定的期末存貨成本最低D.分類比較法確定的期末存貨成本介于單項比較法和總額比較法之間37．2019年1月1日，甲公司購入乙公司于2018年1月1日發(fā)行的面值1000萬元、期限3年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，實際支付購買價款1100萬元（包括債券利息80萬元，交易費用2萬元）。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2019年6月30日，甲公司又從股票二級市場上購入丙公司的股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實際支付購買價款280萬元，另支付相關(guān)交易費用10萬元，2019年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1200萬元，持有的丙公司股票的公允價值為330萬元。則上述業(yè)務(wù)，對甲公司2019年度公允價值變動損益的影響金額為（）萬元。A.40B.142C.182D.22238．下列屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)收賬款B.工程物資C.預(yù)付賬款D.無形資產(chǎn)39．甲公司以經(jīng)營租賃的方式向乙企業(yè)租出一臺固定資產(chǎn)，租賃期為14個月，租金總額為158萬元，免租期為2個月，則甲公司每月確認(rèn)租金收入額為（）萬元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1740．20×2年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，甲公司對該項投資采用成本法核算。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元（等于賬面價值）。20×2年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他債權(quán)投資因公允價值上升計入其他綜合收益200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。20×3年1月3日，甲公司出售A公司30%股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。則處置30%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。A.1600B.1840C.1900D.240041．（2016年真題）下列關(guān)于公司收縮的表述中，錯誤的有（）。A.廣義的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司將其中部分業(yè)務(wù)獨立出來單獨上市B.資產(chǎn)剝離公告通常會對公司股票市場價值產(chǎn)生消極影響C.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮的目標(biāo)是通過收縮戰(zhàn)線實現(xiàn)公司的最優(yōu)規(guī)模，因此，其確定標(biāo)準(zhǔn)是看重組后的結(jié)果是否縮減了主營業(yè)務(wù)范圍或縮小了公司規(guī)模，如果通過資本運作能實現(xiàn)其中一個結(jié)果，就可認(rèn)為這一重組行為是公司收縮。42．（2022年真題）在財務(wù)報表附注中，需披露的關(guān)聯(lián)方交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項目的金額、條款和條件B.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策C.未結(jié)算應(yīng)收項目的公允價值D.關(guān)聯(lián)方交易的金額E.未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備43．下列有關(guān)內(nèi)含報酬率的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)含報酬率的計算考慮了貨幣時間價值B.內(nèi)含報酬率是使項目凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率C.內(nèi)含報酬率反映了投資項目實際可能達(dá)到的報酬率D.當(dāng)投資項目的內(nèi)含報酬率大于零時，項目投資可取E.項目內(nèi)含報酬率的大小與所選的折現(xiàn)率的大小有關(guān)44．（2014年真題）下列關(guān)于暫停借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.在資產(chǎn)購建中斷期間發(fā)生的借款費用應(yīng)先通過“在建工程—待攤支出”賬戶歸集，待重新開始建造時再資本化B.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化C.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化D.如果資產(chǎn)購建中斷過程是資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化E.在資產(chǎn)購建過程中因不可抗力的可預(yù)見因素導(dǎo)致中斷，借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化45．甲公司2×16年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項包括：（1）銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金4000萬元；（2）支付分期付款購買固定資產(chǎn)款500萬元；（3）取得對聯(lián)營企業(yè)投資支付現(xiàn)金100萬元；（4）發(fā)行股票收到現(xiàn)金3000萬元；（5）取得投資性房地產(chǎn)租金收入100萬元；（6）支付在建工程人員工資200萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×16年現(xiàn)金流量相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出200萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入4100萬元C.籌資活動現(xiàn)金流量凈額為2500萬元D.投資活動現(xiàn)金流量凈額為－100萬元E.籌資活動現(xiàn)金流出500萬元46．通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的，主要表現(xiàn)有（）。A.引起資金占用的大量減少，從而降低企業(yè)的資金需求B.引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難C.引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度D.引起利潤上升，降低企業(yè)的權(quán)益資本成本E.引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失47．（2015年真題）企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費用進(jìn)行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目有（）。A.在建工程B.財務(wù)費用C.制造費用D.利息支出E.研發(fā)支出48．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生支出的表述中，不正確的有（）。A.研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入營業(yè)外支出C.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部計入當(dāng)期損益E.為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費，計入無形資產(chǎn)49．下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).債務(wù)重組損失C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E.固定資產(chǎn)報廢凈損失50．下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，錯誤的有（）。A.企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價值減去處置費用后的凈額進(jìn)行攤銷B.企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷D.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益E.企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，應(yīng)借記“制造費用”科目51．下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A.提供的會計信息清晰明了B.對發(fā)生的交易或事項及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告C.提供的會計信息與財務(wù)報告使用者的決策相關(guān)D.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易，采用一致的會計政策核算E.不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或相似的交易，采用統(tǒng)一規(guī)定的會計政策核算52．權(quán)益法下，被投資方如果發(fā)生超額虧損，可能貸記的科目有（）。A.長期股權(quán)投資B.長期應(yīng)收款C.其他應(yīng)收款D.營業(yè)外收入E.預(yù)計負(fù)債53．資金需要量預(yù)測的主要方法有（）。A.編制現(xiàn)金預(yù)算法B.因素分析法C.邊際貢獻(xiàn)法D.銷售百分比法E.資金習(xí)性預(yù)測法54．某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人企業(yè)）以不收取手續(xù)費方式代售商品一批，該商品適用增值稅稅率為13％，接受價為180000元，售價為200000元（不含增值稅），采用售價金額法核算。當(dāng)月將該批商品全部售出，收到銀行存款226000元，并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款180000元，增值稅23400元，款項未付。下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)該批代銷商品成本所作的會計分錄中，正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：受托代銷商品200000B.借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000C.借：主營業(yè)務(wù)成本180000貸：庫存商品180000D.借：主營業(yè)務(wù)成本180000貸：受托代銷商品180000E.借：商品進(jìn)銷差價20000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000055．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)以無形資產(chǎn)換取固定資產(chǎn)，在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，其入賬價值的計算需要考慮的因素有（）。A.支付的補價B.收到的補價C.換入固定資產(chǎn)的原賬面價值D.為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費E.換出資產(chǎn)的賬面價值56．下列各項中，會同時影響經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務(wù)杠桿系數(shù)的因素有（）。A.產(chǎn)品銷售數(shù)量B.產(chǎn)品單價C.固定成本D.利息費用E.產(chǎn)品的單位變動成本57．下列關(guān)于出租人對經(jīng)營租賃會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.在租賃期內(nèi)各個期間，出租人確認(rèn)為租金收入時應(yīng)采用直線法分?jǐn)侭.對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計提折舊C.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本D.出租人提供免租期的，免租期內(nèi)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入E.出租人承擔(dān)了承租人某些費用的，出租人應(yīng)將該費用計入當(dāng)期損益58．下列各項中，屬于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件有（）。A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)B.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)C.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付D.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)E.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實際存在短期獲利模式59．關(guān)于取得長期股權(quán)投資，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)合并時，與發(fā)行債券相關(guān)的交易費用，計入債券初始金額B.非同一控制下一次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本以付出合并對價的公允價值為基礎(chǔ)確定C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評估咨詢費計入管理費用D.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價不足以抵減的，應(yīng)沖減合并方資本公積E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長期股權(quán)投資的，按發(fā)行的權(quán)益性證券公允價值作為初始投資成本60．下列各項中，無論是否重要，都必須在財務(wù)報表附注中披露的有（）。A.企業(yè)采用的會計政策和會計估計B.或有事項和承諾事項的說明C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明D.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)E.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項61．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：針對事項（1），長江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是（）萬元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.662．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%63．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的凈利潤為（）萬元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.564．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測算，當(dāng)折現(xiàn)率為20%時，該設(shè)備投資項目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當(dāng)折現(xiàn)率為24%時，該設(shè)備投資項目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內(nèi)含報酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%65．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-30066．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.－77B.60C.100D.4067．黃河公司為上市公司，2020年有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對外發(fā)行500萬股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2021年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價格認(rèn)購本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。（5）黃河公司2020年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年的市凈率是（）。A.6.99B.7.14C.7.3D.7.4168．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%69．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務(wù)重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.070．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.571．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.1600B.1808C.1968D.192072．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），乙公司正確的處理有（）。A.所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元D.調(diào)減應(yīng)交所得稅200萬元73．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。追溯調(diào)整后，剩余股權(quán)的賬面價值為（）萬元。A.778.95B.900C.828D.778.574．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，長江公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.975．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.976．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（）萬元。A.168B.174C.468D.47477．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，長江公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.－9B.－7C.－12D.－1078．長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的其他收益是（）萬元。A.11B.9C.6D.079．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司“合同結(jié)算”科目的余額為（）萬元。A.200B.180C.160D.080．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財務(wù)報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計提折舊150萬元，年末預(yù)計該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。對上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末金額（）萬元。A.130B.107.5C.105D.115【參考答案】1．A2．D3．B4．B5．C6．C7．B8．D9．A10．C11．B12．C13．D14．A15．B16．A17．C18．D19．A20．A21．D22．D23．A24．D25．B26．C27．B28．C29．A30．C31．B32．C33．B34．B35．B36．A37．C38．C39．B40．C41．BD42．ABDE43．ABC44．BDE45．BCE46．BCE47．ABCE48．BE49．BD50．ACD51．DE52．ABE53．BDE54．AE55．ABDE56．ABCE57．ADE58．CD59．ABC60．BCD61．B62．A63．C64．B65．B66．D67．A68．B69．A70．A71．B72．ABC73．D74．D75．D76．D77．B78．C79．C80．B【參考答案及解析】1．解析：生產(chǎn)設(shè)備的交易價格＝300×240/（240＋160）＝180（萬元），組裝設(shè)備的交易價格＝300×160/（240＋160）＝120（萬元）。2．解析：所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額3．解析：凈現(xiàn)值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（萬元）。4．解析：內(nèi)含報酬率對應(yīng)的4年期現(xiàn)值系數(shù)＝8000/3000＝2.6667（20％－內(nèi)含報酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，內(nèi)含報酬率＝18.49％。5．解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔(dān)帶息債務(wù)形式（本題無）所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時點是3月20日，選項C正確。注意：本題3月15日購買工程物資承擔(dān)的是不帶息的債務(wù)，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的情形。如果3月15日購買工程物資承擔(dān)的是帶息的債務(wù)，則本題答案為選項B。6．解析：截止到第三年年末還未補償?shù)脑纪顿Y額=50000-10000-12000-16000=12000（元），所以該項目的投資回收期=3+12000/20000=3.6（年）。7．解析：選項A的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益選項B，以外幣計價的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益記入“財務(wù)費用”科目。借：其他債權(quán)投資——成本貸：財務(wù)費用（或相反分錄）選項C的分錄為：借：其他綜合收益貸：應(yīng)付職工薪酬（或相反）選項D的分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）8．解析：2×17年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項目列報額＝7×22.5＝157.5（萬元），“公允價值變動收益”項目列報額＝157.5－22.5×6＝22.5（萬元）；2×18年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額＝（22.5＋15）×8＝300（萬元），“公允價值變動收益”項目填列額＝300－157.5＝142.5（萬元）?！咎崾尽渴盏焦善惫衫麩o需做賬務(wù)處理，只需備查簿登記增加的股數(shù)，從而影響“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額。9．解析：年折舊額＝240/8＝30（萬元）；第一年的現(xiàn)金凈流量＝40+30＝70（萬元）；第二年的現(xiàn)金凈流量為75萬元；第三年的現(xiàn)金凈流量為80萬元；第四年的現(xiàn)金凈流量為85萬元，因此投資回收期＝3+（240－70－75－80）/85＝3.18（年）。10．解析：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。11．解析：購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。12．解析：發(fā)放股票股利會增加流通在外的股票數(shù)量，增加公司股票的流動性。13．解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分1000個，考慮積分的兌換率，預(yù)計會兌換的積分＝1000×95％＝950（個），積分的單獨售價＝950×1＝950（元。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分?jǐn)傊练e分的交易價格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9132.42合同負(fù)債867.582020年：積分兌換收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同負(fù)債365.30貸：主營業(yè)務(wù)收入365.3014．解析：年末未分配利潤貸方余額＝200＋（800－300）×（1－10％）－25－25＝600（萬元）。15．解析：選項AC，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16．解析：選項A，債務(wù)人某項合同發(fā)生虧損不能說明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與應(yīng)收款項發(fā)生減值跡象無關(guān)。17．解析：選項C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額。18．解析：選項AB，取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值貸記預(yù)計負(fù)債；選項C，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務(wù)費用”科目。19．解析：甲公司債務(wù)重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。會計處理：借：銀行存款90交易性金融資產(chǎn)（2.2×200）440壞賬準(zhǔn)備50投資收益5貸：應(yīng)收賬款58520．解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項類債權(quán)，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項類債權(quán)的賬面價值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。21．解析：“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)抵銷的金額＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。抵銷分錄如下：22．解析：D項，屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。23．解析：華山公司換入的專利權(quán)入賬價值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（萬元）。24．解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應(yīng)付款時應(yīng)貸記“資本公積——資本溢價”。25．解析：增量預(yù)算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定：①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；②企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；③以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。26．解析：該價款的現(xiàn)值＝400×（P/A，10%，5）＝400×3.7908＝1516.32（萬元）；未確認(rèn)融資費用＝2000－1516.32＝483.68（萬元）；20×2年攤銷的未確認(rèn)融資費用＝1516.32×10%＝151.63（萬元）；20×2年末的攤余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（萬元）；20×3年末攤銷的未確認(rèn)融資費用＝1267.95×10%＝126.80（萬元）。20×3年末長期應(yīng)付款項目的金額＝（2000－400－400）－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬元）。27．解析：B項，與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理：①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。28．解析：該證券資產(chǎn)組合的總價值＝∑每股市價×股數(shù)＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝∑證券資產(chǎn)的β系數(shù)×資產(chǎn)在組合中所占的價值比重＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險收益率＝證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)×（市場組合收益率－無風(fēng)險收益率）＝1.09×（10%－3%）＝7.63%，其中無風(fēng)險收益率通常以短期國債的利率來近似替代；市場組合收益率通常用股票價格指數(shù)收益率的平均值或所有股票的平均收益率來代替。29．解析：支付的各項稅費反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應(yīng)該選擇A選項。30．解析：C項，市盈率越高，說明獲得一定的預(yù)期利潤投資者需要支付更高的價格，因此，投資于該股票的風(fēng)險也越大。31．解析：賒銷商品不涉及現(xiàn)金流量；發(fā)行債券和歸還借款的利息所發(fā)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動的現(xiàn)金流量。32．解析：選項C，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報表。33．解析：初始直接費用，是指為達(dá)成租賃所發(fā)生的增量成本。增量成本是指若企業(yè)不取得該租賃，則不會發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等。無論是否實際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費用，如為評估是否簽訂租賃而發(fā)生的差旅費、法律費用等，此類費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。因此選項B不屬于初始直接費用。34．解析：企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應(yīng)該記入“管理費用”科目。35．解析：選項A，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)一旦計提減值，已計提的減值金額不可以轉(zhuǎn)回；選項C，在估計資產(chǎn)可收回金額時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則；選項D，建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的時間。36．解析：企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨,可以按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。選項A錯誤。37．解析：影響公允價值變動損益的金額＝1200－（1100－80－2）＝182（萬元）。1月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（1100－80－2）1018應(yīng)收利息80投資收益2貸：銀行存款10181月5日：借：銀行存款80貸：應(yīng)收利息806月30日：借：其他權(quán)益工具投資——成本（280＋10）290貸：銀行存款29012月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（1200－1018）182貸：公允價值變動損益182借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（330－290）40貸：其他綜合收益4038．解析：資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。選項B、D屬于非流動資產(chǎn)；選項A，預(yù)收賬款屬于企業(yè)的流動負(fù)債。39．解析：出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。因此每月確認(rèn)租金收入額＝158÷14＝11.29（萬元）。40．解析：處置