2022-2023年山西省長治市注冊會計(jì)審計(jì)預(yù)測試題(含答案)

2022-2023年山西省長治市注冊會計(jì)審計(jì)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.存在下列事項(xiàng)時，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.乙注冊會計(jì)師的叔叔持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計(jì)師將要成為被審計(jì)單位的職員，會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計(jì)師三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計(jì)師審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說法中，錯誤的是（）

A.內(nèi)部控制基準(zhǔn)日是指注冊會計(jì)師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日

B.注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，因此注冊會計(jì)師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

C.在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的預(yù)期保持一致

D.對控制有效性測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

3.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計(jì)主體C.會計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

4.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計(jì)師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)入員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會成員

5.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下關(guān)于A注冊會計(jì)師是否存在過失的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計(jì)師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.普通過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

C.重大過失是指注冊會計(jì)師根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。

D.A注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

6.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于a材料市場價格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

7.如果注冊會計(jì)師注意到其他信息存在明顯的對事實(shí)的重大錯報(bào)，但被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.在審計(jì)報(bào)告的意見段后增列其他事項(xiàng)段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

8.可以在控制測試、風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的審計(jì)程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

9.以下書面聲明中，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計(jì)估計(jì)時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

10.如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計(jì)師采用的下列程序可能無效的是（）。

A.對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)總的差異的金額

B.提請被審計(jì)單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D.如果被審計(jì)單位不采納注冊會計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

11.

第

9

題

以下所列各項(xiàng)中，（）不是注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的。

A.用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.用作控制測試程序，以證實(shí)控制運(yùn)行的有效性

C.用作實(shí)質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險降至可接受的水平時

D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

12.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊會計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

13.應(yīng)收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯額為8萬元，這時，注冊會計(jì)師承受了（）。

A.誤拒風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險

14.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）。

A.以實(shí)物形式存在的證據(jù)比電子形式的證據(jù)可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件獲取的證據(jù)可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭證據(jù)更為可靠

D.口頭證據(jù)比從被審計(jì)單位網(wǎng)頁下載的文件可靠

15.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備。注冊會計(jì)師在為其制定重要性時，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

16.各種會計(jì)資料包括打印出來的會計(jì)資料以及存儲會計(jì)資料的軟盤、硬盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤等未經(jīng)（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人C.保管人員D.總會計(jì)師

17.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險是()。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

18.注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中錯誤的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由某一注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

19.()是指對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評價，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

20.注冊會計(jì)師計(jì)劃針對管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師定義抽樣單元時不應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序的難易程度

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)中有一筆交易金額較大且存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險，不構(gòu)成抽樣總體

C.注冊會計(jì)師選取金額大于50萬的項(xiàng)目執(zhí)行審計(jì)抽樣

D.注冊會計(jì)師預(yù)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒有差異，使用審計(jì)抽樣時，通常使用比率法推斷總體錯報(bào)

21.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

22.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。

A.被審計(jì)單位對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計(jì)單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

23.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)

B.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)時，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報(bào)風(fēng)險

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

24.關(guān)于舞弊的重大錯報(bào)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計(jì)師注意到的可能表明管理層對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

25.以下對詢證函回函不符事項(xiàng)評價的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯報(bào)

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊會計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

26.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊會計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

27.如果注冊會計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

28.下列關(guān)于與應(yīng)付賬款的確認(rèn)和記錄的相關(guān)處理，錯誤的是（）

A.出納不得兼任應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單及時送達(dá)會計(jì)部門

C.與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)

D.在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購單上的有關(guān)資料核對，無需再與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

29.下列有關(guān)注冊會計(jì)師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)并出具了錯誤的審計(jì)意見時，就可能產(chǎn)生注冊會計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

D.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計(jì)師即使嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，則注冊會計(jì)師有可能會免于法律責(zé)任

30.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

31.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險

32.

D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

33.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員

34.下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

35.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

36.以下關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計(jì)師詢問的對象不限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風(fēng)險評估程序

D.注冊會計(jì)師通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動不能增加對被審計(jì)單位的了解

37.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

38.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中注明會計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計(jì)師簽名和蓋章

39.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

40.下列有關(guān)積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確

C.只有注冊會計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

41.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈正向變動，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)減少

D.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性

42.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

43.

第

20

題

甲于2007年6月30日以980元的價格購買ABC公司于2003年1月1日平價發(fā)行的債券，面值為1000元，票面利率為8%，5年期，每年12月31日支付一次利息，甲將此債券持有至到期，則持有期年均收益率為（）。

A.8%B.16%C.20.4%D.10.2%

44.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

45.關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的下列說法中，不正確的是（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，同時對每一單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見

B.注冊會計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認(rèn)定的重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報(bào)相關(guān)的所有認(rèn)定，注冊會計(jì)師都需要獲取關(guān)于控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)

46.

第

15

題

在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計(jì)師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（）。

A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人因種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨

D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等不爭議而拒付部分貨款

47.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

48.下列審計(jì)程序中，通常不能識別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

49.<2>下列關(guān)于乙注冊會計(jì)師對其他信息責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.乙注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告時，乙注冊會計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報(bào)告日后才獲取的，不用考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響

50.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

二、多選題(30題)51.注冊會計(jì)師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

52.下列關(guān)于政府會計(jì)核算說法正確的有()。

A.一般預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，決算報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會計(jì)核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬

53.

以下關(guān)于E注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)審計(jì)責(zé)任的表述中，正確的有()。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識別

C.在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間獲知的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時與被審計(jì)單位討論，必要時實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)專門對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢

54.<3>、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了丙公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，下列不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說明的有（）。

A.對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見

B.以積極方式對這些假設(shè)是否為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見

C.根據(jù)對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的檢查，注冊會計(jì)師是否注意到任何事項(xiàng)使注冊會計(jì)師認(rèn)為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息沒有恰當(dāng)編制，沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見

D.如果預(yù)測性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時，則注冊會計(jì)師還應(yīng)根據(jù)對該部分歷史信息實(shí)施的審計(jì)或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度

55.在針對特別風(fēng)險計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

56.下列注冊會計(jì)師針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)的處理中，正確的有（）

A.通過重要性水平評估確定一項(xiàng)分類錯報(bào)是否重大

B.針對發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)應(yīng)及時與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

C.在評價未更正錯報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

D.建議管理層更正所有錯報(bào)可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯報(bào)的累積影響而導(dǎo)致未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的風(fēng)險

57.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報(bào)

D.注冊會計(jì)師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度

58.注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時，除了應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間C.市場份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運(yùn)行情況

59.C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)特殊項(xiàng)目審計(jì)的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯報(bào)時，注冊會計(jì)師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計(jì)估計(jì)的方法時，注冊會計(jì)師可認(rèn)為會計(jì)估計(jì)被管理層錯報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時，注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯報(bào)

C.注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯報(bào)

D.注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯報(bào)

60.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了D商業(yè)銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在確定項(xiàng)目合伙人時，下列人員中，符合獨(dú)立性要求的有()。

A.甲注冊會計(jì)師2008年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會計(jì)

B.乙注冊會計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊會計(jì)師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計(jì)師已經(jīng)按時償還完畢

D.丁注冊會計(jì)師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

61.關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

62.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計(jì)=費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

B.資產(chǎn)賬戶余額合計(jì)=負(fù)債賬戶余額合計(jì)

C.全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

E.有借必有貸，借貸必相等

63.會計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

64.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

65.在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險的評估中，審計(jì)項(xiàng)目組組織討論的內(nèi)容可能包括（）A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

B.強(qiáng)調(diào)在整個審計(jì)過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性

C.如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性

D.注意到員工在生活方式上出現(xiàn)無法解釋的變化

66.以下符合審計(jì)中“專家”定義的有（）。

A.會計(jì)領(lǐng)域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計(jì)單位對計(jì)算機(jī)有專長的員工

D.會計(jì)師事務(wù)所的地質(zhì)專家

67.下列選項(xiàng)中，可以成為注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計(jì)中與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)

68.如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露不一致，應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報(bào)表項(xiàng)目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計(jì)報(bào)告

69.注冊會計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

70.以下事項(xiàng)中，屬于舞弊風(fēng)險因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機(jī)會C.舞弊的時間D.舞弊動機(jī)或壓力

71.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

72.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時，注冊會計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動幅度進(jìn)行比較

73.注冊會計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通?？梢詫?shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的有（）。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

D.抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

74.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，注冊會計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，有關(guān)意見分歧處理的說法中正確的有（）。A.A.會計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結(jié)論進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計(jì)師才能出具報(bào)告

D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對審計(jì)意見的影響

75.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

76.資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是（）的基礎(chǔ)和依據(jù)。

A.設(shè)置會計(jì)科目B.復(fù)式記賬法C.編制資產(chǎn)負(fù)債表D.進(jìn)行成本計(jì)算

77.關(guān)于影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

78.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿@些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

79.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長期應(yīng)付款C.其他應(yīng)收款D.投資性房地產(chǎn)

80.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險的事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計(jì)師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計(jì)師注意到的可能對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。（）

A.是B.否

82.第

35

題

當(dāng)注冊會計(jì)師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進(jìn)行檢查后，需要根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計(jì)總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計(jì)總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計(jì)師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

83.第

44

題

在評價審計(jì)結(jié)果時，如果注冊會計(jì)師張強(qiáng)認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險不能接受，則應(yīng)追加額外的實(shí)質(zhì)性程序或者說服被審計(jì)單位作必要調(diào)整，以便將重要錯報(bào)的風(fēng)險降低到一個可接受的水平，否則，張強(qiáng)應(yīng)直接出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司（上市公司）2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A和B注冊會計(jì)師對該業(yè)務(wù)總體負(fù)責(zé)，請根據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨(dú)立性的規(guī)定，分別就下列事項(xiàng)進(jìn)行分析，并判斷以下情形是否對ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

（1）2010年年末由于賬務(wù)處理較為繁瑣，人手又較為有限，甲公司將其納稅申報(bào)表委托給ABC會計(jì)師事務(wù)所編制，并且甲公司管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。

（2）在2010年度期間ABC會計(jì)師事務(wù)所接受了甲公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

（3）在實(shí)施審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司涉嫌一項(xiàng)專利權(quán)侵權(quán)案件，涉及金額為500萬元，對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，會計(jì)師事務(wù)所作為甲公司辯護(hù)人的角色代表審計(jì)客戶解決糾紛。

（4）經(jīng)對甲公司初步了解得知A注冊會計(jì)師的岳母是甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

（5）甲公司從J公司購入了一項(xiàng)專利權(quán)。該專利權(quán)的價值系由ABC會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的評估，該專利權(quán)的價值達(dá)到了甲公司資產(chǎn)總額的20％。

85.第

41

題

XYZ公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場審計(jì)的L注冊會計(jì)師于2004年5月離職，加入B會計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2005年5月辦理完畢。2005年1月，XYZ公司決定改聘B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與其簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，XYZ公司同意B會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計(jì)師事務(wù)所委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，并于2005年4月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

（要求）請根據(jù)上述資料簡要回答：

（1）B會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內(nèi)容有哪些?

（2）B會計(jì)師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?

（3）針對A會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)，B會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么?

（4）L注冊會計(jì)師能否簽署XYZ公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告?請說明具體原因。

86.第

41

題

中天恒信會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師周琳編制對鄭州海通公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃前，需要研究評價鄭州海通公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。資料一：鄭州海通公司為擴(kuò)大銷售渠道，在洛陽地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點(diǎn)，委派當(dāng)?shù)厝藛T趙某擔(dān)任該網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)理，網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)則由公司本部直接委派財(cái)務(wù)人員孫某前往擔(dān)任。為滿足經(jīng)營需要，鄭州海通公司在工商銀行洛陽分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點(diǎn)支付相關(guān)費(fèi)用。公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點(diǎn)的支票由會計(jì)人員孫某保管，財(cái)務(wù)章由趙某掌管。使用支票支付費(fèi)用須由趙某和孫某共同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為會計(jì)人員，孫某除登記銀行日記賬外，每月還必須按時從銀行取得對賬單進(jìn)行核對。支票存根、作廢支票、銀行對賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報(bào)告送交公司總部。資料二：經(jīng)了解內(nèi)部控制后，注冊會計(jì)師周琳決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點(diǎn)。這一環(huán)節(jié)具體包括填制連續(xù)編號的銷售發(fā)票并向顧客寄送。

要求1：

分析鄭州海通公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個最嚴(yán)重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯報(bào)的具體情況，并提出針對性的改進(jìn)建議。

要求2：

（1）對于開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)，注冊會計(jì)師主要應(yīng)關(guān)心哪些問題？這些問題分別與管理層對銷售業(yè)務(wù)的何種認(rèn)定相對應(yīng)？

（2）為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計(jì)價或其他差錯，鄭州海通公司應(yīng)設(shè)立哪些控制程序？

（3）注冊會計(jì)師周琳如何對這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試？

參考答案

1.CC【解析】選項(xiàng)C，因丁注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

2.B選項(xiàng)A表述正確，內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊會計(jì)師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計(jì)單位評價基準(zhǔn)日，即最近一個會計(jì)期間截止日；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計(jì)師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況；

選項(xiàng)D表述正確，測試時間與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈正比。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C會計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

4.C詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

5.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計(jì)師的過失給他人造成損失時注冊會計(jì)師才可能被追究承擔(dān)民事侵叔賠償責(zé)任。

6.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

7.A選項(xiàng)A符合題意，如果認(rèn)為在其他信息中存在對事實(shí)的重大錯報(bào)，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見；

選項(xiàng)B、D不符合題意，如果認(rèn)定對事實(shí)的重大錯報(bào)確實(shí)存在，由于該錯報(bào)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)，注冊會計(jì)師不能因此對并未發(fā)現(xiàn)有重大錯報(bào)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，檢查程序可以運(yùn)用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，分析程序可以運(yùn)用于風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，不能運(yùn)用于控制測試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，只能運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運(yùn)用于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

10.A分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯查出來，因此不可以確認(rèn)其差異的真實(shí)性。

11.B分析程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。

12.C選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊會計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

13.C誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報(bào)而實(shí)際上存在重大錯報(bào)的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯額為8萬元，所以注冊會計(jì)師承擔(dān)誤受風(fēng)險。

14.D【答案】D

【解析】以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

15.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準(zhǔn)是總資產(chǎn)。

16.B

各種會計(jì)資料包括打印出來的會計(jì)資料以及存儲會計(jì)資料的軟盤、硬盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤等未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。故選B。

17.C誤拒風(fēng)險影響審計(jì)效率，誤受風(fēng)險影響審計(jì)效果，因此注冊會計(jì)師更關(guān)注誤受風(fēng)險。選項(xiàng)AB是注冊會計(jì)師控制測試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

18.B選項(xiàng)B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

19.C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評價，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

20.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師定義抽樣單元時也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險而被視為單個重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，審計(jì)抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會，注冊會計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目進(jìn)行測試；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

22.DD【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計(jì)工作的有效性。

23.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報(bào)風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

24.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

25.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計(jì)量或書寫錯誤造成的。

26.CC【解析】管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。

27.B注冊會計(jì)師沒有必要每年對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項(xiàng)B正確。

28.D選項(xiàng)A正確，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)B正確，在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿；

選項(xiàng)C正確，與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄；

選項(xiàng)D不正確，在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.B選項(xiàng)B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊會計(jì)師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

30.A如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

31.D只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進(jìn)行定性的評價和控制，選項(xiàng)D錯誤，2014年教材58頁二、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險（一）抽樣風(fēng)險。依據(jù)：《審計(jì)》第八章第141頁。【知識點(diǎn)】抽樣風(fēng)險及其對審計(jì)測試的影響

32.C選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

33.B對修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即具體理由(選項(xiàng)A)，增加或修改的人員和時間以及復(fù)核的人員或時間(選項(xiàng)C、D)。對于選項(xiàng)B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。

34.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

35.D職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯誤。

36.B選項(xiàng)A錯誤，通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項(xiàng)B正確，注冊會計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊會計(jì)師也可以詢問被審計(jì)單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等；

選項(xiàng)C錯誤，分析程序可以用于風(fēng)險評估程序，也可以用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核；

選項(xiàng)D錯誤，注冊會計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動增加對被審計(jì)單位的了解。

‘綜上，本題應(yīng)選B。

37.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報(bào)。

38.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，當(dāng)實(shí)務(wù)中，審計(jì)報(bào)告通常載于會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無須在審計(jì)報(bào)告中注明詳細(xì)地址。

39.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

選項(xiàng)A，書面聲明的日期與審計(jì)報(bào)告日一致時，并非在審計(jì)報(bào)告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B，書面聲明針對的是審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間；

選項(xiàng)C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計(jì)報(bào)告的日期；

選項(xiàng)D，越接近出具審計(jì)報(bào)告的日期，期間的變動越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.D當(dāng)采用消極式函證時，注冊會計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

41.B選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反向變動，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動；選項(xiàng)C，在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)增加；選項(xiàng)D，在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性。

42.D選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

43.C由于是2008年1月1日到期，甲持有年限不到一年，所以持有期收益率＝[1000×8%＋（1000－980）]/980×100%＝10.2%，持有期年均收益率＝10.2%/（1/2）＝20.4%。

44.C選項(xiàng)C不正確。注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯報(bào)應(yīng)提供合理保證。

45.A選項(xiàng)A表述錯誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見，但沒有責(zé)任對每一單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見；

選項(xiàng)B表述正確，對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對評估的錯報(bào)風(fēng)險；反之，一項(xiàng)控制也可能應(yīng)對評估的多項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制；

選項(xiàng)C表述正確，如果該控制已經(jīng)能夠精確地測試并防止可能存在的重大錯報(bào)，其他相關(guān)控制即使無效也可能不會產(chǎn)生重大錯報(bào)應(yīng)選；

選項(xiàng)D表述正確，重要賬戶或列報(bào)如穿控制無效，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能會產(chǎn)生重大影響，因此應(yīng)當(dāng)獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

46.C既然是拒付款項(xiàng)，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

47.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

48.B可能使注冊會計(jì)師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括：(1)閱讀會議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項(xiàng)A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試(選項(xiàng)C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

49.C注冊會計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項(xiàng)A錯誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項(xiàng)B錯誤；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息，如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項(xiàng)D錯誤。

50.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

51.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項(xiàng)中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

52.ABD本題考核政府會計(jì)的相關(guān)核算。政府會計(jì)核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

53.BCD依據(jù)教材第471頁，在審計(jì)報(bào)告Et后，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行查詢，但對于知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)?shù)拇胧⒉灰欢ú粚ζ诤笫马?xiàng)實(shí)施審計(jì)程序，因此，A錯誤。

54.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師不應(yīng)對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見；選項(xiàng)B，以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見；選項(xiàng)D，預(yù)測性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊會計(jì)師應(yīng)對該歷史期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施必要的審計(jì)或?qū)忛喅绦?，并提請管理層將已?jīng)過審計(jì)或?qū)忛喌臍v史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無須在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說明對其的保證程度。

55.AB選項(xiàng)A正確，針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯誤，如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯誤，針對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師不能僅實(shí)施控制測試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

56.BCD選項(xiàng)A表述不正確，確定一項(xiàng)分類錯報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評估，因?yàn)槟承r候即使分類錯報(bào)超過了在評價其他錯報(bào)錯報(bào)時運(yùn)用的重要性水平，注冊會計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B表述正確，及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報(bào)是重要的，因?yàn)檫@能使管理層評價這些事項(xiàng)是否為錯報(bào)，并采取必要行動，如有異議則告知注冊會計(jì)師；

選項(xiàng)C表述正確，由于注冊會計(jì)師在確定重要性時，通常依據(jù)的是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)，因?yàn)榇藭r尚不知道實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果，因此，在評價未更正錯報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改；

選項(xiàng)D表述正確，管理層更正了所有錯報(bào)，那么與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險將會降低。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

57.ABD控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風(fēng)險(選項(xiàng)D)、可容忍偏差率(選項(xiàng)A)和預(yù)計(jì)總體偏差率(選項(xiàng)B)。

58.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，是針對商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評估內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會計(jì)估計(jì)的方法時，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為會計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

60.AC選項(xiàng)A，甲注冊會計(jì)師2007年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計(jì)師的獨(dú)立性；選項(xiàng)C，丙注冊會計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性；選項(xiàng)D，丁注冊會計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會影響其獨(dú)立性。

61.AD注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

62.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)，有借必有貸，借貸必相等。

63.ABCD會計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計(jì)分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

64.ABCD注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對注冊會計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

65.ABCD選項(xiàng)A、D，審計(jì)項(xiàng)目組討論該內(nèi)容可以與成員分享發(fā)生舞弊的見解；

選項(xiàng)B、C，項(xiàng)目組討論可以為舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險提供適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.BCDBCD

【答案解析】：專家，即注冊會計(jì)師的專家，是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織并且其工作被注冊會計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

67.ABCD選項(xiàng)A符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識別重大錯報(bào)風(fēng)險；

選項(xiàng)B、D符合題意，對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對本期審計(jì)的相關(guān)性；

選項(xiàng)C符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報(bào)風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

68.ABCD注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露不一致時，應(yīng)當(dāng)檢查以下內(nèi)容：①出現(xiàn)不一致是否因會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；②金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報(bào)表項(xiàng)目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等；③是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；④如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計(jì)報(bào)告。

69.ABCD在以下情形中，注冊會計(jì)師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

70.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，舞弊風(fēng)險三因素包括“動機(jī)或壓力、機(jī)會、借口”；

選項(xiàng)C，具有舞弊的時間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

71.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

72.ABCD參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

73.ACD選項(xiàng)B有利于發(fā)生認(rèn)定的檢查，不利于完整性認(rèn)定的檢查。

74.ABCABC【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

75.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

76.BC資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依