2022年貴州省遵義市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年貴州省遵義市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成

D.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

2.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年10月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計(jì)項(xiàng)目合伙人老張審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。針對(duì)這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負(fù)責(zé)審計(jì)完甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

B.老張不能負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須改派其他審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，否則不能承接該業(yè)務(wù)

3.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所總部位于上海，在北京、天津、陜西等地區(qū)設(shè)立分部。在審計(jì)北京的A公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目合伙人W是從上海分部委派協(xié)助該業(yè)務(wù)的，其他項(xiàng)目組成員均是來(lái)自北京分部。下列其他合伙人不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陜西分部的其他合伙人

4.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求．因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

5.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

D.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識(shí)別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

6.

如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對(duì)賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

7.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

8.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

9.<7>丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是（）。

A.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

10.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，針對(duì)期初余額．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃中對(duì)期初余額安排專門的審計(jì)程序

B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

C.在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)上期期末存貨盤點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額

D.對(duì)期初固定資產(chǎn)原價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購(gòu)合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等

11.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)意泄密的對(duì)象的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

12.第

12

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡打算對(duì)暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

C.對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

14.

第

17

題

執(zhí)行海通科技公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)海通科技公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。

A.對(duì)所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無(wú)異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的

15.下列關(guān)于函證的說(shuō)法，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整回函不符事項(xiàng)

B.回函中包含格式化免責(zé)條款影響回函的可靠性

C.被詢證者使用口頭回復(fù)詢證信息是可靠證據(jù)

D.核對(duì)無(wú)誤的詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

16.在函證銀行存款時(shí)，對(duì)于下列賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必實(shí)施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過(guò)款的D.賬戶余額為零的

17.

第

13

題

應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.直接寄給客戶即可

C.直接寄給客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所均可

D.直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

18.C公司目前是上市公司，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過(guò)程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工王某兼任C公司的行政秘書，提供一些日常的事務(wù)性工作，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)

B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來(lái)復(fù)核王某的工作

C.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

D.只要不作決策，則不會(huì)損害獨(dú)立性

19.（）不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

20.已知某投資項(xiàng)目按14％貼現(xiàn)率計(jì)算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計(jì)算的凈現(xiàn)值小于零，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

22.

在了解乙公司對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項(xiàng)不包括()。

A.對(duì)重大日后非調(diào)整事項(xiàng)的核算方法

B.對(duì)重大和異常交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理方法

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的有爭(zhēng)議的領(lǐng)域或新領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

D.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例

23.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

C.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

24.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某正在對(duì)鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行審計(jì)，他在了解與評(píng)估光明公司的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不屬于考慮的因素有（）A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍

C.相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平

D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)水平

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過(guò)程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

27.下列有關(guān)收入確認(rèn)的相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是()。

A.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位不同，管理層實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出具體分析

D.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

28.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

29.下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證

C.抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.向銷售客戶進(jìn)行函證

30.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

31.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

32.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

33.在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)是（）

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

34.大秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選B.不代替項(xiàng)目組決策C.在復(fù)核期間，不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢

35.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間，以下陳述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

36.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不是項(xiàng)目組成員

B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

37.如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，代替其進(jìn)行評(píng)估

B.評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得韻事實(shí)或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明

38.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿存在形式的說(shuō)法中，正確的是()。

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

40.以下采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請(qǐng)購(gòu)單均連續(xù)編號(hào)B.訂貨單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號(hào)C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號(hào)D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號(hào)

41.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

42.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

43.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來(lái)確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無(wú)效的是（）。

A.與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨(dú)立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計(jì)服務(wù)性質(zhì)

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作

44.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

45.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對(duì)于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響

46.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)方法是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師作出自己的區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法

B.為評(píng)價(jià)管理層做出的點(diǎn)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果

C.如果區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，區(qū)間就是有用和有效的

D.從區(qū)間估計(jì)中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

47.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

48.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答10～13題：

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Y公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)交易實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的采購(gòu)與付款循環(huán)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，決定從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，其目的是為測(cè)試已發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)的（）。

A．存在B．完整性C．分類與可理解性D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

49.針對(duì)甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須提出改進(jìn)建議的是（）。

A.出納每月負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.指定10萬(wàn)元以下的貨幣資金支付由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審批，對(duì)超過(guò)權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的因注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算中作出的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整是否恰當(dāng)時(shí)，下列表述中不正確的是（）A.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的異常活動(dòng)

B.應(yīng)當(dāng)測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

C.選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄

D.考慮編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中的其他調(diào)整

二、多選題(30題)51.甲、乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所都接受了誠(chéng)信公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，但都因某些原因終止審計(jì)業(yè)務(wù)，誠(chéng)信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)最終由丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成。丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了誠(chéng)信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但因與治理層沒有達(dá)成良好的雙向溝通解除了業(yè)務(wù)約定，最終誠(chéng)信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成，據(jù)此，以下說(shuō)法中正確的有（）A.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

52.受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任

53.

第

31

題

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（）方面發(fā)表審計(jì)意見。

A.是否存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

C.所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

54.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財(cái)務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財(cái)能力

C.用財(cái)能力

D.生財(cái)能力

E.理財(cái)人員素質(zhì)

55.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對(duì)2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對(duì)甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對(duì)修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說(shuō)明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

56.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

57.下列關(guān)于重大事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)

B.應(yīng)當(dāng)編制重大事項(xiàng)概要

C.對(duì)于大型審計(jì)項(xiàng)目，重大事項(xiàng)概要做的尤為重要

D.通過(guò)重大事項(xiàng)概要可以檢查事項(xiàng)的解決方案或快速尋找其他支持性審計(jì)工作底稿

58.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測(cè)試內(nèi)部控制，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序是完全不同的

B.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序通常是相同的

C.針對(duì)大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證

59.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

60.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

61.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，“本年利潤(rùn)”賬戶借方的對(duì)應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

62.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

63.下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

B.與預(yù)防性控制相比，不同被審計(jì)單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試，屬于檢查性控制

64.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

65.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核所應(yīng)當(dāng)包括的基本工作的有()。

A.就重大事項(xiàng)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及擬出具的報(bào)告

C.復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評(píng)價(jià)在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具報(bào)告的恰當(dāng)性

66.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答24～28題：

E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丹江公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試丹江公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有（）。

67.下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，銀行對(duì)賬單余額項(xiàng)下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)

C.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會(huì)計(jì)要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會(huì)計(jì)要素等額減少

D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

68.假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為較高水平，則下列措施中，恰當(dāng)?shù)目傮w應(yīng)對(duì)措施有()。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步程序時(shí)，更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導(dǎo)

69.在監(jiān)盤過(guò)程中對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，下列選項(xiàng)中不屬于應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍的有（）

A.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨

B.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品

C.所有截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨

D.任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目

70.在評(píng)價(jià)長(zhǎng)江公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意是否將（）交給顧客，以便形成對(duì)銷售記錄的有效制約

A.發(fā)運(yùn)憑證B.匯款通知書C.銷售發(fā)票D.月末顧客對(duì)賬單

71.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見

72.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到了以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年1月27日?qǐng)?zhí)行審計(jì)工作時(shí)，獲悉W公司起訴E公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過(guò)法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計(jì)很可能賠償W公司80萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認(rèn)80萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

借：其他應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

C.借：營(yíng)業(yè)外支出20

預(yù)計(jì)負(fù)債80

貸：其他應(yīng)付款100

D.借：營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：銀行存款100

73.在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。

A.被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

74.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)的過(guò)程中必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)代乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)審計(jì)重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理的人為調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

75.如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采取的防范措施包括（）

A.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證服務(wù)的結(jié)果

B.必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作

C.不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員

D.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任

76.下列對(duì)函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對(duì)存款余額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證

D.對(duì)存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨由第三方保管或控制，無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，則以下替代審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤

C.委托甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接盤點(diǎn)存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

78.關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位限制前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)的范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可主動(dòng)溝通

79.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計(jì)=費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

B.資產(chǎn)賬戶余額合計(jì)=負(fù)債賬戶余額合計(jì)

C.全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

E.有借必有貸，借貸必相等

80.第

30

題

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

三、判斷題(3題)81.在全部投資現(xiàn)金流量表中，由于是以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)的，因此利息支出不作為現(xiàn)金流出，但要計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本中。（）

A.是B.否

82.審計(jì)人員直接盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，如果盤點(diǎn)揭示了庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次盤點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的正確性。()

A.是B.否

83.

第

37

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某發(fā)現(xiàn)，明光公司明確規(guī)定銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣折讓等必須進(jìn)行審批，王某認(rèn)為該措施的目的在于防止向虛構(gòu)的顧客或無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨，避免企業(yè)因此而蒙受損失。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計(jì)項(xiàng)目組于2012年12月10日開始對(duì)甲公司內(nèi)部控制采用審計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為測(cè)試2012度應(yīng)收賬款信用審批控制運(yùn)行是否有效，將2012年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測(cè)試總體。

(2)為測(cè)試2012年度采購(gòu)訂單是否由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運(yùn)行，將采購(gòu)訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張銷售單代替。

(4)在對(duì)存貨驗(yàn)收單是否進(jìn)行驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，確定樣本規(guī)模為55，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項(xiàng)控制的總體偏差率上限為5%。(注：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為

10%時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的總體偏差率上限不超過(guò)可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。

要求：

針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

85.第

43

題

永琳會(huì)計(jì)事務(wù)所于2006年3月對(duì)山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報(bào)表審計(jì)后，發(fā)表了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報(bào)表及審計(jì)報(bào)告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000萬(wàn)元之多，經(jīng)有關(guān)部門審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運(yùn)文件等的手段，將虛構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)未實(shí)施函證，也未說(shuō)明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運(yùn)文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說(shuō)明函證的必要性。

86.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ABC公司時(shí)，使用PPS抽樣方法測(cè)試ABC公司2010年12月31日的應(yīng)收賬款余額。2010年12月31日ABC公司的應(yīng)收賬款賬戶余額為6000000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為120000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為30000元。擬測(cè)試的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶有100000個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)采用系統(tǒng)選樣法。假設(shè)：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)賬面金額為2000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào)，第二個(gè)賬面金額為3000元的項(xiàng)目有1500元的高估錯(cuò)報(bào)。

PPS抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表（適用于高估）預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的擴(kuò)張系數(shù)表要求：

（1）計(jì)算樣本規(guī)模。

（2）在此次PPS審計(jì)抽樣中，對(duì)明細(xì)賬戶余額超過(guò)30000元的明細(xì)賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師想全部選中。請(qǐng)回答能否實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。

（4）請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。

參考答案

1.D在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果，對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次，其中，進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆诰唧w審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容(包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃其他審計(jì)程序)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)?？傮w審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的確定，制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前(選項(xiàng)D正確)。

2.A選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最長(zhǎng)不超過(guò)5年委派同一名關(guān)鍵審計(jì)合伙人執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，ABC事務(wù)所可以承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，老張最多還能夠負(fù)責(zé)審計(jì)到2019年，一年后ABC事務(wù)所仍然可以承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，但需要輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.A當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

選項(xiàng)A符合題意，項(xiàng)目合伙人W執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所處的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，關(guān)注審計(jì)業(yè)務(wù)所處的分部。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

5.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

6.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有效的審計(jì)程序是直接看銀行存款日記賬。因?yàn)橹灰粚徲?jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會(huì)有支票存根，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

7.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

8.D

9.C將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)C的效果最差。

10.C在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件并結(jié)合其他程序來(lái)確定存貨的期初余額。

11.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無(wú)意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

12.A選項(xiàng)A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

13.D選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

14.D如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序D。

15.D選項(xiàng)A不正確，對(duì)于回函不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先調(diào)查不符原因，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)，而不應(yīng)直接調(diào)整；

選項(xiàng)B不正確，回函中的格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性；

選項(xiàng)C不正確，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D正確，對(duì)被詢證者的名稱、地址以及被函證信息進(jìn)行核對(duì)后，經(jīng)被審計(jì)單位蓋章，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已經(jīng)實(shí)施過(guò)函證，本期沒有必要再次函證；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.D為使證據(jù)更有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制函證的發(fā)送和收回。

18.DD

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。

19.D科目匯總表賬務(wù)處理的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：①優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的3作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。②缺點(diǎn)：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系．因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。③這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。

20.A本題由插值法的基本原理可知選項(xiàng)A正確。

21.C選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無(wú)須專門對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-5與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

22.A解析：在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項(xiàng)：①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；②重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影口向；④會(huì)計(jì)政策的變更；⑤被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施，而非針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段所實(shí)施的程序。

24.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取外，還可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，比如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

25.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了對(duì)內(nèi)審的工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，從而確定是否利用其工作成果。

26.B此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)獲取管理層聲明。

27.B假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的具體了解，考慮收入確認(rèn)舞弊可能如何發(fā)生。

28.B選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制要素中對(duì)控制的監(jiān)督的范疇。

29.D選項(xiàng)A、C有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)B、D有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)。

30.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

31.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

32.D選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

33.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告不一定是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，也可能是非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選C。

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

34.D選項(xiàng)A、B、C表述恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.B選項(xiàng)A、C、D不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意解決；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，只有完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核才可以出具審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選B。

36.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

37.A

選項(xiàng)A，如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估。

38.C審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

39.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

40.B請(qǐng)購(gòu)單通常由多個(gè)部門填制，不適合連續(xù)編號(hào)(A不選)；賣方發(fā)票對(duì)于采購(gòu)單位來(lái)說(shuō)，無(wú)法連續(xù)編號(hào)(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)屬于銷售業(yè)務(wù)與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

41.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

42.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

43.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號(hào)財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無(wú)效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

44.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

45.B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

46.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有可能結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒有實(shí)際意義；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，如果會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間范圍足夠小，以至于不能有效地確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，因此，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)能夠確定管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，該區(qū)間估計(jì)就是有效的；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的多有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選B。

47.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

48.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)如果“順查”則是為證實(shí)完整性認(rèn)定。

49.C選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng)B，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬；選項(xiàng)D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無(wú)法防止問題的發(fā)生。

50.B選項(xiàng)A、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問的對(duì)象是參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員，內(nèi)容是與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整（應(yīng)當(dāng)考慮）相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)；

選項(xiàng)B，對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測(cè)試，而非必須測(cè)試；

選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)選擇報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，測(cè)試其是否適當(dāng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

51.AD選項(xiàng)A正確，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的，屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B、C不正確，如果出現(xiàn)在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以及在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)D正確，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托但未完成審計(jì)工作、已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定，屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

綜上，本題應(yīng)選AD。

52.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

53.BD教材第6頁(yè)。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概念最新表述。

54.BCD

55.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

56.ABD選項(xiàng)A，特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但未必提供與截止測(cè)試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B，用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響。例如，如果某審計(jì)程序的目的是測(cè)試應(yīng)付賬款的多計(jì)錯(cuò)報(bào)，則測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項(xiàng)D，不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計(jì)證據(jù)的來(lái)源不同、性質(zhì)不同，但是針對(duì)的認(rèn)定是相同的。

57.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，與舞弊相關(guān)的事項(xiàng)引起特別風(fēng)險(xiǎn)，屬于重大事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，可以將有關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，但不是必須；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄可能分散在審計(jì)工作底稿的不同部分，編制重大事項(xiàng)概要，可以提高審計(jì)工作的效率；選項(xiàng)D恰當(dāng)，重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

58.BCD了解控制的程序和測(cè)試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

59.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無(wú)論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營(yíng)租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

60.AD選項(xiàng)A正確，如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后開始的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，對(duì)于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對(duì)審計(jì)檔案至少保存10年?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“審計(jì)工作底稿的歸檔”。

61.BD

62.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

63.ACD選項(xiàng)A不正確，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運(yùn)行幾次，也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次；

選項(xiàng)B正確，許多檢查性控制取決于被審計(jì)單位的性質(zhì)，執(zhí)行人員的能力、習(xí)慣和偏好；

選項(xiàng)C不正確，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目，也可能是非正式的程序；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試，屬于預(yù)防性控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

64.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)的應(yīng)對(duì)措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

65.ABCD

66.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均影響到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

67.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，銀行對(duì)賬單余額項(xiàng)下，應(yīng)加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。在永續(xù)盤存制下。對(duì)庫(kù)存物品仍須定期或不定期地進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以便核對(duì)賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符．故B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會(huì)引起會(huì)計(jì)要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表．故D選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。

68.ABD選項(xiàng)C，因?yàn)樵谶x擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以更多地應(yīng)使用非常規(guī)的審計(jì)程序。

69.BCD解答這個(gè)題的關(guān)鍵是所述存貨是否屬于被審計(jì)單位所有以及截止日是否“在庫(kù)”。

選項(xiàng)A，存貨截止日在庫(kù)，應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍、反映在存貨記錄中；

選項(xiàng)B，存貨不屬于被審計(jì)單位，故不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中；

選項(xiàng)C、D，存貨截止日均不在庫(kù)．不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在存貨記錄中。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

70.ABCD選項(xiàng)A，發(fā)運(yùn)憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給客戶，作為提貨單；

選項(xiàng)B，常常連同選項(xiàng)A和選項(xiàng)C一起交給客戶，供客戶在付款時(shí)寄給被審計(jì)單位；

選項(xiàng)D，是顯然應(yīng)當(dāng)寄送給客戶的憑證。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

71.AD選項(xiàng)A、D恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見。

72.ABD在審計(jì)調(diào)整過(guò)程中不能通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，審計(jì)調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，綜合分析，選項(xiàng)C正確。

73.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：(1)項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等(選項(xiàng)A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段；(3)已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項(xiàng)B正確)；(4)對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化；(6)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見性；(9)為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序，以及特定類型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效(選項(xiàng)D正確)；(10)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

74.ACD[答案]ACD

[解析]選項(xiàng)B，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改重要性。

75.ABCD如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供的非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。如果不利影響超出可接受的水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降那闆r下，才能接受審計(jì)業(yè)務(wù)。防范措施主要包括：①不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員；②必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作；③由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

76.AC選項(xiàng)A、C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對(duì)銀行詢證應(yīng)采用積極式函證。

綜上，本題應(yīng)選AC。

77.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于在應(yīng)對(duì)存貨由第三方保管時(shí)可以實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接依賴甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員盤點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。

其他審計(jì)程序的示例包括：①實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

78.ABD選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托；

選項(xiàng)B，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，保密條款適用于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)；

選項(xiàng)D，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)