陜西省漢中市注冊會計審計

陜西省漢中市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理人員討論該事項(xiàng)

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

D.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組

2.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

3.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務(wù)報表及其認(rèn)定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

4.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項(xiàng)目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

5.在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計工作的日期

6.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計策略時，無須一定由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）

A.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

7.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實(shí)施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

8.下列會計憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.收款收據(jù)

9.

如果被審單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表的附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審單位已按注冊會計師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A.發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.在意見段后增列強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

10.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

11.在會計核算中，資金運(yùn)動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設(shè)置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內(nèi)容

12.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。2012年6月1日利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具不實(shí)報告，使他們遭受經(jīng)濟(jì)損失為由提出了賠償妻求。ABC會計師事務(wù)所啊人民法院提出了免責(zé)事由，以下免責(zé)事由中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿能夠有力證明其遵循了審計準(zhǔn)則，保持了職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿表明已對財務(wù)報表舞弊跡象進(jìn)行了識別、評估和應(yīng)對，并在審計報告中指明

C.ABC會計師事務(wù)所依賴了很難識別的金融機(jī)構(gòu)不實(shí)證明文件，因?yàn)檫@些不實(shí)證明文件導(dǎo)致其得出錯誤的審計結(jié)論

D.ABC會計師事務(wù)所在審計報告中明確指出“本審計報告僅供年檢使用，任何投資人使用該報告導(dǎo)致的損失與本所無關(guān)”

13.

第

18

題

甲上市公司2004年2月10日將其正在使用的設(shè)備出售給其擁有65%股份的被投資企業(yè)，該設(shè)備賬面原值500萬元，已提折舊100萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，出售價格為450萬元，甲公司2004年利潤表中反映的利潤是（）萬元。

A.50B.10C.0D.-50

14.下列各項(xiàng)審計程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務(wù)報表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務(wù)報表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

15.

第

19

題

既反映了資產(chǎn)保值增值的要求，又克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為的財務(wù)管理的目標(biāo)中是（）。

A.企業(yè)利潤最大化B.每股利潤最大化C.每股收益最大化D.企業(yè)價值最大化

16.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

17.各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機(jī)設(shè)備、光盤等未經(jīng)（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人C.保管人員D.總會計師

18.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計，以下對是否應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及只能部分減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明：這種提及并．不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

D.如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

19.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的是（）A.與治理層溝通的書面記錄屬于會計師事務(wù)所

B.注冊會計師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通

C.對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

D.注冊會計師在溝通影響審計報告的形式和內(nèi)容的情形時，應(yīng)當(dāng)向治理層提供審計報告的草稿

20.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下所了解貨幣資金的各項(xiàng)控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

21.<4>、在可容忍誤差率為6％，預(yù)計誤差率為4％，允許的抽樣風(fēng)險為3％的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（）。

A.接受對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險小于預(yù)計的誤差率

B.接受對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風(fēng)險的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風(fēng)險的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率

22.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務(wù)所已在驗(yàn)資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

23.

第

11

題

下列情形中，對注冊會計師獨(dú)立性產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的是（）。

A.會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小

工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

24.注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計

25.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬元，預(yù)計今后每年可取得稅后經(jīng)營利潤l000萬元，每年凈投資為零，加權(quán)平均資本成本為5%，則企業(yè)實(shí)體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

26.在對被審計單位的控制活動進(jìn)行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實(shí)物控制活動的是()。

A.對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

27.下列關(guān)于審計底稿的內(nèi)容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計單位財務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計師事務(wù)所內(nèi)部使用的、為便于核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格

D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿

28.

如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是()。

A.要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

B.視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告

C.視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告

D.單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通

29.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

30.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)確定的審計目標(biāo)實(shí)施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

31.注冊會計師在對被審計單位銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時，下列程序中效果最差的是()。

A.計算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

32.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

33.在審計財務(wù)報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費(fèi)開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費(fèi)開支單據(jù)進(jìn)行全面的權(quán)限控制檢查，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實(shí)施該程序，但應(yīng)將該事項(xiàng)載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

34.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標(biāo)

B.財務(wù)報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

C.財務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度

D.財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

35.

第

9

題

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

36.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計項(xiàng)目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務(wù)所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財務(wù)報表進(jìn)行審計但未完成審計工作的會計師事務(wù)所

37.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B.提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

38.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

39.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

40.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

41.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否礴實(shí)如設(shè)計般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

42.

D注冊會計師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

43.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.集團(tuán)財務(wù)報表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財務(wù)報表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表各項(xiàng)目的重要性

44.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

45.下列財務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

46.注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

47.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中不屬于外在壓力導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會計師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.受到被審單位或被審單位內(nèi)個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

C.由于被審單位的員工對所涉事項(xiàng)更具專長，會計師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力

D.會計師事務(wù)所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)

48.企業(yè)購進(jìn)原材料60000元，款項(xiàng)未付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.以上均可

49.關(guān)于注冊會計師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

50.注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對本期財務(wù)報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認(rèn)為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項(xiàng)對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師也可能對本期財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

二、多選題(30題)51.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

52.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果

D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

53.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

54.以下情況中，最可能為被審計單位相關(guān)人員提供舞弊的動機(jī)的有（）

A.員工對公司存在不滿B.被審計單位正在申請融資C.管理層凌駕于內(nèi)部控制D.高層管理人員的報酬與財務(wù)業(yè)績掛鉤

55.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核項(xiàng)目組其他成員已執(zhí)行的工作時應(yīng)當(dāng)考慮的有（）

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

C.已實(shí)施的工作是否符合相關(guān)職業(yè)道德的要求

D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

56.被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。

A.為了達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

B.為了達(dá)到報告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

57.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

58.注冊會計師在確定被審計單位內(nèi)部審計可否利用時，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

B.內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對內(nèi)部審計人員工作的重視程度

59.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

B.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

60.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

61.

第

38

題

注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)審計程序在實(shí)施后可以評估控制風(fēng)險的有（）

A.檢查交易和事項(xiàng)的憑證

B.詢問并實(shí)地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

C.進(jìn)行分析性復(fù)核

D.重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序

62.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于編制審計工作底稿的目的的有()。

A.有助于項(xiàng)目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)

C.使項(xiàng)目組對其工作負(fù)責(zé)

D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

63.

第

17

題

對財務(wù)信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

64.下列選項(xiàng)中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風(fēng)險，使得能夠承接審計業(yè)務(wù)的有()。

A.ABC會計師事務(wù)所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務(wù)所為B上市公司提供代編財務(wù)報表服務(wù)

C.ABC會計師事務(wù)所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務(wù)所為D上市公司提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

65.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.識別出的重大風(fēng)險C.已獲取的審計證據(jù)的重要程度D.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

66.貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，其增減變動與被審計單位的日常經(jīng)營活動密切相關(guān)。在實(shí)施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

B.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

C.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

67.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

68.戊注冊會計師對銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

69.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計單位規(guī)模大小，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報不影響對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試的結(jié)果

C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解均可以替代控制測試

D.應(yīng)用控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)可以作為支持該項(xiàng)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

70.如果在審計過程中識別出以前沒有識別的關(guān)聯(lián)方交易，或者識別出治理層和管理層沒有披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師可以考慮實(shí)施的程序有（）。

A.立即將這一情況傳達(dá)給項(xiàng)目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實(shí)施審計程序所得出的結(jié)果

B.要求管理層在最新識別關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊會計師進(jìn)行進(jìn)一步的評價

C.了解被審計單位對于關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào)查被審計單位以前沒有識別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因

D.如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形，注冊會計師應(yīng)將這一情況告知被審計單位的治理層，并評價這一情況對審計工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠

71.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制

72.假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實(shí)施的審計程序有（）。

A.對該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試

B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

73.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騺斫档凸逃酗L(fēng)險

B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成

C.評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的目的是，確定所需要實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果必須量化

74.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來的特定的風(fēng)險的有（）

A.控制可能不具有一貫性B.系統(tǒng)癱瘓C.更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤D.人為繞過自動控制

75.存款類金融機(jī)構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

76.在對舞弊風(fēng)險實(shí)施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高，以下審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

77.<4>、辛注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報和披露認(rèn)定層次兩個方面考慮重大錯報風(fēng)險。下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認(rèn)定

78.第

29

題

注冊會計師鄭某和周某在對永科公司2005年會計報表進(jìn)行審計時，該公司出納暗示公司財務(wù)總監(jiān)華凱存在挪用公司資金的情況，并出示了時間為2005年6月28日一張沒有審核但已加蓋財務(wù)公章和公司專用章的支票和復(fù)印件，金額為40萬元，用于支付給“天達(dá)股份有限公司”的貨款，對于發(fā)現(xiàn)的這一事項(xiàng)，鄭某和周某的作法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.向公司董事會反映這一情況，并詢問有關(guān)天達(dá)公司的情況，確認(rèn)這一筆支出的合理性

B.審查銀行對賬單，查明這筆款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，如果已經(jīng)支付則同時檢查天達(dá)公司的具體情況，以便實(shí)施函證程序

C.取得該支票的存根，直接向華凱詢問有關(guān)付款事宜

D.如果永科公司董事會拒絕就這一事項(xiàng)作出恰當(dāng)答復(fù)，或者暗示董事會不提供真實(shí)信息，則鄭某和周某應(yīng)征求律師意見，并解除業(yè)務(wù)約定

79.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。

A.確定被審計是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的

D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任

80.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

B.如果被審計單位的管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

在承接審計業(yè)務(wù)委托之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)僅僅對被審計單位管理當(dāng)局的誠信和品行進(jìn)行了解，據(jù)以確定是否承接業(yè)務(wù)約定。（）

A.是B.否

82.企業(yè)增發(fā)新股，應(yīng)按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的發(fā)行價格的乘積金額記入“股本”科目。()

A.是B.否

83.企業(yè)財務(wù)會計報告的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，但向不同的會計信息使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)允許有差別。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.X會計師事務(wù)所審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，并出具了保留意見審計報告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計師事務(wù)所審計2012年度財務(wù)報表，并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中，甲公司同意Y會計師事務(wù)所與x會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。Y會計師事務(wù)所于2013年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：

請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)Y會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?(2)Y會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計程序?

(3)針對x會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項(xiàng)，Y會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什么?

85.ABC會計師事務(wù)所任承接了D集團(tuán)公司2013年度財務(wù)報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。存執(zhí)行審汁業(yè)務(wù)過程中，有如下事項(xiàng)：

(1)在制定集團(tuán)總體審計策略時，由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計師共同確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組決定通過參與組成部分注冊會汁師的工作，實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序和對組成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一一步審汁程序，以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊會計師不具有獨(dú)立性。

(3)在與集團(tuán)管理層商定審計業(yè)務(wù)約定條款時，ABC會汁師事務(wù)所要求D集團(tuán)承諾將監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其所有組成部分就財務(wù)報告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。

(4)對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

要求：

(1)請分別判斷上述各個事項(xiàng)是否有缺陷，如果有缺陷．請簡要說明理由。

(2)如果集團(tuán)項(xiàng)目組評價．由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)如何處理?

86.

第

35

題

××?xí)嫀熓聞?wù)所為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會計師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時還通過電視臺邀請所長作了有關(guān)上市公司財務(wù)會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師方華為××事務(wù)所所長，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉了部分公司經(jīng)××事務(wù)所審計后成功上市的實(shí)例:某天，東方公司經(jīng)理助理前來商談委托審計事宜，事務(wù)所考慮到注冊會計師李濤是東方公司的財務(wù)顧問，而且與東方公司交往時間也較長，財務(wù)報表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，××?xí)嫀熓聞?wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計收費(fèi)按審計后的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗(yàn)工作，但由注冊會計師李濤任項(xiàng)目經(jīng)理，同時聘請十名中南財經(jīng)大學(xué)注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。

要求：根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說明理由。(10)東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗(yàn)工作。

參考答案

1.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果，應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。

2.C會計分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

3.A書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

4.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項(xiàng)目，注冊會計師實(shí)施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

5.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

6.A選項(xiàng)A，在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師或集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；

選項(xiàng)B、C、D，在集團(tuán)審計中，必須由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性有：集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性、組成部分重要性、認(rèn)定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.A選項(xiàng)A，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊會計師預(yù)期控制無效，則無須實(shí)施控制測試。

8.D會計憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項(xiàng)均屬于記賬憑證的范圍，D項(xiàng)為原始憑證。

9.D解析：如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審計單位已按注冊會計師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見審計報告。

10.B在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。

11.A會計賬簿中賬戶的設(shè)置反映出了資金運(yùn)動。

12.D會計師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審耘并出具報告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

13.C甲公司為上市公司，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其子公司，應(yīng)按關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行處理。上市公司對關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資和其他資產(chǎn)以及出售凈資產(chǎn)，實(shí)際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、凈資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價），不確認(rèn)利潤。

14.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計目標(biāo)與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“順查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

15.D企業(yè)價值最大化目標(biāo)，反映了資產(chǎn)保值增值的要求，也克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為。

16.C選項(xiàng)A，注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)"-5與前任注冊會計師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因?yàn)樽詴嫀熣J(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實(shí)施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

17.B

各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機(jī)設(shè)備、光盤等未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。故選B。

18.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

19.D選項(xiàng)A，審計工作底稿屬于會計師事務(wù)所；

選項(xiàng)B，通常，注冊會計師沒有必要（實(shí)際上也不可能）就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，對于口頭溝通的事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；

選項(xiàng)D，在與治理層溝通影響審計報告的形式和內(nèi)容的情形時，注冊會計師可能認(rèn)為有必要（而非應(yīng)當(dāng)）向治理層提供審計報告的草稿，以便于討論如何在審計報告中處理這些事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

21.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風(fēng)險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。

22.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。

23.D選項(xiàng)A產(chǎn)生自身利益威脅；選項(xiàng)B產(chǎn)生自我評價威脅；選項(xiàng)C產(chǎn)生外在壓力威脅。

24.D與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計。

25.A方法一：每年經(jīng)濟(jì)利潤=l000-2000×5%=900(萬元)經(jīng)濟(jì)利潤現(xiàn)值2900/5%=l8000(萬元)，企業(yè)實(shí)體價值=2000+18000=20000(萬元)；方法二：每年的實(shí)體現(xiàn)金流量=每年的稅后經(jīng)營利潤-本期凈投資=l000-0=1000(萬元)，企業(yè)實(shí)體價值=1000/5%=20000(萬元)。

26.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項(xiàng)C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

27.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄，故D項(xiàng)錯誤。

28.C答案解析：標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁。

29.D

30.B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

31.CC【解析】將四個選項(xiàng)進(jìn)行對比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最弱，所以選項(xiàng)C的效果最差。

32.C選項(xiàng)C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項(xiàng)審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，不能直接認(rèn)為審計證據(jù)不存在說服力。

33.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)將此事項(xiàng)記入業(yè)務(wù)約定書中。

34.D選項(xiàng)A、B、C，確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤，收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

選項(xiàng)D，在審計工作中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表金額重大的錯報，所以應(yīng)當(dāng)是先確定重要性，再評價重大錯報風(fēng)險，在確定重要性水平時不需要考慮財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

36.B前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進(jìn)行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他注冊會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，前任注冊會計師包括：(1)已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師；(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。當(dāng)會計師事務(wù)所未發(fā)生變更時，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。因此，選項(xiàng)A、C、D錯誤，選項(xiàng)B正確。

37.A分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)不可靠，無法確認(rèn)差異的真實(shí)存在。

38.C選項(xiàng)C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

39.C甲公司之前已經(jīng)對應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備，所以直接在做營業(yè)外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應(yīng)付賬款200萬不需要繼續(xù)支付，所以營業(yè)外收入增加了200萬。

40.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

41.A選項(xiàng)C屬于對應(yīng)用控制的測試。

42.C選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

43.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

44.B選項(xiàng)ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項(xiàng)B滿足情況②中的情形。

45.C效率比率是某項(xiàng)財務(wù)活動中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

46.AA：在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調(diào)整后的總體錯報）與可容忍錯報進(jìn)行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運(yùn)用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標(biāo)。

47.D外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；②審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；③客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所；④會計師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；⑥會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升。選項(xiàng)D，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

48.C因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款，所以應(yīng)該編制轉(zhuǎn)賬憑證。

49.D在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

50.D如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項(xiàng)對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。

51.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng)，核對單價、數(shù)量、金額與營業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

52.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內(nèi)部控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；B中的改進(jìn)仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

53.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計算表都屬于原始憑證。

54.BD選項(xiàng)A屬于侵占資產(chǎn)的借口；

選項(xiàng)B導(dǎo)致被審計單位產(chǎn)生舞弊的動機(jī)（粉飾財務(wù)狀況）；

選項(xiàng)C導(dǎo)致被審計單位相關(guān)人員產(chǎn)生舞弊的機(jī)會；

選項(xiàng)D導(dǎo)致管理人員產(chǎn)生舞弊的動機(jī)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

55.ABD在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

②重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

選項(xiàng)A、B、D屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核審計工作底稿時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C不符合題意，項(xiàng)目組成員的復(fù)核是通過工作底稿實(shí)施的，工作底稿上記載的是專業(yè)工作內(nèi)容，不包括職業(yè)道德問題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

56.AB選項(xiàng)CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段。

57.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

58.ABD解析：C與注冊會計師利用被審計單位內(nèi)部審計工作無關(guān)。本題考核點(diǎn)為內(nèi)部審計對注冊會計師審計的影響．注冊會計師應(yīng)測試內(nèi)部審計人員的工作，應(yīng)當(dāng)考慮：工作范圍對實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)來說是否適當(dāng)；審計方案是否適當(dāng)；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)；審計報告與所執(zhí)行的工作是否一致。

59.ABCD

60.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項(xiàng)A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯誤。

61.ABD注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以評估控制風(fēng)險，而注冊會計師可選用的控制測試的程序有：檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢問并實(shí)地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序。

62.ABCD

63.ABCD

64.ABCD上述四個選項(xiàng)對審計業(yè)務(wù)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對獨(dú)立性的影響降低至可接受的水平。

65.ABCD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程龐(2)擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風(fēng)險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；6)當(dāng)從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

66.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計師保持警覺的有：企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表；存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)；銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等)。

67.ABCD四個選項(xiàng)均正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)。

68.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額，故選項(xiàng)D不正確。

69.ABC選項(xiàng)A，控制測試并不是財務(wù)報表審計中必須要執(zhí)行的程序，小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實(shí)施的進(jìn)一步審計程序可能主要足實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮。選項(xiàng)C，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能代替對控制運(yùn)行有效性的測試。

70.ABCD如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報；②在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易；③對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；④重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實(shí)施追加的審計程序；⑤如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。

71.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認(rèn)為審計范圍受到限制。

72.ABCD如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)；選項(xiàng)Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。

73.AD選項(xiàng)A不正確，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均由被審計單位內(nèi)部因素產(chǎn)生，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估，不能降低；

選項(xiàng)B正確，重大錯報風(fēng)險分為報表層和認(rèn)定層，認(rèn)定層的重大錯報風(fēng)險又分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；

選項(xiàng)C正確，闡述了風(fēng)險評估的目的；

選項(xiàng)D不正確，注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，是以“高、中、低”水平表示，對于評估的重大錯報風(fēng)險中的高風(fēng)險領(lǐng)域需要實(shí)施的審計程序越多，依次思路降低審計風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選AD。

74.BD選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，屬于人工控制的應(yīng)用所帶來的特定風(fēng)險，不屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來的特定的風(fēng)險；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險，如系統(tǒng)癱瘓；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或認(rèn)為繞過自動控制。

綜上，本題應(yīng)選BD。

75.AB存款類金融機(jī)構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

76.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否肴效。

選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序包括選項(xiàng)BCD的措施。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

77.ABC財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險增加了多個不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。

78.ABCD當(dāng)懷疑高層管理人員涉及法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位更高層次的管理人員報告，同時實(shí)施相應(yīng)的審計程序驗(yàn)證舞弊行為是否存在;如果高層管理當(dāng)局拒絕配合注冊會計師的工作，則應(yīng)征求律師意見，解除業(yè)務(wù)約定

79.CD為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下工作：(1)確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(選項(xiàng)C正確)；(2)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，即審計業(yè)務(wù)能不能承接(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關(guān)。

80.ABD選項(xiàng)A、D表述不正確，選項(xiàng)C表述正確，書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，實(shí)施審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要其他審計證據(jù)予以佐證；

選項(xiàng)B表述不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

81.N管理當(dāng)局的誠信和品行是注冊會計師承接業(yè)務(wù)約定之前必須了解的內(nèi)容，但并不是惟一內(nèi)容，例如：根據(jù)《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第28號一前后任注冊會計師的溝通》第八條的規(guī)定，后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體，通常包括：⑴是否發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局存在誠信方面的問題；⑵前任注冊會計師與管理當(dāng)局在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；⑶前任注冊會計師從被審計單位監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；⑷前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。

82.N本題考核股本的入賬價值。企業(yè)增發(fā)新股，應(yīng)按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的面值的乘積金額記入“股本”科目。

83.N企業(yè)財務(wù)會計報告的編制應(yīng)嚴(yán)格遵循國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定．不允許因不同的會計信息使用者而編制依據(jù)有差別，本題說法錯誤。

84.(1)Y會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用查閱x會計師事務(wù)所審計工作底稿的方式了解期初余額的情況。了解的重點(diǎn)內(nèi)容包括：x會計師事務(wù)所對甲公司2011年財務(wù)報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內(nèi)容，針對甲公司2011年財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)等。

(2)Y會計師事務(wù)所針對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的主要程序有：

①確定甲公司2011年財務(wù)報表期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述；

②確定甲公司2012年財務(wù)報表期初余額是否反映對恰當(dāng)會計政策的運(yùn)用；如果甲公司2011年財務(wù)報表適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實(shí)施期初余額審計時應(yīng)提請甲公司進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

③實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計程序。包括查閱前任注冊會計師的工作底稿及與前任注冊會計師溝通等。

(3)前提應(yīng)當(dāng)是：導(dǎo)致x會計師事務(wù)所出具保留意見的相關(guān)事項(xiàng)對本期財務(wù)報表的影響已經(jīng)消除。

85.(1)事項(xiàng)(1)有缺陷。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)對集團(tuán)財務(wù)報表負(fù)總責(zé)，因此集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。

事項(xiàng)(2)有缺陷。集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作，實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或進(jìn)一步審計程序消除對獨(dú)立性的影響。

事項(xiàng)(3)沒有缺陷。

事項(xiàng)(4)沒有缺陷。

(2)如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實(shí)施程序。

【Answer】

Factor(1)hasfraud．Thecorporateengagementunitshouldberesponsibleforthegroup’Sfinancialstatement，SOthelevelofsi9—nificancecfoverallgroup’Sfinancialstatementshouldbedeterminedbycorporateengagementu—nit．

Factor(2)hasfraud．

ThecorporateengagementunitcannotimplementtheadditionalriskassessmentproceduresorfurtherauditprocedurestoeliminatetheinfluenceontheindependencethroughparticipationintheworkofCPAsworkinginthesubsidiariesofthegroup.

Factor(3)hasnofraud．

Factor(4)hasnofraud．

(2)Ifthefailuretoobtainsufficientandappropriateauditevidencecanformthefoundationofgroupauditopinion，engagementteamcanrequestCPAsworkinginthesubsidiariestoperformadditionalproceduresonfinancialinformation．Ifthisisnotfeasible．thecorporateengagementunitcandirectlyperformadditionalproceduresonsubsidiaries’financialinformation．

86.(1)違反，會計師事務(wù)所不得利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳。

(2)違反，會計師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。

(3)違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定。

(4)違反，會計師事務(wù)所和注冊會計師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；同時宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采月暗示有能力影響評審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員來招攬業(yè)務(wù)之嫌。

(5)違反，注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，一告的表述得體也是一個重要方面.

(6)違反，當(dāng)注冊會計師就專業(yè)問題參與演講訪談或廣播、電視節(jié)目時，不得抬高自己及其所在會計師事務(wù)所的能力。

(7)違反，注冊會計師及所在的事務(wù)所提供了與財務(wù)報表審計鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。

(8)違反，注冊會計師李濤作為項(xiàng)目經(jīng)理，違反了會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶不得長期交往的規(guī)定。

(9)違反，在確定收