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2022-2023年吉林省四平市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(50題)1.順義會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王浩注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為化天公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,編制并向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人提交了總體審計(jì)計(jì)劃。部門負(fù)責(zé)人在對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核時(shí),遇到下列問題,請(qǐng)代為做出正確的選擇。
第
11
題
部門負(fù)責(zé)人在對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核時(shí),如果發(fā)現(xiàn)總體審計(jì)計(jì)劃中包含的內(nèi)容不準(zhǔn)確,應(yīng)建議王浩注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其納入具體審計(jì)計(jì)劃中的是()。
A.審計(jì)重要性B.時(shí)間預(yù)算C.審計(jì)程序D.重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng),其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的是()。
A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失
B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大
C.本年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加幅度很大
D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額每年成兩位數(shù)百分比遞增
3.在審計(jì)發(fā)展歷程的各個(gè)主要階段,都產(chǎn)生了與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的審計(jì)方法。這些方法都有著鮮明的專業(yè)特點(diǎn)。以下關(guān)于各種審計(jì)方法的說法中,不正確的是()。A.A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)主要針對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行,將大部分審計(jì)時(shí)間花費(fèi)在過賬、匯總方面
B.制度基礎(chǔ)審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn),花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行控制測試
C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綜合考慮企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各個(gè)方面,以全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.在審計(jì)發(fā)展的歷史上,先有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì),才有制度基礎(chǔ)審計(jì),最后才發(fā)展成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
4.在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是()。
A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣
5.可以在控制測試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的審計(jì)程序是()
A.檢查B.分析C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位指派專人對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核,則為確定該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果,下列實(shí)施的控制測試程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復(fù)核人員C.重新復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票D.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名
7.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()。
A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性
8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金,在合同約定期間內(nèi),得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動(dòng),下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù),并征詢法律意見
B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開
C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)
D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)
9.下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試
C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。
A.以抽查出庫單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)
11.關(guān)于會(huì)計(jì)核算的基本前提,下列說法中不正確的是()。
A.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量
B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算.經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后,可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
C.在我國.以公歷年度作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。即公歷1月1日至12月31日
D.會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)量假設(shè),包含了兩層含義:一是以貨幣作為會(huì)計(jì)的統(tǒng)一計(jì)量單位:二是作為會(huì)計(jì)計(jì)量單位的貨幣.其幣值是穩(wěn)定不變的
12.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對(duì),對(duì)于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因
B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)
C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場
D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金
13.被審計(jì)單位下列控制活動(dòng)中,不屬于經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面的是()。
A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較,評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績
B.定期與客戶對(duì)賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查
C.對(duì)照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果,對(duì)公司的業(yè)績復(fù)核和評(píng)價(jià)
D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
14.在審計(jì)的過程中,對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng),或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通,以下各項(xiàng)說法中不正確的是()。
A.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為,就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通
B.對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任,由于內(nèi)容十分重要,應(yīng)當(dāng)直接與股東大會(huì)進(jìn)行溝通
C.如果被審計(jì)單位董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通,而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘相威脅,在這種情況下,可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通
D.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為,而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù),可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通
15.某國有計(jì)算機(jī)公司的下列款項(xiàng)中,不得辦理托收承付結(jié)算的是()。
A.向國有商場銷售計(jì)算機(jī)而收取的款項(xiàng)
B.向供銷社銷售計(jì)算機(jī)的同時(shí)為其送貨而收取的運(yùn)輸費(fèi)
C.委托國有貿(mào)易公司代銷計(jì)算機(jī)而收取的款項(xiàng)
D.向國有電子器件公司采購計(jì)算機(jī)元器件而支付的款項(xiàng)
16.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中;2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日,如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān).系,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.2010年6月1日至2013年3月5日
B.2010年.6月1日至2013年5月1日
C.2010年1月1日至2013年3月5日
D.2010年1月1日至2013年5月1日
17.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制
B.內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證
C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無關(guān)
D.在某些情況下,控制得到執(zhí)行,就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中,在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是()。
A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
19.
第
12
題
納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起()內(nèi),向指定銀行繳納稅款。
A.15日B.30日C.7日D.10日
20.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間,說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間在某些情況下指的是審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間,在另一些情況下是指需要獲取的審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)
B.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或接近期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用不通知的方式或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序
D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)
21.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),正確的測試方向是()。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。
A.改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì),以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)
B.使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解
C.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度
D.考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用
23.
第
2
題
外部融資銷售增長比=經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營負(fù)債銷售百分比-計(jì)劃銷售凈利率×[(1+增長率)/增長率]×(1-股利支付率),這個(gè)表達(dá)式成立的前提條件不包括()。
A.可動(dòng)用的金融資產(chǎn)為零
B.經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比、經(jīng)營負(fù)債銷售百分比不變
C.銷售增長和融資需求之間存在函數(shù)關(guān)系
D.銷售凈利率不變
24.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核所涉及的項(xiàng)目組成員的工作,可將下列()情形對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平
A.甲項(xiàng)目組成員的兒子與被審計(jì)單位有密切的商業(yè)關(guān)系
B.乙項(xiàng)目組成員本人半年前曾任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理
C.丙項(xiàng)目組成員之妹將房屋出租給被審計(jì)單位辦公
D.丁項(xiàng)目組成員之妻現(xiàn)在是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
25.下列各項(xiàng)中,既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān),也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是()。
A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性
26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括()。
A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值
D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
27.長江公司是大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關(guān)系中,最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是()
A.項(xiàng)目組成員常年從市場上購買長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品
B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產(chǎn)品
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工
D.長江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉庫購買產(chǎn)品
28.下列審計(jì)程序中,最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是()
A.向債務(wù)人發(fā)函詢證B.檢查期后收款情況C.檢查顧客對(duì)月末對(duì)賬單的回復(fù)D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分
29.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況,即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是()。
A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析被審計(jì)單位對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估是否產(chǎn)生重大疑慮時(shí),下列不屬于經(jīng)營方面的考慮的是()
A.失去主要市場和主要供應(yīng)商B.管理層計(jì)劃清算被審計(jì)單位C.無法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難
31.下列關(guān)于咨詢的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.咨詢包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員就疑難問題或爭議問題進(jìn)行的討論
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要對(duì)尋求咨詢的事項(xiàng)進(jìn)行完整記錄
D.項(xiàng)目組就疑難問題或爭議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可
32.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù),下列事項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來要做的事項(xiàng)的是()
A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解
B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書
C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)
D.與客戶的管理層、治理層溝通
33.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi),識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性??赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括()。
A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性
B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)
C.組成部分的重要程度
D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解
34.會(huì)計(jì)核算使用的主要計(jì)量單位是()。
A.貨幣計(jì)量B.勞動(dòng)計(jì)量C.實(shí)物計(jì)量D.單一計(jì)量
35.
第
17
題
甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品的銷售價(jià)格為5000萬元(不含增值稅),產(chǎn)品安裝調(diào)試由K公司負(fù)責(zé);合同簽訂日,K公司預(yù)付貨款的40%,余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給K公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2008年12月26日,甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵K公司,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬元。至2008年12月31日,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試是構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)該交易,甲公司在2008年確認(rèn)了銷售收入5000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元;對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議其調(diào)整的分錄是()。(假設(shè)不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)、各種準(zhǔn)備、分配的調(diào)整)
A.借:營業(yè)收入5000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850
貸:應(yīng)收賬款5850
B.借:營業(yè)收入5000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850
貸:應(yīng)收賬款3510
預(yù)收款項(xiàng)2340
借:存貨3800
貸:營業(yè)成本3800
C.借:營業(yè)收入5000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850
貸:應(yīng)收賬款3850
預(yù)收款項(xiàng)2000
D.借:營業(yè)收入5000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850
貸:應(yīng)收賬款5850
借:存貨3800
貸:營業(yè)成本3800
36.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在制定ABC上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中存貨的監(jiān)盤計(jì)劃,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列考慮中,正確的是()。
A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷,不予指明,直接認(rèn)定被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)
B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷,決定親自盤點(diǎn)
C.ABC上市公司通過實(shí)地盤存制確定數(shù)量,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參加此種盤點(diǎn)
D.ABC上市公司采用永續(xù)盤存制,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不參加任何一次盤點(diǎn),依賴被審計(jì)單位提供的盤存記錄
37.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間陳述中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
38.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為兩個(gè)以上存在利益沖突或爭議的客戶提供服務(wù),除可能對(duì)保密原則產(chǎn)生不利影響外,最可能對(duì)()原則產(chǎn)生不利影響
A.獨(dú)立B.誠信C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注
39.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí),如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。
A.向治理層再次書面說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施
40.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中,最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
41.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)()計(jì)算。
A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額
B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額
C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額
D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額
42.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑不包括()。
A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通
B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿
C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通
D.與組成部分管理層的溝通
43.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日,甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中,以下對(duì)訴訟當(dāng)事人列置的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.甲公司是第一被告
B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告
C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟
D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院不得受理此案
44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是()。
A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
45.下列關(guān)于函證決策與評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平兩者之間關(guān)系的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,越不需要實(shí)施函證
B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低,越應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證
C.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)實(shí)施函證并不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平
D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地向交易對(duì)方函證交易的真實(shí)性和詳細(xì)條款
46.現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元,經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元,余款報(bào)損。則批準(zhǔn)處理后的會(huì)計(jì)分錄為()。
A.借:庫存現(xiàn)金500貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢500
B.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸:現(xiàn)金500
C.借:其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出200貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢500
D.借:其他應(yīng)收款300管理費(fèi)用200貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢500
47.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平,則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為()。
A.以分析程序?yàn)橹鰾.以控制測試為主C.以細(xì)節(jié)測試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測試為主
48.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí),下列內(nèi)容中,不屬于重大事項(xiàng)的是()。
A.重大關(guān)聯(lián)方交易
B.正常經(jīng)營過程的重大交易
C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形
D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)
49.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì),發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大,且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損,導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù),主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計(jì)報(bào)告日,Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明,Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力,卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)()。
A.出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告,并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況
C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理
D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告
50.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是()。
A.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍繼續(xù)使用的
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所已在驗(yàn)資報(bào)告中注明:本報(bào)告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用
C.按驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告,但被審計(jì)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金
D.開戶銀行提供了虛假函證回函,盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎,但未能發(fā)現(xiàn)虛假
二、多選題(30題)51.在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有()。
A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制,使其難以接觸某些人員
B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷
C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價(jià)格或利潤趨勢
D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更
52.在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,以下說法正確的有()
A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的獨(dú)立復(fù)核,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施的最后質(zhì)量控制
B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任,也不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前實(shí)施
D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核能夠消除財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大錯(cuò)報(bào),最大限度保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量
53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,以下說法中正確的有()
A.獨(dú)立性只包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,不包括形式上的獨(dú)立
B.在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí),項(xiàng)目組可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度,除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴
C.獨(dú)立性能增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠信行事和保持客觀公正的能力
D.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨(dú)立性的要求
54.記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的相同之處在于()。
A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證
B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
C.根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記明細(xì)賬
D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬
55.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師為了適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任,應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序,下列對(duì)相應(yīng)政策和程序的表述中正確的有()。
A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化
B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層樹立質(zhì)量至上的意識(shí),通過言傳身教發(fā)揮示范作用
D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員
56.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,給他人造成損失的,無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的,必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任
C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟
D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
57.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型,可能受到下列()因素的影響。
A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的
B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性
C.是否因法律法規(guī)要求需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)
D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)
58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直,誠實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列()情形之一,則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。
A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息
B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述
C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表
D.存在遺漏或含糊其辭的信息
59.下列選項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有防范措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),使得能夠承接審計(jì)業(yè)務(wù)的有()。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工成為審計(jì)客戶C公司的董事
B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B上市公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的某合伙人兼任審計(jì)客戶的董事會(huì)秘書
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為D上市公司提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)
60.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則有()。
A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性
61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日,財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對(duì)2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí),乙公司管理層修改了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(?)。
A.實(shí)施必要的審計(jì)程序
B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
C.針對(duì)修改后的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
D.在針對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因
62.按照賬頁格式的不同,會(huì)計(jì)賬簿分為()。
A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿
63.第
23
題
為證實(shí)M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整,應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有()。
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額,核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù),確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
64.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中,正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)
C.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明,確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露
65.在審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷正確的有()。
A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中,如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào),則總體不能接受,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論,財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告
B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn),不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人為判斷,統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣
C.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度,則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5%的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限
D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本,不考慮其金額大小,也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額
66.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo),下列說法中,正確的有()。
A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見
B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證
C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證
D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通
67.
根據(jù)下列材料請(qǐng)回答21~23題:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
21
題
下列關(guān)于分析程序的用法中,正確的有()。
68.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中,正確的有()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告,表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上,才能出具審計(jì)報(bào)告
C.審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié),它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任
D.審計(jì)報(bào)告之后可以不附已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者也能正確理解和使用審計(jì)報(bào)告
69.如果在期中實(shí)施了控制測試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素有()。
A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍
70.下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說法中,正確的有()。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受差異額越低
B.重要性影響可接受差異額
C.確定可接受差異額時(shí),需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
D.需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高,可接受差異額越高
71.下列各項(xiàng)中,表明可能存在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的有()。
A.以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異
B.變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果發(fā)生顯著變化,與管理層增加利潤的目標(biāo)一致
C.會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致,如對(duì)成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同
D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變
72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。
A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行
73.如果被審計(jì)單位的申報(bào)資料或其他信息存在下列()問題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連
A.含有嚴(yán)重虛假的陳述B.含有誤導(dǎo)性的陳述C.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息D.存在遺漏或含糊其辭的信息
74.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有()。
A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性
B.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)
C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理
D.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易,評(píng)價(jià)其商業(yè)理由
75.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),以下程序中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。
A.識(shí)別被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大
D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
76.
第
31
題
海通科技公司對(duì)存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中,應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是()。
A.對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨,應(yīng)暫估入賬
B.對(duì)代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄,避免與本單位存貨混淆
C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬,詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨,定期與會(huì)計(jì)部門核對(duì)
D.記載管理過程中廢棄的存貨
77.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分,并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列()一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。
A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)
C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱
D.實(shí)施特定程序
78.
第
29
題
下列有關(guān)收入審計(jì)的結(jié)論中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.委托癸公司代銷商品成本400萬元,售價(jià)480萬元,合同規(guī)定除產(chǎn)品質(zhì)量原因外,癸公司不得退貨;建議子公司全部確認(rèn)為當(dāng)期收入
B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年,一次性收費(fèi)300萬元,不再提供后續(xù)服務(wù),子公司已全部確認(rèn)為收入,建議其分期確認(rèn),調(diào)整收入
C.含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi),子公司全部確認(rèn)為收入,建議其調(diào)整,分期確認(rèn)收入
D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告年度銷售商品,建議其調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目
79.下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施分層的相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的有()
A.非統(tǒng)計(jì)抽樣中需要定量考慮變異性
B.分層可以有效增加各層的變異性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)表明更高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特定特征對(duì)總體分層
D.分層適用于金額變異性小的總體
80.
第
32
題
計(jì)算某資產(chǎn)的貝他系數(shù)時(shí),涉及()。
A.該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的相關(guān)系數(shù)
B.該資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差
C.市場組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差
D.該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的協(xié)方差
三、判斷題(3題)81.第
37
題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)的同時(shí)又提供審計(jì)服務(wù),只要執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就不實(shí)質(zhì)性影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。()
A.是B.否
82.
第
39
題
合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須審計(jì)證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)多。()
A.是B.否
83.
第
45
題
對(duì)于小規(guī)模企業(yè),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??芍饕蛉恳蕾噷?shí)質(zhì)性測試獲取審計(jì)證據(jù)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。()
A.是B.否
四、簡答題(3題)84.第
42
題
天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)某接受了深圳廣德股份有限公司的審計(jì)委托,經(jīng)了解情況后得知,深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成,經(jīng)三方協(xié)商,合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會(huì)計(jì)記錄入賬。這三家公司的有關(guān)情況有:A公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表是由天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,現(xiàn)陳某已調(diào)往遠(yuǎn)達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作;B公司上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表是由具有良好信譽(yù)的德豪會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王豪編制的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的王豪自今年起已加入天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作;C公司開業(yè)5年來從未接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重最大。
請(qǐng)回答:關(guān)某應(yīng)如何對(duì)深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行審計(jì)。
85.
86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元。在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)乙公司為重要子公司。經(jīng)初步了解,負(fù)責(zé)乙公司審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力并非重大疑慮,集團(tuán)項(xiàng)目組擬通過參與該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司實(shí)施的審計(jì)工作,消除其不具有獨(dú)立性的影響。(2)丙公司為重要的子公司,組成部分管理層限制集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸相關(guān)信息,但是集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告,并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息,則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)丁公司為重要的子公司。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該組成部分進(jìn)行審計(jì),其確定該組成部分重要性為400萬元,該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為200萬元。(4)己公司為重要的子公司。主要負(fù)責(zé)集團(tuán)公司原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù),通過外匯掉期交易管理外匯風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用己組成部分重要性對(duì)己公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。(5)庚公司為重要組成部分,存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性,但根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解,未參與進(jìn)一步審計(jì)程序。要求:逐項(xiàng)指出上表所述的集團(tuán)審計(jì)策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
參考答案
1.C審計(jì)程序?qū)儆诰唧w審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。
2.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提不足的實(shí)質(zhì)是所計(jì)提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損耗小,其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。
3.B解析:制度基礎(chǔ)審計(jì)將測試內(nèi)部控制形成的結(jié)論作為確定審計(jì)重點(diǎn)范圍的依據(jù),并未將內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn)。
4.A如果未對(duì)總體進(jìn)行分層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣,因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)??赡芴?,對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則,所以選A項(xiàng)。
5.A選項(xiàng)A恰當(dāng),檢查程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),分析程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序,不能運(yùn)用于控制測試;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì),只能運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制,只能運(yùn)用于控制測試。
綜上,本題應(yīng)選A。
6.C選項(xiàng)A不符合題意,銷售發(fā)票的復(fù)核的效果體現(xiàn)在復(fù)核過的發(fā)票是否存在錯(cuò)誤;
選項(xiàng)B不符合題意,這種效果詢問、觀察是不可以證實(shí)的;
選項(xiàng)C符合題意,選項(xiàng)D不符合題意,即便有復(fù)核人員簽名也不等同于發(fā)票正確,只有“重新執(zhí)行”復(fù)核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實(shí)發(fā)票是否存在錯(cuò)誤。
綜上,本題應(yīng)選C。
7.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。
8.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù),并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。
9.B請(qǐng)見教材P133,分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核是必須的,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測試,選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C在某些情況下,實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。
10.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定,從細(xì)節(jié)測試方向上分析,顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬,即“順查”。
11.BB【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來,會(huì)計(jì)主體將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去,不會(huì)停業(yè),也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項(xiàng)說法錯(cuò)誤,其余說法均正確。
12.D選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性,應(yīng)當(dāng)突擊性對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、
13.BB【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng),主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異,綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系,將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較,評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績,以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
14.BB【解析】需要與治理層整體進(jìn)行溝通的均是一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的事項(xiàng),或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任雖然也十分重要,但是尚未達(dá)到需要與治理層整體進(jìn)行溝通的程度,與治理層直接進(jìn)行溝通即可。
15.C本題考核托收承付的相關(guān)規(guī)定。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算。
16.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。
17.C【答案】C
【解析】請(qǐng)見教材P221,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。
18.D在選擇基準(zhǔn)時(shí),需要考慮的因素包括:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素;(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目;(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。
19.A解析:納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi),向指定銀行繳納稅款。
20.B當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
21.C選項(xiàng)C正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù),實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”,即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。
22.A改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施,故選項(xiàng)A不正確。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。
23.D“計(jì)劃銷售凈利率×[(1+增長率)增長率]×(1-股利支付率)”表示的是計(jì)劃期的留存收益,其中的銷售凈利率指的是計(jì)劃期的銷售凈利率,數(shù)值不一定與基期相同,所以,選項(xiàng)D是答案。根據(jù)教材內(nèi)容可知,選項(xiàng)A、B、C不是答案。
24.C選項(xiàng)A,子女屬于主要近親屬,子女的商業(yè)關(guān)系歸屬于本人,應(yīng)要求A回避,而非復(fù)核其工作;
選項(xiàng)B、D,董事、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人之職涉及全局,應(yīng)要求B和D回避,而非復(fù)核其工作;
選項(xiàng)C,妹妹屬于其他近親屬,出租房屋屬于商業(yè)關(guān)系。安排他人復(fù)核后足以將對(duì)獨(dú)立性的不利影響控制在可接受的范圍之內(nèi)。
綜上,本題應(yīng)選C。
25.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān),選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。
26.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有:(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
27.D選項(xiàng)A、B、C都屬于正常的公平交易,通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;
選項(xiàng)D,表明項(xiàng)目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待,不屬于公平交易,可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
綜上,本題應(yīng)選D。
28.B應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)包括確認(rèn)賬面余額是否正確和壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分這兩個(gè)方面。
選項(xiàng)A、C,只能證實(shí)應(yīng)收賬款的賬面余額是否正確;
選項(xiàng)D,只能證實(shí)壞賬計(jì)提是否充分;
選項(xiàng)B,不僅能充分證實(shí)壞賬計(jì)提是否充分,通常還可以應(yīng)收賬款賬面余額是否正確。
綜上,本題應(yīng)選B。
29.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
30.C選項(xiàng)A、B、D,失去主要市場、主要供應(yīng)商,被審計(jì)單位清算,用工困難均屬于經(jīng)營方面的考慮;
選項(xiàng)C,屬于財(cái)務(wù)方面的考慮。
綜上,本題應(yīng)選C。
31.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況,包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng),以及咨詢的結(jié)果,包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。
32.C選項(xiàng)C符合題意,考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng);
選項(xiàng)A、B、D屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)后執(zhí)行的審計(jì)程序,如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解,并形成書面業(yè)務(wù)約定書,將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
綜上,本題應(yīng)選C。
33.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)??赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括:(1)組成部分的重要程度;(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。
34.A
35.B該企業(yè)不能在2008年確認(rèn)銷售收入,所以要將原來確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以沖回。同時(shí)考慮到貨款的結(jié)算方式,所以要調(diào)整應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目。
36.C如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整,選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點(diǎn),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
37.A何時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告也有重要影響,為此,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
38.C選項(xiàng)C符合題意,為存在競爭或爭議的客戶提供專業(yè)服務(wù),可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響;
選項(xiàng)A、B、D,與該事項(xiàng)無關(guān)。
綜上,本題應(yīng)選C。
39.B審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí),如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響,發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
40.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定檢查風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
41.C所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減,余額在貸方。
42.B選項(xiàng)B,根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境:①集團(tuán)管理層提供的信息;②與集團(tuán)管理層的溝通;③如適用,與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
43.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。
44.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià),是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力,即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
45.D選項(xiàng)A,評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,越需要實(shí)施函證程序收集審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B,評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求函證程度越低;選項(xiàng)C,函證是從第三手取證,獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性高,可以有效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
46.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺,應(yīng)收回的屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?,?jì)入其他應(yīng)收款;不用收回,企業(yè)承擔(dān)的屬于無法查明原因的,計(jì)入管理費(fèi)用。
47.C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平,說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平都較高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測試為主的實(shí)質(zhì)性程序,直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定,獲取可靠的審計(jì)證據(jù),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
48.B“重大事項(xiàng)”通常包括:(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施;(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。
49.D暫無解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記
50.B【正確答案】:B
【答案解析】:選項(xiàng)B,屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。
51.ABC選項(xiàng)D是管理層舞弊的“機(jī)會(huì)”因素;選項(xiàng)A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。
52.AB選項(xiàng)A表述正確,項(xiàng)目項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程;
選項(xiàng)B表述正確,項(xiàng)目質(zhì)量控制是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具的報(bào)告是恰當(dāng)?shù)?,并不能減輕或替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任;
選項(xiàng)C表述不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮在審計(jì)過程中與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員積極協(xié)調(diào)配合,使其能夠及時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核,而非在出具審計(jì)報(bào)告前才實(shí)施復(fù)核;
選項(xiàng)D表述不正確,由于審計(jì)的固有限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能絕對(duì)保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào),即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核也不能消除財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大錯(cuò)報(bào)。
綜上,本題應(yīng)選AB。
53.BCD選項(xiàng)A,獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位,能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計(jì)意見的能力,使其在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)免受不當(dāng)影響。
選項(xiàng)B、C、D表述均正確。
綜上,本題應(yīng)選BCD。
54.ABC【答案】ABC
【考點(diǎn)】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)
【解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的相同之處有:(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;(5)期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;(6)期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制財(cái)務(wù)報(bào)表。故本題正確答案選A、B、C。D項(xiàng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序。
55.BCD主任會(huì)計(jì)師應(yīng)該在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化,而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。
56.ABD選項(xiàng)A的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任;選項(xiàng)B的情況下,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無過錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任;選項(xiàng)D的情況下,人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。’
57.ABCD集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型,可能受到下列因素的影響:(1)預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度;(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的;(3)組成部分是否發(fā)生重大變化;(4)內(nèi)部審計(jì)是否對(duì)組成部分執(zhí)行了工作,以及內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)集團(tuán)審計(jì)的影響;(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序;(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性;(7)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng);(8)與同類其他組成部分相比,某組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性,或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn);(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)。
58.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊,提請(qǐng)審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕,只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告,不被視為違反誠信原則。
59.ABCD上述四個(gè)選項(xiàng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響均非常重大,以至于沒有防范措施能將對(duì)獨(dú)立性的影響降低至可接受的水平。
60.ABD會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則:
①合法性原則:所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定.
②相關(guān)性原則:所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù),滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。
③實(shí)用性原則:所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn),滿足單位實(shí)際需要.
61.ABC對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后,需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告,注意在重新出具的2013年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
62.ABCD【正確答案】ABCD
【答案解析】按照賬頁格式的不同,會(huì)計(jì)賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。
63.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款,即驗(yàn)證其完整性,而從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性,所以B與完整性目標(biāo)無關(guān);檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前,是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法,不是題中所述的“借方發(fā)生額”,所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票,關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前,以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整,所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點(diǎn)范圍的存貨,未在應(yīng)付賬款中記錄,則屬于漏記負(fù)債,所以A是正確的。
64.BCD選項(xiàng)A不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別,而在審計(jì)報(bào)告日后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序。
65.CD選項(xiàng)A,在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中,如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào),則總體不能接受,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào),通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查,且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄;選項(xiàng)B,統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng),均可取得較好的效果;選項(xiàng)D,采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性,為了無偏見地選取樣本,所以不考慮其金額大小,也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。
66.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括:(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通,選項(xiàng)AD正確。
67.ABD本題考查的是對(duì)分析程序運(yùn)用情形的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的情形或目的有三種:(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;(2)用作實(shí)質(zhì)性程序;(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息,因此選項(xiàng)C不正確。
68.AC選項(xiàng)A正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并簽章,就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé);
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,例如,當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制,無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),可以出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;
選項(xiàng)C正確,闡述了審計(jì)報(bào)告的證明作用;
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后,以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告,并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
綜上,本題應(yīng)選AC。
69.ABCD針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度;(2)在期中測試的特定控制;(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度;(4)剩余期間的長度;(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍;(6)控制環(huán)境。
70.ABC選項(xiàng)D不正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高,越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù),可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低。
71.BCD管理層偏向跡象情形可能包括:(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法;或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,但管理層并未根據(jù)變化對(duì)
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