2022-2023年河北省廊坊市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年河北省廊坊市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列做法中，通常無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測(cè)試的時(shí)間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查周定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確

B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

3.留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。下面會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

4.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于預(yù)防性控制的是（）

A.銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

D.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

5.在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。

A.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.盤(pán)點(diǎn)存貨

6.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

7.<3>乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)正在審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表與B公司同時(shí)公布的其他信息存在重大不一致，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的審計(jì)確定，其他信息披露內(nèi)容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具審計(jì)報(bào)告，則其應(yīng)當(dāng)考慮出具（）。

A.保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.帶其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

8.被審計(jì)單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在?duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項(xiàng)，雖然被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該重大不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

9.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對(duì)前期已經(jīng)評(píng)估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是無(wú)效的

C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

10.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

B.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

C.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)

D.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

11.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

13.第

1

題

Z公司新任財(cái)務(wù)總監(jiān)在委托天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該公司2005年報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，他查看了注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則后認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

C.不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

D.不應(yīng)由被審計(jì)單位合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

14.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.對(duì)受托代存的存貨也應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)

B.使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見(jiàn)和事先了解

C.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用

16.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C.執(zhí)行控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

D.對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

17.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的”。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.消極方式C.合理保證D.積極方式

18.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書(shū)面證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

D.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心

19.被審計(jì)單位近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師用于確認(rèn)重要性的基準(zhǔn)最恰當(dāng)?shù)模ǎ?/p>

A.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)收入C.捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額D.總資產(chǎn)

20.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預(yù)期使用者的需求，特委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)針對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和審閱，并出具審計(jì)報(bào)告和審閱報(bào)告，下列歸整審計(jì)檔案的做法中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用的是()。

A.同時(shí)將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿歸整為一個(gè)工作檔案

B.分別將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報(bào)告相關(guān)監(jiān)管部門(mén)，由監(jiān)管部門(mén)確定

21.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

22.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

23.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.就被審計(jì)單位是否遵守了除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

24.

第

2

題

外部融資銷(xiāo)售增長(zhǎng)比=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比-經(jīng)營(yíng)負(fù)債銷(xiāo)售百分比-計(jì)劃銷(xiāo)售凈利率×[（1+增長(zhǎng)率）/增長(zhǎng)率]×（1-股利支付率），這個(gè)表達(dá)式成立的前提條件不包括（）。

A.可動(dòng)用的金融資產(chǎn)為零

B.經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比、經(jīng)營(yíng)負(fù)債銷(xiāo)售百分比不變

C.銷(xiāo)售增長(zhǎng)和融資需求之間存在函數(shù)關(guān)系

D.銷(xiāo)售凈利率不變

25.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開(kāi)始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中；2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

26.

在了解乙公司對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項(xiàng)不包括()。

A.對(duì)重大日后非調(diào)整事項(xiàng)的核算方法

B.對(duì)重大和異常交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理方法

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的有爭(zhēng)議的領(lǐng)域或新領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

D.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例

27.

第

11

題

下列情形中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小

工作范圍的壓力

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

28.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專(zhuān)家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

29.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，則應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。

A.管理層嚴(yán)重不誠(chéng)信

B.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個(gè)人貸款無(wú)力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專(zhuān)家的工作

30.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系

B.不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其設(shè)計(jì)的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動(dòng)態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路

31.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營(yíng)運(yùn)資金以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)

32.如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

33.下列溝通事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

34.關(guān)于對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式出具審計(jì)報(bào)告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D.通過(guò)在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

35.將分析程序用做實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來(lái)源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序證明力較強(qiáng)

36.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

37.關(guān)于特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C.特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.不需確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

38.在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是()。

A.難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

39.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報(bào)損。則批準(zhǔn)處理后的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營(yíng)業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日

B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日

D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后

41.以下對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開(kāi)具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售單，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷(xiāo)售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷(xiāo)售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

42.下列（）不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的方法。

A.與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.親自代替項(xiàng)目合伙人參與重要審計(jì)程序的執(zhí)行

C.選取重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其考慮審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng)

43.期末根據(jù)賬簿記錄．計(jì)算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會(huì)計(jì)上叫（）。

A.對(duì)賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

44.下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是（）。

A.檢查銷(xiāo)售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證

C.抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.向銷(xiāo)售客戶進(jìn)行函證

45.

第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y正在對(duì)W公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴(lài)程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來(lái)，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（）技術(shù)。

A.固定樣本量抽樣B.變動(dòng)樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無(wú)需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫(xiě)錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫(xiě)一份，并將原分析表銷(xiāo)毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

48.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬(wàn)元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬(wàn)元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元．乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

49.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項(xiàng)目計(jì)算期也不同的方法是（）。

A.凈現(xiàn)值法B.凈現(xiàn)值率法C.差額內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

50.

第

6

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

B.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長(zhǎng)了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C.考慮到丙公司營(yíng)業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見(jiàn)異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

二、多選題(30題)51.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到有關(guān)比較信息的問(wèn)題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒(méi)有重大影響，則B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必須在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

52.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為通達(dá)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成員，正在對(duì)通達(dá)公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，需要明確以下問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達(dá)公司對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達(dá)公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達(dá)公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實(shí)際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無(wú)記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

53.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣折讓?zhuān)贾苯佑绊戜N(xiāo)售收入的確認(rèn)和計(jì)量。李敏對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括（）。

A.銷(xiāo)售折讓與折扣是否已及時(shí)足額提交對(duì)方

B.檢查銷(xiāo)售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫(kù)

C.檢查折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對(duì)其的影響，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

55.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)面聲明

B.管理層拒絕提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明

C.管理層提供的書(shū)面聲明與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層誠(chéng)信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用數(shù)據(jù)分析獲取審計(jì)證據(jù)，以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自己獲取數(shù)據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)接口

C.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)效率

D.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)質(zhì)量

57.以下情況中，最可能為被審計(jì)單位相關(guān)人員提供舞弊的動(dòng)機(jī)的有（）

A.員工對(duì)公司存在不滿B.被審計(jì)單位正在申請(qǐng)融資C.管理層凌駕于內(nèi)部控制D.高層管理人員的報(bào)酬與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)掛鉤

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

59.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢(xún)證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

60.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴(lài)的控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴(lài)的控制在本期未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴(lài)的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

61.以下關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位（前審計(jì)客戶）處獲取一份確認(rèn)函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要安排三方會(huì)談

D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

62.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源，下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)考慮的有(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否需要專(zhuān)家的幫助

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要?jiǎng)偃文芰退刭|(zhì)的人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

63.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù)

B.按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告

C.對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計(jì)收費(fèi)的合理性

64.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中表述正確的有（）

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程

B.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論

D.如果對(duì)計(jì)劃的修改涉及整個(gè)計(jì)劃的各個(gè)方面，以及多個(gè)類(lèi)別的交易、賬戶余額和列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，并刪除原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有()。

A.不專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

66.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告，表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，才能出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告之后可以不附已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者也能正確理解和使用審計(jì)報(bào)告

67.在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

68.在接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑@些措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專(zhuān)業(yè)或其他理由

B.應(yīng)客戶要求在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并直接要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從第三方調(diào)查來(lái)獲取任何可能存在不利影響的信息

D.在投標(biāo)書(shū)中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求

69.

第

33

題

企業(yè)價(jià)值最大化的缺點(diǎn)包括（）

A.股價(jià)很難反映企業(yè)所有者權(quán)益的價(jià)值

B.法人股東對(duì)股票價(jià)值的增加沒(méi)有足夠的興趣

C.片面追求利潤(rùn)最大化，可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為

D.對(duì)于非股票上市企業(yè)的估價(jià)不易做到客觀和準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值確定困難

70.下列有關(guān)以電子形式存在的工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.以電子形式存在的工作底稿不應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無(wú)須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進(jìn)行歸檔

71.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下程序中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.識(shí)別被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

72.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴(lài)程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

73.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.向公眾客觀真實(shí)地傳遞信息推介自己

C.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

74.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

75.下列各項(xiàng)中，屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制

B.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異

76.在設(shè)計(jì)詢(xún)證函時(shí)，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢(xún)證函中必須列出賬戶余額，這樣可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

B.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

C.對(duì)大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證，對(duì)小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證

D.從被審計(jì)單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行詢(xún)證，可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

77.下列關(guān)于利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見(jiàn)

B.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不得在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作

C.專(zhuān)家的工作底稿屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的一部分

D.隨著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改之前有關(guān)利用專(zhuān)家工作的決定

78.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)

C.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.如果對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明

79.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

80.下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，銀行對(duì)賬單余額項(xiàng)下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤(pán)存制不需要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

C.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會(huì)計(jì)要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會(huì)計(jì)要素等額減少

D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

三、判斷題(3題)81.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復(fù)收付。（）

A.是B.否

82.

第

31

題

對(duì)于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試通常更能有效應(yīng)對(duì)；對(duì)于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對(duì)。（）

A.是B.否

83.

第

32

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)2013年報(bào)表審計(jì)工作。

資料一：

通過(guò)對(duì)甲公司的了解，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷(xiāo)售公司，在全國(guó)大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店；

(2)甲公司銷(xiāo)售的存貨既有自己購(gòu)進(jìn)，也有委托代銷(xiāo)，還有廠家租賃柜臺(tái)銷(xiāo)售；

(3)從廠家購(gòu)進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷(xiāo)活動(dòng)，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤(pán)點(diǎn)工作。各連鎖店的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃必須在12月31日前報(bào)總公司，總公司每年都會(huì)固定對(duì)其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

(2)甲公司每年l2月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制，計(jì)價(jià)主要采用先進(jìn)先出法。由于2012年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價(jià)，公司從9月開(kāi)始，對(duì)白色家電類(lèi)產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

(4)甲公司發(fā)出貨物時(shí)未全部按順序記錄。

資料三：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤(pán)點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時(shí)通知總公司將要盤(pán)點(diǎn)規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對(duì)其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(2)在甲公司盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一律按存貨期末余額的10%復(fù)盤(pán)，若表明誤差超過(guò)1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤(pán)點(diǎn)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的重要性水平在1%以?xún)?nèi))。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后，與連鎖店盤(pán)點(diǎn)人員分別在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)。

(5)對(duì)存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

資料四：

在監(jiān)盤(pán)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)各盤(pán)點(diǎn)單位按存貨類(lèi)別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。

(2)在監(jiān)盤(pán)時(shí)，屬銷(xiāo)售旺季，倉(cāng)庫(kù)同往常一樣，安排人員進(jìn)行存貨的收發(fā)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了收發(fā)數(shù)量是正確的，但收發(fā)的存貨和甲公司其他存貨放置在一起。

(3)代銷(xiāo)的家電未單獨(dú)擺放，且未標(biāo)識(shí)，經(jīng)詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員，倉(cāng)庫(kù)對(duì)代銷(xiāo)存貨有完整的記錄。

(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對(duì)資料二，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對(duì)資料三，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，

請(qǐng)予以更正。

(3)針對(duì)資料四，甲公司在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，請(qǐng)予以更正。

85.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)杠桿的作用。

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

要求：

（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（3），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）指出PPS抽樣對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

2.B選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠獲取審計(jì)證據(jù)直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確：選項(xiàng)A、C、D的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

3.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)．所以盈余公積和未分配利潤(rùn)的變動(dòng)會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)．

4.C檢查性控制的手段是事后發(fā)現(xiàn)而不是事前防范。

選項(xiàng)A、B、D分別是為了防止銷(xiāo)貨計(jì)價(jià)的錯(cuò)誤、購(gòu)貨漏記賬的錯(cuò)誤和未收到購(gòu)貨的錯(cuò)誤，都是預(yù)防性控制；

選項(xiàng)C是針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的銀行存款實(shí)施的，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.D選項(xiàng)D，盤(pán)點(diǎn)存貨是被審計(jì)單位的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是執(zhí)行監(jiān)盤(pán)。

6.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。

7.C如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項(xiàng)C正確。

8.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理，影響事項(xiàng)存在但已披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

9.D選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等修正審計(jì)計(jì)劃、修改審計(jì)程序最終降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

10.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)；(2)就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

11.C請(qǐng)見(jiàn)教材P519-520，選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

12.C選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，一般無(wú)須專(zhuān)門(mén)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-5與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

13.C會(huì)計(jì)報(bào)表屬于會(huì)計(jì)資料，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任；會(huì)計(jì)報(bào)表是否可靠是由報(bào)表使用者來(lái)確定的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)可以為報(bào)表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段是以“我們認(rèn)為，…….”開(kāi)始表述。

14.D對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明．且未被納人盤(pán)點(diǎn)范圍。

15.A改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故選項(xiàng)A不正確。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。

16.A分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確；分析程序不能用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確；針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴(lài)細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

17.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

18.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

19.B選項(xiàng)A、B、C、D，重要性的適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類(lèi)報(bào)告收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)：（1）對(duì)于以營(yíng)利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)（一般不用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的指標(biāo)）作為基準(zhǔn)；（2）如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營(yíng)業(yè)收入；（3）企業(yè)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻?，或者本年度稅前利?rùn)因情況變化而出現(xiàn)意外增加或減少，可選擇的基準(zhǔn)為，過(guò)去3—5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損（取絕對(duì)值），或其他基準(zhǔn)，例如營(yíng)業(yè)收入。在本題中，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)時(shí)，經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)并不穩(wěn)定，因此不具有代表性。應(yīng)考慮過(guò)去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或虧損，或營(yíng)業(yè)收入等。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.B如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

21.C

22.D財(cái)務(wù)報(bào)表已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí)，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露。

23.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

24.D“計(jì)劃銷(xiāo)售凈利率×[(1+增長(zhǎng)率)增長(zhǎng)率]×(1-股利支付率)”表示的是計(jì)劃期的留存收益，其中的銷(xiāo)售凈利率指的是計(jì)劃期的銷(xiāo)售凈利率，數(shù)值不一定與基期相同，所以，選項(xiàng)D是答案。根據(jù)教材內(nèi)容可知，選項(xiàng)A、B、C不是答案。

25.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。

26.A解析：在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項(xiàng)：①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；②重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影口向；④會(huì)計(jì)政策的變更；⑤被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

27.D選項(xiàng)A產(chǎn)生自身利益威脅；選項(xiàng)B產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅；選項(xiàng)C產(chǎn)生外在壓力威脅。

28.C當(dāng)專(zhuān)家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家，被審計(jì)單位也可能要求外部專(zhuān)家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專(zhuān)家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專(zhuān)家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

29.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；(2)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

30.B由于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類(lèi)型、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)上會(huì)存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會(huì)存在差異，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

31.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代。

32.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

33.D選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書(shū)面協(xié)議中；

選項(xiàng)B，對(duì)于審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通；

選項(xiàng)C、D，對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過(guò)程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

35.C選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可以單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，但并未要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中必須使用分析程序；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。

綜上，本題應(yīng)選C。

36.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

37.D在確定重要性水平時(shí)，特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。在確定特定類(lèi)別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)需要考慮以下幾個(gè)因素：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期；(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購(gòu)的業(yè)務(wù))。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.A選項(xiàng)A，被審計(jì)單位無(wú)法獲得必需的資金，則沒(méi)有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來(lái)收益，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)，將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力，從而對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響。

39.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)收回的屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；不用收回，企業(yè)承擔(dān)的屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

40.B書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)B符合“接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日”原則要求，選項(xiàng)A、D均晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)C不接近審計(jì)報(bào)告日。

41.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售單，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

42.BB

【答案解析】：代替項(xiàng)目合伙人參與重要審計(jì)程序的執(zhí)行，這實(shí)質(zhì)上是親自參與了項(xiàng)目組內(nèi)部的工作，這是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

43.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

44.D選項(xiàng)A、C有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)B、D有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)。

45.D發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項(xiàng)。

46.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

47.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

48.C甲公司之前已經(jīng)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，所以直接在做營(yíng)業(yè)外支出減少100萬(wàn)就可以了．乙公司由于對(duì)外支付的應(yīng)付賬款200萬(wàn)不需要繼續(xù)支付，所以營(yíng)業(yè)外收入增加了200萬(wàn)。

49.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項(xiàng)A、B適用于原始投資和項(xiàng)目計(jì)算期均相同的互斥方案決策，選項(xiàng)C適用于原始投資不同但計(jì)算期相同的互斥方案決策。

50.C在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對(duì)營(yíng)業(yè)成本過(guò)分信賴(lài)，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定。

51.ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評(píng)價(jià)比較信息是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類(lèi)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果導(dǎo)致上期出具非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒(méi)有重大影響，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在說(shuō)明段中說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較信息的重大影響，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不是“必須”提及，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

52.AD選項(xiàng)B不對(duì)，因?yàn)閷?duì)應(yīng)付賬款的低估雖使通達(dá)公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項(xiàng)C函證對(duì)于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯(cuò)誤是有效的。

53.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒(méi)有直接聯(lián)系。

54.ACD[答案]ACD

[解析]如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并不會(huì)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。

55.BD選項(xiàng)A，修改書(shū)面聲明并不意味著管理層不提供書(shū)面聲明，故不一定發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，但需要警覺(jué)是否存在重大問(wèn)題；

選項(xiàng)B、D，是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的規(guī)定情形；

選項(xiàng)C，出現(xiàn)上述情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求提供書(shū)面聲明。

56.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)自己去獲取數(shù)據(jù)，但他們有時(shí)使用管理層提取并驗(yàn)證過(guò)的信息；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)接口和映射編碼，以便能夠從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計(jì)的效率和效果，也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從全局的角度更好地把握被審計(jì)單位交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，從而有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

57.BD選項(xiàng)A屬于侵占資產(chǎn)的借口；

選項(xiàng)B導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)（粉飾財(cái)務(wù)狀況）；

選項(xiàng)C導(dǎo)致被審計(jì)單位相關(guān)人員產(chǎn)生舞弊的機(jī)會(huì)；

選項(xiàng)D導(dǎo)致管理人員產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

58.BC選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

59.ABD如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B)；(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引；(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整3-作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢(xún)證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

60.AC如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴(lài)的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

61.AC選項(xiàng)A不正確，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容；

選項(xiàng)B正確，進(jìn)一步從前審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，有助于降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性；

選項(xiàng)C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談；

選項(xiàng)D正確，審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體并屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

綜上，本題應(yīng)選AC。

62.ACD在承接業(yè)務(wù)之前無(wú)需考慮是否需要專(zhuān)家的幫助，這是具體業(yè)務(wù)展開(kāi)時(shí)根據(jù)具體情況才需要考慮的。

63.BC解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則規(guī)定簽約雙方的義務(wù)，其中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

64.ABC選項(xiàng)A，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；

選項(xiàng)B、C，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出必要的更新和修改，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的同時(shí)，應(yīng)保留原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

65.CD從題干的要求來(lái)看，針對(duì)的是第一時(shí)段期后事項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序。

66.AC選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并簽章，就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C正確，闡述了審計(jì)報(bào)告的證明作用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選AC。

67.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

68.ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①?dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；②要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)和情況；⑨從其他渠道獲取必要的信息。如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?，注?cè)會(huì)計(jì)師不得承接該業(yè)務(wù)。

69.ABDC項(xiàng)屬于利潤(rùn)最大化和每股收益最大化的缺點(diǎn)。

【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)管理目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

70.BCD選項(xiàng)A說(shuō)法正確但不符合題意，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)能通過(guò)打印方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，為便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并不要求一定要轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

71.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)‘有必要也不可能識(shí)別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的審計(jì)程序有：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程

中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

72.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

73.AC選項(xiàng)B和D不一定損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好職業(yè)聲譽(yù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實(shí)、得體，就不會(huì)損害職業(yè)聲譽(yù)。

74.ACD進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A、C、D都屬于進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)B所說(shuō)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”屬于