河南省漯河市注冊會計審計模擬考試(含答案)

河南省漯河市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當的是（）。

A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

2.

第

14

題

以常規(guī)手段或者為生產經營目的進行一般加工、管高、測繪、標準化測試屬于（）。

A.加工承攬合同B.建設工程勘察設計合同C.購銷合同D.技術合同

3.針對存貨的存在認定，下列細節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

4.對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.準確性、計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

5.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時，需要注冊會計師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴重程度時，應當從性質和數量兩個方面予以考慮

6.下列關于項目質量控制復核對象的說法中，正確的是（）。

A.準則要求對所有上市實體鑒證業(yè)務實施項目質量控制復核

B.準則要求會計師事務所制定相關標準，對所有符合標準的審計業(yè)務實施項目質量控制復核

C.準則要求會計師事務所制定相關標準，對所有符合標準的鑒證業(yè)務實施項目質量控制復核

D.其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務如果符合標準，也要實施項目質量控制復核

7.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些

B.如果內部控制制度較健全，則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證，只能采用積極式函證方式

8.下列關于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預計總體誤差不應超過可容忍誤差

9.

第

2

題

在影響控制測試的因素構成的下列組合中，會導致注冊會計師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

10.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務和意見類型

C.在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)業(yè)行工作

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況

11.

第

15

題

在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯(lián)方交易產生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是甲公司的會計認為是關聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

12.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師與專家達成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責任的事項中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數據實施細節(jié)測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結果或結論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結論告知甲公司

13.下列項目中，不屬于“根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應收賬款B.應收票據C.長期股權投資D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

14.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關聯(lián)方關系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經審計的關聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

15.在簡要財務報表審計中，“對簡要財務報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強調事項段

16.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利50萬元)進行公司的股權投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產。2012年12月31日，交易性金融資產的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

17.

第

15

題

下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改

18.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

19.下列各項關于穿行測試的說法中，錯誤的是（）

A.一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

B.在實施穿行測試時，可以利用他人的工作

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經營場所或業(yè)務單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法

20.下列有關風險評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

21.以下對被審計單位風險評估的觀點中，恰當的是（）。

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

22.甲注冊會計師執(zhí)行A公司2013年度財務報表審計工作，在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平

B.在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表層次的重要性水平

C.甲注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標作為確定財務報表層次重要性水平的基準

D.甲注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，無需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

23.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

24.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據給客戶

25.以下關于審計檔案的表述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

26.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現金的均符合公司內部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權審批公司坐支現金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內部審計部門

27.下列關于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越高，設定的重要性越高

B.預期多個組成部分未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

C.需要運用判斷的程度越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

28.下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

29.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項資產減少，一項權益減少

B.一項資產減少，一項負債減少

C.一項負債減少，一項資產增加

D.一項資產減少．一項資產增加

30.注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關系和具體業(yè)務時，下列各項中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠信C.能否遵守相關職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

31.注冊會計師審計財務報表的標準是（）

A.通用的財務報告編制基礎B.適用的財務報告編制基礎C.審計準則D.被審計單位采用的財務報告編制基礎

32.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

33.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質以及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當的溝通時間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調溝通的時間

34.根據保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

35.第

11

題

以課稅對象數額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進稅率C.全額累進稅率D.超率累進稅率

36.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素

37.

第

16

題

外國投資者并購境內企業(yè)設立外商投資企業(yè)，如果外國投資者出資比例低于企業(yè)注冊資本25%，且以現金出資的，應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起（）個月內繳清。

A.12B.9C.6D.3

38.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括（）。

A.在選擇特定方法或模型(如適用)時，運用的難易程度及可復核性

B.在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產或負債的性質

C.所采用的數據的完整性、相關性和準確性

D.選擇特定方法或模型(如適用)是否經過董事會或其他權力機構的批準

39.在考慮審計小組的人員構成時，需要考慮經濟利益對獨立性的影響。經詢問會計師事務所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經濟利益關系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務的是()。

A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現盈利，則盈利的20%作為對C注冊會計師的酬謝，如出現虧損，與C注冊會計師無關

C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15％的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經營

D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

40.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關事項中，不應當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

41.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從被審計公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現錯報，則可認為被審計公司的短期借款數據可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

42.下列關于持續(xù)經營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

43.關于審計證據可靠性，以下陳述中，正確的是（）

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述來說不太可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據在得到不同信息的證實后其可靠性大大降低

44.下列有關會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現的經濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

45.

第

17

題

個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金依法應由（）負擔。

A.企業(yè)B.職工C.國家D.國家、企業(yè)、職工

46.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關系，在進行賬簿登記時應采用（）。

A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權平均法

47.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況

C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關聯(lián)方交易

48.在復核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當的是（）。

A.對上期已計提減值準備的固定資產，本期按新的賬面價值計提折舊

B.固定資產減值跡象在本期已經全部消失，對于原已計提的固定資產減值準備沒有轉回

C.因更新改造而停止使用的固定資產未停止計提折舊

D.采用經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出應采用合理的方法進行攤銷

49.下列關于實際執(zhí)行的重要性水平的說法中，不正確的是（）。

A.制定審計計劃時，將金額超過實際執(zhí)行重要性的賬戶納入審計范圍

B.制定審計計劃時，不必將低于實際執(zhí)行的重要性水平的賬戶納入審計范圍

C.確定實際執(zhí)行的重要性需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

D.實施審計抽樣時，運用實際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯報；在實施分析程序時，運用實際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額

50.下列關于審計報告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計報告應當按照審計業(yè)務的約定載明收件人的全稱或簡稱

B.審計報告的收件人應當明確為所有的預期使用者

C.針對整套通用目的財務報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的管理層

D.針對整套通用目的財務報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的股東或治理層

二、多選題(30題)51.下列有關集團財務報表審計中制定重要性水平的說法中，不正確的有（）。

A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性

52.對于上市實體財務報表審計業(yè)務，必須要實施項目質量控制復核，但是對于非上市實體．需要會計師事務所根據適當的標準，評價是否需要對其實施項目質量控制復核，下列通常應對其實施項目質量控制復核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務

C.法律法規(guī)明確要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核

D.涉及公眾利益的范圍較小

53.

第

23

題

下列有關對會計師事務所業(yè)務承接的提法正確的有（）

A.會計師事務所承接新業(yè)務時必須考慮其獨立性

B.會計師事務所連續(xù)接受委托時不必再考慮其獨立性

C.如果某項業(yè)務需要借助所外專家的能力，則事務所也可以承接

D.如果某項業(yè)務整個會計師事務所都無法勝任，會計師事務所應當拒絕接受該項業(yè)務的委托

54.

在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質和相關性D.與信息編制相關的控制

55.注冊會計師無法對被審計單位會計報表的應收賬款項目實施必要的審計程序，且無替代審計程序，則注冊會計師可出具()審計報告。A.A.帶說明段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

56.在評價未更正錯報的影響前，注冊會計師調低了財務報表整體的重要性水平，則下列做法中，正確的有（）

A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據是否充分、適當

C.重新考慮進一步審計程序的性質

D.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

57.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應當實施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關的內部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險

C.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

58.評價財務報表質量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關可比性C.編報及時性D.全面完整性

59.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

60.下列關于審計工作底稿的內容，恰當的有（）

A.審計工作的每一部分都應當有相應的審計結論

B.審計工作底稿中應合理運用審計標識

C.在記錄審計過程時，注冊會計師應記錄測試的具體項目或事項的識別特征

D.在對銷售發(fā)票進行測試時，識別特征通常為銷售發(fā)票金額

61.審計項目合伙人應當在審計過程中的適當時點復核審計工作底稿，下列相關的工作底稿，審計項目合伙人應當復核的有（）

A.重大事項

B.重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關的判斷，以及得出的結論

C.根據審計項目合伙人的職業(yè)判斷，與審計項目合伙人的職責有關的其他事項

D.與重大錯報風險相關的所有工作底稿

62.注冊會計師針對內部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素有（）

A.對內部審計的評估

B.對內部審計人員的特定工作的評價

C.對內部審計人員實施程序的觀察

D.對相關領域的重大錯報風險的評估

63.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

64.下列項目中，屬于流動資產的有（）。

A.無形資產B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據

65.

第

32

題

計算某資產的貝他系數時，涉及（）。

A.該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數

B.該資產收益率的標準差

C.市場組合收益率的標準差

D.該資產的收益率與市場組合收益率的協(xié)方差

66.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

67.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

68.在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當的有（）。

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務報表審計工作及審計意見負全部責任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構成的，組成部分的注冊會計師應負責

69.以下事項屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規(guī)避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

70.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風險的評估結果

71.下列注冊會計師在存貨監(jiān)盤計劃中列示的存貨監(jiān)盤目標中，正確的有（）

A.檢查存貨的計價是否正確，存貨是否歸屬被審計單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據

D.獲取財務報表日存貨數量和狀況的審計證據

72.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

73.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經濟業(yè)務導致某一會計要素的金額增加，必然導致另一會計要素等額減少

D.資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期經營成果的會計報表

74.<2>、注冊會計師在財務報表審計過程中運用重要性原則的下列理解恰當的有（）。

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數連同尚未發(fā)現的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調整財務報表降低審計風險

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解戊公司及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性

D.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

75.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務報表，B注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表的審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改20×8年度財務報表的原因

76.在應對與關聯(lián)方關系及其交易有關的重大錯報風險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關聯(lián)方之間關系的性質

C.獲取交易是否或已經恰當授權和批準的證據

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

77.在識別和評估重大錯報風險時，以下程序中，屬于注冊會計師應當實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

78.下列各項中，屬于預防性控制的有（）

A.采購固定資產需要經適當級別的人員批準

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金

79.如果注冊會計師在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施審計程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。下列相關說法中．正確的有()。

A.注冊會計師可以選擇針對剩余期間實施進一步的實質性程序

B.注冊會計師可以選擇針對剩余期間結合使用實質性程序和控制測試

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師將期中得到的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的

D.注冊會計師可以選擇針對剩余期間僅實施控制測試

80.

在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有()。

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當

B.復核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對相關控制活動的運行有效性進行測試

三、判斷題(3題)81.第

49

題

劉某在作為執(zhí)行J公司會計報表審計業(yè)務的注冊會計師的同時，還有一份重要的兼職，即擔任L公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30%。2006年初，劉某作為審計小組的成員，在對J公司2005年度會計報表進行審計、發(fā)表了保留意見審計報告中后，通知L公司買進J公司的大量股票。雖然劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但他卻違反了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。（）

A.是B.否

82.在發(fā)生經濟業(yè)務時，單式記賬法只在一個賬戶中登記，復式記賬法則在兩個賬戶中登記。（）

A.是B.否

83.資產負債表中“貨幣資金”項目，應采用綜合運用其他填列方法分析填列的方式填列。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。在對甲公司2011年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關的事項：

(6)甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財務經理突然離職。在新聘財務經理上任前，由ABC會計師事務所的海外網絡事務所借調一名審計部經理臨時負責其財務經理工作，借調時間為一周。

要求：

針對上述第(6)項，指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2011年度財務報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內容摘錄如下：

序號集團公司

/組成部分是否為重要

組成部分

（是/否）集團審計策略（1）甲公司不適用初步預期集團層面控制運行有效，并擬實施控制測試。（2）乙公司（子公司）否擬使用集團財務報表整體的重要性對乙公司財務信息實施審閱。（3）丙公司（聯(lián)營公司）否擬實施集團層面的分析程序，不利用丙公司注冊會計師的工作，因此不對其進行了解。（4）丁公司（子公司）是經初步了解，負責丁公司審計的組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求。擬通過參與該注冊會計師對丁公司實施的審計工作，消除其不具有獨立性的影響。（5）戊公司（子公司）是擬要求組成部分注冊會計師實施審計，并提交其出具的戊公司審計報告。對戊公司自2012年3月10日（戊公司財務報表審計報告日）至2012年3月31日（甲集團公司財務報表審計報告日）之間發(fā)生的、可能需要在甲集團公司財務報表中調整或披露的期后事項，擬要求組成部分注冊會計師實施審閱予以識別。（6）庚公司（子公司）是庚公司從事大量衍生工具交易，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。擬要求組成部分注冊會計師針對上述特別風險實施特定的審計程序。要求：逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】

參考答案

1.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

2.A加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

3.A如果注冊會計師需要獲取資產存在認定的審計證據，其實施的細節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

4.A存貨過時或者周轉緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的準確性、計價和分攤認定。

5.B選項A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項C正確，職業(yè)判斷貫穿審計業(yè)務的始終，包括對職業(yè)道德的評價；

選項D正確，屬于注冊會計師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應選B。

6.DD

【答案解析】：在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，對符合標準的鑒證業(yè)務、相關服務業(yè)務實施項目質量控制復核。

7.D函證應收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結合使用。

8.A選項A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，表明審計風險越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動；

選項B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項C正確但不符合題意，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據，故控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項D正確但不符合題意，預計總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應選A。

9.D信賴過度風險和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關系，當信賴過度風險和可容忍偏差率增大時，樣本規(guī)模就會減少；預計總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關系，當預計總體偏差率減少時，樣本規(guī)模就會減少，在這種變動關系下，選項A、B、C都是不正確的，因為它們要么導致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導致樣本量的變動無法判斷。

10.D【正確答案】：D

【答案解析】：為了不讓報告使用者產生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業(yè)務的任何情況。只有將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師才可在報告中提及己執(zhí)行的程序。

11.A根據企業(yè)會計準則規(guī)定對于應收票據、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關聯(lián)方往來產生的應收賬款，也是可以根據具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊奇怪情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準備的。

12.D根據《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責任達成的一致意見可能包括下列內容：①由注冊會計師還是專家對原始數據實施細節(jié)測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結果或結論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎；將注冊會計師對專家工作形成的結論告知專家。

13.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，屬于根據有關明細科目余額計算填列項目。

14.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關聯(lián)方》。

15.BB

【答案解析】：這一內容應當是在引言段中指出的。

16.A交易性金融資產的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現金股利均不算作交易性金融資產的成本．故本題交易性金融資產的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

17.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A屬應對認定層次重大錯報風險的措施。

18.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

19.D選項A、C表述正確，穿行測試時測試某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務報表中的整個處理過程。那么一筆交易如果可行即可證明穿行測試的結果；

選項B表述正確，穿行測試有可能是復雜的、注冊會計師未曾接觸的領域，那么可以利用他人的工作；

選項D表述不正確，穿行測試是一種評估設計有效性的有效方法。

綜上，本題應選D。

20.C選項C，重新執(zhí)行用于測試內部控制的有效性。

21.D

22.B財務報表層次的重要性水平是在制定總體審計策略階段確定的，因此選項B不正確。

23.C注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項D)。

24.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現金，防止出現貪污、挪用的問題。

25.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

26.C選項C恰當。根據現金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現金，因特殊情況需要坐支現金的，應事先獲得開戶銀行審查批準。

27.C選項A，單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越低，設定的重要性越高；選項B，預期多個組成部分未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越??；選項D，僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小。參見《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

28.D在審計過程中，注冊會計師應當根據實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內容予以調整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序屬于具體審計計劃內容(包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)。總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

29.B

30.A客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的決策。

31.B選項A、B、D，注冊會計師審計財務報表的標準是適用的財務報告編制基礎，而非“通用的財務報告編制基礎”或“被審計單位采用的財務報告編制基礎”；

選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。

綜上，本題應選B。

32.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調整實施實質性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內的交易實施實質性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數據實施分析程序等（選項C）。

33.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行。

34.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

35.B本題考核累進稅率的形式。以課稅對象數額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于超額累進稅率。

36.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

37.D

38.B當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括：

①在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產或負債的性質；②被審計單位是否在某些業(yè)務領域、行業(yè)或環(huán)境中從事經營活動，而這些業(yè)務領域、行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會計估計的通用方法。

39.DD【解析】門面房租賃業(yè)務是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經濟利益，但并無直接的處置權，應視為間接經濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關的措施將產生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務。

40.A選項A不恰當。根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關事項包括：(1)專家工作的性質、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

41.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發(fā)現未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數據的可靠性。選項A，屬于外部證據比內部證據可靠；選項B，屬于內部控制良好產生的證據比內部控制較差產生的證據可靠；選項D，屬于內部證據，一般其可靠程度較低，所以需其他證據的佐證。

42.B管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經營假設是不適當的，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎(如清算基礎)編制財務報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。

43.C選項A不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；

選項B不正確，銀行對賬單和銀行詢證函都是外部證據，但詢證函直接由注冊會計師獲取，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；

選項C正確，從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠；

選項D不正確，若針對某項認定從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據能夠相互印證，與該項認定相關的審計證據則具有更強的說服力。

綜上，本題應選C。

44.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

45.D個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金由國家、企業(yè)和職工三者共同負擔。

46.C總分類賬戶是所屬的明細分類賬戶的綜合，對所屬明細分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細分類賬戶是有關總分類賬戶的補充，對有關總分類賬戶起著詳細說明的作用?？偡诸愘~戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據相同，核算內容相同，兩者結合起來既總括又詳細地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經濟業(yè)務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。

47.C注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。

48.C更新改造的固定資產在“在建工程”科目中核算，不計提折舊。

49.B制定審計計劃時，通常會將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍，但不代表可以將所有低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外，因此選項B不正確。因為“匯總、低估和舞弊”三方面原因。

50.D選項A表述錯誤，審計報告應當按照審計業(yè)務的約定載明收件人的全稱，而不能寫成簡稱；

選項B表述錯誤，審計報告的收件人無法寫出所有的審計報告收件人，而是盡可能地明確為所有的預期使用者，一般是指審計業(yè)務的委托人；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，針對整套通用目的財務報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的股東或治理層。

綜上，本題應選D。

51.AB[答案]AB

[解析]選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，需要將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性。

52.ABC在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質量控制復核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核，會計師事務所應當實施。

53.ACD注冊會計師在執(zhí)業(yè)時，本身就可以利用專家的工作。所以“C”是正確的。

54.ABCD

55.BD

56.ABCD在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前，可能已經對重要性或重要性水平（如適用）作出重大修改。但是，如果注冊會計師對重要性或重要性水平（如適用）進行的重新評價導致需要確定較低的金額，則應重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的適當性，以獲取充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎。

綜上，本題應選ABCD。

57.BCD選項A不恰當。注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

58.ABCD編制財務會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

59.ACD選項B不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

60.ABC選項A恰當，審計工作的每一部分都應包含與已實施審計程序的結果及其是否實現既定審計目標相關的結論，還應包括審計程序識別出的例外情況和重大事項如何得到解決的結論；

選項B恰當，審計標識被用于與已實施審計程序相關的底稿，每張底稿中都應包含對已實施程序的性質和范圍所作的解釋，以支持每一個標識的含義；

選項C恰當，在記錄實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的具體項目或事項的識別特征；

選項D不恰當，金額不具有唯一性。

綜上，本題應選ABC。

61.ABC審計項目合伙人無需復核所有與重大錯報風險相關的工作底稿。

62.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師針對內部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素；

選項C，屬于針對特定工作實施的審計程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實施的。

綜上，本題應選ABD。

注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的進一步審計程序主要包括：①檢查內部審計人員已經檢查過的項目；②檢查其他類似項目；③觀察內部審計人員正在實施的程序。

63.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

64.BCD選項A屬于非流動資產。

65.ABC某資產的貝他系數＝該資產的收益率與市場組合收益率的協(xié)方差/市場組合收益率的方差＝（該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數×該資產收益率的標準差×市場組合收益率的標準差）/（市場組合收益率的標準差×市場組合收益率的標準差）＝該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數×該資產收益率的標準差/市場組合收益率的標準差。

【該題針對“系統(tǒng)風險及其衡量”知識點進行考核】

66.BCD選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求；

選項B、C、D屬于