2022年安徽省蕪湖市注冊會計審計真題(含答案)

2022年安徽省蕪湖市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在采購業(yè)務中，如果被審計單位規(guī)定應付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

2.如果注冊會計師注意到其他信息存在明顯的對事實的重大錯報，但被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計報告

C.在審計報告的意見段后增列其他事項段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計報告

3.納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，使用的最佳計價方法是（）。

A.先進先出法B.加權平均法C.移動平均法D.個別計價法

4.

第

14

題

在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。

5.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是()。

A.倉庫管理員根據(jù)經批準的發(fā)貨單辦理出庫

B.信息技術部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定用戶權限

C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調查

D.財務人員每月月末與客戶對賬，并調查差異

6.下列有關審計檔案的說法中，錯誤的是()。

A.已經被取代的審計工作底稿草稿以及重復的文件記錄不屬于審計檔案中應保存的工作底稿

B.審計準則規(guī)定，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

D.一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加

7.注冊會計師在對E公司2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，檢查E公司主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務，其中注冊會計師應提出調整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產品，售價由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關，E公司在發(fā)出商品時確認收入

B.N公司購買E公司產品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產品時，按照應收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

C.w公司購買E公司產品，合同中約定銷售退回條件，如果企業(yè)根據(jù)以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，E公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務具有融資性質，所以E公司未確認收入

8.下列注冊會計師為確定交易流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)而設計問題中，與“發(fā)生”目標不相關的是（）

A.怎樣保證貨物能運送給正確的收貨人

B.怎樣保證在實際發(fā)貨時才開具發(fā)貨單

C.怎樣確保沒有記錄虛構或重復的銷售

D.怎樣確保所有的銷售和收款均已記錄

9.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

D.外部證據(jù)與內部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)

10.

第

7

題

注冊會計師Y正在對W公司進行年度審計，在審計中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項，為了以極高的可信賴程度將有關事項查找出來，Y應當采用以下（）技術。

A.固定樣本量抽樣B.變動樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣

11.在對被審計單位內部生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

12.下列事項不屬于審計的固有局限性的是（）

A.審計程序的性質B.財務報告的性質C.評估的重大錯報風險較高D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

13.

在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

C.潛在的重大錯報風險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

14.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，注冊資本為200萬元。乙公司是以一臺設備進行的投資，該臺設備的原價為84萬元，已計提折舊24，93萬元，投資雙方經協(xié)商確認的價值為65萬元，設備投資當日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20％。假定不考慮其它相關稅費，則甲公司由于乙公司設備投資而應確認的實收資本為()萬元。

A.40B.59．07C.60D.84

15.在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

16.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

17.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

18.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

19.

第

2

題

外部融資銷售增長比=經營資產銷售百分比-經營負債銷售百分比-計劃銷售凈利率×[（1+增長率）/增長率]×（1-股利支付率），這個表達式成立的前提條件不包括（）。

A.可動用的金融資產為零

B.經營資產銷售百分比、經營負債銷售百分比不變

C.銷售增長和融資需求之間存在函數(shù)關系

D.銷售凈利率不變

20.集團項目組在參與組成部分注冊會計師的審計工作和復核其審計工作底稿時，其采取的措施不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.復核并與組成部分注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

B.確定并實施進一步的審計程序，具體的審計程序可能會由集團項目組實施

C.討論對組成部分財務信息實施審計程序的結果并確定審計意見

D.通過底稿復核認為組成部分注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要而實施追加程序

21.

第

5

題

下列關于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，由項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

22.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

23.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

24.已知某投資項目按14％貼現(xiàn)率計算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項目的內含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

25.位于市區(qū)的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

26.所有者權益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

27.以下對于管理層書面聲明的相關說法中，錯誤的是（）

A.書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能提供充分的審計證據(jù)

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產生警覺

28.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任

B.審計測試技術的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎上確定是否修改或追加審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

29.

根據(jù)材料回答4～7題。

C注冊會計師負責對丙公司2008年度財務報表進行審計。在業(yè)務承接和制定審計計劃過程中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

C注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動。下列活動中不屬于初步業(yè)務活動的是（）

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.了解被審計單位及其環(huán)境

D.及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書

30.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

31.甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務報表審計業(yè)務中存貨的監(jiān)盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是（）。

A.甲注冊會計師認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，不予指明，直接認定被審計單位存貨項目存在重大錯報

B.甲注冊會計師認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，決定親自盤點

C.ABC上市公司通過實地盤存制確定數(shù)量，甲注冊會計師擬參加此種盤點

D.ABC上市公司采用永續(xù)盤存制，甲注冊會計師決定不參加任何一次盤點，依賴被審計單位提供的盤存記錄

32.下列各項情況中，不會導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險的是（）

A.關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行

B.關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行動作

C.關聯(lián)方交易可能與非關聯(lián)方關系一樣，是在正常經營過程中發(fā)生的

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總關聯(lián)方交易和未結算項目的金額

33.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標的是（）。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

34.反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表是（）。

A.利潤表B.資產負債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權益變動表

35.下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計目標B.審計環(huán)境C.審計責任D.審計對象

36.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固有資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

37.M公司2015年12月31目的股本是1000萬股，面值1元，資本公積(股本溢價)300萬元，盈余公積100萬元，假定M公司回購本公司股票200萬股，以每股3元的價格收回，假定不考慮其他條件，則注銷庫存股時沖減的盈余公積是()萬元。

A.100B.200C.300D.0

38.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師主要關注的抽樣風險是()。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

39.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

40.

第

10

題

關于投資與投機的關系的說法不正確的是（）。

A.投機是一種承擔特殊風險獲取特殊收益的行為

B.投機是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來收益都帶有不確定性，都含有風險因素

C.投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔風險的大小等方面沒有區(qū)別

D.在經濟生活中，投機能起到導向、平衡、動力、保護等四項積極作用

41.

注冊會計師劉某在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位ABC公司的會計報表中有10萬元的差錯，雖然ABC公司管理當局獲悉后并未采取措施糾正這些差錯，但注冊會計師劉某仍然對所審會計報表出具了無保留意見審計報告。你認為，其原因是（）。

A.這些差錯是合法的

B.雖有差錯，但并不影響會計報表的公允性

C.會計報表存在差錯是難免的

D.雖有差錯，但符合會計處理方法的一貫性

42.

根據(jù)下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財務報表的審計業(yè)務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應對評估的昌盛公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

43.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

44.關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

45.下列有關重要性的說法中不正確的有（）

A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質兩個方面。只有數(shù)量和性質兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的

B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應由項目合伙人獨立完成

C.一般而言財務報表使用者十分關心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應當從寬確定重要性水平

D.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的70%～90%

46.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

47.下列關于資產負債表“預收賬款”項目填列方法表述中，正確的是()。

A.根據(jù)“預收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細各科目期末貸方余額合計數(shù)填列

C.根據(jù)“預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目期末借方余額合計數(shù)填列

D.根據(jù)“預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目期末貸方余額合計數(shù)填列

48.

49.會計師事務所的貸款和擔保業(yè)務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

50.下列關于審計證據(jù)的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

B.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據(jù)時，應運用職業(yè)判斷

D.當不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應信賴其他信息提供的審計證據(jù)

二、多選題(30題)51.下列關于注冊會計師實施分析程序，說法恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實質性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質性分析程序

C.預期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質性分析程序不可單獨使用，應當與細節(jié)測試結合使用

52.在應對與關聯(lián)方關系及其交易有關的重大錯報風險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關聯(lián)方之間關系的性質

C.獲取交易是否或已經恰當授權和批準的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

53.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務報表所依據(jù)的財務報告編制基礎

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經營分部性質，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

54.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（）兩項的合計數(shù)。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產

55.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應考慮的因素中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.如果是已識別到重大錯報風險較高的項目，審計工作底稿記錄的內容可以簡化

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

56.有關注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通常可以對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

57.關于在財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中，正確的有（）A.書面聲明可以為管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

C.如果因管理層阻撓無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以評價是否存在對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當發(fā)表否定意見

D.注冊會計師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍

58.下列有關其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計公司做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

59.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

60.注冊會計師應當確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計風險降至可接受的低水平。下列有關影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯誤的有（）

A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預計總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

61.實收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉增資本C.盈余公積轉增資本D.當期實現(xiàn)凈利潤

62.在填列資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目時，需要考慮的會計科目有()。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債B.應付債券C.預計負債D.持有待售的處置組中的負債

63.下列有關審計證據(jù)的相關表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響

C.相關性是審計證據(jù)適當性的核心內容

D.不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關

64.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

65.

第

34

題

在檢查與固定資產購建相關的借款費用資本化情況時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)巳公司在下列（）情況下仍將相關的借款費用資本化，應建議巳公司停止資本化并予以調整。

A.機器設備的安裝調試工作雖未交接，但安裝調試實質上已經基本結束

B.盡管在個別方面與設計要求不符，但所購置的生產設備已能正常使用

C.新購建的生產流水線還未正式投入運行，但試運行表明已能正常運轉

D.盡管所建造的生產車間已投入使用，但預計仍需投入50萬元加以改造

66.

第

19

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)在審計ABC公司2005年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應收賬款實施函證程序。其中，不應認可的理由是（）。

A.ABC公司的應收賬款余額僅占未審資產總額的0.5%

B.以前年度從未通過函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯誤或舞弊

C.ABC公司賒銷審批制度科學有效，控制風險一貫低

D.全部債務人均在G省，G省數(shù)月連降暴雨，已經無法通郵

67.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經理為了增加當年經營成果未按規(guī)定計提跌價準備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售

68.

根據(jù)材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產設備的年生產能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產能力，則需擴建現(xiàn)有生產線；

(2)預計未來一段時間內，該產品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現(xiàn)有生產線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折舊成本總額將上升，但由于產量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據(jù)的假設有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設B.(1)的事項為最佳估計假設C.(2)的事項為推測性假設D.(3)的事項為最佳估計假設

69.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環(huán)境已經發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

70.

根據(jù)材料回答21～22題。

ABC會計師事務所的F注冊會計師正對乙公司財務報表進行審計，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經獲取了本期期末存貨相關的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

71.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷采取恰當?shù)姆婪洞胧獙β殬I(yè)道德基本原則的不利影響.恰當?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務約定D.拒絕接受業(yè)務委托

72.在手工系統(tǒng)下，會計部門應根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關賬簿，其有關控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

B.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨立編制銀行存款余額調節(jié)表

73.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責任事項包括（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

74.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

75.如存在具有支配性影響的關聯(lián)方，則下列情況中，可能表明存在由于舞弊導致的特別風險的有（）

A.有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度關注重大會計估計的作出

B.利用中間機構從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易

C.異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問

D.有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度干涉會計政策的選擇

76.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為適宜溝通的有（）

A.重要性的具體金額B.對重要性概念的運用C.具體審計計劃的內容D.擬利用內部審計工作的程度

77.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務報表層重要性水平的

B.金額介于財務報表層重要性水平與認定層重要性水平之間的

C.性質重要的但金額不超過認定層重要性水平的

D.性質不重要且金額不超過認定層重要性水平的

78.企業(yè)設計的以下針對收款交易的內部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收

79.對于管理層的意圖、責任等事項，當被審計單位不提供要求的一項或多項必要書面聲明時，注冊會計師的下列措施中恰當?shù)挠?)。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產生的影響

C.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響

D.獲取其他充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實

80.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅

三、判斷題(3題)81.

第

45

題

羅伯特先生在中國境內無住所，自2006年1月至10月在中國居住，取得由中國境內企業(yè)支付工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20天，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應共全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（）

A.是B.否

82.

第

29

題

制定內部轉移價格的目的有便于進行部門業(yè)績評價和弓I導各部門制定明智的決策。但是這兩個目的往往有矛盾，很難找到理想的轉移價格來兼顧業(yè)績評價和制定決策。（）

A.是B.否

83.

第

31

題

在我國，會計師事務所不允許利用新聞媒體進行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務所擬對中超聯(lián)賽進行冠名。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

41

題

簡述文字表述法的優(yōu)缺點及適用范圍。

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設經過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬注明的甲公司的債權人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應當實施什么應對措施?

86.ABC會計師事務所接受W公司委托審計其2013年度財務報表，委派A和B注冊會計師進駐w公司。在審計存貨項目時，A注冊會計師擬采用PPS抽樣法測試w公司的存貨余額在價格和數(shù)量方面是否存在重大錯報。當年12月31日共有50000個存貨明細賬，賬面余額為3000000元，A注冊會計師確定的可容忍錯報為60000元，可接受的誤受風險為5％，預計總體錯報為0。要求：(1)根據(jù)題目中給出的條件，計算樣本規(guī)模。(2)假設采用系統(tǒng)選樣法選取樣本，計算抽樣間隔。(3)假設隨機抽樣起點為500，根據(jù)表3給出的存貨總體表(部分)，確定第5、10、15、20、25、30個抽樣金額，選出其代表的實物單元。

參考答案

1.A選項A，付款憑單由應付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應商填制。

綜上，本題應選A。

2.A選項A符合題意，如果認為在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當?shù)倪M一步措施，包括征詢法律意見；

選項B、D不符合題意，如果認定對事實的重大錯報確實存在，由于該錯報與已審計財務報表無關，注冊會計師不能因此對并未發(fā)現(xiàn)有重大錯報的已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。

綜上，本題應選A。

3.A在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。

4.C本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；

(2)內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審汁證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

5.D選項D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。選項A、B、C屬于預防性控制。

6.B會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，這是一個最低要求，而不是必須保存10年。

7.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項C中企業(yè)會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調整建議。

8.D選項A、B、C，與“發(fā)生”目標相關，記錄的交易或事項已經發(fā)生且與被審計單位相關，即不存在高估現(xiàn)象；

選項D，所有的銷售和收款均已記錄，針對的是“完整性”目標的問題，也就是該記錄的沒有記錄，少記問題，而發(fā)生是針對的不該記錄的記錄了，多記問題。

綜上，本題應選D。

9.C選項A錯誤，審計證據(jù)在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?。選項C正確，注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

10.D發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項。

11.C對于測試的對象是“訂購單”時應將其編號或日期作為識別特征。

12.C選項A、B、D，審計的固有限制源于：財務報告的性質；審計程序的性質；在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要；

選項C，不屬于審計的固有性質。

綜上，本題應選C。

13.C【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

14.A本題考核接受非現(xiàn)金資產投資的計算。甲公司接受投資的固定資產應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務處理為：

借：固定資產60

貸：實收資本(200×20％)40

資本公積—資本溢價20

15.C選項A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內容；

選項C，接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關系對職業(yè)道德基本原則產生不利影響；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

16.B題目中的審計程序屬于典型的重新執(zhí)行。

17.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮。

18.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

19.D“計劃銷售凈利率×[(1+增長率)增長率]×(1-股利支付率)”表示的是計劃期的留存收益，其中的銷售凈利率指的是計劃期的銷售凈利率，數(shù)值不一定與基期相同，所以，選項D是答案。根據(jù)教材內容可知，選項A、B、C不是答案。

20.C集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式，可能取決于集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。這些方式可能包括：①與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談；②復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃；③實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險；④設計和實施進一步審計程序；⑤參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議；⑥復核組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關部分。

21.D由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負責人完成，事務所負責人審核批準，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。

22.C對于已質押的定期存款，檢查定期存款復印件，并與相應的質押合同核對，選項C錯誤。

23.C

24.A本題由插值法的基本原理可知選項A正確。

25.C城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

26.C所有者權益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

27.A選項A表述不正確但符合題意，書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄；

選項B表述正確但不符合題意，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項C表述正確但不符合題意，在很多情況下，要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項，從而提高聲明的質量；

選項D表述正確但不符合題意，如果管理層修改書面聲明的內容或不提供注冊會計師要求的書面聲明，可能使注冊會計師警覺存在重大問題的可能性。

綜上，本題應選A。

28.A注冊會計師的過失責任應當根據(jù)注冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果注冊會計師已經遵守了審計準則的要求，并保持了應有的職業(yè)謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計師實施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。

29.C了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內容。

30.C選項C難以獲取到相關證據(jù)。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

31.C如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應當提請被審計單位調整，選項A、B錯誤。如果被審計單位采用永續(xù)盤存制．注冊會計師應在年度中一次或多次參加盤點，選項D錯誤。

32.C選項C符合題意，在正常經營過程中發(fā)生的關聯(lián)方交易所導致的重大錯報風險應當也是“正常”的，不應比非關聯(lián)方交易導致的風險更高，關聯(lián)交易與非關聯(lián)交易一樣，即顯示風險一致；

選項A、B、D不符合題意，關聯(lián)方關系及其交易的性質可能導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險，如：①關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行運作，相應增加關聯(lián)方交易的復雜程度；②信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總被審計單位與關聯(lián)方之間的交易和未結算項目的金額；③關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行。

綜上，本題應選C。

33.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現(xiàn)高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

34.B①資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。

35.B選項B恰當。審計環(huán)境變化是導致審計方法變化的最主要因素。

36.D選項A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認定，與完整性無關。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產可以獲取固定資產是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產的所有權。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

37.A注銷庫存股時，如果回購價大于回購股份對應的股本，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的再沖減盈余公積，本題中，回購的庫存股一共600萬元，對應股本為200萬元，差額400萬元，以應該先沖減資本公積是300萬元，再沖減盈余公積100萬元。

38.C誤拒風險影響審計效率，誤受風險影響審計效果，因此注冊會計師更關注誤受風險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關注的抽樣風險。

39.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

40.C投機是一種承擔特殊風險獲取特殊收益的行為。投機是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來收益都帶有不確定性，都包含有風險因素，都要承擔本金損失的危險。投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔風險的大小和交易的方式等方面有所區(qū)別。在經濟生活中，投機能起到導向、平衡、動力、保護等四項保護作用。過渡投機或違法投機存在不利于社會安定、造成市場混亂和形成泡沫經濟等消極作用。

41.B對于A，差錯沒有合法的；C屬于干擾項目，存在差錯是可能的，但不能說是“難免的”，而且也不是出具無保留意見審計報告的依據(jù)；對于D，差錯與會計處理方法屬于不同的概念。

42.C只有確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

43.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

44.D在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。

45.A選項A，重要性包括對數(shù)量和性質兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；

選項B，項目合伙人和項目組其他關鍵成員均應當參與計劃審計工作，利用其經驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果；

選項C，財務報表使用者十分關心的項目的重要性水平要從嚴確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應當從財務報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應當首先保證審計質量；

選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%。

綜上，本題應選A、B、C、D。

46.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

47.B預收賬款屬于負債，應根據(jù)相關賬戶所屬明細各科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。相關賬戶包括“預收賬款”和“應收賬款”。

48.B

49.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

50.D當從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應擴大審計程序的范圍，故選項D不正確。

51.AB選項A恰當，針對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師實施細節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可能實現(xiàn)實質性程序的目的，故并不要求注冊會計師必須使用分析程序；

選項B恰當，實質性分析程序適用于在一段時期內存在預期關系的大量交易；

選項C不恰當，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計劃的保證水平、③評估的重大錯報風險；

選項D不恰當，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序。

綜上，本題應選AB。

52.BD選項A、C屬于規(guī)定，對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①檢查相關合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據(jù)；

選項B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)方交易超出了正常經營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關聯(lián)方，實施詢問程序就沒有必要了；

選項D不符合題意，既然已認定識別出的交易超出了正常經營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由。

綜上，本題應選BD。

53.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構要求提交的報告；③預期審計工作涵蓋的范圍，包括應涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經營分部的性質，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調和相關數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內容。

54.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。

55.ACD選項A恰當，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿；

選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿需要記錄的內容需要更多；

選項C恰當，注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關性和可靠性較高，有些質量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄；

選項D恰當，在某些情況下，特別是在涉及復雜的事項時，注冊會計師僅將已執(zhí)行的審計工作或獲取的審計證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經驗的注冊會計師通過合理的分析，得出審計結論或結論的基礎，此時注冊會計師應當考慮是否需要進一步說明并記錄得出結論的基礎及該事項的結論。

綜上，本題應選ACD。

56.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

57.BD選項A不正確，選項D正確，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不影響注冊會計師擬獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍；

選項B正確，當重大錯報對財務報表影響重大但不廣泛時，發(fā)表保留意見，對財務報表影響重大且廣泛時，發(fā)表否定意見；

選項C不正確，注冊會計師應當根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

綜上，本題應選BD。

58.ACD選項B，注冊會計師應"-3提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

59.ABD注冊會計幣執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的毒礎，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務報告編制基編制財務報表，并使其實現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞。#或錯誤導致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層陽治理層要使財務報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

60.ACD選項A錯誤但符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動，可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模越大；

選項B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項C錯誤但符合題意，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動，預計總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項D錯誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應選ACD。

61.ABC當期實現(xiàn)凈利潤增加未分配利潤，不會增加實收資本。

62.BC本題考核負債項目。選項AD，均為流動負債。

63.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內容是相關性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質不同，但是針對的認定是相同的。

64.ACD選項B屬于與侵占資產導致錯報相關的舞弊風險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務報告導致錯報相關的舞弊風險因素。

65.ABC盡管已投入試運行，但50萬元的投入需求說明購建改造沒有結束。

66.ABCA：資產總額的0.5%已不是一個較小的比例，它幾乎相當于會計報表層次的重要性，不應認可；D說明函證很可能無效，應當認可。其余選項均非不函證的理由。

67.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經營活動無關的不當行為。

68.AD(1)中所指的現(xiàn)有設備年生產能力數(shù)據(jù)是真實的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設；而(2)和(3)中未來產品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應當是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎上的，所以應當屬于最佳估計假設。

69.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向。(5)以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)