2021-2022年遼寧省阜新市注冊會計審計真題(含答案)

2021-2022年遼寧省阜新市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數(shù)量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

B.存貨計價審計時確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

2.會計師事務所在承接下列業(yè)務過程中，不會對職業(yè)道德產生不利影響的有（）。

A.會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F(xiàn)會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

3.注冊會計師在評估被審計單位與會計估計相關的風險時，下列說法中正確的是（）A.會計估計的真實性與相關性，通常是注冊會計師考慮的重要因素

B.如果被審計單位管理層在作出會計估計時采用了內部開發(fā)的模型，通常認為存在重大錯報的風險較小

C.注冊會計師在復核上期財務報表中作出的會計估計時，應當發(fā)表審計結論

D.注冊會計師需要考慮作出會計估計的方法是否發(fā)生改變

4.下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

B.內部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計單位財務穩(wěn)定性受到不利經濟環(huán)境的威脅

5.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

6.注冊會計師在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應收票據(jù)，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯(lián)方交易產生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計公司的會計人員認為是關聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

7.在設計應收賬款和應付賬款函證時，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在函證應收賬款時，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應對評估的應收賬款被低估的風險

B.從被審計單位的供應商明細表中選取樣本進行函證，以應對評估的應付賬款被低估的風險

C.對大額應收賬款明細賬戶采用消極式函證，對小額應收賬款明細賬戶采用積極式函證

D.如果被審計單位與應收賬款存在認定相關的內部控制設計合理且運行有效，可適當減少函證的樣本規(guī)模

8.下列有關PPS抽樣的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與財務報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

9.根據(jù)獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

10.在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3.0，則注冊會計師確定的樣本規(guī)模是（）。

A.65B.90C.128D.322

11.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

12.A注冊會計師擬承接D集團財務報表審計業(yè)務。按照審計準則，A注冊會計師如果承接D集團審計，則應當評估承接業(yè)務的前提基礎是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務的前提基礎的是（）。

A.A注冊會計師應當評價集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎

B.A注冊會計師應當對集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，承接業(yè)務時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

C.A注冊會計師應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團的重要組成部分

D.A注冊會計師應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

13.

第

1

題

審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響。以下關于可靠性的說法中，不正確的是（）。

A.以紙質形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠

D.詢問內部人員的證據(jù)比被審計單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠

14.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

15.針對被審計單位“接受了缺乏有效采購訂單或未經驗收的商品”，注冊會計師實施的下列程序中，可能不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性

B.詢問收貨人員的收貨過程

C.抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單

D.檢查選取采購發(fā)票，檢查是否與入庫單和采購訂單所記載的價格、供應商、日期、描述及數(shù)量一致

16.下列有關會計師事務所質量管理體系應滿足的總體要求的相關說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務所應在全所范圍內統(tǒng)一設計、實施和運行質量管理體系

B.不同的會計師事務所，其設計的質量管理體系是基本相同的

C.會計師事務所的質量管理體系是動態(tài)調整的，不是一成不變的

D.會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時，應當采用風險導向的思路

17.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經費開支單據(jù)進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

18.貨幣資金內部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

19.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為，該公司當年12月31日存貨的賬面價值為（）。

A.659萬元B.667萬元C.679萬元D.687萬元

20.審計計劃的編制人應為()。A.A.事務所業(yè)務負責人B.審計項目負責人C.被審計單位管理當局D.事務所主任會計師

21.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

22.下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計目標B.審計環(huán)境C.審計責任D.審計對象

23.會計核算和監(jiān)督的內容是特定主體的（）。

A.經濟資源B.資金運動C.實物運動D.經濟活動

24.關于對審計報告的以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責任

25.ABC會計師事務所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務報表，甲公司2012年度財務報表由XYZ會計師事務所審計。在接受委托前，ABC會計師事務所需要與XYZ會計師事務所進行溝通，下列有關說法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

B.ABC會計師事務所負有主動溝通責任

C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會計師事務所在獲得甲公司口頭授權后即可與XYZ會計師事務所進行溝通

26.如果注冊會計師為兩個以上存在利益沖突或爭議的客戶提供服務，除可能對保密原則產生不利影響外，最可能對（）原則產生不利影響

A.獨立B.誠信C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力與應有的關注

27.被審計單位某開戶銀行的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時，注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

28.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的基礎上，注冊會計師還需要抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證并進行檢查。以下不屬于檢查的內容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內容是否完整、有無授權批準

C.大額現(xiàn)金收支的原始憑證編號是否連續(xù)

D.賬務處理是否恰當

29.存貨采用先進先出法進行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當期損益增加

B.期末庫存成本降低．當期損益減少

C.期末庫存成本升高。當期損益減少

D.期末庫存成本降低，當期損益增加

30.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

31.下列關于持續(xù)經營假設的相關說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，就意味著默認被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經營能力具有合理保證

B.如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所降低

C.注冊會計師應當從被審計單位的財務、經營以及其他方面存在的某些事項或情況判斷是否可能導致經營風險，進而導致對持續(xù)經營假設產生重大疑慮

D.如果財務報告編制基礎沒有要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師就沒有責任對持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論

32.下列關于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

33.華龍公司存在的以下情形中，將導致其2017年度營業(yè)收入違背截止認定的是（）A.將2018年初實現(xiàn)的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬元的銷售業(yè)務按215萬元入賬

C.將一筆18萬元的營業(yè)收入重復計入營業(yè)收入賬戶

D.將一筆60萬元的營業(yè)外收入列入營業(yè)收入項目中

34.<4>假設A公司是ABC會計師事務所的常年客戶。甲注冊會計師已連續(xù)4年擔任A公司年度財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財務報表及審計報告對外公布后，經批準開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關規(guī)定，甲注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔任A公司的關鍵審計合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

35.

甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就認定銀行存款余額是正確的

36.某公司擬進行一項固定資產投資決策，設定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

37.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值。查閱了事務所2008年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

38.某企業(yè)進行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

39.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產清算．經相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

40.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

41.關于集團項目組對財務報表的審計責任，以下事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負全部責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財務信息的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對集團財務報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

D.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

42.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

43.

第

14

題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年11月購進貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應繳納的增值稅為（）。

44.

注冊會計師齊惠負責對廣發(fā)公司2007年度財務報表進行審計，在采購與付款循環(huán)審計中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

根據(jù)被審計單位實際情況，以下不屬于注冊會計師齊惠對應付賬款執(zhí)行的實質性分析程序的是（）。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

B.選擇在資產負債表日金額不大，但為廣發(fā)公司重要供貨人的債權人進行函證

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

45.在存貨審計中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.一般而言，被審計單位在盤點過程中停止生產并關閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點的準確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與被審計單位相關人員進行溝通，確定將抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄．以測試存貨盤點記錄的準確性

46.負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

47.下列有關細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結論

48.下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)行的是()。

A.測試集團層面控制運行的有效性

B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

C.確定對組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型

D.了解集團層面的控制和合并過程

49.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產的入賬價值應為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

50.注冊會計師對東方公司2017年度財務報表進行審計，于2018年3月31日出具審計報告，下列相關說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對以前取得但對當期有效的檔案，應當同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯誤底稿，應當刪除

C.審計工作底稿應當自審計報告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計結論

二、多選題(30題)51.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務報表進行審計時，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對2006年財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，2007年財務報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財務報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.2006年財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準則和相關會計制度的要求適當調整和列報

52.假設注冊會計師對2013年1月～10月乙公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2013年度是否均運行有效的結論，注冊會計師可以實施的審計程序有()。

A.對該項控制在2013年11月～12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在2013年11月～12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

D.向乙公司管理層詢問2013年11月～12月該項控制的運行情況

53.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經濟業(yè)務的處理及會計報表編制復雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

54.以下審計程序中，注冊會計師只能用作實質性程序的有（）

A.重新計算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

55.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

56.下列關于函證程序的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險較低

B.當重大錯報風險評估為低水平，且預期不存在大量的錯誤，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊會計師核實回函的真實性后，可作為可靠的審計證據(jù)

D.注冊會計師獲得對函證的口頭回復，可作為可靠的審計證據(jù)

57.會計師事務所的主任會計師為了適當履行對質量控制制度承擔的責任，應當制定相應的政策和程序，下列對相應政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會計師事務所內部形成以服務為導向的文化

B.合理保證會計師事務所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.會計師事務所各級管理層樹立質量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證會計師事務所內擁有足夠的、具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

58.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時要考慮的因素包括（）

A.被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時能得到相關信息

C.檢查財務報表編制過程中所作的會計調整

D.控制環(huán)境

59.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

60.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

61.針對項目質量控制復核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項目質量控制復核人員可能同時為上市實體財務報表審計提供項目質量控制復核和業(yè)務咨詢

B.項目質量控制復核人員應當確定項目質量復核的性質、時間安排和范圍

C.項目質量控制復核人員應當具有履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限

D.項目控制復核人員應當由項目合伙人委派

62.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

63.以下事項中，屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

64.

第

31

題

根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務報表的（）方面發(fā)表審計意見。

A.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制

C.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量

65.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產賬戶余額合計=負債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

66.下列關于持續(xù)經營審計的說法中，正確的有（）

A.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計年度

B.如果評估期間少于審計報告日起12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

67.關于財務報表審計業(yè)務和審閱業(yè)務，下列說法中正確的有()。

A.財務報表審計是合理保證業(yè)務，財務報表審閱是有限保證業(yè)務

B.相比于財務報表審計業(yè)務，財務報表審閱業(yè)務證據(jù)收集程序受到有意識的限制

C.財務報表審計業(yè)務以消極方式提出結論，財務報表審閱業(yè)務以積極方式提出結論

D.財務報表審計業(yè)務業(yè)務風險較低，財務報表審閱業(yè)務業(yè)務風險較高

68.下列有關預防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務流程中的所有交易

B.與預防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，屬于檢查性控制

69.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

70.下列情況下，注冊會計師可能不進行控制測試的有()。

A.企業(yè)規(guī)模較小，不存在可以識別的控制

B.與認定相關的控制設計合理，但沒有得到執(zhí)行

C.內部控制存在，但設計不合理

D.因控制測試而減少的實質性程序的工作量小于控制測試的工作量

71.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

72.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

73.針對被審計單位控制環(huán)境缺陷，下列選項中，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.通過實施控制測試獲取更廣泛為的審計證據(jù)

B.通過實質性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.在期末實施更多的審計程序

D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數(shù)量

74.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

75.（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

76.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或將盤點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結合實施其他程序，并利用專家工作

77.第

30

題

在審計項目質量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應當由具有同等或較高技能的人員進復核，其中督導人員的復核涉及到（）方面

A.總體計劃與審計計劃的實施B.固有風險與控制風險評估C.會計報表重要性水平的確定D.實質性測試程序和審計調整事項

78.下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經澳門包裝轉運的西服，其原產地為越南

D.在南非開采并經香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產地為香港

79.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進行會計核算B.預測經濟前景C.評價未來業(yè)績D.實施會計監(jiān)督

80.如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險采取的做法有（）

A.僅實施實質性程序B.僅實施細節(jié)測試C.實施細節(jié)測試和實質性分析程序D.僅實施控制測試

三、判斷題(3題)81.甲公司因特殊情況需要借用乙公司原始憑證，經乙公司會計機構負責人批準，可以將原始憑證借給甲公司。（）

A.是B.否

82.

第

43

題

對于因減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅的（含增值稅即征即退、先征后返的），也應同時退城建稅。（）

A.是B.否

83.第

47

題

李敏注冊會計師在審計北方公司2006年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年l2月31日依據(jù)當時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔保訴訟所產生的損失，但A公司并未計提。2006年末，相關訴訟仍未結案。A注冊會計師應提請李敏公司在2006年度財務報表中計提原應于2005年末計提的預計負債，并計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

85.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的內部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據(jù)已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務經理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產計劃部根據(jù)批準顧客訂單，簽發(fā)預先順序編號的生產通知單。根據(jù)生產通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯(lián)交財務部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內部審計部，并直接對總經理負責。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計，出具的內部審計報告提交總經理。

要求：假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制設計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

86.ABC會計師事務所接受委托審計D公司2010年度財務報表，在審計應收賬款項目時，注冊會計師需要明確應收賬款項目審計目標與認定及審計程序之間的對應關系。

要求：請根據(jù)以下資料正確填寫下表。

(1)根據(jù)已經給出的審計目標寫出對應的財務報表認定。

(2)將相應的審計程序代碼填寫在表中“對應的審計程序”一欄中，每一個程序被選取的次數(shù)可能是零，也可以等于或大于1次，同時要正確區(qū)分審計程序是實質性程序還是控制測試。

參考答案

1.D選項A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數(shù)量予以確認。為驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經過正確地計價和匯總；

選項C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據(jù)；

選項D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應選D。

2.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作；由審計項目組成員編制財務報表會對自我評價產生不利的影響；如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。

3.D選項A表述不正確，會計估計（特別是與負債相關的會計估計）的完整性，通常是注冊會計師考慮的重要因素；

選項B表述不正確，如果管理層作出會計估計時采用了內部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風險；

選項C表述不正確，注冊會計師復核的目的不是質疑上期依據(jù)當時可獲得的信息而作出的判斷；

選項D表述正確，在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經發(fā)生變化或應當發(fā)生變化。如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當，或者新方法本身就是對變化的應對。

綜上，本題應選D。

4.BB【解析】選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

5.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉存貨堆加以估計；

選項B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

6.A選項A，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定對于應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備：選項B，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C，即使是關聯(lián)方往來產生的應收賬款，也可以根據(jù)具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D，對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款，沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準備。

7.C選項A恰當，對于應收賬款的完整性認定，是被審計單位收取客戶的貨款，如要求客戶填列余額可能更為可靠；

選項B恰當，低于應付賬款的完整性認定，是被審計單位應付給客戶的貨款，如以被審計單位的記錄為樣本函證，結果更為可靠；

選項C不恰當，注冊會計師針對大額應收賬款明細賬戶設計和采用積極式詢證函，對小額應收賬款明細賬戶在滿足相關條件時，可以設計和采用消極式詢證函；

選項D恰當，被審計單位內部控制的有效性影響函證的范圍和對象。

綜上，本題應選C。

8.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

9.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委毿或終止業(yè)務。由于注冊會計師已經承接了該項業(yè)務，因此必須終止業(yè)務。

10.B根據(jù)公式：樣本規(guī)模一總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個)。

11.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

12.B選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，A注冊會計師不能評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則不應承接該集團審計業(yè)務。

13.D以文件記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠。

14.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策，D錯誤。

15.D選項A、B、C，屬于注冊會計師可以實施的內部控制測試程序；

選項D，屬于注冊會計師在應對“批準付款的發(fā)票上存在價格/數(shù)量錯誤或勞務尚未提供的情形”的可能實施的控制測試程序。

綜上，本題應選D。

16.B由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結構、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

17.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業(yè)務約定書中。

18.C單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經開戶銀行審查批準，而不是由主管領導審查批準。

19.A當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。

20.B

21.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

22.B選項B恰當。審計環(huán)境變化是導致審計方法變化的最主要因素。

23.B本題考核會計的對象。會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容，具體是指社會再生產過程中能以貨幣表現(xiàn)的經濟活動，即資金運動或價值運動。

24.C選項C不恰當。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。

25.D后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復。

26.C選項C符合題意，為存在競爭或爭議的客戶提供專業(yè)服務，可能對客觀和公正原則或保密原則產生不利影響；

選項A、B、D，與該事項無關。

綜上，本題應選C。

27.A選項A正確。甲公司資產負債表日的貨幣資金項目中的銀行存款數(shù)額應當以12月31日的實有數(shù)為準，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

28.C選項A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內容是否完整、有無授權批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確，是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等；

選項C不屬于但符合題意，大額現(xiàn)金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發(fā)票、供應商發(fā)票等，后者來自不同的企業(yè)，要求編號連續(xù)不合邏輯。

綜上，本題應選C。

29.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結轉，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

30.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

31.C選項A說法不正確，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，不能被視為對持續(xù)經營能力的保證；

選項B說法不正確，恰恰相反，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所增加；

選項C說法正確，在計劃審計工作和實施風險評估程序時，注冊會計師應當考慮是都存在可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況及相關的經營風險，注冊會計師可以從財務方面、經營方面、其他方面評估被審計單位的持續(xù)經營能力；

選項D說法不正確，即使編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在。

綜上，本題應選C。

32.D在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

33.A選項A，收入不是虛構的，錯誤的地方在于提前入賬，違反的是截止認定；

選項B，入賬金額錯誤，違背的是準確性認定；

選項C，中重復入賬的營業(yè)收入實際上并不存在，根本沒有發(fā)生，違背了發(fā)生認定；

選項D，收入是實實在在發(fā)生的，確有其事，錯在入錯賬戶，屬于分類錯誤。

綜上，本題應選A。

34.B如已連續(xù)擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市實體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該服務。

35.D解析：注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。

36.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行;乙方案的內部收益率9%小于基準折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

37.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結論的基礎，因此．應視同當期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務報表的審計。審計報告日應在2014年．因此應當至少保存至2024年。

38.A甲方案的凈現(xiàn)值調整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

39.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

40.A實際上，在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。2014年教材132頁倒數(shù)第三段。

41.C選項C不恰當。組成部分注冊會計師不對集團財務報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責，應當對于其負責審計的組成部分財務信息的問題、得出的結論或形成的意見負責。

42.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

43.A商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期進項稅金。

該企業(yè)1月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

44.B選項B屬于應付賬款的實質性細節(jié)測試，不屬于實質性分析程序。

45.B對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍，選項A錯誤；注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目，否則審計程序的執(zhí)行將會得不到應有的效果，選項C錯誤；從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性，而不是準確性。選項D錯誤。

46.B負債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

47.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報的結果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

48.A選項A正確，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。選項B不正確，對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。選項C不正確，集團項目組應當確定對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型。選項D不正確，集團項目組應當了解集團層面的控制和合并過程，包括集團項目組向組成部分下達的指令。

49.A無形資產研究階段發(fā)生的費用記入當期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應計入無形資產成本。故本題正確答案為A．

50.A選項A恰當，選項D不恰當，以前年度獲取但能支持本期審計結論的資料應作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于一同視為當期取得并至少保存10年；

選項B不恰當，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿；

選項C不恰當，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選A。

51.ABCD依據(jù)教材第525頁，選項A、B、C、D都是財務報表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形。

52.ABCD如果已獲取有關控制在期巾運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審糾證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；此外．測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補充證據(jù)，以便更有把握將控制在期中運行有效性的審計證據(jù)延伸至期末。同時，詢問可以獲取一部分線索，以指導進一步的測試程序。

53.ABCA選項這種利益上的不一致導致會計報表使用者尋求公正的鑒證。

54.AC選項A符合題意，重新計算是對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性的核對，僅能用于實質性程序；

選項B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項C符合題意，函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，僅能用于實質性程序；

選項D不符合題意，分析程序可以用作風險評估程序和實質性程序。

綜上，本題應選AC。

55.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定(選項B正確)。

56.ABD選項A表述不恰當?shù)项}意，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效；

選項B表述不恰當?shù)项}意，采用消極的函證方式，需要同時滿足以下條件：①重大錯報風險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證；

選項C表述恰當?shù)环项}意，電子形式收到的回函，可靠性存在風險，但注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風險；

選項D表述不恰當?shù)项}意，只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應選ABD。

注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

57.BCD主任會計師應該在會計師事務所內部形成以質量為導向的文化，而不是以服務為導向的文化。

58.ABCD選項A符合題意，被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊會計師應當考慮交易的發(fā)生或截止等認定可能存在的重大錯報風險，并在期末或期末以后檢查此類交易；

選項B符合題意，某些控制活動可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時實施審計程序時，應考慮何時能得到相關信息；

選項C符合題意，檢查財務報表編制過程中所作的會計調整只能在期末或期末以后實施；

選項D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實施進一步審計程序的一些局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。

綜上，本題應選ABCD。

59.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

60.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應關系．一般不宜采用。

61.AC選項A，在不損害客觀性的前提下，項目質量控制復核人員能夠提供業(yè)務咨詢；

選項B，會計師事務所應當制定政策和程序，以明確項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍；

選項C，會計師事務所在確定質量控制復核人員的資格要求時，需要充分考慮質量控制復核工作的重要性和復雜性，安排經驗豐富的注冊會計師擔任項目質量控制復核人員；

選項D，項目質量控制復核人員應當由會計師事務所挑選。

綜上，本題應選AC。

62.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

63.ABC內部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避；(3)內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求也會影響內部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內部控制一般都是針對經常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有