福建省南平市注冊會計審計真題(含答案)

福建省南平市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務報表出具審計報告時，應考慮（）。

A.解除業(yè)務約定

B.對簡要財務報表發(fā)表意見是不適當?shù)?/p>

C.針對簡要財務報表發(fā)表非無保留意見

D.在引言段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據

2.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當期應納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

3.下列與審計證據相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據數(shù)據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

4.實質性程序結果可能需要對前期已經評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍

5.甲注冊會計師作為C公司年度財務報表審計的項目經理，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊會計師首先應采取的最恰當?shù)男袆邮??)。

A.將乙調離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質量造成實質性的損害

C.解除業(yè)務約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?/p>

6.在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關的事項，其中正確是（）。

A.在采用詢問的方式進行控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有效

B.如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果有5％的可容忍誤差

C.對控制測試的結果分析時，應以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響

D.計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

7.如果會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系，那么最可能對（）原則產生不利影響

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

8.注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產占B集團的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團的8%

D.丁的利潤總額占B集團的37%

9.以下對采購與付款業(yè)務流程中編制訂購單環(huán)節(jié)控制程序的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.采購部門只對經過批準的請購單編制訂購單

B.采購部門編制的訂購單與生產或倉庫部門編制的請購單從業(yè)務流程的角度分析具有對應關系

C.采購環(huán)節(jié)中的詢價與確定供應商的職責應當分離，而且對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式來確定供應商

D.采購部門對收到的請購單均要求采購經理審批

10.

在本期審計業(yè)務開始時，A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是（）。

A.就審計范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計責任與甲公司治理層溝通D.評價項目組成員的獨立性

11.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數(shù)據和比較財務報表》規(guī)范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應數(shù)據，審計意見僅提及本期；對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數(shù)據和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定

12.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

13.審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品，下列有關審計報告特征的說法中不正確的是（）。

A.審計報告具有特定的要素和格式，注冊會計師只有以書面形式出具報告，才能清楚表達對財務報表發(fā)表的審計意見

B.對于小型被審計單位，注冊會計師可以不用執(zhí)行審計工作，直接出具審計報告

C.注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

D.注冊會計師通過對財務報表發(fā)表意見履行業(yè)務約定書約定的責任

14.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關系人員的支出，應計入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務人員

C.本企業(yè)的已領取失業(yè)救濟金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

15.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發(fā)了已經審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

16.下列審計證據中，可靠性最強的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

17.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產出資3200萬元，專利權出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內繳足

C.出資的房產按國家有關規(guī)定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內辦妥財產權轉移手續(xù)

D.出資的專利權按國家的關規(guī)定進行評估，并在驗資前辦妥財產權轉移手續(xù)

18.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調整是否適當，下列程序中，不相關的是()。

A.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

19.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

B.重大錯報風險評估為低水平

C.重大錯報風險評估為高水平

D.預期不存在大量的錯誤

20.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關聯(lián)方關系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經審計的關聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

21.下列有關風險評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

22.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

23.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產短缺，此時應認定注冊會計師的責任是（）。

A.違約責任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

24.A注冊會計師在對生產與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產品的產量與2011年相比增長37%

C.a產品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

25.下列所實施函證程序獲取的審計證據與審計目標最相關的是（）

A.采用消極的函證方式函證應付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應付賬款的低估

26.為證實X公司對于“銷售交易的準確性”認定，下列審計程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與應收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價與經批準的商品價目表比較，驗算小計和合計金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實際發(fā)貨數(shù)量核對

27.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

28.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

29.下列關于分層的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.貨幣單元抽樣中，需要通過分層減少變異性

B.對于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對總體分層后會增加樣本規(guī)模

D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層

30.下列賬簿中，一般不需根據記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

31.下列有關實質性程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調整

32.下列有關會計師事務所質量管理體系應滿足的總體要求的相關說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務所應在全所范圍內統(tǒng)一設計、實施和運行質量管理體系

B.不同的會計師事務所，其設計的質量管理體系是基本相同的

C.會計師事務所的質量管理體系是動態(tài)調整的，不是一成不變的

D.會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時，應當采用風險導向的思路

33.有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

34.

第

20

題

甲于2007年6月30日以980元的價格購買ABC公司于2003年1月1日平價發(fā)行的債券，面值為1000元，票面利率為8%，5年期，每年12月31日支付一次利息，甲將此債券持有至到期，則持有期年均收益率為（）。

A.8%B.16%C.20.4%D.10.2%

35.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

36.以下不能作為注冊會計師判斷被審計單位是否存在違反法規(guī)行為的依據的是（）

A.環(huán)境保護相關法規(guī)B.法院已作出的判決C.具備法律從業(yè)資格的專家的意見D.適用的會計準則和相關會計制度

37.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

38.針對注冊會計師在財務報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息

39.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

40.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

41.下列有關審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應在審計意見段之前增加強調事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反應不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務沒有入賬更加強烈

D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

42.被審計單位采購與付款循環(huán)存在如下控制：訂購單、驗收單、應付憑單均應事先連續(xù)編號并據以登記入賬，與此相關的控制目標是（）

A.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務

B.已發(fā)生的采購交易均已記錄

C.所記錄的采購交易估價正確

D.采購交易按正確的日期記錄

43.注冊會計師在某些審計領域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據。以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務所的網絡事務所的合伙人

C.事務所從外部聘請的個人或組織

D.事務所在會計領域具有專門技能、知識和經驗的個人或組織

44.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，無須一定由集團項目組確定的重要性是（）

A.組成部分實際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團財務報表整體的重要性

45.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

46.

第

10

題

有關法規(guī)．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應接受委托

C.應在審計報告的引言段中指明已經對法規(guī)、合同所涉及財務會計規(guī)定的遵循情況進行了審計

D.應在審計報告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定

47.下列審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據的質量越高，那么所需審計證據的數(shù)量越少，相應的如果審計證據的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據質量上的缺陷

C.用作審計證據的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通?？煽啃暂^強

D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性

48.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

B.將銷售發(fā)票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

49.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

50.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應付賬款賬面金額的5％，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

二、多選題(30題)51.在集團財務報表審計中，集團項目組需了解集團層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團財務報表與組成部分財務報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團層面控制的有效運行

C.僅實施實質性程序不能提供認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據

D.組成部分沒有按照集團財務報表采用的會計政策編制財務信息

52.

在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有()。

A.實施控制測試和實質性程序B.實施細節(jié)測試和實質性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質性分析程序

53.

第

21

題

在對Q公司累計折舊進行審計時，A注冊會計師擬結合固定資產項目的審計進行分析性復核，以下各項分析正確的是（）。

A.計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計提折舊額計算上的錯誤

B.計算累計折舊與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的誤差

C.計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，旨在發(fā)現(xiàn)成本計算上的錯誤

D.計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產或已減少的固定資產未在賬上注銷的問題

54.注冊會計師張櫻正在對華清公司2007年度財務報表中與投資相關的項目實施審計?？紤]到2007年新的會計制度對投資業(yè)務的相關規(guī)定有很大變動，注冊會計師張櫻決定將投資業(yè)務作為審計的重點領域。以下是注冊會計師張櫻在審計中需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

下列項目中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.權益法核算被投資企業(yè)接受實物資產捐贈時

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

55.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據是（）兩項的合計數(shù)。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產

56.王豪是德化會計師事務所的主任會計師，正在對本所近期執(zhí)行的若干審計業(yè)務進行總體質量檢查，以確保注冊會計師發(fā)表的審計意見是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

對于以下（）事項，注冊會計師無須出具帶強調事項段的無保留意見審計報告。

A.被審計單位持有的金額重大的交易性金融資產在財務報表日后可能市價嚴重下跌

B.注冊會計師委托當?shù)貢嫀熓聞账O(jiān)盤寄銷在外的商品，并對結果滿意

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審報表與其他信息不一致，但確信財務報表是正確的

D.被審計單位將其重要會計政策和會計估計作了合理改變且作了適當披露

57.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的項目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

58.<2>、關于期初余額審計的目標，下列說法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.會計政策的變更是否已按照適用的財務報表編制基礎作恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧請蟊碇械玫揭回炦\用

59.

在確定實質性分析程序使用的數(shù)據是否可靠時，注冊會計師應當考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質和相關性D.與信息編制相關的控制

60.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中必須恪守獨立、客觀、公正原則，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)業(yè)，請依據注冊會計師職業(yè)道德準則及指導意見對下列是否違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析判斷。

第

21

題

會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有（）。

A.會計師事務所的收費報價明顯低于其他會計師事務所相應報價，但該所已確保工作質量不會受到威脅并已使客戶了解所提供服務的范圍和收費基礎，并未降低執(zhí)業(yè)質量

B.注冊會計師擔任被審計單位的獨立董事

C.會計師事務所向幫助取得委托業(yè)務的單位支付了傭金

D.會計師事務所為同一家上市公司提供資產評估和審計服務

61.

第

19

題

注冊會計師為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項，應向被審計單位管理層詢問，詢問的內容應包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔?；虺兄Z

B.對未來事項或協(xié)議的財務承諾

C.是否計劃出售或購進資產

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當性的事項

62.林青注冊會計師負責審計甲公司2017年財務報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應當確定存貨盤點的范圍，林青注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，正確的有（）

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列并附有盤點標識

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍

C.對所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

63.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關的說法中，你認可的是（）

A.僅當舞弊事項影響審計意見時，注冊會計師才能在報告中披露

B.如果懷疑被審計單位高層管理人員舞弊，注冊會計師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關舞弊事項，有助于降低注冊會計師的法律責任

D.對于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應告知管理當局并詳細記錄審計工作底稿

64.需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項的條件包括（）

A.這類期后事項是在審計報告日已經存在的事實

B.這類期后事項是在財務報表報出日已經存在的事實

C.該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告

D.該事實如果被注冊會計師在財務報表報出日前獲知，可能影響審計報告

65.國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務、政策的指導和協(xié)調B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經驗交流D.派遣省級地方稅務局局長人選

66.關于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險

67.以下各項中，會導致非抽樣風險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執(zhí)行應收賬款函證來查明多入賬的應收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊會計師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體

68.<4>如果E公司管理層拒絕就對財務報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認（該范圍受限影響到審計意見類型），注冊會計師應將其視為審計范圍受到重要限制并出具（）審計報告。

A.帶強調段的無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

69.審計證據按照外形特征可以劃分為()。

A.實務證據B.書面證據C.口頭證據D.環(huán)境證據

70.注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤，可為存貨的下列認定提供證據的有（）。

A.存在B.權利和義務C.完整性D.分類和可理解性

71.會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，會計師事務所如果要證明自己沒有過錯，則應向人民法院提交（）。

A.與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.被審計單位出具的證明

72.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的有（）。

A.控制對相關風險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質

73.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.已獲取審計證據的重要程度B.審計工作底稿的歸檔期限C.編制審計工作底稿使用的文字D.擬實施審計程序的性質

74.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

75.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由

B.財務報告的性質

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

76.<4>、ABC會計師事務所承接了丁公司的內部控制審計業(yè)務，下列各項中，屬于內部控制審計與財務報表審計的共同點的有（）。

A.識別的重要賬戶、列報及相關認定

B.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平

C.實施控制測試時所需的樣本規(guī)模

D.識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素

77.

第

28

題

假定通達公司采用賬齡分析法計提壞賬準備。對于壞賬準備的下列做法中，王華注冊會計師應當認可的是（）。

A.收到債務單位償還的部分債務后，則剩余的應收賬款的賬齡，從收到部分債務后重新確定

B.對于多提或少提應收賬款的情況，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理

C.存在多筆賬齡不同的應收賬款時，若無法確認收到債務單位償還的部分款項是哪一筆應收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應收賬款的賬齡

D.將雖未到期但有確鑿證據證明收回的可能性不大的應收票據，直接根據債務單位的具體情況計提相應的壞賬準備

78.下列項目中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A.存出保證金B(yǎng).商業(yè)匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款

79.外商投資企業(yè)實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時,注冊會計師確認的實收資本可以()為準。

A.合同約定匯率折算B.投入實物當日國家市場匯價折算C.國家外匯管理部門批準的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價值

80.ABC會計師事務所承接了下列集團的財務報表審計業(yè)務，在具體審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師承接了某集團公司的財務報表審計工作，在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務報表審計工作及審計意見負全部責任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構成的，組成部分的注冊會計師應負責

三、判斷題(3題)81.

第

33

題

在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當只考慮前任注冊會計師的獨立性即可。（）

A.是B.否

82.

第

42

題

實施1999年度主營業(yè)務收人截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收人。（）

A.是B.否

83.第

41

題

2005年9月，永琳事務所委派注冊會計師鄭某負責為客戶設計了存貨的內部控制，包括存貨的實物流轉控制程序和存貨的價值流轉控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務所提供了優(yōu)厚的服務費用標準：如果能夠以較低的內部控制成本達到較高的控制收益，并滿足內部控制的各項要求，則在基本服務費用之外另為永琳事務所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務費用標準。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.如果注冊會計師在實施抽盤程序時，如果發(fā)現(xiàn)差異應如何應對?

85.ABC會計師事務所主任會計師丙根據《會計師事務所業(yè)務質量控制準則》的規(guī)定為本所制定業(yè)務質量控制要求，因為事務所的主要業(yè)務為審計業(yè)務，所以建立了關于審計工作底稿的分級復核制度，丙注冊會計師建立的審計工作底稿的復核制度可以分為幾個層次，具體的內容可以包括哪些?

86.第

43

題

永琳會計事務所于2006年3月對山西凱達股份有限公司2005年的報表審計后，發(fā)表了無保留意見的審計報告，2006年4月1日凱達股份有限公司公布了已審報表及審計報告，其后不久，媒體披露凱達股份有限公司在2005年度虛構主營業(yè)務收入50000萬元之多，經有關部門審查，凱達股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運文件等的手段，將虛構的主營業(yè)務收入全部記入應收賬款，而注冊會計師在執(zhí)行審計時未實施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運文件等下，確定了應收賬款。要求：（1）根據《錯誤與舞弊》具體準則，分析注冊會計師對上述問題是否應承擔法律責任。（2）根據《函證》具體準則，說明函證的必要性。

參考答案

1.BB

【答案解析】：如果對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務報表出具的審計報告還應當（1）在引言段中說明對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見；（2）在審計意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據；（3）在審計意見段中說明由于對已審計財務報表發(fā)表否定意見或無法表示意見，因此，對簡要財務報表發(fā)表意見是不適當?shù)摹?/p>

2.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

3.DＤ【解析】審計證據的數(shù)量并不能彌補質量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。

4.D選項D正確，注冊會計師可以通過調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

5.D選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目合伙人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所相關人員商討。

6.D詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確；可信賴程度與信賴過度風險是互補關系，即可信賴程度+信賴過度風險=1；在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

7.C選項A，如果經濟利益或其他利益對注冊會計師的職業(yè)判斷或行為產生不當影響，將產生自身利益導致不利影響，題干并未表述與經濟利益相關的內容；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內容；

選項C，如果注冊會計師與客戶或工作單位存在長期或親密的關系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作，將因密切關系產生不利影響，題干中存在長期關系；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

8.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據B集團的性質和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

9.D選項D，采購部門收到請購單后應當依據預算審批權限進行恰當層級的審批，比如，對金額在人民幣5萬元以下的請購單由采購經理負責審批，金額在人民幣5萬元至人民幣10萬元的請購單由總經理負責審批，金額超過人民幣10萬元的請購單需經董事會審批。

10.D注冊會計師需要在本期審計業(yè)務開始時根據《會計師事務所質量控制準則第5101號——業(yè)務質量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制》的要求，針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評價是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

11.D當上期財務報表已由前任注冊會計師審計或未經審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定同樣適用。

12.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

13.B注冊會計師應當在執(zhí)行審計工作的基礎上才能出具審計報告，同時應當實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，注冊會計師還應當通過實施進一步審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，得出合理的審計結論，作為形成審計意見的基礎。

14.D見教材23頁關于任職與雇傭員工的確定。

15.D利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟。

16.C審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。選項C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉得到證實，其審計證據相對來說更可靠。

17.D【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產出資必須是在辦妥財產權轉移手續(xù)方可出具驗資報告。

18.D追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設目的是“復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

19.C選項ABD均可以考慮采用消極式函證。

20.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關聯(lián)方》。

21.C選項C，重新執(zhí)行用于測試內部控制的有效性。

22.C選項C難以獲取到相關證據。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

23.B注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業(yè)謹慎，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

24.C選項C不恰當。a產品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產品毛利率無關。導致a產品毛利率上升或下降的因素有該產品的銷售價格(即選項A)；該產品的產量增加(即選項B，產量增加，導致單位產品負擔的固定成本下降，即單位產品成本下降，所以毛利率上升)；該產品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

25.B選項A不恰當，被高估的應付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當?shù)?，而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項B恰當，被高估的應收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當?shù)模?/p>

選項C不恰當，被低估的應收賬款對被詢證者有利，因此應當采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項D不恰當，應付賬款的低估對詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應選B。

26.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實準確性認定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問接證實準確性認定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

27.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

28.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執(zhí)行的工作，復核工作有時由項目經理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

29.D選項A不恰當，選項D恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層以減少樣本規(guī)模；

選項B不恰當，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t；

選項C不恰當，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

綜上，本題應選D。

30.D

31.D實質性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。包括細節(jié)測試和實質性分析程序，還應當包括與財務報表編制完成階段相關的審計程序：（1）將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)；（2）檢查財務報表編制過程中作出的重大分錄和其他調整。

32.B由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結構、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

33.C選項C，審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質性分析程序。

34.C由于是2008年1月1日到期，甲持有年限不到一年，所以持有期收益率＝[1000×8%＋（1000－980）]/980×100%＝10.2%，持有期年均收益率＝10.2%/（1/2）＝20.4%。

35.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果不支持計劃的重大錯報風險水平。

36.D選項A、B、C，違反法規(guī)行為是違反會計準則和相關會計制度之外的其他法律法規(guī)的行為，ABC均屬于會計準則和相關法律之外的現(xiàn)行法律法規(guī)，可以作為判斷依據；

選項D，與會計準則和相關會計制度無關，當然不能依賴會計準則和相關會計制度進行判斷。

綜上，本題應選D。

37.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

38.B獲取其他信息時，注冊會計師應當:(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應當閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息。選項D正確。

39.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

40.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

41.C選項A，強調事項段應位于審計意見段之后；選項B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據；如果注冊會計師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據；選項C因為現(xiàn)金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業(yè)務如果沒有入賬，則可能會影響應收賬款、流動資產、資產總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項C正確；選項D，若已經披露且不屬于極其特殊的情況，就應出具帶強調事項段的審計報告；若沒有披露，則應出具保留或否定意見的審計報告。

42.B訂購單、驗收單、應付憑單連續(xù)編號并據以登記入賬，是為了防止業(yè)務已經發(fā)生而賬上沒有體現(xiàn)，是完整性認定的問題，其控制目標為已發(fā)生的采購交易均已記錄。

選項A，描述的是發(fā)生認定；

選項B，描述的是完整性認定；

選項C，描述的是準確性認定；

選項D，描述的是截止認定。

綜上，本題應選B。

43.D選項D不恰當。根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據。專家既可能是會計師事務所內部專家(如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務所外部專家。

44.A選項A，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師或集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；

選項B、C、D，在集團審計中，必須由集團項目組確定的重要性有：集團財務報表整體的重要性、組成部分重要性、認定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應選A。

45.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

46.B只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助。

47.BB

【答案解析】：審計證據的質量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據來彌補。

48.A選項A不恰當。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關。

49.C注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D錯誤)。

50.A比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5％=3000(元)

51.AD選項A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項A，集團項目組應評價組成部分財務信息是否已調整并滿足集團財務報表的要求；選項D，應評價是否已按適用的財務報告編制基礎作出調整；

選項B、C正確，是否測試“集團層面”控制運行的有效性屬于集團審計的宏觀決策。與普通財務報表審計類似，如果決定依賴控制或僅實施實質性程序不能提供充分、適當?shù)淖C據就應測試控制的有效性。

綜上，本題應選AD。

52.AB解析：如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據。選項D，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據。

53.ABD計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，可能會發(fā)現(xiàn)是否新近增加了設備，使產量變化從而影響單位產品中的折舊費用，見教材229頁。

54.ACD新準則中企業(yè)接受實物資產捐贈，賬務處理是借記資產類科目，貸記營業(yè)外收入科目，所以這個營業(yè)外收入是并入到企業(yè)期末的利潤中，投資企業(yè)按照被投資企業(yè)期末的利潤確認投資收益的，不單獨對其確認投資收益；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應確認投資收益，不能直接沖減投資成本；權益法核算的被投資企業(yè)發(fā)放的股票股利，投資企業(yè)無須進行賬務處理；權益法核算被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資方應確認投資收益；權益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應沖減長期股權投資成本，不應確認投資收益。

55.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計稅依據是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。

56.BD選項A屬于重大的不確定事項，如果被審計單位在財務報表予以適當披露，注冊會計師應在審計報告的意見段后增加強調事項段予以說明。

57.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

58.ABD選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調整，所以不是期初余額審計目標。

59.ABCD

60.BCD根據職業(yè)道德規(guī)范，如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價，會計師事務所應當確保：一是在提供專業(yè)服務時，工作質量不會受到威脅，并保持應有的職業(yè)謹慎，遵守執(zhí)業(yè)準則和質量控制程序；二是客戶了解專業(yè)服務的范圍和收費基礎。

61.ACD選項B屬于對或有事項的詢問內容，而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項的內容。

62.ACD選項A恰當，在盤點前實施上述工作有助于防止盤點時遺漏或者重復盤點；

選項B不恰當，注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權不屬于甲公司不應納入盤點范圍；

選項C恰當，對于所有權不屬于被審計單位的存貨不予盤點，應確定不在盤點范圍內；

選項D恰當，對所有權屬于被審計單位的存貨應當盤點，如無法親自盤點，可實施其他審計程序予以確認。

綜上，本題應選ACD。

63.ABCD小結性命題