2022-2023年山東省日照市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年山東省日照市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

17

題

韓國甲企業(yè)在我國境內擁有一處房產，2004年買入的價格為3000萬元，境內未設有經營機構和代理機構。2006年初該企業(yè)將房產轉售給我國境內乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產按市場價格作價4800萬元投資入股某內資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業(yè)務營業(yè)稅的稅務處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

2.

根據(jù)材料回答1～3題。

助理人員就財務報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項中（）能夠最好的說明注冊會計師對財務報表出具報告的理由。

A．可能存在侵占資產行為，注冊會計師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊會計師能夠為財務報表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯報，注冊會計師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯報

D．內部控制可能存在設計缺陷

3.下列有關舞弊風險的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風險，則意味著注冊會計師應將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

C.存在舞弊風險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產生警覺，從而更有針對性地采取應對措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險

4.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

5.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關責任時，下列表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

B.甲注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

D.甲注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項

6.A公司2012年度財務報表由x會計師事務所審計，2014年1月4日Y會計師事務所擬承接A公司2013年財務報表審計業(yè)務，則對于Y會計師事務所與X會計師事務所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務所應當對溝通結果進行評價

D.如果從x會計師事務所未得到答復，Y會計師事務所應拒絕接受委托

7.某企業(yè)進行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

8.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

9.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

10.以下有關銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實質性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

11.下列關于審計風險模型各個要素的說法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計風險是預先設定的

B.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

12.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

13.第

12

題

多年以來，E公司與T會計師事務所建立了互惠合作關系：E公司以優(yōu)惠價格向T事務所出租房屋，T事務所向E公司提供免費的財務咨詢，除此之外，雙方沒有其他業(yè)務關系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準上市，T會計師事務所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務所向E公司提供審計服務。為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德，你認為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務咨詢交易

B.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財務咨詢服務，且原提供咨詢的人員不參與審計

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務所必須指派不同的人員分別承擔財務咨詢和年報審計業(yè)務

D.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財務咨詢費用

14.順義會計師事務所的王浩注冊會計師作為化天公司2007年度財務報表審計的項目負責人，編制并向會計師事務所的業(yè)務部門負責人提交了總體審計計劃。部門負責人在對審計計劃進行審核時，遇到下列問題，請代為做出正確的選擇。

第

11

題

部門負責人在對總體審計計劃進行審核時，如果發(fā)現(xiàn)總體審計計劃中包含的內容不準確，應建議王浩注冊會計師將其納入具體審計計劃中的是（）。

A.審計重要性B.時間預算C.審計程序D.重點審計領域

15.注冊會計師對下列事項的判斷正確的是（）。

A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告的引言段中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數(shù)據(jù)未經審計

C.對于比較財務報表，審計意見僅提及本期

D.如果認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見審計報告，并且不愿對上期財務報表重新出具審計報告。注冊會計師可以在審計報告中增加其他報告責任段，指出前任注冊會計師對更正前的上期財務報表出具了報告

16.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

17.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當?shù)氖?)。

A.對固定資產實地觀察

B.檢查固定資產的所有權歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產明細分類賬

D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查

18.2017年5月31日，某企業(yè)“應付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應付賬款—甲公司”明細科目貸方余額為1755萬元，“應付賬款—乙公司”明細科目借方余額為5萬元?！邦A付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預付賬款—丙公司”明細科目借方余額為20萬元，“預付賬款—丁公司”明細科目貸方余額為15萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產負債表中“預付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

19.下列有關特別風險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

B.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

C.注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試

D.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果

20.在審計風險模型中，檢查風險取決于（）。

A.與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

B.審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質

D.被審計單位及其環(huán)境

21.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

22.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

B.所審計財務報表采用特殊編制基礎編制

C.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

23.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務存在錯報，則對抽樣結論影響最大的是該筆業(yè)務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

24.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設或方法，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，

B.如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均可被視為合理

C.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計

D.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報

25.

以下審計程序中，c注冊會計師最有可能獲取固定資產存在的審計證據(jù)的是()。

A.觀察經營活動，并將固定資產本期余額與上期余額進行比較

B.詢問被審計單位的管理當局和生產部門

C.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬和相關憑證

D.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證

26.

如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是()。

A.要求甲公司將該項業(yè)務變更為其他類型的鑒證業(yè)務或相關服務業(yè)務

B.視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告

C.視其重大與廣泛程序出具保留結論或無法提出結論的報告

D.單方面解除業(yè)務約定，而無須與甲公司管理層溝通

27.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

28.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（）。

A.存在B.完整性C.權利和義務D.分類與可理解性

29.下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

30.在編制重大事項概要時，下列內容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯(lián)方交易

B.正常經營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

31.注冊會計師需要對信息技術相關控制進行評估的情形不包括（）。

A.企業(yè)的業(yè)務流程可能包含有信息技術關鍵風險，并且注冊會計師的實質性程序可能無法完全控制該風險

B.注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)的控制

C.注冊會計師計劃依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制

D.在企業(yè)的業(yè)務流程包含有自動系統(tǒng)的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

32.下列變動成本差異中，無法從生產過程的分析中找出產生原因的是。

A.變動制造費用效率差異B.變動制造費用耗費差異C.材料價格差異D.直接人工效率差異

33.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

34.以下關于財務報表審計總體目標的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，不能只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制

B.注冊會計師的目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

C.注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標聯(lián)系起來進行聯(lián)系

D.審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

35.注冊會計師李欣負責對W公司2005年度會計報表中的固定資產及累計折舊進行審計。小王、小李、小馬是事務所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當年漏提了以下固定資產的折舊。在建議W公司補提折舊的同時，小王還進一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調減當年的利潤總額。審計項目經理復核工作底稿時，應對()中情況收集進一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產設備

36.第

9

題

注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計監(jiān)督體系中，內部審計的獨立性最弱

B.在審計的方式上，內部審計的安排最靈活

C.在審計的內容和目的上，內部審計主要是各項內部控制的執(zhí)行情況

D.在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

37.實質性程序結果可能需要對前期已經評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍

38.3．下列選項中，【】活動屬于企業(yè)資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發(fā)行債券D.購買無形資產

39.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應當為2013年4月1日

B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應當為2012年12月31日

D.應當為2013年4月1日以后

40.第

12

題

助理人員在審計獲取了Y公司2003年12月31日的應付賬款的相關明細表：預付帳款－a公司177萬元預付帳款－b公司25預付帳款－c公司-12預付帳款－d公司10合計200助理人員對"預付賬款－c公司"的處理建議正確的是（）

A．建議Y公司調整2003年末的資產負債表和2004年的賬簿記錄

借：預付賬款-c公司12

貸：應付賬款－c公司12

B．建議Y公司調整2003年末的資產負債表

借：預付賬款－c公司12

貸：應付賬款－c公司12

C．可能是預收賬款，建議Y公司調整2003年末的資產負債表和2004年賬簿記錄

借：預付賬款－c公司12

貸：預收賬款－c公司12

D．在2003年的資產負債表附注中對預付賬款出現(xiàn)貸方余額進行說明。

41.下列各項中通常不屬于會計師事務所和注冊會計師應負的義務的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

42.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計,在設計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設計相關可靠的審計程序,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險

B.在應對認定層次重大錯報風險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結果,則不實施實質性程序

D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計程序

43.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

44.下列關于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

B.在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬

C.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序

D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經管的現(xiàn)金

45.以下情形中，可以判定會計師事務所或審計項目組成員與審計客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關系的是（）。

A.會計師事務所在承接審計客戶審計業(yè)務前曾經租用過審計客戶的門面作為該事務所的辦公樓

B.在與審計客戶財務總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權

C.將會計師事務所設計的稅收籌劃方案推薦給被審計單位的母公司

D.為其審計的房地產公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

46.以下事項不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.專業(yè)勝任能力和應有的關注B.獨立性、客觀和公正以及廉潔C.獨立性D.保密

47.關于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.審計證據(jù)在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

B.會計記錄不構成審計證據(jù)的來源

C.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)

48.為了驗證財務報表上存貨項目余額的準確性，注冊會計師除了對企業(yè)存貨的結存數(shù)量予以確認外，還應當實施的程序是（）。

A.實地觀察存貨盤點B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業(yè)務截止測試D.存貨計價測試

49.

第

19

題

車船使用稅的納稅地點是（）。

A.領取牌照所在地B.納稅人所在地C.車輛購買地D.車輛使用地

50.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質D.審計證據(jù)適用的期間或時點

二、多選題(30題)51.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

52.下列關于非抽樣風險和抽樣風險的說法中，不正確的有（）

A.抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關

B.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能防范

C.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高

D.對總體進行全查，可以避免抽樣風險

53.根據(jù)資料(1)，下列關于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權益相關的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經股東大會批準，用資本公積轉增股本800萬元。并辦妥相關增資手續(xù)。

(3)11月8日，經股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

54.下列有關審計證據(jù)的相關表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響

C.相關性是審計證據(jù)適當性的核心內容

D.不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關

55.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

56.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

57.在了解及實施適當?shù)目刂茰y試后，發(fā)現(xiàn)被審計公司在材料采購業(yè)務存在以下情況，其中屬于內部控制設計缺陷的情況有（）。

A.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

B.請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務的審批人員幾乎涉及各個部門

C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員與倉儲人員一并代為執(zhí)行

D.驗收合格后在驗收單上填寫材料的實際數(shù)量，根據(jù)賣方發(fā)票的單價計算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗收的不能辦理入庫手續(xù)

58.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

59.根據(jù)下文，回答第25～28題。

ABC會計師事務所于2006年初執(zhí)行了N公司的財務報表審計業(yè)務。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了一些需要考慮的問題。請代為做出正確的決策。

第

25

題

注冊會計師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項中屬于調整事項的是（）。

A.資產負債表日后發(fā)生的重大訴訟

B.資產負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.資產負債表日后發(fā)生日前銷售的退回

D.資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊

60.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質量控制復核，監(jiān)督業(yè)務質量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業(yè)務不沖突的非鑒證業(yè)務時，應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

61.現(xiàn)金審查的具體目標主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內部控制系統(tǒng)的符合性測試

62.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試，需要對樣本結果進行評價，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師需要估計總體偏差率上限，該偏差率上限的估計值即為總體偏差率與審計風險允許限度之和

B.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受

D.如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進-步證實計劃評估的控制有效性

63.注冊會計師在測試購貨、銷售、領料等相關業(yè)務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

64.王華注冊會計師作為通達公司2006年度財務報表審計小組的成員，正在對通達公司的應收賬款與壞賬準備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達公司登記入賬的業(yè)務中，入賬的余額可能小于實際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應的客戶發(fā)函

65.下列與治理層溝通的事項中，注冊會計師應當采用書面形式的有（）。

A.注冊會計師與財務報表審計相關的責任B.計劃的審計范圍和時間安排C.值得關注的內部控制缺陷D.注冊會計師的獨立性

66.下列各項中，構成錯報的有（）。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

67.長江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65％。注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)長江公司營業(yè)收入違反發(fā)生認定的有（）

A.從營業(yè)收入明細賬追查到銀行存款日記賬

B.從營業(yè)收入明細賬追查到銷售合同

C.從營業(yè)收入明細賬追查到應收賬款明細賬

D.從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運憑證

68.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

69.

第

39

題

如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務報表中存在錯報，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與擔負重大過失相應的法律責任。

A.錯報是重大的B.被審計單位的內部控制無效C.注冊會計師沒有運用適當?shù)膶嵸|性測試程序D.注冊會計師具有不良動機

70.甲注冊會計師在對A公司2013年度應付賬款進行審計時，選擇對應付賬款執(zhí)行實質性分析程序，下列執(zhí)行的審計程序中正確的有()。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

B.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

C.注冊會計師選擇在資產負債表曰金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人，作為函證對象對應付賬款進行函證

D.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

71.注冊會計師應對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應由注冊會計師直接發(fā)出

C.詢證函需經被審計單位蓋章

D.對詢證函上的各項資料進行充分核對

72.會計師事務所在制定質量控制制度時應鑿考慮的因素有（）。

A.審計收費標準和時間預算B.對審計業(yè)務質量承擔的領導責任C.審計業(yè)務的保持D.相關職業(yè)道德要求

73.第

33

題

假定注冊會計師周某確定的ABC公司2005年度會計報表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項，如果ABC公司在會計報表中進行了適當處理，注冊會計師無須在審計報告的意見段后增加強調事項段予以說明。

A.由于應收賬款項目中有300萬元的款項無法函證，也無法實施替代審計程序，注冊會計師認為應收賬款項目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災，損失嚴重。ABC公司估計的損失金額為200萬元，但保險公司估計損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價值1000萬元的股票市價下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應，于下跌當天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結束日2月20日拋售，損失的金額可能達到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結果

74.關于信息技術一般控制，以下說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術外包管理屬于信息技術一般控制

B.信息技術一般控制對財務報表認定做出間接貢獻

C.信息技術一般控制是應用控制的基礎

D.信息技術一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時重要

75.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權益組成部分的有（）。

A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應付股利

76.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

77.注冊會計師在對Y公司的審計過程中，獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產品，并從原材料賬戶中了解到了其購進的品種和比例，注冊會計師的下列行為不符合注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（）。

A.將該H產品的原料成分告知其弟進行科學研究

B.在家庭聚會上談及H產品的性能及價值

C.審計報告公布后隨即購買了Y公司的股票

D.提醒自己的同學創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產品，但沒有透露H產品的具體信息

78.下列關于注冊會計師編制審計工作底稿的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.營業(yè)收入審計工作底稿中應當包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產負債表日

B.整套審計工作底稿應當包括索引號及編號

C.某些信息初步顯示與針對某重大事項得出的最終結論不一致，盡管注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是不完整的，并且已經得到了解決，注冊會計師無須保留之前全部的信息

D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結論是基于不完整的資料，注冊會計師需要保留之前的判斷結論

79.在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財務報告編制基礎B.財務報表的性質C.被審計單位的性質D.財務報表的目的

80.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

三、判斷題(3題)81.在發(fā)生經濟業(yè)務時，單式記賬法只在一個賬戶中登記，復式記賬法則在兩個賬戶中登記。（）

A.是B.否

82.第

43

題

在評價審計結果時，如果張強得出的結論是審計風險處在一個可接受水平，那么注冊會計師張強可以直接提出審計結果所支持的意見。（）

A.是B.否

83.

如果發(fā)現(xiàn)含有已審計財務報表的文件中的其他信息與已審計財務報表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.第

41

題

XYZ公司2003年度財務報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責XYZ公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2004年5月離職，加入B會計師事務所，轉所手續(xù)至2005年5月辦理完畢。2005年1月，XYZ公司決定改聘B會計師事務所審計2004年度財務報表，并與其簽定了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中，XYZ公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯(lián)系，以了解相關情況。B會計師事務所委派L注冊會計師擔任XYZ公司2004年度財務報表審計的外勤負責人，并于2005年4月出具了無保留意見審計報告。

（要求）請根據(jù)上述資料簡要回答：

（1）B會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內容有哪些?

（2）B會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

（3）針對A會計師事務所對XYZ公司2003年度財務報表審計意見中的保留事項，B會計師事務所對XYZ公司2004年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

（4）L注冊會計師能否簽署XYZ公司2004年度財務報表的審計報告?請說明具體原因。

85.第

44

題

注冊會計師正在擬定對ABC公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當之處？若有，請予以更正？（1）注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應與ABC公司溝通，確定檢查的重點。（2）對外單位存放于ABC公司的存貨，注冊會計師在未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存貨，已經被銀行質押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

86.（1）E注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會計師認在預期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

（2）E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

（3）假設樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。

（4）在對選取的所有明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。要求：

（1）針對事項（1）至（4），逐項指出E注冊會計師的做法是正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

參考答案

1.B應納營業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

2.C注冊會計師的審計意見應合理保證財務報表使用者確定已審財務報表的可信賴程度，財務報表的可靠性是責任方的責任。

3.A選項A，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

4.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內。

5.C選項A，審計準則并不要求注冊會計師設計程序來識別與治理層溝通的補充事項；

選項B，注冊會計師與財務報表審計相關的責任是溝通事項之一；

選項C，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任；

選項D，審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務報告過程重大的其他事項，屬于應當與治理層溝通的審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應選C。

6.D如果從x會計師事務所未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，Y會計師事務所應設法以其他方式與X會計師事務所再次進行溝通。如果仍得不到答復，Y會計師事務所可以致函X會計師事務所，說明如果在適當?shù)臅r間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務委托。

7.A甲方案的凈現(xiàn)值調整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

8.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

9.A何時實施項目質量控制復核，對復核的效果和能否按照約定的期限出具恰當?shù)膱蟾嬉灿兄匾绊?，為此，會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。

10.B選項A錯誤，銀行存款余額調節(jié)表通常應由被審計單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項B正確，對被審計單位現(xiàn)金盤點實施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師對風險評估結果、審計方案和實施特定程序的判斷；

選項C錯誤，應關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項；

選項D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

綜上，本題應選B。

11.CC【解析】在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的水平，是預先設定的，選項A正確；選項C描述的是控制風險而不是審計風險。

12.D

13.B職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務，如果該服務對非上市公司是允許的，而對上市公司審計客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個合理期限內終止服務，則不損害事務所的獨立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結合作關系并非是必須的；B滿足“合理期限”的要求；C、D：事務所為上市公司提供財務咨詢的同時承接審計業(yè)務，難以避免自我評價。

14.C審計程序屬于具體審計計劃的內容。

15.B選項AD所述情形均應在其他事項段中說明；選項C，對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期。

16.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

17.D驗證固定資產的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

18.B本題考核“預付款項”項目的填列?！邦A付款項”應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。

19.A如果對與特別風險相關的控制的評估結論為：控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試(選項B錯誤)。注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序(選項C錯誤)。注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應考慮識剮出的控制對于相關風險的抵銷效果(選項D錯誤)。

20.B檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。

21.C解析：最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

22.C請見教材P519-520，選項C中的事項不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段正確。

23.D【答案】D

24.C使用有別于管理層的假設或方法，就可能作出點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計存在的差異。

25.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

26.C答案解析：標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。參考教材P66頁。

27.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時應考慮的因素。

28.A通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務等。

29.B前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他注冊會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。當會計師事務所發(fā)生變更時，前任注冊會計師包括：(1)已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師；(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所未發(fā)生變更時，同處于某一會計師事務所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。因此，選項A、C、D錯誤，選項B正確。

30.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

31.D在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業(yè)中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制或業(yè)務流程審閱結果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術相關控制進行評估。

32.C解析：材料價格差異是在采購過程中形成的,不應由耗用材料的生產部門負責,而應由采購部門對其作出說明。變動制造費用效率差異反映工作效率變化引起的費用節(jié)約或超支;變動制造費用耗費差異是反映耗費水平的高低;直接人工效率差異是指直接人工實際工作時數(shù)脫離標準工作時數(shù)而形成的人工成本差異。因此,選項A，B，D中的三種差異均和生產過程有著密切的聯(lián)系。

33.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當證據(jù)相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

34.A選項A，注冊會計師的責任是對財務報表整體發(fā)表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制；

選項B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應選A。

35.D解析：對A、B、C三項固定資產計提的折舊應計入當年的管理費用，從而影響當年的利潤。對D計提的折舊有可能計入存貨，也有可能計入主營業(yè)務成本，在前一種情況下，并不影響當年的利潤。

36.C內部控制是內部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎，這一原因使注冊會計師審計與內部審計之間有了密切的聯(lián)系。

37.D選項D正確，注冊會計師可以通過調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

38.B本題主要考查的知識點為資金營運活動的理解。企業(yè)購買原材料、支付工資等費用均屬于企業(yè)的資金營運活動。

39.B書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

40.B預付賬款采用"一賬到底"的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購貨額超過了原預付款項，即實質是應付賬款，在填制資產負債表時，應分類在應付賬款項目下。對"預收賬款"錯誤記錄到"預付賬款"中，題目沒有進一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

41.D如果在業(yè)務約定書中沒有約定要提交管理建議書，選項D不是會計師事務所和注冊會計師應負的義務。

42.D選項A不正確，對于重大錯報風險是不能被消除的；選項B不正確，在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的；這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同；選項C不正確，實質性程序是必須的。

43.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

44.C[答案]C

[解析]如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。參見教材P434。

45.A選項A，事務所租用審計客戶門面是承接業(yè)務前，雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關系；選項B、C、D的情形是典型的商業(yè)關系。

46.B選項A屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，專業(yè)勝任能力和應有的關注要求會員通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)時間獲取和保持專業(yè)勝任能力；

選項B符合題意，不屬于職業(yè)道德基本原則；

選項C屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性；

選項D屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，會員與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。

綜上，本題應選B。

職業(yè)道德基本原則包括六個方面，即：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密和良好職業(yè)行為。

47.B會計記錄是重要的審計證據(jù)來源。

48.D

49.B車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。

50.B注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險來設計擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，故選項A正確；同時，注冊會計師還要考慮錯報風險的性質和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確。選項B不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍時考慮的事項。

51.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

52.BC選項A說法正確但不符合題意，抽樣風險是由于根據(jù)樣本得出的結論與根據(jù)總體得出的結論不同導致，只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關；

選項B說法不正確但符合題意，非抽樣風險是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平；

選項C說法不正確但符合題意，誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更應予以關注誤受風險；

選項D說法正確但不符合題意，如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不會存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產生。

綜上，本題應選BC。

53.BCD本題考核股本增加的賬務處理。請參考資料(1)分錄。

54.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內容是相關性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質不同，但是針對的認定是相同的。

55.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業(yè)務需要分為基本憑證和特定憑證。

56.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以后結轉入主營業(yè)務成本從而在稅前扣除。

57.CD將驗收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務未能分離；由并不負責價格的驗收人員在驗收單上填寫金額，無法保證金額的準確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于設計上的重大缺陷。

58.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內容的一致性。

59.CDAB是屬于非調整事項。

60.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

61.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性；④審評現(xiàn)金內部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內部控制系統(tǒng)的符合性測試。

62.ABCD上述四種判斷都是準確的。

63.BD選項A、C，關心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施，不適宜采用抽樣；選項B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

64.AD選項B不對，因為對應付賬款的低估雖使通達公司獲益，但損害了其債權單位的利益；選項C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務的低估錯誤是有效的。

65.CD書面溝通不必包括審計過程中的所有事項;對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。

66.ABC管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分構成錯報(選項A正確)。當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異(選項B正確)。當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報(選項C正確)。會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報，對于公允價值會計估計而言尤其如此，因為任何已觀察到的結果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響(選項D不正確)。

67.BD選項A中銀行存款、選項C中應收賬款的入賬時間均在確認營業(yè)收入之后，這兩個程序結合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應收賬款違背完整性認定的錯報，但難以直接證實營業(yè)收入是否違背發(fā)生認定；

選項B、D，如果已確認的營業(yè)收入沒有發(fā)運憑證或銷售合同的支持，注冊會計師有理由懷疑長江公司營業(yè)收入違背了發(fā)生認定。

綜上，本題應選BD。

68.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

69.ABC如果錯報不重大，注冊會計師沒有責任；如果內部控制有效，一般被判為普通過失；如果運用了適當?shù)膶嵸|性測試程序，至多被判為普通過失；如有不良動機，很可能被判為欺詐。

70.ABD選項C本身沒有錯誤，但是不屬于對應付賬款進行的分析程序，而是細節(jié)測試。

71.BCD選項A不恰當，屬于評價回函可靠性時應當考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施；

選項B、C恰當，詢證函經被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D恰當，為使函證程序能有效地實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當?shù)卦O計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。

綜上，本題應選BCD。

72.BCD會計師事務所應當從以下六個方面建立質量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務質量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

73.ABCDA：“無法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于審計范圍受限(并非不確定事項)，后者屬于或有事項；B損失的金額已經可以合理估計了，至于10萬元的誤差，不足以將火災損失歸結為重大不確定事項；C：股票一經拋售，損失隨即確定，雖有損失，但損失是確定的；D屬于或有事項中的或有資產，不屬于或有損失，ABC公司無須處理和披露，注冊會計師也無須增強調事項段。

74.CD選項A不恰當，信息技術外包管理屬于公司層面信息技術控制，不屬于信息技術一般控制；

選項B不恰當，信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定做出間接貢獻，在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定做出直接貢獻；

選項C恰當，信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任；

選項D恰當，