第十七章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

第十七章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項一、單項選擇題1.資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項是指〔A．資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項〕。B．資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項，且對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項C．資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生變化的事項D．資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但對編制財務(wù)報告沒有影響的事項【正確答案】【答案解析】D資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點是：〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項；〔2〕對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項。2.以下不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中調(diào)整事項的是〔A．已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減損B．已確認(rèn)銷售的貨物被退回〕。C．外匯匯率發(fā)生較大變動D．日后期間發(fā)現(xiàn)會計過失【正確答案】【答案解析】C外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)時的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論資產(chǎn)負(fù)債表日后的匯率如何變化，均不影響按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算的會計報表數(shù)字。3.以下不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中非調(diào)整事項的是〔A．董事會提出現(xiàn)金股利分配方案B．對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資〕。C．上年售出的商品發(fā)生退回D．自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失【正確答案】【答案解析】調(diào)整事項。C選項Ｃ銷售退回屬于調(diào)整事項，其余三項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非4.甲企業(yè)2008年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是〔〕。A．作為2008年當(dāng)期正常事項B．作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項C．作為D．作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項【正確答案】【答案解析】A該事項屬于2008年當(dāng)期正常事項，它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項定義，因此不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。該事項屬于2008年當(dāng)期正常事項，它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項定義，因此不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。5.甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計過失，需要做的會計處理是〔〕。A．作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計過失更正B．在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露

C．按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明D．按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整【正確答案】【答案解析】應(yīng)調(diào)整。D該事項應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則進(jìn)行相6.在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會提出的利潤分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利屬于〔〕。A．調(diào)整事項C．或有資產(chǎn)【正確答案】【答案解析】項。B．或有負(fù)債D．非調(diào)整事項D在資產(chǎn)負(fù)債表日后，董事會提出的利潤分配方案中，分配股利屬于非調(diào)整事7.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是〔〕。A．公開發(fā)行股票B．上年售出的商品發(fā)生退回C．外匯匯率發(fā)生較大變動D．董事會提出現(xiàn)金股利分配方案【正確答案】【答案解析】B非調(diào)整事項的特點是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項；②對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項。選項屬于調(diào)整事項。ACD屬于非調(diào)整事項；選項B8.甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝＜坠?007年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是〔A．作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理〕。B．作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項處理C．沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D．沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目【正確答案】【答案解析】D此項退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，應(yīng)沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關(guān)項目。9.以下哪個項目，在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映〔A．調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的管理費用B．調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少的所得稅C．調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)增加的主營業(yè)務(wù)收入D．調(diào)整本期管理費用〕?！菊_答案】【答案解析】A“選項A”在“以前年度損益調(diào)整”科目借方反映；“選項B和C”在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方反映；“選項D”不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。10.某企業(yè)2007年度的財務(wù)會計報告于2008年4月10日批準(zhǔn)報出，2008年1月10日，因〔到達(dá)重要性要求〕退回。產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2007年12月10日購入的一大批大額商品因產(chǎn)品退回，以下說法中正確的選項是〔〕A．沖減2008年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目B．沖減2007年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目C．不做會計處理D．在2008年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目

【正確答案】【答案解析】B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日退回，應(yīng)沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。二、多項選擇題1.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有〔〕。A．接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大損失，以至于不能歸還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計入應(yīng)收賬款B．外匯匯率發(fā)生較大變動C．新證據(jù)說明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差D．發(fā)行債券籌資【正確答案】【答案解析】ABD選項A屬于自然災(zāi)害造成的損失；選項B屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項；選項Ｃ屬于調(diào)整事項中的重要過失，所以應(yīng)選選項D屬于非調(diào)整事項中的股票和債券發(fā)行；ABD。2.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點為〔A．在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在B．在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在C．資產(chǎn)負(fù)債表日得以證實〕。D．期后發(fā)生的事項【正確答案】【答案解析】BD非事項調(diào)整的特點是:〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項；〔2〕對理解和分析財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事項。3.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司20×4年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項，其中屬于調(diào)整事項的是〔〕。A．20×5年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物已登記為了相關(guān)成本20×4年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)20×3年度銷售，已登記為B．20×5年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物屬于×3年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本20C．20×5年2月10日董事會制訂20×4年度利潤分配方案中涉及盈余公積金的分配D．20×5年2月10日董事會制訂20×4年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配【正確答案】【答案解析】ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的銷售退回，既包括報告年度銷售的貨物在報告年度也包括報告年度以前年度銷售的貨物在報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表日AB選項均為調(diào)整事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制訂的利潤分配方案中的股的資產(chǎn)負(fù)債表日后被退回，后被退回。所以票股利和現(xiàn)金股利分配屬于日后非調(diào)整事項，故選項D不正確。4.20×4年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力歸還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，20×5年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任,需為乙公司歸還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理有〔〕。A．20×4年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B．20×4年12月31日對此預(yù)計負(fù)債做出披露C．20×4年12月31日對此或有負(fù)債做出披露

D．20×5年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整會計報表相關(guān)項目正確答案】ABD【答案解析】同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，所以選項5.甲公司因違約于20×4年11月被乙公司起訴，該項訴訟在20×4年12月31日尚未判決，本領(lǐng)項應(yīng)該確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債，同時作為一項擔(dān)保事項，在作為調(diào)整事項的C表述不正確。甲公司認(rèn)為有可能敗訴并賠償。司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，20×5年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)〕。整事項，甲公司應(yīng)做的會計處理包括〔A．按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項目B．調(diào)整20×4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目C．調(diào)整20×4年12月31日利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目D．調(diào)整20×4年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目【正確答案】【答案解析】ABC不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表，選項D不對，其余均正確。6.科海股份2007年度財務(wù)會計報告于2008年2月20日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的以下事項中，必須在其2007年度會計報表附注中披露的有〔A．2007年11月1日，從該公司董事持有〕。51％股份的公司購貨800萬元B．2008年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失C．2008年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款利息D．2008年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元0.10萬元誤記入在建工程500萬元，從而持有該公司50％的股份【正確答案】【答案解析】ABD選項“A”屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項“B和D”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項，應(yīng)披露。選項“在會計報表附注中披露。C”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重要會計過失，不需7.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項，應(yīng)在會計報表附注中披露的有〔A．非調(diào)整事項的內(nèi)容〕。B．非調(diào)整事項可能對財務(wù)狀況的影響C．非調(diào)整事項可能對經(jīng)營成果的影響D．非調(diào)整事項在報告年度以后可能的調(diào)整【正確答案】【答案解析】ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中說明事項的內(nèi)容：對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計，應(yīng)當(dāng)說明無法估計的理由。8.以下有關(guān)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，說法正確的有〔A．2008年1月20日，即2007年度財務(wù)報告尚未報出，溢價出售給了丁企業(yè)。這一交易對甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項〕。甲企業(yè)的股東將其60％的普通股以B．甲企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)衰退原因陷入財務(wù)困境，甲企業(yè)已舉措大量的長期債務(wù)為其經(jīng)營活動的籌資。甲企業(yè)董事會認(rèn)為，如果能減少長期債務(wù)的金額并降低債務(wù)上的利率，甲企業(yè)將會消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營損失。在2008年1月份，甲企業(yè)與其債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商以重組債務(wù)條款，債務(wù)總額為800萬元。2008年2月份與債權(quán)人的協(xié)商得出結(jié)論，其結(jié)果是債務(wù)的50％轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)的一定數(shù)量的普通股，并且降低剩余債務(wù)的利率。由于債務(wù)重組的決定是在2008年1月作了，2008年2月份正式進(jìn)行債務(wù)重組，但對企業(yè)未來的經(jīng)營有可能產(chǎn)生重大影響。因此，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項在2007年度會計報表附注中進(jìn)行披露C．資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資上的減值，屬于非調(diào)整事項D．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出

相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整【正確答案】【答案解析】BCD“選項A”屬于非調(diào)整事項。9.某公司2007年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為月30日，之前發(fā)生的以下事項，需要對2008年3月30日，該公司2008年1月1日至32007年度會計報表進(jìn)行調(diào)整的有〔〕。100萬元A．2008年2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失B．2008年1月29日得到法院通知，因計95萬元〔2007年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債2007年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等80萬元〕C．2008年1月25日完成了2007年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元D．2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日銷售的設(shè)備1臺【正確答案】【答案解析】三、判斷題BD“選項A”屬于非調(diào)整事項；“選項C”不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟，這一事項屬于調(diào)整事項?！病场菊_答案】【答案解析】事項。錯企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟，這一事項屬于非調(diào)整2.交易性金融資產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日后市價嚴(yán)重下跌，項。〔公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事〕【正確答案】【答案解析】事項。錯資產(chǎn)負(fù)債表日后交易性金融資產(chǎn)市價嚴(yán)重下跌應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整3.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項，只進(jìn)行賬務(wù)處理，不需要披露?！病场菊_答案】錯【答案解析】對于非調(diào)整事項，企業(yè)無需調(diào)整報告年度財務(wù)報表的相關(guān)項目，只需在財務(wù)報表附注中披露。4.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及到現(xiàn)金收支項目正表，但需調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目。,不需要調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表〔〕【正確答案】【答案解析】錯不需調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的數(shù)字。因為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項不影響報告年度現(xiàn)金流量。5.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關(guān)金額時，依據(jù)或有事項準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項確定〔下來成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項時，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理?！场菊_答案】【答案解析】對如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項。涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。6.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，科目〔〕【正確答案】【答案解析】錯應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”賬戶。7.2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，該公司董事會于2008年2月25日提出分派股票股但未調(diào)整會計報表相關(guān)項目的金利方案。該公司對該事項在會計報表附注中作了相關(guān)披露，額?！病场菊_答案】對

8.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，潤”科目核算?！采婕皳p益調(diào)整的事項，直接在“利潤分配－未分配利〕【正確答案】【答案解析】四、計算題錯應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。1.Ａ公司2007年11月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格的增值稅額〕，銷售成本1600萬元，貸款于當(dāng)年接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗收物資時，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。司希望通過協(xié)商解決問題，并與B企業(yè)協(xié)商解決方法。A公司在編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表2340萬元〔包括向購買方收取的增值稅額〕列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收2000萬元〔不含應(yīng)向購買方收取12月31日尚未收到。2007年12月25日A公時，將該應(yīng)收賬款賬款”項目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5％計提壞賬準(zhǔn)備。2008年2月8日雙方協(xié)商未A公司于2008年2月10日收到退回的產(chǎn)品，以及購貨方退回的增值稅專用的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)〔假設(shè)該商品增值稅稅率17％，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費因素〕。A公司已經(jīng)被稅務(wù)部門批準(zhǔn)在應(yīng)收款項余額5‰的范圍內(nèi)計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，成，A公司收到B企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。除應(yīng)收B企業(yè)賬款應(yīng)計提的壞賬A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年2月15準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項。日完成了2007年所得稅匯算清繳。A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前，A公司已計算2007年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。要求：對上述事項進(jìn)行賬務(wù)處理，并說明對現(xiàn)金流量表〕。2007年度會計報表相應(yīng)項目的調(diào)整數(shù)〔不考慮【正確答案】〔1〕調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕貸：應(yīng)收賬款20003402340〔2〕調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額借：壞賬準(zhǔn)備117〔2340×5％〕貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失〔3〕調(diào)整銷售成本117借：庫存商品16001600貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本〔4〕調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅128.139貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用〔5〕調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅貸：遞延所得稅資產(chǎn)128.139〔2000-1600-2340×5‰〕×33％34.74934.749〔2340×5％-2340×5‰〕×33％〔6〕將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配－未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整189.61189.61〔2000-1600-117-128.139+34.749〕〔7〕調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積18.961貸：利潤分配－未分配利潤〔8〕調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字①資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整18.961〔189.61×10％〕

調(diào)整應(yīng)收賬款2223萬元；調(diào)增庫存商品1600萬元；調(diào)整遞延所得稅34.749萬元；調(diào)整應(yīng)交增值稅340萬元〔合計調(diào)減應(yīng)交稅費分配利潤170.649萬元。468.139萬元〕；調(diào)減盈余公積18.961萬元；調(diào)減未②利潤表及所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入調(diào)減所得稅費用2000萬元；調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本1600萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬元；93.39萬元〔128.139-34.749〕；調(diào)減提取法定盈余公積18.961萬元〔189.61×10％〕；調(diào)減未分配利潤170.649萬元。五、綜合題1.北方公司為股份，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅額；適用的所得稅稅率為33%〔不考慮其他稅費，并假設(shè)除以下各項外，無其他納稅調(diào)整事項〕，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：〔1〕在2007年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，北方公司發(fā)現(xiàn)2007年度的財務(wù)報告于2008年4月20日批準(zhǔn)報出。該公司20082006年度購入的一項專利權(quán)尚未0.1萬元，該公司將該項累積影響數(shù)計入了2008年度利潤表的入賬，其累積影響利潤數(shù)為管理費用項目?！?〕由于新準(zhǔn)則的實施，該公司從2008年1月1日起將發(fā)出存貨的計價由后進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，因該項變更的累積影響數(shù)難以確定，用追溯調(diào)整法。該公司對此項變更采用未來適用法，未采〔3〕從2005年1月1日開始計提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從2008年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價合計為100萬元，凈殘值率為5%，原預(yù)計使用年限均為10年。該公司對此項變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。需〔4〕2008年5月20日召開的股東大會通過的2007年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比100萬元〔該公司2007年度的財務(wù)報告已批2008年年初留存收益及其他相關(guān)項目?！?〕2008年6月30日分派2007年度的股票股利800萬股，該公司按每股了2008年年初未分配利潤，并調(diào)增了2008年年初的股本金額。〔6〕2008年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，北方公司收到退回售時已收到現(xiàn)金存入銀行〕1000萬元。該公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項調(diào)整了董事會確定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利增加準(zhǔn)報出〕。對此項差異，該公司調(diào)整了1元的價風(fēng)格減2007年度銷售的甲商品〔銷，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價格2007年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字?！?〕北方公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明北方公司在2007年11月份內(nèi)供給一批物資給西方公司。由于北方公司未能按照合同發(fā)貨，300萬元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，北方公司根據(jù)律師的意見，認(rèn)為很可能賠償西方公致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。西方公司通過法律形式要求北方公司賠償經(jīng)濟(jì)損失司200萬元。因此，北方公司記錄了年12月31日的財務(wù)報表上。200萬元的其他應(yīng)付款，并將該項賠償款反映在2007〔8〕2007年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項，經(jīng)咨詢有關(guān)法律參謀，估計很可能支付350萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2008年4月15日雙方達(dá)成協(xié)議，由該公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。該公司在編制度財務(wù)報告時，將很可能支付的賠償款2007年350萬元計入了利潤表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為預(yù)計負(fù)債處理。在對外公布的2007年度的財務(wù)報告中，將實際支付的賠償款調(diào)整了2007年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出350萬元〔假設(shè)稅法允許此項賠償款在應(yīng)納稅所得額中扣除〕。

〔9〕2008年1月1日向丁企業(yè)投資，擁有丁企業(yè)企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有份。該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，25%的股份，丁企業(yè)的其余股份分別由X15%的股其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管850萬元，北方公司按權(quán)益法核算該項股權(quán)理公司全權(quán)代理。丁企業(yè)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益2008年度實現(xiàn)凈利潤212.5萬元，丁企業(yè)適用的所得稅稅率為15%〔按稅法規(guī)定，投資收益在被投資單位宣告分派利潤時計算交納所得稅〕〔10〕北方公司于2005年從銀行借入資金，原債務(wù)條款規(guī)定，北方公司應(yīng)于30日歸還貸款本金和利息。