增值稅復(fù)習(xí)題

1多選題下列屬于視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅的（）A.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目.B.將購買的貨物委托外單位加工C.將購買的貨物無償贈送他人.D.將購買的貨物用于集體福利2某企業(yè)購進(jìn)一批建筑材料（專用發(fā)票上注明價款30萬元），稅款已經(jīng)抵扣。贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)20％，另有10％用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。同類產(chǎn)品市場價格為40萬元。問：是否存在視同銷售行為？如果存在，銷售額如何確定？銷項稅額＝40×20％=8萬元3某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人,并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具出租業(yè)務(wù)。在納稅期內(nèi),該商店購進(jìn)商品,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元，稅款34000元。裝修業(yè)務(wù)收入65200元，租賃業(yè)務(wù)收入3800元。某商場當(dāng)月的商品含稅零售額為200萬元，同時經(jīng)營餐飲服務(wù)項目的營業(yè)收入為20萬元，該商場當(dāng)月購進(jìn)不含稅的商品160萬元，該商場如何繳稅？增值稅稅率17%營業(yè)稅稅率5%未分別核算，應(yīng)納增值稅：[（200+20）÷（1+17%）×17%]-160×17%=4.77萬分別核算,應(yīng)納增值稅:[200÷(1+17%)]-160×17%=1.86萬元營業(yè)稅:20×5%=1萬元4按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中可能被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。A.年不含稅銷售額在50萬元以上的汽車生產(chǎn)公司。B.年不含稅銷售額80萬元以上的貨物批發(fā)企業(yè)。C.年不含稅銷售額為80萬元以下的XX商場。D.年不含稅銷售額為50萬元以下的汽車修理廠。5某企業(yè)庫存產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的當(dāng)月商品平均售價18.58元/件）。（1）賣給甲公司售價每件18元，共50000件，另收運(yùn)費(fèi)5850元。（假定有正當(dāng)理由）（2）銷售給乙公司同類商品15000件，每件售價20.5元，交給A運(yùn)輸公司，代墊運(yùn)費(fèi)6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交乙公司。（3）銷售給丙公司同類商品650件，每件售價為11元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定價格偏低）。（1）銷項稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）（2）銷項稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）（3）銷項稅＝650×18.58×17%＝2053.09（元）7甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實際取得不含稅銷售額245萬元，計算計稅銷售額。8某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標(biāo)價20元(含稅)，共計1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣,購買方如期付款，計算計稅銷售額。（圖書屬于低稅率商品，適用13%的稅率）解析：計稅銷售額＝245÷98%＝250（萬元）銷項稅額＝250×17%＝42.5（萬元）解析：計稅銷售額＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元）銷項稅額＝12389.38×13%＝1610.62（元）8甲企業(yè)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價八折優(yōu)惠，折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票上，并提供1/10，N/20的銷售折扣，乙公司于10日內(nèi)付款，計算甲公司此項業(yè)務(wù)的銷項稅額。解析：銷項稅額＝20×80％×10000×17％＝27200元9某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（）。

A.13600元B.13890.60元

C.15011.32元D.15301.92元【答案】B【解析】銷項稅＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）10某企業(yè)將使用過的兩輛進(jìn)口小汽車銷售，每輛售價為16萬元（原值為14萬元），開具普通發(fā)票注明價款為32萬元，計算該企業(yè)銷項稅額。解析：銷項稅額＝32÷（1+4％）×4％÷2＝6154元11某彩電企業(yè)10月（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售彩電9000臺，每臺出廠價800元（不含稅）。另有1000臺按9折折價銷售，折扣價和銷售額同時列明在一張發(fā)票上。200臺采用以舊換新方式銷售，每臺舊彩電作價200元，將企業(yè)生產(chǎn)的10臺彩電用于集體福利。捐贈給運(yùn)動會20臺。計算當(dāng)期銷項稅額答案：銷項稅額＝800×9000×17％＋800×90％×1000×17％＋800×200×17％＋800×(10+20)×17％＝1377680（元）12下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（

）。A.將外購的貨物用于基建工程

B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利C.將外購的貨物無償贈送給外單位D.將外購的貨物作為實物投資AB13【思考】下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D.生產(chǎn)企業(yè)外購自用小汽車D14某企業(yè)發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，庫存原材料損失50萬元。計算不得抵扣的進(jìn)項稅額？不得抵扣的進(jìn)項稅額＝50×17％＝8.5萬元15計算進(jìn)項稅額？某企業(yè)為一般納稅人，外購情況如下：1.將上月購入的鋼材4噸，用于構(gòu)建企業(yè)自用的通信塔，不含稅進(jìn)價為4萬元。2.本月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款28萬元，稅款為4.67萬元。另支付運(yùn)費(fèi)5萬元。取得普通發(fā)票。3.本月購進(jìn)鋼材25噸，每噸3.8萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明價款95萬元，稅款16.15萬元，其中50%用于維修倉庫（鋼材已入庫）。4.上月未抵扣完的進(jìn)項稅額為0.8萬元4.76+5×7%+0.8+16.15×50%-4×17%=12.305公司為增值稅一般納稅人，2010年8月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：1.銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅發(fā)票銷售額160萬，另開普通發(fā)票，取得送貨運(yùn)輸費(fèi)11.7萬元。2.銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅收入58.5萬元。3.將一批應(yīng)稅新產(chǎn)品，用于本企業(yè)基建工程，成本價40萬元，利潤為成本的10%，無同類產(chǎn)品。4.銷售進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛含稅1.17萬元。優(yōu)惠后按七折成交（折扣與銷售額同在開一張發(fā)票）。10日內(nèi)付款2%折扣。5.購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，支付貨款120萬，進(jìn)項稅額20.4萬，另外支付購貨運(yùn)輸費(fèi)12萬，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。6.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付60萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元，取得相關(guān)合法票據(jù)。本月下旬將該農(nóng)產(chǎn)品的20%用于企業(yè)職工福利。計算A公司該月應(yīng)繳增值稅？３、增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指（

）。A、有形動產(chǎn)B有形資產(chǎn)C、不動產(chǎn)D、無形資產(chǎn)

４、增值稅暫行條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（

）。

Ａ、17%Ｂ、13%Ｃ、6%Ｄ、4%Ｅ、３％５、現(xiàn)行政策規(guī)定，購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的扣除率為（）

Ａ、17%Ｂ、13%Ｃ、10%Ｄ、8%8、納稅人價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，銷售額如何確定？A、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定、按組成計稅價格確定B、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定、按組成計稅價格確定、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定C、按組成計稅價格確定、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定D、按組成計稅價格確定、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定9、下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（

）。A．房屋裝修業(yè)務(wù)B．汽車修理業(yè)務(wù)C．裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)D．飲食服務(wù)業(yè)務(wù)１2、某工業(yè)企業(yè)（系增值稅一般納稅人）發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是（

）。A.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目B．將購買的貨物用于職工福利或個人消費(fèi)C．將購買的貨物用于對外投資D．將購買的貨物用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品13某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品45件，每件成本價100元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額1710元。成本利潤率為10%。銷售額應(yīng)該是多少？A4950B4500C1710D1710014⑴A從B購進(jìn)原材料，A取得B開具的增值稅專用發(fā)票，價180萬元，稅30.6萬元。但A一直未支付。⑵B從A購進(jìn)電腦600臺，不含稅單價0.45萬元，取得A開具的增值稅發(fā)票價款270萬元，稅金45.9萬元。B以銷貨款抵頂應(yīng)付A貨款和稅款后，實際支付貨款90萬元，稅款15.3萬元。⑶B從農(nóng)民手中購進(jìn)大米，收購憑證注明30萬元，支付運(yùn)費(fèi)3萬元。入庫后將40％作為職工福利，60％正常銷售，取得含稅收入35.03萬元。⑷A為B制作顯示屏，開普通發(fā)票注明收入9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收2.34萬元。A制作中委托C進(jìn)行專業(yè)加工，A取得C開具的增值稅發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬元。⑸B銷售電腦取得含稅收入298.35萬元，開普通發(fā)票解析：A企業(yè)銷項稅額＝45.9+（9.36+2.34）÷1.17×17％＝47.6萬元進(jìn)項稅額＝30.6+2×17％＝30.94萬元應(yīng)納增值稅額＝47.6－30.94＝16.66萬元B企業(yè)銷項稅額＝30.6+35.03÷1.13×13％+298.35÷1.17×17％＝77.98萬元進(jìn)項稅額＝45.9+（30×13％＋3×7％）×60％＝48.366萬元應(yīng)納增值稅額＝77.98－48.366＝29.614萬元⑴A公司本月購進(jìn)原料，取得增值稅發(fā)票價款18萬元。⑵購進(jìn)化工原料，取得普通發(fā)票價款2.12萬元。⑶購買農(nóng)產(chǎn)品，取通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元；⑷購進(jìn)包裝物不含稅價5萬元，已付款但增值稅專用發(fā)票尚未獲取。購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計0.117萬元；⑸銷售化工涂料開出增值稅專用發(fā)票，注明價款24萬元，增值稅4.08萬元，并收包裝物押金0.34萬元（單獨核算，未過期）；⑹向一小規(guī)模納稅人銷售涂料開具普通發(fā)票，金額4.66萬元，并收取運(yùn)費(fèi)0.02萬元；（7）該企業(yè)上月未抵扣完的進(jìn)項稅0.5萬元。解析：銷項稅額=40800+（46600+200）÷1.17×17%=40800+6800=47600（元）進(jìn)項稅額=180000×17%+20000×13%+1170÷1.17×17%=33370（元）應(yīng)納增值稅=47600-33370-5000=9230(元)⑴某服裝廠為增值稅一般納稅人。購進(jìn)布料一批，取得增值稅專用發(fā)票價款25萬元。后將布料委托A加工勞保服，取得A開具的增值稅發(fā)票稅額1.36萬元，當(dāng)月收回，并支付運(yùn)費(fèi)10萬元。⑵將此前購進(jìn)的庫存材料（不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)，未抵扣）用于職工浴池，賬面成本0.5萬元。⑶外購動力設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票價款15萬稅2.55萬，其中20％用于企業(yè)建筑工程。⑷購進(jìn)原材料，取得