2021年5月低級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)預(yù)測題帶真題帶答案卷二

2021年5月低級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》一、單項選擇題1.2016年7月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地150000平方米，其中800平方米修建幼兒園，5000平方米修建學(xué)校。已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米。計算甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的以下計算中，正確的選項是（）。A.150000×30＝4500000（元）B.（150000－800－5000）×30＝4326000（元）C.（150000－5000）×30＝4350000（元）D.（150000－800）×30＝4476000（元）【參考答案】B【對啊網(wǎng)獨家解析】耕地占用稅的計稅依據(jù)是實際占用耕地面積，在此題中，學(xué)校、幼兒園免征耕地占用稅，那么甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額＝（150000－800－5000）×30＝4326000（元）。故選B。2.依照營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定，以下行為中，應(yīng)依照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地利用權(quán)B.將建筑廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)D.銷售底商【參考答案】D【對啊網(wǎng)獨家解析】選項AC，應(yīng)依照“銷售無形資產(chǎn)”稅目繳納增值稅；選項B，將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，依照“經(jīng)營租賃效勞”繳納增值稅；選項D，銷售底商應(yīng)依照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅。應(yīng)選D。3.依照土地增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地利用權(quán)的甲公司B.出售商鋪的潘某C.出售寫字樓的乙公司D.出租住房的孫某【參考答案】D【對啊網(wǎng)獨家解析】土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地利用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項ABC屬于土地增值稅納稅人；選項D，出租不動產(chǎn)的單位和個人不屬于土地增值稅的納稅人。應(yīng)選D。4.2021年6月王某應(yīng)邀為甲公司員工進行法規(guī)培訓(xùn)，取得所得30000元，已知勞務(wù)報酬所得個人所得稅適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000元，每次收入4000元以上的，減除20%的費用。計算王某當(dāng)月培訓(xùn)所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是（）。A.（30000－2000）×30%＝8400（元）B.30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）C.[30000×（1－20%）－2000]×30%＝6600（元）D.30000×30%－2000＝7000（元）【參考答案】B【對啊網(wǎng)獨家解析】對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高（個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，能夠?qū)嵭屑映烧魇?，采取逾額累進方式。在此題中，王某當(dāng)月培訓(xùn)所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額＝每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）。應(yīng)選B。5.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項目，實際占地面積12000平方米，建筑面積24000平方米，稅率為2元/平方米，甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地利用稅的計稅依據(jù)為（）。

A.18000平方米

B.24000平方米

C.36000平方米

D.12000平方米【參考答案】D【對啊網(wǎng)獨家解析】城鎮(zhèn)土地利用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，土地面積以平方米為計量標(biāo)準(zhǔn)。因此甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地利用稅的計稅依據(jù)為12000平方米。應(yīng)選D。二、多項選擇題1.依照消費稅法律制度的規(guī)定，以下應(yīng)稅消費品中，實行從量定額計征消費稅的有（）。

A.涂料

B.柴油

C.電池

D.黃酒

【參考答案】BD

【對啊網(wǎng)獨家解析】消費稅應(yīng)納稅的計算方式有三種，其中，實行從量定額計征的有黃酒、啤酒、成品油（含柴油）；實行復(fù)合計征的有卷煙、白酒；實行從價計征的除上述之外的多數(shù)應(yīng)稅消費品（排除法）。應(yīng)選BD。2.依照民事訴訟法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于發(fā)布審判制度的表述中，正確的有（）。A.涉及商業(yè)秘密的民事案件，當(dāng)事人申請不發(fā)布審理的，能夠不發(fā)布審理B.不論民事案件是不是發(fā)布審理，一概發(fā)布宣告裁決C.涉及國家秘密的民事案件應(yīng)當(dāng)不發(fā)布審理D.涉及個人隱私的民事案件應(yīng)當(dāng)不發(fā)布審理【參考答案】ABCD【對啊網(wǎng)獨家解析】發(fā)布審判制度包括：（1）法律規(guī)定，法院審理民事或行政案件，除涉及國家秘密、個人隱私或法律還有規(guī)定的之外，應(yīng)發(fā)布進行。（2）離婚案件，涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不發(fā)布審理的，能夠不發(fā)布審理。（3）發(fā)布審判包括審判進程發(fā)布和審判結(jié)果發(fā)布兩項內(nèi)容。不論案件是不是發(fā)布審理，一概發(fā)布宣告裁決。應(yīng)選ABCD。3.2021年9月主管稅務(wù)機關(guān)對甲公司2021年度企業(yè)所得稅納稅情形進行檢查，要求甲公司補繳企業(yè)所得稅稅款56萬元并在規(guī)按時限內(nèi)申報繳納。甲公司以2021年企業(yè)所得稅稅款是聘請乙稅務(wù)師事務(wù)所計算申報為由，請求主管稅務(wù)機關(guān)向乙稅務(wù)師事務(wù)所追繳稅款。主管稅務(wù)機關(guān)未同意甲公司的請求。并依照法律規(guī)定責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保。甲公司請丙公司提供納稅擔(dān)保并取得稅務(wù)機關(guān)的確認(rèn)。上述事件中涉及的機關(guān)和企業(yè)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.乙稅務(wù)師事務(wù)所B.主管稅務(wù)機關(guān)C.甲公司D.丙公司【參考答案】BCD【對啊網(wǎng)獨家解析】稅收法律關(guān)系主體，是指參加稅收法律關(guān)系，在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體和納稅主體。其中，征稅主體包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等；納稅主體，是指參加稅收法律關(guān)系，在稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的當(dāng)事人，即通常所說的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。因此，在此題中，征稅主體為主管稅務(wù)機關(guān)，納稅主體為甲公司和丙公司。應(yīng)選BCD。4.依照營業(yè)稅改征增值稅試點的相關(guān)規(guī)定，一樣納稅人購進的以下效勞中，準(zhǔn)予抵扣進項稅額的有（）。A.住宿效勞B.廣告效勞C.餐飲效勞D.貸款效勞【參考答案】AB【對啊網(wǎng)獨家解析】納稅人購進的旅客運輸效勞、貸款效勞（選項D不符合題意）、餐飲效勞（選項C不符合題意）、居民日常效勞和娛樂效勞繳納的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。應(yīng)選AB。5.依照支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于銀行卡收單業(yè)務(wù)的以下表述中，正確的有（）。A.特約商戶為個體工商戶或自然人的，能夠利用其同名個人銀行結(jié)算賬戶作為收單銀行結(jié)算賬戶B.特約商戶利用單位銀行結(jié)算賬戶作為收單銀行結(jié)賬戶的，收單機構(gòu)應(yīng)當(dāng)審核其合法擁有該賬戶的證明文件C.收單機構(gòu)向特約商戶收取的收單效勞費由收單機構(gòu)與特約商戶協(xié)商確信具體費率D.收單機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對實體特約商戶收單業(yè)務(wù)進行本地化經(jīng)營和治理，不得跨省域開展收單業(yè)務(wù)【參考答案】ABCD【對啊網(wǎng)獨家解析】選項A，特約商戶為個體工商戶或自然人的，能夠利用其同名個人銀行結(jié)算賬戶作為收單銀行結(jié)算賬戶；選項B，特約商戶利用單位銀行結(jié)算賬戶作為收單銀行結(jié)賬戶的，收單機構(gòu)應(yīng)當(dāng)審核其合法擁有該賬戶的證明文件；選項C，收單機構(gòu)向特約商戶收取的收單效勞費由收單機構(gòu)與特約商戶協(xié)商確信具體費率；選項D，收單機構(gòu)應(yīng)付實體特約商戶收單業(yè)務(wù)進行本地化經(jīng)營和治理，通過在特約商戶及其分支機構(gòu)所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）域內(nèi)的收單機構(gòu)或其分支機構(gòu)提供收單業(yè)務(wù)，不得跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）域開展收單業(yè)務(wù)。應(yīng)選ABCD。三、判定題1.納稅人提供的公共交通運輸效勞，能夠選擇適用簡易計稅方式計繳增值稅。（）【參考答案】√【對啊網(wǎng)獨家解析】交通運輸效勞一樣依照11%的稅率繳納增值稅，其中公共交通運輸效勞（包括輪客渡、公共客運、地鐵、城市輕軌、出租車、遠(yuǎn)程客車、班車），能夠選擇適用簡易計稅方式依照3%的征收率計繳增值稅。故此題表述正確。

2.酒廠將自產(chǎn)的5箱一般白酒移送到廠工會用于獎勵先進員工，在移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。（）【參考答案】×【對啊網(wǎng)獨家解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的（含用于職工福利、獎勵），于移送利歷時納稅。故此題表述錯誤。3.付款人賬戶內(nèi)資金不足的，銀行應(yīng)當(dāng)為付款人墊付資金。（）【參考答案】×【對啊網(wǎng)獨家解析】我國的支付結(jié)算原那么包括：（1）固守信用，履約付款原那么；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配原那么；（3）銀行不墊款原那么。付款人賬戶內(nèi)沒有資金或資金不足，或收款人應(yīng)收的款項由于付款人的緣故不能收回時，銀行的中介職責(zé)能夠不履行，因為銀行沒有為存款人墊付資金的義務(wù)。故此題表述錯誤。4.勞動者開始依法享受大體養(yǎng)老保險待遇的，勞動合同終止。（

）

【參考答案】√

【對啊網(wǎng)獨家解析】勞動者開始依法享受大體養(yǎng)老保險待遇的，屬于勞動合同終止的情形。故此題表述正確。

【提示】勞動合同終止的情形：

（1）勞動合同期滿的；

（2）勞動者開始依法享受大體養(yǎng)老保險待遇的；

（3）勞動者達到法定退休年齡的；

（4）勞動者死亡，或被人民法院宣告死亡或宣告失蹤的；

（5）用人單位被依法宣告破產(chǎn)的；

（6）用人單位被撤消營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或用人單位決定提前解散的；

（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。5.申請人對稅務(wù)機關(guān)做出超期不繳納罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加懲罰款，再申請行政復(fù)議。（）

【參考答案】√

【對啊網(wǎng)獨家解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出超期不繳納罰款加懲罰款的決定不服的，應(yīng)先繳納罰款和加懲罰款，再向作出行政懲罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議?？墒菍σ褢土P款和加懲罰款都不服的，一并向做出行政懲罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。故此題表述正確。四、不定項選擇題中國公民張某擔(dān)任國內(nèi)某會計師事務(wù)所項目領(lǐng)導(dǎo)，2016年12月有關(guān)收入情形如下：（1）工資明細(xì)表（部份數(shù)據(jù)）（單位：元）姓名基本工資崗位工資工齡補貼托兒補助費工資總額代扣實發(fā)工資基本養(yǎng)老保險費失業(yè)保險費基本醫(yī)療保險費住房公積金個人所得稅張某17808000200201000064016163960--（2）全年一次性獎金20000元。已知：工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）工資、薪金所得的稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距）稅率速算扣除數(shù)1不超過1500元的部分3%02超過1500元至4500元的部分10%1053超過4500元至9000元的部分20%5554超過9000元至35000元的部分25%10055超過35000元至55000元的部分30%2755……要求：依照上述資料，不考慮其他因素，分析回答以下小題。（1）張某當(dāng)月取得的以下收入中，應(yīng)征收個人所得稅的是（）。A.職位工資8000元B.托兒補助費20元C.工齡補助200元D.大體工資1780元【參考答案】ACD【對啊網(wǎng)獨家解析】以下項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補助、津貼，不予征收個人所得稅：（1）獨生子女補助；（2）執(zhí)行公事員工資制度未納入大體工資總額的補助、津貼差額和家眷成員的副食補助；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。選項ACD均應(yīng)征收個人所得稅；選項B不征收個人所得稅。應(yīng)選ACD。（2）張某當(dāng)月繳付的以下費用中，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的是（）。A.大體醫(yī)療保險費163元B.大體養(yǎng)老保險費640元C.失業(yè)保險費16元D.住房公積金960元【參考答案】ABCD【對啊網(wǎng)獨家解析】依照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、大體醫(yī)療保險費、大體養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。應(yīng)選ABCD。（3）計算張某當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是（）。A.[（1780＋8000＋200＋20）－（640＋16＋163）－3500]×20%－555＝581.2（元）B.[（1780＋8000＋200）－（640＋16＋163＋960）－3500]×20%－555＝385.2（元）C.[（1780＋8000）－（163＋960）－3500]×20%－555＝476.4（元）D.[（1780＋8000＋200＋20）－（640＋16）－3500]×20%－555＝573.8（元）【參考答案】B【對啊網(wǎng)獨家解析】工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，依照題（1）~（3）及個人所得稅稅率表可知，張某當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額＝[（1780＋8000＋200）－（640＋16＋163＋960）－3500]×20%－555＝385.2（元）。應(yīng)選B。（4）計算張某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是（）。A.20000×25%－1005＝3995（元）B.20000×3%＝600（元）C.20000×20%－555＝3445（