2022年河南省鄭州市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2022年河南省鄭州市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

2.在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是()。A.A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準(zhǔn)備

D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當(dāng)期損益，未計提減值準(zhǔn)備

3.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)．法人發(fā)行的股票，應(yīng)為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

4.

如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

5.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

D.擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍

6.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段

7.某企業(yè)2017年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為100萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為50萬元。則該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。

A.500B.400C.350D.450

8.第

5

題

注冊會計師為審查被審計單位未入賬負(fù)債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）。

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票

C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.審查購貨發(fā)票與債僅人名單

9.在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是（）

A.驗收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

10.在制定總體審計策略時，即使（）財務(wù)報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

11.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

12.第

16

題

注冊會計師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊計提情況時，為證實海科地產(chǎn)公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.海科地產(chǎn)公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.海科地產(chǎn)公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.?？频禺a(chǎn)公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)的性能的說明

D.海科地產(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

13.下列關(guān)于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護(hù)投訴者的隱私，應(yīng)當(dāng)鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務(wù)所可以指定該項業(yè)務(wù)的項目合伙人負(fù)責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督

D.會計師事務(wù)所應(yīng)將反饋調(diào)查結(jié)果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

14.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目屬于（）。

A.投資活動現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流C.融資活動現(xiàn)金流D.利潤分配現(xiàn)金流

15.下列情況中，不屬于審計范圍受到限制的是（）。

A.管理層阻止注冊會計師對應(yīng)收賬款余額實施函證

B.被審計單位的會計記錄已在火災(zāi)中燒毀

C.重要組成部分的會計記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無限期地查封

D.注冊會計師無法實施原定程序，只能通過替代程序獲取證據(jù)

16.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務(wù)所，其設(shè)計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險導(dǎo)向的思路

17.以下關(guān)于注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計師審計不可能消除財務(wù)信息的所有重大錯報，只能降低財務(wù)信息的風(fēng)險

B.注冊會計師審計是一種有償服務(wù)

C.注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財務(wù)信息風(fēng)險

D.注冊會計師審計體現(xiàn)為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

18.下列審計證據(jù)能夠幫助A注冊會計師確定甲公司期初應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的是（）。

A.期初應(yīng)收賬款在本期因收回而注銷

B.期初應(yīng)收賬款在本期因退貨而注銷

C.期初應(yīng)收賬款一直到本期期末都未發(fā)生任何變動

D.期初應(yīng)收賬款在本期被確認(rèn)為壞賬

19.

在編制驗資報告過程中，A注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗資報告的附件

B.驗資事項說明應(yīng)當(dāng)包括驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項

C.如果在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無法協(xié)商一致，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由

D.致送工商部門的驗資報告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗的注冊資本實收情況明細(xì)表、驗資事項說明和會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

20.下列不屬于確認(rèn)審計報告日條件的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

B.董事會、管理層已經(jīng)認(rèn)可其對財務(wù)報表負(fù)責(zé)

C.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未作出反饋

D.構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表已編制完成

21.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會計師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項進(jìn)行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進(jìn)行承諾

D.ABC會計師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計項目組成員

22.以下事項中，不屬于舞弊風(fēng)險因素的是（）。

A.舞弊動機(jī)或壓力B.舞弊機(jī)會C.舞弊過程D.舞弊借口

23.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

D.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明這一情況

24.注冊會計師擬定對銀行存款實施函證程序，以下說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務(wù)所的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應(yīng)向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進(jìn)行函證

25.

第

3

題

對于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊會計師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無對應(yīng)的保證事項涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

26.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

27.A注冊會計師組織項目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

28.

第

20

題

注冊會計師對ABC公司的生產(chǎn)成本項目設(shè)定了如下項目目標(biāo)。通過實施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實（）目標(biāo)。

A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的

B.記錄的成本為實際發(fā)生的

C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D.對存貨實施保護(hù)措施，保管人員與批準(zhǔn)，記錄的人員相互獨立

29.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

30.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細(xì)審計和資產(chǎn)負(fù)債表審計D.整體審計和局部審計

31.2017年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預(yù)收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。已知，“應(yīng)收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項”項目的期末余額為()萬元。

A.27B.15C.25D.37

32.關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/p>

33.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

34.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項或不符事項進(jìn)行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進(jìn)行復(fù)核

B.對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

35.下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

D.內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

36.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

37.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

38.下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定

C.具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和計劃的其他審計程序

D.計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不得更改

39.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報的可能性

40.ABC會計師事務(wù)所接受委托對A公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派甲注冊會計師為項目合伙人，甲注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風(fēng)險是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

41.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

42.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的進(jìn)一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進(jìn)行比較

D.復(fù)核能夠證實會計估計合理性的期后事項

43.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

44.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

45.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設(shè)備,收到一張現(xiàn)金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

46.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專家達(dá)成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時間與專家達(dá)成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專家達(dá)成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

47.會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進(jìn)行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。

A.被審計單位B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務(wù)所D.會計師事務(wù)所和被審計單位

48.下列關(guān)于三種審計程序的說法中不正確的是()。

A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

D.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

49.在函證銀行存款時，對于下列賬戶，注冊會計師不必實施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

50.注冊會計師在檢查被審計單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2×21年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請。用于支付被審計單位2×21年12月的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2×21年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)。但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

二、多選題(30題)51.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，以下應(yīng)作為重大事項的有（）

A.與舞弊風(fēng)險相關(guān)的事項

B.被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報

C.注冊會計師由于自然災(zāi)害無法到達(dá)災(zāi)區(qū)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序

D.導(dǎo)致出具無法表示意見審計報告的事項

52.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

53.下列關(guān)于關(guān)鍵審計合伙人為審計客戶提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的有()。

A.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務(wù)2年

B.如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年

C.如果關(guān)鍵審計合伙人為公眾利益實體審計客戶提供了五年的財務(wù)報表審計服務(wù)，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務(wù)

D.如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度

54.下列情形中阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動機(jī)使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計的時間安排對項目合伙人或其他項目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實財務(wù)報表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

55.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期間發(fā)生的交易或事項

56.ABC會計師事務(wù)所承接了D商業(yè)銀行2013年度財務(wù)報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，符合獨立性要求的有()。

A.甲注冊會計師2008年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經(jīng)按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)

57.關(guān)于對分析程序含義的理解，以下表述中，錯誤的有（）

A.分析程序是指注冊會計師僅僅通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價

B.風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務(wù)報表中的錯報

C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

D.在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計報告

58.為證實應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊會計師從東方公司2017年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊會計師確認(rèn)為誤差的有（）

A.東方公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中

59.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

60.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計監(jiān)盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

61.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

62.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

63.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

64.原始憑證真實性的審核內(nèi)容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實

B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽章

D.所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中是否有違反國家法律法規(guī)問題

65.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合伙人

B.事務(wù)所應(yīng)記錄對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價結(jié)論

C.傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)

D.應(yīng)由與投訴事項無關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項

66.關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在(）。A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策

B.日常經(jīng)營依賴關(guān)聯(lián)方

C.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)

D.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過

67.甲注冊會計師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時，針對報表項目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項目填列的說法中不正確的有()。

A.報表中“貨幣資金”項目，根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列

B.報表中“應(yīng)付職工薪酬”項目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報表中“應(yīng)收賬款”項目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列

D.報表中“存貨”項目，根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

68.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

69.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在使用管理層提供的數(shù)據(jù)時，需要對數(shù)據(jù)的提取和驗證過程執(zhí)行控制測試

B.只有在注冊會計師要求的情況下，管理層需要進(jìn)行廣泛的安全性和完整性檢查

C.數(shù)據(jù)分析工具本身可以提高審計質(zhì)量

D.數(shù)據(jù)分析工具可用于為判斷提供支撐并提供見解

70.由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對注冊會計師獨立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。下列關(guān)于注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨立性的說法中，正確的是()。A.A.如果注冊會計師不具有獨立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明

B.如果要求注冊會計師具有獨立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明

C.通常不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨立性要求

D.注冊會計會計師可以具有獨立性，也可以不具有獨立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定

71.<2>、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中錯誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

B.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，確定資產(chǎn)負(fù)債表日與審計報告日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

C.在乙公司存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對

D.在實施觀察程序后，即使認(rèn)為乙公司內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，注冊會計師也不應(yīng)縮小實施檢查程序的范圍

72.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

73.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表的審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財務(wù)報表的原因

74.

如果注冊會計師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

75.注冊會計師負(fù)責(zé)審計南海公司2017年財務(wù)報表。注冊會計師于2018年2月1日對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則應(yīng)通過（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

C.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

76.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

77.<3>、檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。一個項目的實際檢查風(fēng)險取決于（）。

A.審計程序設(shè)計的合理性

B.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

C.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

D.審計程序執(zhí)行的有效性

78.在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險

D.可接受的誤拒風(fēng)險水平

79.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期

C.注冊會計師可接受的審計風(fēng)險

D.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

80.第

24

題

在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮（）。

A.對各類交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)

B.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信

C.對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理

D.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

三、判斷題(3題)81.第

36

題

如果注冊會計師已使用選取特定項目的方法將應(yīng)收賬款中的個別重大項目挑選出來單獨測試，只對剩余的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行抽樣，則總體只包括構(gòu)成應(yīng)收賬款期末余額的部分項目。（）

A.是B.否

82.第

38

題

如果注冊會計師確信會計報表的相關(guān)內(nèi)容違背了會計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)拒絕接受委托。（）

A.是B.否

83.第

37

題

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度的營業(yè)費用較2004年度下降250萬元。原因是：預(yù)計在債券募集資金到位后，L公司通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2005年8月起不再支付倉庫租賃費用。2004年度L公司支付上述倉庫的租賃費用為600萬元。A注冊會計師在對公司債券發(fā)行申請和批準(zhǔn)文件、倉庫租賃協(xié)議和倉庫轉(zhuǎn)讓意向書進(jìn)行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于營業(yè)費用下降的假設(shè)及估計的金額是不合理的。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計客戶，適當(dāng)考慮管理層誠信，只要審計收費水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計報告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；

(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所主任會計師丙根據(jù)《會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定為本所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求，因為事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)為審計業(yè)務(wù)，所以建立了關(guān)于審計工作底稿的分級復(fù)核制度，丙注冊會計師建立的審計工作底稿的復(fù)核制度可以分為幾個層次，具體的內(nèi)容可以包括哪些?

86.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

參考答案

1.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

2.D解析：由于存貨已經(jīng)毀損，應(yīng)作轉(zhuǎn)銷處理，無需計提減值準(zhǔn)備。

3.A《公司法》規(guī)定為記名股。

4.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊會計師最有效的審計程序是直接看銀行存款日記賬。因為只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

5.D選項D不恰當(dāng)。選項A、B、C均屬于注冊會計師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的審計措施。

6.B對于審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險，但無需對其發(fā)表審計意見。

7.C本題考核“無形資產(chǎn)”項目的填列。無形資產(chǎn)項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。所以2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額=500-100-50=350(萬元)。

8.A如果是資產(chǎn)負(fù)債表日已存在但尚未入賬的負(fù)債，則在資產(chǎn)負(fù)債表日償還時，必定有貨幣的支出。注冊會計師通過審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣支出，確定是否償還資產(chǎn)負(fù)債表日前的債務(wù)，就可發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

9.C選項A、B、D，均需要連續(xù)編號；

選項C，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè)，注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

11.D選項D錯誤，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

12.D律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)。

13.D選項A不正確，來自會計師事務(wù)所外部的指控與投訴通常被認(rèn)為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結(jié)果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當(dāng)單

獨列示．

15.D下列情形可能導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(也稱為審計范圍受到限制):(1)超出被審計單位控制的情形。（選項B，C）(2)與注冊會計師工作的性質(zhì)或時間安排相關(guān)的情形。(3)管理層對審計范圍施加限制的情形。（選項A）選項D不恰當(dāng)，如果注冊會計師能夠通過實施替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則無法實施原定的程序并不構(gòu)成對審計范圍的限制。

16.B由于不同會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

17.C選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此審計只能提供合理保證；

選項B，注冊會計師審計是市場行為，是有償服務(wù)，費用由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定，但注冊會計師在發(fā)表審計意見時，獨立性不能受到干擾；

選項C，注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù)；

選項D，注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當(dāng)影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A應(yīng)收賬款的期初余額通常在本期內(nèi)即可收回，則檢查、核實本期收回的事實即可被視為應(yīng)收賬款期初余額存在的適當(dāng)證據(jù)，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

19.C【解析】選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結(jié)果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項B，驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項應(yīng)該在驗資報告中反映；選項D，附加不包括會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

20.C審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，所以被審計單位對注冊會計師已經(jīng)提出的調(diào)整事項必須已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。

21.D如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得將此類人員分派到審計項目組。

22.C選項C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險三因素包括“動機(jī)或壓力、機(jī)會、借口”。

23.C如果上期未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。

24.C選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證；選項B，注冊會計師對銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；選項D，注冊會計師對甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進(jìn)行函證。

25.Y

26.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。”

27.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告的討論內(nèi)容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

28.B憑證的編號情況一般可以證實兩類認(rèn)定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”，選項B為前者，選項中未列進(jìn)后者。

29.C當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D正確)。

30.B

31.D本題考核“預(yù)收款項’’項目的填列。“預(yù)收款項”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。本題中“預(yù)收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以“預(yù)收款項”期末應(yīng)當(dāng)填列的金額=25+12=37(萬元)。

32.B選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通；選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；選項D，財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報。

33.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

34.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

35.A注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通?？紤]的因素包括：(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響；(2)內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層；(3)內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任(選項D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策(選項B)；(5)管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動(選項C)。選項A屬于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

36.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

37.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

38.D計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。

39.C重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計，是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性．選項A主要是說抽樣風(fēng)險；選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險；選項D沒有強(qiáng)調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。

40.B[答案]B

[解析]選項A屬于細(xì)節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險；選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險；選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險。

41.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

42.B選項B是風(fēng)險評估程序，不屬于進(jìn)一步審計程序。

43.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。可以說，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。

44.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

45.D

46.B選項A、C、D，如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見，或根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序；

選項B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計師認(rèn)為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，且注冊會計師通過實施追加的審計程序，或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見。

47.C根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

48.C解析：注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，識別和分析財務(wù)報告中的重大錯報的可能性，但不能直接支持審計意見的發(fā)表。

49.A選項A符合題意，應(yīng)當(dāng)在審計上期財務(wù)報表時已經(jīng)實施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項，需要對選項進(jìn)行逐一判斷。具體分析如下：選項A，被審計單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務(wù)流程時間差異，是正常情況，不選；選項B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務(wù)流程時間差異導(dǎo)致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務(wù)流程時間差異導(dǎo)致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項D，經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項，當(dāng)選。

51.ABCD選項A恰當(dāng)，屬于會引起特別風(fēng)險的事項；

選項B恰當(dāng)，屬于實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；

選項C恰當(dāng)，屬于導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；

選項D恰當(dāng)，屬于導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項；

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

52.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

53.BD選項A，在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。選項C，只有在經(jīng)過了兩個完整的會計年度的冷卻期后再次提供服務(wù)時，服務(wù)年限才可以重新計算。

54.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1號——職業(yè)懷疑》。

55.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易奈款。

56.AC選項A，甲注冊會計師2007年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會計工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊會計師的獨立性；選項B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計師的獨立性；選項C，丙注冊會計師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨立性；選項D，丁注冊會計師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會影響其獨立性。

57.ABD選項A表述錯誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系；

選項B表述錯誤但符合題意，在風(fēng)險評估程序中運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險；

選項C表述正確但不符合題意，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

選項D表述錯誤但符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

58.CD選項A不恰當(dāng)，被審計單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬也不影響應(yīng)收賬款總賬余額，即使在不同客戶之間誤登明細(xì)賬可能對審計的其他方面產(chǎn)生重要影響，注冊會計師在評價應(yīng)收賬款函證程序的樣本結(jié)果時，也不宜將其判定為錯報；

選項B不恰當(dāng)，客戶在函證信息針對的截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項不構(gòu)成錯報；

選項C、D恰當(dāng)，所述事項已經(jīng)表明注銷的應(yīng)收賬款和不該計入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款都包含在了應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯報。

綜上，本題應(yīng)選CD。

59.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補(bǔ)充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

60.ABD選項C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序。

61.ABCD以上四個選項均屬于舞弊審計準(zhǔn)則明確了的注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項。

62.BCD選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

63.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

64.ABC具體來說，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實性。即原始憑證上所有項目是否填全，有關(guān)人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家頒發(fā)的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、財會制度，是否有違法亂紀(jì)等行為。

所以D選項不屬于原始憑證真實性的審核內(nèi)容。

65.ABD選項A恰當(dāng)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目人以及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員；

選項B恰當(dāng)，屬于傳達(dá)的信息內(nèi)容之一；

選項C不恰當(dāng)，向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的；

選項D恰當(dāng)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務(wù)的而具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

66.ACD關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策(選項A)。(2)重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)(選項C)：(3)日常經(jīng)營(采購、銷售或技術(shù)支持)高度依賴關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方提供的資金支持。(4)對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過(選項D)。(5)對涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，管理層和治理層極少進(jìn)行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)。(6)管理層或治理層成員由關(guān)聯(lián)方選定，獨立董事實質(zhì)上不獨立，或者與關(guān)聯(lián)方存在密切關(guān)系。(7)存在實際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計單位內(nèi)部控制之上，或使被審計單位管理層在作出決策時只關(guān)注單方面的利益，且相關(guān)決策在治理層(如董事會)缺乏充分的討論。因此選