山東省小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)減免政策指南

———山東省小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)減免政策指南山東省財(cái)政廳2022年4月

為貫徹落實(shí)好小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策，減輕市場(chǎng)主體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，我們?nèi)媸崂砹私趪液褪〕雠_(tái)的稅費(fèi)減免政策，匯編形成《小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)減免政策指南》，現(xiàn)予發(fā)布，供小微企業(yè)和個(gè)體工商戶參考。一、國家層面稅費(fèi)減免政策（19項(xiàng)）月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策內(nèi)容：自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。適用條件：月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人。降低住房租賃企業(yè)中的小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房的增值稅征收率政策內(nèi)容：自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用條件：住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房。免征小規(guī)模納稅人增值稅政策內(nèi)容：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人。加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度政策內(nèi)容：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。適用條件：中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策內(nèi)容：制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個(gè)月。延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)。適用條件：符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納《國家稅務(wù)總局財(cái)政部公告2022年第2號(hào)》規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策內(nèi)容：2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022年1月1日至20241年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。適用條件：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收政策內(nèi)容：2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）適用條件：個(gè)體工商戶隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅、個(gè)人所得稅政策內(nèi)容：從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征其提供的應(yīng)稅服務(wù)增值稅和個(gè)人所得稅。適用條件：從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬。安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的企業(yè)免征增值稅政策內(nèi)容：為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。適用條件：為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)。軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅、個(gè)人所得稅政策內(nèi)容：從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征其提供的應(yīng)稅服務(wù)增值稅和個(gè)人所得稅。適用條件：從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部。安置自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)新開辦的企業(yè)免征增值稅政策內(nèi)容：為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。適用條件：為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)。殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策內(nèi)容：殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。適用條件：殘疾人個(gè)人。安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退政策內(nèi)容：對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。適用條件：安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，具體情形參照財(cái)稅［2016］52號(hào)文件。金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅政策內(nèi)容：自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。適用條件：小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12減免殘疾人就業(yè)保障金政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2022年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到1.5%的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金;在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。適用條件：安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的企業(yè);在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)。取消港口建設(shè)費(fèi)政策內(nèi)容：自2021年1月1日起取消港口建設(shè)費(fèi)。適用條件：原港口建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)人。免收小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)政策內(nèi)容：自2016年12月6日起，免收小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)（含第一本不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書的工本費(fèi)）。適用條件：申請(qǐng)辦理不動(dòng)產(chǎn)登記的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）。免收小微企業(yè)創(chuàng)新藥注冊(cè)費(fèi)政策內(nèi)容：自2015年4月21日起，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小微企業(yè)申請(qǐng)創(chuàng)新藥注冊(cè)的，免收創(chuàng)新藥注冊(cè)費(fèi)。適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小微企業(yè)。符合國務(wù)院規(guī)定的小微企業(yè)提出的符合下列情形的創(chuàng)新藥注冊(cè)申請(qǐng)，免收新藥注冊(cè)費(fèi)和創(chuàng)新藥Ⅱ期或Ⅲ期臨床試驗(yàn)補(bǔ)充申請(qǐng)注冊(cè)費(fèi)：Ⅰ.治療艾滋病、惡性腫瘤，且未在國內(nèi)上市銷售的從植物、動(dòng)物、礦物等物質(zhì)中提取的有效成份及其中藥或天然藥物制劑；Ⅱ.未在國內(nèi)外上市銷售的通過合成或者半合成的方法制得的化學(xué)原料藥及其制劑；Ⅲ.治療用生物制品注冊(cè)分類1.未在國內(nèi)外上市銷售的生物制品；Ⅳ.預(yù)防用生物制品注冊(cè)分類1.未在國內(nèi)外上市銷售的疫苗。免收小微企業(yè)創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品首次注冊(cè)費(fèi)政策內(nèi)容：自2015年4月21日起，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小微企業(yè)申請(qǐng)創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)的，免收首次注冊(cè)費(fèi)。適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小微企業(yè)。創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品是指由國家食品藥品監(jiān)督管理總局創(chuàng)新醫(yī)療器械審查辦公室依據(jù)總局《創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批程序（試行）》（食藥監(jiān)械管〔2014〕13號(hào)），對(duì)受理的創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批申請(qǐng)組織有關(guān)專家審查并在政府網(wǎng)站上公示后，同意進(jìn)入特別審批程序的產(chǎn)品。減繳專利收費(fèi)政策內(nèi)容：自2019年7月1日起，上年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于100萬元的企業(yè)，可以請(qǐng)求減繳下列專利收費(fèi)：申請(qǐng)費(fèi)（不包括公布印刷費(fèi)、申請(qǐng)附加費(fèi)）、發(fā)明專利申請(qǐng)實(shí)質(zhì)審查費(fèi)、年費(fèi)（自授予專利權(quán)當(dāng)年起六年內(nèi)的年費(fèi)）、復(fù)審費(fèi)。適用條件：上年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于100萬元的企業(yè)。免征漁業(yè)資源增殖保護(hù)費(fèi)政策內(nèi)容：自2015年1月1日起，對(duì)小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）免征漁業(yè)資源增殖保護(hù)費(fèi)。適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小微企業(yè)。二、省級(jí)層面稅費(fèi)減免政策（9項(xiàng)）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策內(nèi)容：增值稅小規(guī)模納稅人，可申請(qǐng)免征2022年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人。減征小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”政策內(nèi)容：自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。從事個(gè)體經(jīng)營的自主就業(yè)退役士兵可享受稅收優(yōu)惠政策政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。適用條件：從事個(gè)體經(jīng)營的自主就業(yè)退役士兵。招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年900O元。適用條件：招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)。從事個(gè)體經(jīng)營的重點(diǎn)群體可享受稅收優(yōu)惠政策政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2025年12月31日，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)，按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。適用條件：從事個(gè)體經(jīng)營的重點(diǎn)群體。招用重點(diǎn)群體的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際