安徽省六安市注冊會計審計

安徽省六安市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

2.下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是（）。

A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報

B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導致保留意見或否定意見

C.如果注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當在審計報告中包含對未披露信息的披露

D.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報

3.下列有關(guān)注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖?)。

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師無須評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，也無須確定其是否得到執(zhí)行

D.注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

4.下列關(guān)于審計抽樣的說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風險越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風險難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

5.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

6.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中元需測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化?？梢砸蕾嚿夏甑臏y試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

7.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

8.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計提了固定資產(chǎn)減值準備，A注冊會計師針對上述情況設(shè)計的下列審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計提的固定資產(chǎn)減值準備進行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準備作為特別風險予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準備實施專門的審計程序

D.評價固定資產(chǎn)減值準備計提的合理性

9.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

10.作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計單位書面聲明

11.下列有關(guān)前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行

D.前后任注冊會計師應(yīng)當對溝通過程中獲知的信息保密

12.下列關(guān)于審計底稿的內(nèi)容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計單位財務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計師事務(wù)所內(nèi)部使用的、為便于核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格

D.審計工作底稿應(yīng)當包括已經(jīng)被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿

13.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人的范圍，下列不屬于利害關(guān)系人具體的特征的是（）。

A.合理信賴或使用了會計師事務(wù)所出具的報告

B.與被審計單位進行了交易或從事與被審計單位的股票、債券等相關(guān)交易活動

C.在交易或交易活動中遭受了實際經(jīng)濟損失

D.與被審計單位草擬了交易合同但未實際進行交易

14.注冊會計師應(yīng)當針對評估的由于舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（）。

A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

15.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應(yīng)收、應(yīng)付款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

16.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是（）

A.被審計單位的財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師對財務(wù)報表的編制承擔責任

C.管理層已認可并理解其承擔的責任

D.注冊會計師已經(jīng)開展了初步業(yè)務(wù)活動

17.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應(yīng)當擴大進一步審計程序的范圍

18.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

19.在審計發(fā)展歷程的各個主要階段，都產(chǎn)生了與當時的社會經(jīng)濟相適應(yīng)的審計方法。這些方法都有著鮮明的專業(yè)特點。以下關(guān)于各種審計方法的說法中，不正確的是()。A.A.賬項基礎(chǔ)審計主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間花費在過賬、匯總方面

B.制度基礎(chǔ)審計以企業(yè)內(nèi)部控制作為審計的重點，花費大量時間進行控制測試

C.風險導向?qū)徲嬀C合考慮企業(yè)與財務(wù)報表審計相關(guān)的各個方面，以全面降低審計風險

D.在審計發(fā)展的歷史上，先有賬項基礎(chǔ)審計，才有制度基礎(chǔ)審計，最后才發(fā)展成為風險導向?qū)徲?/p>

20.下列關(guān)于信息技術(shù)審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)越復雜，信息技術(shù)審計范圍越廣

B.確定信息技術(shù)審計范圍時，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術(shù)環(huán)境復雜意味著信息系統(tǒng)是復雜的

D.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

21.下列有關(guān)舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務(wù)報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險

B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

22.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證

C.與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)

23.第

10

題

下列關(guān)于前后任注冊會計師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯誤的是（）。

A.后任注冊會計師應(yīng)在征得被審計單位的同意后，方可與前任注冊會計師溝通

B.前任注冊會計師應(yīng)當根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問無條件地作出及時、充分的答復

C.后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿限于對本期審計有重大影響的事項

D.后任注冊會計師應(yīng)當提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復

24.

甲公司存在下列事項中,最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

25.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險

C.在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

26.在下列事項中，最可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)

27.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

28.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關(guān)系

D.不變

29.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

B.注冊會計師與專家各自的角色和責任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

30.注冊會計師承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗證信息系統(tǒng)一般性控制

31.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

32.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

33.下列有關(guān)對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.在計價測試時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）

34.關(guān)于評估與收入確認有關(guān)的重大錯報風險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關(guān)的舞弊風險至關(guān)重要

C.評估與收入確認有關(guān)的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當使用分析程序

D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

35.

甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就認定銀行存款余額是正確的

36.會計師事務(wù)所的貸款和擔保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔保，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應(yīng)當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

37.

第

22

題

計算資金邊際成本時需要利用的權(quán)數(shù)為（）。

A.賬面價值權(quán)數(shù)B.剩余價值權(quán)數(shù)C.市場價值權(quán)數(shù)D.目標價值權(quán)數(shù)

38.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質(zhì)和會計處理進行充分的討論

D.管理層更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì)

39.ABC會計師事務(wù)所接受委托對A公司2010年度財務(wù)報表進行審計，委派甲注冊會計師為項目合伙人，甲注冊會計師在細節(jié)測試中運用審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風險是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

40.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

B.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

41.在審計報告與已審計的財務(wù)報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果長江公司同意修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段

42.

第

17

題

對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，正確的處理是（）。

A.注冊人應(yīng)當就升水部分款項向注銷人開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時沖減銷項稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進項稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發(fā)票

D.注冊人應(yīng)當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進項稅額。

43.注冊會計師在對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的考慮中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術(shù)應(yīng)用控制對信息技術(shù)一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術(shù)一般控制通常與具體審計目標相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應(yīng)用控制，就能減少實質(zhì)性程序

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制通常與認定相聯(lián)系

44.下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時,注冊會計師應(yīng)當考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時,注冊會計師應(yīng)當確定重大錯報的可能來源

45.下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復雜，意味著信息系統(tǒng)也是復雜的

B.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復雜計算的數(shù)量

D.對信息系統(tǒng)復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

46.

第

16

題

個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按（）計征個人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務(wù)報酬所得D.個體戶經(jīng)營所得

47.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)B.代編財務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

48.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務(wù)所

49.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是（）。

A.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.當財務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

C.對審計報告使用和分發(fā)的限制

D.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對財務(wù)報表作出修改，但管理層拒絕修改

50.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

二、多選題(30題)51.審計后的財務(wù)報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息

52.下列各項中，通常會被認為屬于重要組成部分的有（）

A.某一組成部分為機器制造企業(yè)，負債總額占集團負債總額的30%

B.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的20%，主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的7%，主要從事勞務(wù)提供的交易

D.某一組成部分收入總額占集團收入總額的60%，收入中大部分是與集團之間的買賣交易

53.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

54.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行中的指導、監(jiān)督、復核、咨詢的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項目合伙人解答項目組成員提出的技術(shù)問題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復核”的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)工作是否按照業(yè)務(wù)準則執(zhí)行

D.“指導”包括解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

55.下列有關(guān)以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)中，注冊會計師在本題審計中通?？梢灾苯永玫挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.旨在減輕特別風險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

56.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員實現(xiàn)溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。下列注冊會計師的做法中屬于增加審計程序不可預(yù)見性的有（）

A.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

B.采用突擊式監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

C.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨的監(jiān)盤

D.使用計算機輔助審計技術(shù)復核銷售及客戶賬戶

57.集團項目組應(yīng)當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內(nèi)容包括（）。

A.在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作

B.與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險

D.集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

58.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

59.A注冊會計師負責審計華天公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師于2012年3月5日完成審計工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項中，屬于財務(wù)報表日后事項的有（）。

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

60.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務(wù)報表目的估計金額

61.

第

23

題

下列（）文件通常應(yīng)作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務(wù)報表草表C.有關(guān)重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復印件

62.被審計單位處于微利或微虧狀態(tài)時，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以采用營業(yè)收入作為基準確定重要性

B.注冊會計師可以采用捐贈支出總額作為基準確定重要性

C.注冊會計師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準

63.下列選項中，屬于公眾利益實體的有（）

A.上市公司B.大型非上市證券公司C.法律法規(guī)界定的公眾利益實體D.大型保險公司

64.注冊會計師在編制年度財務(wù)報表的審計報告時，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計單位的名稱B.每一財務(wù)報表的名稱C.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間

65.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

66.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

67.第

28

題

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時可能更為適當。

A.存在大量或重復發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤

C.為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調(diào)整

D.監(jiān)督自動化控制的有效性

68.ABC會計師事務(wù)所的壬注冊會計師正在對I公司2010年財務(wù)報表中的采購與付款循環(huán)進行審計，針對下面助理人員的疑問，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中正確的有（）。

A.對某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)金額一并轉(zhuǎn)入該項在建工程核算

B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

C.對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，其借款費用也可能存在資本化的部分

D.對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)的可收回金額和賬面價值的差額計提減值準備

69.以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

70.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財能力

C.用財能力

D.生財能力

E.理財人員素質(zhì)

71.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.經(jīng)過常規(guī)賒銷信用審批后接受了客戶訂單

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

D.定期向第三方支付預(yù)付款

72.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

73.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

74.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常也對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響

75.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊會計師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

76.注冊會計師張怡正在對擬設(shè)立的匯源有限責任公司（以下簡稱匯源公司）的出資實施審驗程序。在審驗過程中，注冊會計師張怡遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

對收款憑證的檢查是審驗貨幣資金出資的重要內(nèi)容。對于取得的銀行存款收款憑證，注冊會計師張怡應(yīng)將其與（）進行核對。

A.匯源公司與各方簽訂的合同、協(xié)議、章程

B.注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函

C.匯源公司出具的注冊資本實收情況明細表

D.匯源公司開戶銀行出具的銀行對賬單

77.

第

26

題

以下轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

A.學校B.稅務(wù)機關(guān)C.外籍個人D.國有企業(yè)

78.計提應(yīng)付職工薪酬時，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費用B.銷售費用C.在建工程D.應(yīng)付職工薪酬

79.在實際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

80.下列各項中，屬于項目質(zhì)量控制復核所應(yīng)當包括的基本工作的有()。

A.就重大事項與項目合伙人進行討論

B.復核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及擬出具的報告

C.復核選取的與項目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評價在編制報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具報告的恰當性

三、判斷題(3題)81.

第

34

題

有些財務(wù)報表項目往往會在審計差異的相關(guān)會計分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項目的“丁”字形賬戶進行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過入試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。（）

A.是B.否

82.第

31

題

注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目，應(yīng)采用綜合運用其他填列方法分析填列的方式填列。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲會計師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù)，甲會計師事務(wù)所從乙會計師事務(wù)所招聘W注冊會計師擔任上市公司審計部經(jīng)理。W注冊會計師將乙會計師事務(wù)所的上市公司審計客戶——M公司帶入甲會計師事務(wù)所。在對M公司2010年度財務(wù)報表審計時，甲會計師事務(wù)所委派W注冊會計師繼續(xù)擔任項目合伙人，并與上市公司審計部副經(jīng)理Y注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，W注冊會計師認為，自己過去5年一直擔任M公司的審計項目合伙人和簽字注冊會計師，非常熟悉M公司情況，因此要求項目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，W注冊會計師作為項目合伙人，對整個審計業(yè)務(wù)的重大事項進行復核。另W注冊會計師認為，如果審計項目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項目質(zhì)量控制復核人員的意見，由項目質(zhì)量控制復核人簽署審計報告。要求：指出甲會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人，于2019年3月20日完成了審計工作。審計過程中存在如下事項：(1)從甲公司獲取的銷售合同復印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)甲公司蓋章確認的，一份是未經(jīng)甲公司蓋章確認的，助理人員將未蓋章確認的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計師初入審計現(xiàn)場時初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊會計師的完整審計思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關(guān)內(nèi)容形成審計結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計檔案。(3)在審計持續(xù)經(jīng)營時，發(fā)現(xiàn)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)運用恰當，但導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項仍存在重大不確定性，注冊會計師將這一情況記錄于審計工作底稿中，并擬在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分進行描述。(4)在對銀行存款進行函證時，將詢證函由被審計單位蓋章并經(jīng)A注冊會計師審核后，由A注冊會計師直接發(fā)出。(5)2019年5月30日，項目組將相關(guān)審計工作底稿歸整為審計檔案。(6)2019年5月22日，項目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計檔案借出，確認該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出項目組相關(guān)人員對相關(guān)事項的處理是否恰當。若不恰當，簡要說明理由。

86.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表，確定存貨為重要賬戶，并初步評估存貨的完整性存在重大錯報風險。A注冊會計師于2011年12月31日對甲公司的存貨實施了監(jiān)盤，按照抽樣技術(shù)確定抽盤樣本規(guī)模為50。部分審計工作底稿內(nèi)容摘錄如下：

（1）管理層盤點指令要求，將盤點日前已驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨擺放，不納入盤點范圍。

（2）存貨監(jiān)盤計劃要求，在對存貨盤點結(jié)果進行測試時，采取從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。

（3）在抽盤過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯誤，要求甲公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。A注冊會計師認為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實施其他審計程序。

要求：

（1）針對上述第（1）項，指出管理層盤點指令是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（2）針對上述第（2）項，指出存貨監(jiān)盤計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（3）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師采取的應(yīng)對措施是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，并指出正確的應(yīng)對措施。

參考答案

1.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

2.B請見教材P513，如果財務(wù)報表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質(zhì)：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在導致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規(guī)禁止則不應(yīng)當在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A敘述性披露也會構(gòu)成重大錯報;選項D與披露相關(guān)的錯報屬于事實錯報。

3.C對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不正確。

4.A選項A表述恰當，抽樣風險與樣本規(guī)模反方向變動；

選項B表述不恰當，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項C表述不恰當，非抽樣風險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平；

選項D表述不恰當，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

6.B對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

7.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.A僅靠實質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯報風險，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

9.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

10.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認時，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時，內(nèi)部證據(jù)也有較強的可靠性。經(jīng)注冊會計師驗證的審計證據(jù)比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

11.A前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務(wù)所注冊會計師是A會計師事務(wù)所注冊會計師的前任。

12.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄，故D項錯誤。

13.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ｄ，僅僅與被審計單位簽訂了交易合同而未實際進行交易的，往往無法計算所遭受的經(jīng)濟損失。

14.A在針對評估的由于舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當：在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務(wù)職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力（選項C），并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果；2.評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量或復雜交易的會計政策）的選擇和運用（選項B），是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告。3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性（選項D）。注冊會計師不能人為地修改財務(wù)報表整體的重要性來降低重大錯報風險，選項A錯誤。2014年教材283頁五應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險（一）總體應(yīng)對措施。依據(jù)：《審計》第十七章第384~385頁?！局R點】應(yīng)對舞弊風險

15.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

16.C選項A，“被審計單位的財務(wù)報表不存在重大錯報”是注冊會計師審計的目的；

選項B，“對財務(wù)報表的編制承擔責任”是管理層的責任，不是注冊會計師的責任；

選項C，與管理層和治理層責任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提（簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應(yīng)當承擔下列責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)；

選項D，“初步業(yè)務(wù)活動”是注冊會計師是否接受該項審計業(yè)務(wù)的前提。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大，選項D恰當。

18.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

19.B解析：制度基礎(chǔ)審計將測試內(nèi)部控制形成的結(jié)論作為確定審計重點范圍的依據(jù)，并未將內(nèi)部控制作為審計的重點。

20.A選項A正確，信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復雜度成正比；

選項B錯誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評估信息系統(tǒng)的復雜度的考慮因素，因此是確定信息技術(shù)審計范圍的考慮因素；

選項C錯誤，信息技術(shù)環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項D錯誤，無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.A選項A錯誤，編制虛假財務(wù)報告導致的重大錯報風險與侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認為收入確認存在舞弊風險的

22.C【答案】C

【解析】請見教材P221，選項C錯誤。如果與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。

23.B前任注冊會計師應(yīng)當在被審計單位授權(quán)情況下將其了解的情況與后任注冊會計師進行溝通。

24.B【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業(yè)務(wù)約定書。

25.D選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

26.D選項D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A應(yīng)當是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應(yīng)當是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負；選項C應(yīng)當是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

27.A車船稅實行定額稅率。

28.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

29.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就下列事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；注冊會計師與專家各自的角色和責任；注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

30.C對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

31.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

32.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

33.D計價審計的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

34.A選項A錯誤，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B正確，風險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，對于識別與收入舞弊相關(guān)的風險至關(guān)重要；

選項C正確，在風險評估階段，注冊會計師應(yīng)當使用分析程序；

選項D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實現(xiàn)增強注冊會計師的可辯護性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.D解析：注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。

36.B選項B不恰當。會計師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

37.C參見教材133頁。

38.D選項A，如果交易的形式顯得過于復雜，可能屬于舞弊，僅僅很復雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實年末往往會發(fā)生比平時更多的交易；

選項B，交易時間接近年末未必就是舞弊；

選項C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對每項交易都與治理層進行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項D，注冊會計師更強調(diào)會計處理的需要，可能是為了粉飾財務(wù)報表，會計人員在做賬時，應(yīng)當尊重實質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

39.B[答案]B

[解析]選項A屬于細節(jié)測試中采用抽樣方法而導致的誤受風險；選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴不足風險；選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴過度風險。

40.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關(guān)信息、錯報風險的性質(zhì)，以及審計證據(jù)適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風險為低水平(即錯報風險的性質(zhì))，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而不是在期末以后實施實質(zhì)性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

41.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務(wù)報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經(jīng)存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中有關(guān)修改原財務(wù)報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

42.D【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應(yīng)當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進項稅額。

43.D選項A表述不恰當，信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響；

選項B表述不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項C表述不恰當，針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序；

選項D表述恰當，在評估應(yīng)用控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

綜上，本題應(yīng)選D。

44.C

45.A信息技術(shù)環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，反之亦然，選項A錯誤。

46.D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。

47.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

48.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應(yīng)當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應(yīng)當直接寄回會計師事務(wù)所，選項D錯誤。

49.D請見教材P522，選項D正確。注冊會計師需要在審計報告中增加其他事項段的情形包括：(1)與使用者理解審計工作相關(guān)的情形;(2)與使用者理解注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形;(3)對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形;(4)限制審計報告分發(fā)和使用的情形。

50.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

51.ACD審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項相關(guān)審計準則規(guī)定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

52.ABD選項A屬于具有財務(wù)重大性的重要組成部分；

選項B屬于具有特別風險的重要組成部分；

選項C中的組成部分從事不具有特別風險的日常交易，且利潤總額占集團利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分；

選項D中的組成部分收入總額占集團收入總額的比例較高，而收入中大部分是與集團之間的關(guān)聯(lián)交易又說明該組成部分收入確認的風險較高，該組成部分屬于重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

53.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

54.ABD選項A不恰當，咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項；

選項B不恰當，了解擬執(zhí)行的工作是指導的具體要求；

選項C恰當，表述的是“復核”的具體要求之一；

選項D不恰當，業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括解決在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

55.AB選項A、B符合題意，選項C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應(yīng)選AB。

56.ACD選項A、C符合題意，都屬于超出被審計單位管理人員的預(yù)設(shè)，更能監(jiān)控一些被掩蓋的實事；

選項B不符合題意，針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，注冊會計師最好采用突擊式，不屬于增加不可預(yù)見性的審計程序；

選項D符合題意，使用計算機輔助審計技術(shù)復核銷售及客戶賬戶屬于實施更細致的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

57.ABCD

58.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。

59.CD選項A、B，屬于發(fā)生年度事項；選項c、D，都是自年度財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的需要披露的事項，屬于財務(wù)報表腎話非調(diào)整事項。

60.ACD選項B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在財務(wù)報表日按照當時的匯率對有關(guān)賬戶進行調(diào)整，因此，無論財務(wù)報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務(wù)報表日的匯率折算的財務(wù)報表數(shù)字。

61.ACD由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，不能選擇B。

62.AD選項A、D，企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準確定重要性可能影響審計的效率和效果。注冊會計師可以考慮采用以下方法確定基準（二選一）：（1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準；（2）采用財務(wù)報表使用者關(guān)注的其他財務(wù)指標作為基準，如營業(yè)收入、總資產(chǎn)等；

選項B，捐贈支出總額是針對公益性質(zhì)的基金會的審計客戶確定重要性水平的基準；

選項C，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤是針對企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定的審計客戶確定重要性水平的基準。

綜上，本題應(yīng)選AD。

63.ABCD選項A、C屬于，公眾利益實體包括上市公司和下列實體：①法律法規(guī)界定的公眾利益實體；②法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體；

選項B、D屬于，公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

64.ABD選項A、B、D，屬于應(yīng)當在引言段中說明的事項；

選項C，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在審計意見段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

65.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

66.ABD選項C的總體設(shè)計不恰當。注冊會計師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

67.BCD存在大量或重復發(fā)生的交易時，運用信息系統(tǒng)處理更適當。

68.BCD選項A，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于建造在建工程，其占用的土地使用權(quán)仍然按照無形資產(chǎn)核算，并進行攤銷。

69.AC選項A正確，選項B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形下，可以在歸檔后進行修改；

選項C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形之一；

選項D不正確，審計工作的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

70.BCD

71.BCDBCD

【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當對“顯得異?！钡慕灰妆３志?，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。

72.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應(yīng)當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

73.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應(yīng)當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

74.ABC選項A，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；

選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結(jié)果單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù)；

選項D，注冊會計師對其以前做出的判斷或結(jié)果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評價導致的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

75.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對賬戶而非銀行的。

76.BD按照教材敘述的具體審驗程序，選項AC均與貨幣資金出資清單核對。

77.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人。

78.ABC計提職工薪酬應(yīng)該計入“應(yīng)付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

79.BCD

80.ABCD

81.N應(yīng)區(qū)分“調(diào)整分錄”和“重分類分錄”分別進行匯總，分別過入“調(diào)整金額”欄和“重分類調(diào)整”欄。

82.N注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。

83.N本題考核“貨幣資金”項目的填列?！柏泿刨Y金”項目應(yīng)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。

84.[解析]（1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。會計師事務(wù)所簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往，會產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，W注冊會計師已經(jīng)連續(xù)5年擔任M公司的簽字注冊會計師，應(yīng)當予以輪換。（1分）

（2）簽字注冊會計師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計報告應(yīng)當由會計師事務(wù)所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽字。擔任簽字注冊會計師的W和Y注冊會計師都不是會計師事務(wù)所的主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師。（1分）

（3）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。風險評估程序（了解被審計單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序。（1分）

（4）審計資源不足。甲會計師事務(wù)所2010年才具有承接上市公司審計的資格，由于審計資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以對于直接承接M公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托。（1分）

（5）項目質(zhì)量控制復核人員不當。應(yīng)該安排不參與項目的人員作為項目質(zhì)量控制復核人員，項目組的人員不能作為項目質(zhì)量控制復核人員。（1分）

（6）如果存在意見分歧必須解決，否則不能簽署審計報告，不能直接采納項目質(zhì)量控制復核人的意見。（1分）

Answer：

1.TheCPAfirmdoesn’trotatetheCPAsigningforthereportperiodically.TheCPAsigningforthereporthasalongandcloserelationshipwiththeclient,whichwillinfluencetheCPA’sindependence.TheCPAWhasbeentheseniorauditorsigningforthereportfor5yearsinarow,soheshouldberotate

D

2.TheCPAsigningforthereportisnotincompliancewiththestandards.Accordingtothestandards,theauditreportsshouldbesignedbythechiefauditororthevice-chiefauditorauthorizedbythechiefauditorandtheCPAinchargeoftheauditingproject

3.Theauditingimplementationisincorrect.Accordingtotheauditingstandards,theriskassessmentproceduresarenecessary.TheCPAfirmisnotallowedtoomittheriskassessmentproceduresandtodotheotherproceduresdirectly

4.Theauditrecoursesarenotadequate.TheCPAfirmjustgotthequalificationofauditingthelistedcompaniesin2010.Duetolimitedresourcesandinadequatecompetenceofthestaffs,theCPAfirmshouldnotaccepttheengagement

5.Thepersonresponsibleforreviewisinappropriate.Thefirmshouldarrangethepersonwhoisoutoftheauditteamtoberesponsibleforreview.Theteammembercannotberesponsibleforreview

6.Thedifferencesinopinionmustberesolvedbeforesigningforthereport,Theopinionsofthepersonresponsibleforreviewcannotbeaccepteddirectly

85.第(1)項恰當。第(2)項不恰當。審計工作底稿通常不包括初步思考的記錄，初步思考記錄無需歸入審計檔案。第(3)項不恰當?？赡軐е聦Ρ粚徲媶挝怀掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言屬于關(guān)鍵審計事項，但是該事項不得在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分進行描述，而是在“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落中單獨描述。第(4)項恰當。第(5)項不恰當。項目組應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作，2019年5月30日已超過規(guī)定的時限。第(6)項不恰當。歸檔后不應(yīng)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。

86.

（1）不恰當。盤點日前驗收的貨物都應(yīng)納入存貨盤點范圍。

（2）不恰當。只能取得存貨記錄準確性的審計證據(jù)；還應(yīng)從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以證實存貨記錄完整性。

（3）不恰當。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著甲公司的盤點中還存在其他錯誤。應(yīng)當查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度。安徽省六安市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

2.下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是（）。

A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報

B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導致保留意見或否定意見

C.如果注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當在審計報告中包含對未披露信息的披露

D.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報

3.下列有關(guān)注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖?)。

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師無須評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，也無須確定其是否得到執(zhí)行

D.注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

4.下列關(guān)于審計抽樣的說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風險越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風險難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

5.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

6.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中元需測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化。可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

7.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

8.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計提了固定資產(chǎn)減值準備，A注冊會計師針對上述情況設(shè)計的下列審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計提的固定資產(chǎn)減值準備進行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準備作為特別風險予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準備實施專門的審計程序

D.評價固定資產(chǎn)減值準備計提的合理性

9.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來