吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析

吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析題目名稱：財(cái)稅學(xué)院財(cái)稅學(xué)院吉林省中小企業(yè)稅收籌劃問題分析摘要：改革開放以來，吉林省中小企業(yè)迅速發(fā)展，在社會(huì)發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)中的地位與日俱增，吉林省中小企業(yè)在推進(jìn)就業(yè)、豐富社會(huì)產(chǎn)品、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)長足發(fā)展等方面意義重大而深遠(yuǎn)。企業(yè)稅收作為一項(xiàng)比較重要的財(cái)務(wù)支出，直接影響著企業(yè)的利潤。中小型企業(yè)也可以通過籌劃稅收來減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)，從而使企業(yè)的稅后利潤增加，對企業(yè)提高競爭力有著特別重要的意義。但是和大企業(yè)相比，中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)制度還不夠完善，對于稅收籌劃也沒有很好的條件去執(zhí)行。本文以吉林省中小企業(yè)為研究對象,通過闡述稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)和必要性，重點(diǎn)分析稅收籌劃在吉林省中小企業(yè)籌資、投資過程中的應(yīng)用，發(fā)現(xiàn)吉林省中小企業(yè)稅收籌劃過程中應(yīng)該注意的相關(guān)問題并進(jìn)行分析研究，最后提出吉林省中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的基本思路和操作方法。關(guān)鍵詞：稅收籌劃;吉林省;中小企業(yè)AnalysisonTaxPlanningofSmallandMedium-sizedEnterprisesinJilinProvinceAbstract:Sincethereformandopeningup,therapiddevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinJilinProvince,inthesocialdevelopmentandnationaleconomyinthegrowingposition,JilinProvinceSmallandmedium-sizedenterprisesinpromotingemployment,enrichsocialproducts,promoteeconomicdevelopmentandotheraspectsofsignificantandfar-reaching.Asarelativelyimportantfinancialexpenditure,corporatetaxationhasadirectimpactontheprofitsofenterprises.Smallandmedium-sizedenterprisescanalsoreducetheburdenofcorporatetaxrevenuebyplanningtaxes,sothatenterprises'after-taxprofitsincrease,forenterprisestoimprovecompetitivenesshasaparticularlyimportantsignificance.However,comparedwithlargeenterprises,thefinancialsystemofsmallandmedium-sizedenterprisesisnotperfect,andtherearenogoodconditionsfortaxplanningtoimplement.Takingsmallandmedium-sizedenterprisesinJilinProvinceastheresearchobject,thispaperexpoundstheconnotation,characteristicsandnecessityoftaxplanning,analyzestheapplicationoftaxplanningintheprocessoffinancingandinvestmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinJilinProvince,andfindsouttherelatedproblemsthatshouldbepaidattentiontointheprocessoftaxplanningforsmallandmedium-sizedenterprisesFinally,thebasicideasandoperationmethodsoftaxplanningandimplementationofsmallandmedium-sizedenterprisesinJilinProvince.Keywords:taxplanning;JilinProvince;smallandmedium-sizedenterprises目錄一、中小企業(yè)稅收籌劃相關(guān)理論概述 (0一、中小企業(yè)稅收籌劃相關(guān)理論概述（一）中小企業(yè)的定義1．中小企業(yè)的含義中小企業(yè)的定義是指在我國境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院中專業(yè)負(fù)責(zé)中小企業(yè)工作的綜合管理部門會(huì)及國務(wù)院的相關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。此類企業(yè)通?？捎蓡蝹€(gè)人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營業(yè)額皆不大，因此在經(jīng)營上多半是由業(yè)主直接管理，受外界干涉較少。中小企業(yè)是實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。2．中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)示例在國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)所占的分量愈加重要。為帶動(dòng)中小企業(yè)的成長，國家在人員數(shù)量，銷售額還有資產(chǎn)總額等方面制定了相關(guān)法規(guī)，如表1-1所示。表1-1中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)示意表單位：人/萬元行業(yè)職工人數(shù)營業(yè)收入資產(chǎn)總額農(nóng)林牧漁低于20000工業(yè)低于1000低于40000建筑業(yè)低于80000低于80000批發(fā)業(yè)低于200低于40000零售業(yè)低于300低于20000交通運(yùn)輸業(yè)低于1000低于30000餐飲業(yè)低于300低于10000軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)低于300低于10000房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營低于200000低于10000數(shù)據(jù)來源：2019年國家工信部官網(wǎng)（二）稅收籌劃的基本理論1．稅收籌劃的內(nèi)涵稅收籌劃是指在不違反國家法律法規(guī)情況下，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中為增加企業(yè)生產(chǎn)生活的利潤以及減少因繳納稅收而帶來的經(jīng)濟(jì)壓力，其以擴(kuò)大企業(yè)利潤并使利潤最大化為根本目的。稅收籌劃是每個(gè)納稅人的基本權(quán)權(quán)利，也是單方面企業(yè)的一種商業(yè)行為，而不是相關(guān)政府征管部門所采取的對稅收進(jìn)行控制的政策措施。2．稅收籌劃的特點(diǎn)（1）合法性稅收籌劃最基本的特點(diǎn)既合法性，其的具體表現(xiàn)有，稅收籌劃所采取的方式和手段完全符合現(xiàn)有國家規(guī)定的法律法規(guī)，與國家現(xiàn)存稅法或相關(guān)規(guī)定不發(fā)生任何沖突，并不會(huì)使用欺詐、騙取等不良違法的手段方式。（2）目的性稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)。稅收籌劃的一切選擇和安排都以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行活動(dòng)，從而使企業(yè)的價(jià)值最大化，以及企業(yè)充分享受到其所擁有的合法權(quán)利。（3）專業(yè)性稅收籌劃是需要極強(qiáng)技術(shù)性的一項(xiàng)策劃活動(dòng)，是指納稅人對我國相關(guān)的稅法和規(guī)定及稅收的政策措施的運(yùn)用能力。它不僅需要稅收籌劃的主體了解稅務(wù)法律及說收的相關(guān)政策，熟練運(yùn)用了解所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的行為活動(dòng)，更重要的是要明白怎樣在一定的稅收境遇下，將一些行為活動(dòng)組建合成為可以滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。3．稅收籌劃的必要性（1）能夠有效激發(fā)中小企業(yè)的市場活力稅收一定程度上減少了企業(yè)的純利潤，是一種經(jīng)營費(fèi)用的體現(xiàn)。在企業(yè)收益穩(wěn)定不變的情況下，中小企業(yè)可以通過稅收籌劃減少企業(yè)繳稅以及遞延納稅，從而省去部分的稅務(wù)開支，一定程度上利于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)利益實(shí)現(xiàn)最大化。中小企業(yè)以不違反國家相關(guān)的法律法規(guī)為前提，可以有效規(guī)避稅法的風(fēng)險(xiǎn)陷阱，提高企業(yè)的資本收益率，選擇繳稅后所獲取利潤最大化的方式手段，使中小企業(yè)能夠快速獲取利益，還能夠通過一些選擇更為經(jīng)濟(jì)的條款來充分利用，來把馬上要繳的稅費(fèi)延期繳納，使企業(yè)擁有的資金進(jìn)行靈活的使用。通過以上幾種方式的實(shí)踐活動(dòng)，中小企業(yè)在增加收入和利潤的同時(shí)，也激發(fā)了可持續(xù)增長的市場活力，增強(qiáng)了企業(yè)優(yōu)勢和競爭力。（2）能夠提升中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)計(jì)算能力水平企業(yè)稅收籌劃對會(huì)計(jì)人員的專業(yè)和素質(zhì)要求相對比較高，需要從事會(huì)計(jì)的人員對國內(nèi)外的稅法、管理原則和法律通曉、具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)、，并且要求相關(guān)會(huì)計(jì)人員必須要熟記會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則和制度、同時(shí)還要數(shù)值稅收政策和相關(guān)稅法，并且能夠按照專業(yè)的要求來進(jìn)行記賬、設(shè)賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和填報(bào)納稅申報(bào)等等，從而將中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平提高到一個(gè)新的檔次。（3）能夠?qū)Ξa(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和對資源進(jìn)行合理配置根據(jù)稅法中的稅率和水跡的不同，納稅人需要根據(jù)相關(guān)的優(yōu)惠政策，進(jìn)行融資決策、投資、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和改造企業(yè)的制度，主觀上來說是為了減輕稅負(fù)，但是從客觀上講，卻是在國家稅收的杠桿做做那個(gè)下，逐漸走向生產(chǎn)力分布合理和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更優(yōu)化的道路上，也體現(xiàn)了我國的相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資源的合理分配和資本的有效流動(dòng)性，更有利于企業(yè)長足的發(fā)展下去。（4）能夠助力于國家完善稅法制度工作稅收籌劃指的就是在稅法中的沒有規(guī)定的行為和優(yōu)惠的政策來進(jìn)行相關(guān)籌劃，所以，在進(jìn)行征管工作的稅務(wù)人員的工作中，通過中小型企業(yè)所采取的稅收籌劃過程中能夠找到在稅法中不合理不完善的地方，能夠?qū)⑦@些不合理不完善的地方通過正常的有效反饋機(jī)制反饋給國家，從而有利于我國稅法制度的進(jìn)一步完善，也可作為稅法體系完善工作的重要依據(jù)和保障。（5）能夠在一定程度上增加國家的財(cái)政收入稅收籌劃在企業(yè)中進(jìn)行，雖然是為了減輕企業(yè)在稅負(fù)方面的負(fù)擔(dān)，但是隨著逐漸合理的企業(yè)布局，還可以促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)快速發(fā)展。我國以公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制并存，其中，民營企業(yè)和個(gè)體企業(yè)中的中小企業(yè)使國民經(jīng)濟(jì)的一大部分，中小企業(yè)的勞動(dòng)效率提高了、利潤增加了、收入提高了，從宏觀的角度來說，也一定程度上為國家的財(cái)政收入做出了貢獻(xiàn)。能夠讓中小企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)我國已經(jīng)成為了世界第二大經(jīng)濟(jì)體，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，稅收籌劃逐漸被人們所重視。納稅人進(jìn)行納稅意識(shí)和稅收籌劃意識(shí)的增加，通常具有同步性和客觀的一致性。納稅意識(shí)和稅收籌劃兩者之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在：一是業(yè)納稅意識(shí)提高到一定境界的表現(xiàn)就是指稅收籌劃，它是和經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和改革的水平相符合的。二是業(yè)進(jìn)行稅收籌劃和企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)有共同的要求，也就是不違法或者符合稅法的相關(guān)規(guī)定。三是法設(shè)立規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬單和會(huì)計(jì)處理的正確進(jìn)行時(shí)中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最基本的前提，基本要求還有企業(yè)需要依法建賬。二、吉林省中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀（一）中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀1．改革開放對吉林省中小企業(yè)稅收籌劃的影響在改革開放初期，我國的機(jī)制還不夠成熟和完善，有很多稅收方面的漏洞，于是外商針對這些法律上的漏洞來制定一些漏網(wǎng)的方案，從中牟取暴利，面對如此大的利益誘惑，使吉林省的中小型企業(yè)一度被迷惑被誘惑，因稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的特點(diǎn)，導(dǎo)致原有的經(jīng)濟(jì)體制逐漸開始松動(dòng)，在這種情況下，吉林省的中小型企業(yè)逐漸開始考慮稅收籌劃的實(shí)施。在發(fā)展的萌芽階段，我國稅收籌劃一直得不到有效推進(jìn)，因?yàn)槎愂栈I劃是一種走在法律邊緣的行為，一旦發(fā)生什么不測，或者方案沒有及時(shí)的更新，很有可能在違法犯罪的道路上走遠(yuǎn)。隨著時(shí)間的推移，吉林省越來越多的中小企業(yè)開始著重關(guān)注稅收籌劃，但是很多中小企業(yè)不懂什么是稅收籌劃，不理解稅收籌劃的本質(zhì)，僅僅認(rèn)為稅收籌劃是一種通過特殊手段逃稅行為，在具體的籌劃過程中，僅僅降低稅收負(fù)擔(dān)角度出發(fā)，最后政策利用不當(dāng)就會(huì)變成逃稅、稅務(wù)欺詐、偷稅漏稅行為，不僅達(dá)不到籌劃目的，反而會(huì)引起許多麻煩，甚至?xí)|犯到法律并受到法律的制裁。如今我國對稅收籌劃的重視度越來越高，甚至提出了一系列的相關(guān)法律法規(guī)，通過各大報(bào)刊和新聞的宣傳，使得吉林省各個(gè)中小型企業(yè)能更加的了解稅收籌劃。偷稅漏稅和稅收籌劃在本質(zhì)上就是天壤之別，雖然兩者都有著一致的結(jié)果，都是為了更少的繳稅，但是稅收籌劃指的是在不違反國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上讓企業(yè)的利潤更大化，這樣也有利于發(fā)展國家的經(jīng)濟(jì)政策。2．吉林省中小企業(yè)實(shí)行稅收籌劃后現(xiàn)存的問題和不足吉林省中小企業(yè)在實(shí)行稅收籌劃方面的能力與日俱增，但既有繁花，亦生野稗，雖然表面上吉林省大部分中小企業(yè)都在實(shí)行稅收籌劃的相關(guān)工作，但是實(shí)際上很多中小企業(yè)都沒有做到真正的籌劃，都存在偷稅漏稅的行為，而且相關(guān)現(xiàn)象極其嚴(yán)重。目前，吉林省中小企業(yè)在稅收籌劃方面主要存在以下幾個(gè)問題：首先是吉林省中小企業(yè)現(xiàn)有的專業(yè)人員專業(yè)性不足，對國家的針對稅收方面的法律法規(guī)和優(yōu)惠政策不是很了解，為達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)，最后受到了稅收處罰。還有一部分企業(yè)設(shè)置兩套賬單，在企業(yè)內(nèi)部留存一份，在制定方案和管理分析內(nèi)部的時(shí)候使用。而對外公布符合國家法律法規(guī)的賬單，故意建立假賬來欺騙相關(guān)機(jī)關(guān)單位，這種現(xiàn)象是深痛惡覺的。簡單的來說，從成本和效益方面我們可以看出所得的利潤是一定大于付出的成本的，這種巨額的利潤比所要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)造成的微小利潤的吸引力強(qiáng)大的多。所以出于本能反應(yīng)，吉林省中小型企業(yè)選擇了違法的偷稅方法。再者目前吉林省中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率急劇提高。對于存在的這些問題，我國需要更多的出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)來對這種行為進(jìn)行制約，對吉林省中小型企業(yè)的稅收籌劃動(dòng)力做更深入的研究。（二）吉林中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的困境1．吉林省中小企業(yè)稅收籌劃的局限性即使在吉林省的大部分中小型企業(yè)中稅收籌劃已經(jīng)得到了相關(guān)重視，但是由于企業(yè)中專業(yè)人員的能力不足，所以吉林省中小企業(yè)在稅收籌劃方面的發(fā)展速度一直很緩慢。但是，因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)的需求潛力都是巨大的，所以即便是稅務(wù)中介部門所擁有多種戰(zhàn)略方略，也并不能完完全全的包含所有種類，同時(shí)，所收取的相關(guān)服務(wù)費(fèi)用也不低，無形之中給吉林省中小企業(yè)增添了經(jīng)濟(jì)壓力。盡管我國政府出臺(tái)一系列支持稅收籌劃的相關(guān)政策和配套證詞，但是具體出臺(tái)的可供選擇的政策及專業(yè)性培訓(xùn)不是很多，在這種大環(huán)境中，吉林省中小型企業(yè)的稅收籌劃就面臨著進(jìn)退維谷的尷尬境地，有著一定的局限性。2．吉林省中小企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展速度緩慢本文通過對吉林省范圍內(nèi)中小企業(yè)稅收增長貢獻(xiàn)最大的工業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)中小企業(yè)進(jìn)行納稅數(shù)據(jù)調(diào)查分析，制作出其2015到2018年的稅收貢獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)圖2-1。圖2-1吉林省2015年到2018年工業(yè)、房地產(chǎn)、建筑業(yè)稅收貢獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)圖數(shù)據(jù)來源：2018年吉林省地方稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)圖2-1中數(shù)據(jù)顯示出，2015年吉林省三種行業(yè)中小企業(yè)稅收為120億元；2016年吉林省三種行業(yè)中小企業(yè)稅收為160億元；2017年吉林省三種行業(yè)中小企業(yè)稅收為190億元；到了2017年吉林省三種行業(yè)中小企業(yè)稅收進(jìn)一步增加，達(dá)到215億元。2015年到2018年吉林省三種行業(yè)中小企業(yè)稅收不斷增加反映出吉林省稅收籌劃工作取得了一定的進(jìn)展，但是從圖中也可以看出其增長的規(guī)模在不斷減少，2016年增長額為40以元；2017年的增長額為30億元；2018年增長額為25億元，這就說明吉林省的工業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的增長呈現(xiàn)出緩慢的趨勢。圖2-22018年吉林省中小企業(yè)中工業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收所占比例數(shù)據(jù)來源：2018年吉林省地方稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)圖2-2中，26%為吉林省中小型建筑業(yè)貢獻(xiàn)的稅收所占比例；41%為吉林省中小型房地產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)稅收所占比例；還有33%為吉林省中小型工業(yè)貢獻(xiàn)稅收所占比例。三、吉林省中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題（一）經(jīng)營者的素質(zhì)不高通過數(shù)據(jù)分析，吉林省中小企業(yè)九成以上都是白手起家，都是個(gè)體戶慢慢成長起來的，并沒有接受過專業(yè)的相關(guān)教育課程，靠的都是多年來摸爬滾打積累下的重要經(jīng)驗(yàn)，在財(cái)務(wù)知識(shí)、管理和納稅的意識(shí)上都相對弱一些，企業(yè)在發(fā)展初期這些問題不會(huì)影響很大，但是隨著不斷壯大發(fā)展的企業(yè)，就會(huì)阻礙其成長。企業(yè)的經(jīng)營者是一個(gè)企業(yè)的中心，他的前瞻性、素養(yǎng)素質(zhì)等，都決定著未來企業(yè)在發(fā)展道路上是否一帆風(fēng)順。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和靈魂人物要不斷提高自己的多方面能力，必須用正確的方式方法來引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部依照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行繳納稅務(wù)，從而讓企業(yè)不斷朝著社會(huì)化、正規(guī)化邁進(jìn)。吉林省中小企業(yè)在實(shí)行稅收籌劃的過程中，要根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行合理預(yù)期，并正確估算出所帶來的經(jīng)濟(jì)利潤和財(cái)務(wù)效益，不能盲目的照搬照抄其他企業(yè)的稅收籌劃方案到本公司進(jìn)行實(shí)施；也不能為達(dá)到籌劃目標(biāo)而進(jìn)行籌劃，走上偷稅漏稅的違法道路，或者放棄其他更好的可能性；還要采取合理的方式手段，熟悉了解政策，要有可操作性，解決問題時(shí)要有廣度、深度、力度。通過對2017年吉林中小企業(yè)中納稅貢獻(xiàn)前1000的企業(yè)進(jìn)行隨機(jī)抽樣，抽取其中200家企業(yè)，對其實(shí)際管理者公布學(xué)歷進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，七成以上的管理者都不具備本科學(xué)歷，具備研究生及以上學(xué)歷的只有20人。表3-1吉林省中小企業(yè)管理人員學(xué)歷水平統(tǒng)計(jì)表學(xué)歷水平?？萍耙韵聦W(xué)歷本科學(xué)歷研究生及以上學(xué)歷人數(shù)1404020所占的比例70%20%10%數(shù)據(jù)來源：2019年阿里巴巴企業(yè)黃頁（二）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性不強(qiáng)稅收籌劃是一份對主體的專業(yè)性能力要求非常之高的工作。不僅要通曉國內(nèi)的稅收法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、和籌劃方案管理等相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，對國外的一些法規(guī)也要有基本的了解。但是擁有這些專業(yè)技能的人在吉林省的中小型企業(yè)中可以說是極其匱乏的。一方面在企業(yè)的稅收籌劃中，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力對稅收籌劃的結(jié)果有著舉足輕重的影響，至關(guān)重要。如果不能合理分的利用分配資源、制定長遠(yuǎn)的計(jì)劃、和多層次全方位的優(yōu)秀方案，那么企業(yè)也不會(huì)更好的發(fā)展下去。另外一方面不論是稅務(wù)代理公司的相關(guān)人員還是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員，即使是近年來我國企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能、操作能力和法律知識(shí)得到了非常全面和快速的提升，但是能涉及到實(shí)際運(yùn)用的卻少之又少。根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)我們不難看出，最近幾年報(bào)名注冊會(huì)計(jì)師的人數(shù)與日俱增，也體現(xiàn)了國家對于擁有專業(yè)技能的人才培養(yǎng)的重視，但結(jié)果并不令人十分滿意，能夠通過注冊會(huì)計(jì)師考試并獲取資格證書的人員數(shù)量早已無法滿足我國企業(yè)缺人的現(xiàn)狀，中國企業(yè)要想發(fā)展，就需要這樣擁有專業(yè)技能的佼佼者。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)、稅收的認(rèn)識(shí)水平有待提升，工作開展中不能準(zhǔn)確把握工作的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)重復(fù)工作的問題，降低了財(cái)務(wù)的效率。不僅如此，財(cái)務(wù)人員的工作時(shí)間比較短，多數(shù)管理人員沒有工作經(jīng)驗(yàn)。導(dǎo)致專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)緩慢的原因既有環(huán)境的原因，也有財(cái)務(wù)人員的自身原因。在公司方面，沒有對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)次數(shù)比較少，通過對曙光磨具磨料有限公司隨機(jī)抽查的10名財(cái)務(wù)人員進(jìn)行訪問調(diào)查，制作了財(cái)務(wù)人員接受培訓(xùn)的次數(shù)統(tǒng)計(jì)表。表3-2財(cái)務(wù)人員接受培訓(xùn)的次數(shù)統(tǒng)計(jì)表培訓(xùn)次數(shù)沒有接受過培訓(xùn)1-2次3次及以上人數(shù)541所占的比例50%40%10%數(shù)據(jù)來源：吉林曙光磨具公司（三）稅收籌劃的方法不當(dāng)首先要非常熟悉吉林省中小型企業(yè)的基本運(yùn)作程序，才能為它制定一套合身的稅收籌劃，吉林省小型企業(yè)對整套程序和稅收籌劃也是比較模糊的。如果不熟悉籌劃程序的內(nèi)容和步驟，對企業(yè)生命周期的長短也會(huì)有很嚴(yán)重的影響。第一，國家的各項(xiàng)稅收政策和鼓勵(lì)等，企業(yè)都要完全的掌握好，很少能夠看到有吉林省中小企業(yè)把國家和相關(guān)部門頒發(fā)的規(guī)定能全部掌握。第二，要制定多個(gè)方案，以備不時(shí)之需。吉林省很多中小型企業(yè)為了給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益而制定一些不適合企業(yè)自身的方案。第三，要想使吉林省中小企業(yè)有成熟和長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須制定長遠(yuǎn)的籌劃和預(yù)算，在過程中未達(dá)到期待的利潤值而建立大量的模型來進(jìn)行計(jì)算和演算決策，理想和現(xiàn)實(shí)之間的差距，是吉林省中小型企業(yè)必須直面的重要問題。最后要在眾多方案中，選出最適合自身企業(yè)的最佳方案，要做到及時(shí)處理和跟蹤發(fā)生的信息，一般吉林省中小企業(yè)在這四個(gè)環(huán)節(jié)上都存在特別大的問題有待解決。稅收籌劃意識(shí)的薄弱和存在于理論上的漏洞，還有不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募夹g(shù)操作處理，都讓人十分擔(dān)心。若在實(shí)際應(yīng)用中沒有運(yùn)用理論研究，那么對吉林省中小企業(yè)的發(fā)展完全起不到積極的作用，還會(huì)有害于企業(yè)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。（四）對國家的稅收政策的利用不夠充分吉林省中小企業(yè)對國家稅收政策的運(yùn)用不夠靈活，沒有足夠的技巧性尤，其是對于起征點(diǎn)的運(yùn)用不甚了解，關(guān)于免除增值稅，可以在尚未達(dá)到國家稅務(wù)主管相關(guān)部門和國務(wù)院財(cái)政所規(guī)定的起征點(diǎn)的同時(shí)又規(guī)劃設(shè)計(jì)到起征點(diǎn)。沒有充分的了解現(xiàn)階段和吉林省稅收征管的要求和特點(diǎn)、不能及時(shí)的注意到和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系、不能及時(shí)的對國家政策信息做及時(shí)的了解，都會(huì)給吉林市中小企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)下吉林省有很多小企業(yè)不能做到與時(shí)俱進(jìn)的緊跟政府領(lǐng)導(dǎo)的腳步，利用政府提供的優(yōu)秀政策，能夠幫助小型企業(yè)提高自身核心競爭力，也能涵養(yǎng)水源、擴(kuò)大稅收的基礎(chǔ)，于是，中小型企業(yè)白白的浪費(fèi)掉了這么好的機(jī)會(huì)。當(dāng)前的大環(huán)境，就是國家和地方對于中小企業(yè)的稅收籌劃愈加重視，也不斷推動(dòng)稅收的相關(guān)法律法規(guī)加速更新?lián)Q代，倘若吉林省中小企業(yè)無法對國家出臺(tái)的新政策有詳細(xì)的了解和掌握，并及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，就有可能失去主動(dòng)地位。當(dāng)然，在我國出臺(tái)政策法規(guī)和國內(nèi)外微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的影響下，稅收籌劃一定會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，吉林省企業(yè)經(jīng)常無法及時(shí)跟上政策變化的腳步，也不能以最快的速到成立解決問題的專門組織，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，就會(huì)讓企業(yè)陷入困境，從而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和信譽(yù)度都會(huì)造成一系列不好的影響。四、稅收籌劃在吉林省中小企業(yè)中的應(yīng)用從企業(yè)的最初到成長和衰敗，都需要對企業(yè)的收益成本進(jìn)行一定的規(guī)劃，在這個(gè)過程中，首要的就是堅(jiān)持成本效益原則。要在堅(jiān)守國家相關(guān)法律法規(guī)底線的前提下，使收益率高于所付出的成本。吉林省有很多沒有原則的企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，本身企業(yè)自身內(nèi)部員工的素質(zhì)低下，也不愿意花重金聘請外部專業(yè)人員對公司內(nèi)部進(jìn)行整頓和籌劃，就造成了弊大于利的稅收籌劃局面。成本收益是能源鑰匙，要想實(shí)現(xiàn)利益最大化的結(jié)果，前提就要做好效益成本的分析。一方面來說，企業(yè)不能一味的把成本降低，也不能只權(quán)衡一個(gè)短時(shí)間內(nèi)的成本和利益，要向著整體的方向去發(fā)展；另一方面，要綜合分析多種稅的節(jié)稅后額度，把整體的額度盡量降到最低，(一)籌資過程中的稅收籌劃1．籌資稅收籌劃的重要意義籌集資金在企業(yè)中是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)工作，對于任何一個(gè)處于發(fā)展和生存狀態(tài)的中小型企業(yè)來說，籌集資金都是要進(jìn)行一切活動(dòng)的前提。任何企業(yè)想要經(jīng)營生產(chǎn)，都需要一大筆資金籌集到手，才能開始運(yùn)作；即使是在企業(yè)正常的經(jīng)營過程中，由于臨時(shí)性或者季節(jié)性等原因需要擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模等等，也都需要資金的籌集。所以，資金籌集對于企業(yè)來說，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基石和必要準(zhǔn)備，也是企業(yè)進(jìn)行順利生產(chǎn)和再生產(chǎn)的重要保障，資金的籌集對于企業(yè)來說至關(guān)重要，尤其是吉林省的中小企業(yè)，在各個(gè)綜合方面的實(shí)力相對有限，就更能體現(xiàn)出資金籌集的重要性。從以上的分析結(jié)果來看我們不難得出結(jié)論，企業(yè)的資金籌集在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中有著舉足輕重的地位，以較低的成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行籌資是企業(yè)資金籌集最基本的要求。所以說，吉林省的中小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)資金籌集時(shí)，必須根據(jù)實(shí)際情況，對不同的資金籌集渠道進(jìn)行全面細(xì)致的分析，然后應(yīng)用合理有效的方式手段進(jìn)行籌資，這對于稅收籌劃來說非常重要。2．選擇適應(yīng)吉林省中小企業(yè)的籌資渠道吉林中小企業(yè)籌集資金的渠道包括企業(yè)自我積累、金融市場信貸資金、企業(yè)間拆解、租賃等形式，總體來說是多種多樣的。但從稅收政策的角度來分析，稅收政策的不同也要求我們采用不同的籌資方式，企業(yè)的管理高層人員必須要選擇正確的籌資方式和手段，以良好的籌資渠道用以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。債務(wù)資金在一定情況下可以免稅，其免稅成本與權(quán)益資金成本相比較而言更低，同時(shí)，負(fù)債具有杠桿效應(yīng)，當(dāng)一個(gè)公司稅前利潤大于負(fù)債利息率時(shí)，公司在籌資過程當(dāng)中的總金額中，其負(fù)債資金的比重就會(huì)變多，從而提高了企業(yè)的收入和利潤;但當(dāng)公司的稅前利潤小于負(fù)債利息率時(shí)，就會(huì)增加負(fù)債資金的比重，吉林省的中小企業(yè)都可以采用這種方式和手段來進(jìn)行企業(yè)權(quán)益資本收益率的降低。例如：某上市企業(yè)計(jì)劃籌集資金3000萬人民幣，以此進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的再生產(chǎn)，并據(jù)此制定了兩種不同的方案。兩種方案都采用債務(wù)籌資與股權(quán)籌資相結(jié)合的方式，方案一為:向商業(yè)銀行借款1000萬元，以每股2元的發(fā)行價(jià)向社會(huì)公開發(fā)行股票，共計(jì)2000萬元，計(jì)劃發(fā)行1000萬股。方案二為:向商業(yè)銀行借款2000萬元，同樣以每股2元的發(fā)行價(jià)，向社會(huì)公開發(fā)行股票1000萬元，計(jì)劃發(fā)行500萬股。假設(shè)企業(yè)之前從未發(fā)行過股票，也沒有任何其他的負(fù)債，向商業(yè)銀行借款的年利率為10%，

其企業(yè)所得稅率為25%，預(yù)計(jì)當(dāng)年公司息稅前利潤為500萬元。計(jì)算每股盈余無差別點(diǎn):將方案一和方案二的數(shù)據(jù)代入其中得到:(EBIT-100)×(1-25%)/1000=(EBIT-200)×(1-25%)/500，求得EBIT=300萬元。通過計(jì)算得出的結(jié)果證明以下結(jié)論:當(dāng)息稅前利潤大于300萬元時(shí)，選擇債務(wù)籌資更加有利，債務(wù)籌資越大，節(jié)稅收益越大，但當(dāng)息稅前利潤小于300萬元時(shí)，選擇權(quán)益籌資更合適。該上市公司預(yù)計(jì)當(dāng)年息稅前利潤為500萬元，所以應(yīng)選擇方案二。方案一應(yīng)納所得稅為(500-100)×25%=100萬元，方案二應(yīng)納所得稅為(500-200)×25%=75萬元。3．在選擇債務(wù)資本或權(quán)益資本時(shí)要對各方的利害關(guān)系進(jìn)行分析考量通過上面所舉的例子可以得出結(jié)論，吉林中小企業(yè)在選擇債務(wù)資本與權(quán)益資本的過程中進(jìn)行不斷比較，必須要考察衡量各個(gè)方面的利益關(guān)系，綜合進(jìn)行比較之后，方能進(jìn)行選擇:即便負(fù)債資本使吉林省中小企業(yè)繳納的所得稅變少，但也存在一個(gè)不可忽視的問題，就是如果想要在減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，將企業(yè)價(jià)值最大化，必須保證息稅前利潤率大約負(fù)債成本率，通過發(fā)債籌集渠道進(jìn)行的資金籌集才能滿足這一目標(biāo)。(二)投資過程中的稅收籌劃在高度發(fā)達(dá)的現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件之下，越來越多樣化的企業(yè)組織形式，吉林省的中小型企業(yè)在選擇形式時(shí)有多種選擇，但是，在稅收的待遇問題上不同的組織形式，又會(huì)帶來特別大的差別。1．公司企業(yè)與合伙制企業(yè)之間的比較選擇現(xiàn)有的稅法規(guī)定，公司制的企業(yè)必須繳納企業(yè)所得稅。合伙制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，考慮到合伙企業(yè)人獲得的其他收入和生產(chǎn)經(jīng)營收入計(jì)入繳納個(gè)人所得稅。所以，一般采用公司形式的是規(guī)模龐大、對管理水平要求較高的企業(yè)，而且由于需要大量資金和大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、相對困難的企業(yè)管理導(dǎo)致；對于小型的企業(yè)來說，為保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)合伙人共同管理就可以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)還能避免公司稅的征收，所以這種類型的企業(yè)一般采用合伙的形式。吉林省中小企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行有效選擇，以期實(shí)現(xiàn)公司形式的最佳選擇。2．子公司與分公司的比較選擇分支機(jī)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)中較為常見的一種組織形式。被母公司間接或者直接控制的公司或者另外一家母公司有效管制的下屬公司，稱之為子公司。是否有單獨(dú)的企業(yè)法人是它們之間的最大不同。目前，大多數(shù)地區(qū)和國家對子公司采用的稅收制度與母公司的稅收待遇差異很大，可以通過選擇使企業(yè)的稅收收入更大。企業(yè)設(shè)立子公司的好處是，子公司能夠以東道國國民的身份享受國民待遇，子公司賺取的利潤可以積累并擁有延期納稅的權(quán)利等。設(shè)立分公司也有諸多好處，例如：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面分公司相對要求簡單，通常來說便于經(jīng)營；分公司在承擔(dān)費(fèi)用方面要低于子公司；在繳納給總公司的利潤中，一般不需要繳納預(yù)提稅；總公司和分公司之間的資本轉(zhuǎn)移也不需要擔(dān)心額外的稅收。由此可見，這兩種方式各有各的優(yōu)勢。正如前文所述，子公司和分支公司兩種組織形式最大的區(qū)別在于是否有單獨(dú)法人的地位，從法律上來講，子公司具有單獨(dú)法人資格，但是后者沒有單獨(dú)法人的資格，所以，發(fā)生在經(jīng)營中的虧損，子公司的虧損不能記在總公司的公司賬務(wù)上面，但是分公司卻可以。因此，在企業(yè)要擴(kuò)大經(jīng)營和生產(chǎn)規(guī)模，需要在外地或者國外建立分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候，可以在經(jīng)營生產(chǎn)的初期階段，發(fā)生虧損的可能性最大的時(shí)候，考慮設(shè)立一個(gè)分公司，這樣能減輕外地的虧損給總公司帶來的負(fù)擔(dān)。而在公司各項(xiàng)業(yè)績指標(biāo)都走上正軌之后，應(yīng)該考慮換一種形式來設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，從而保證外地的子公司能夠享受額外的優(yōu)質(zhì)待遇。例如：在開辦的初期長春萬興企業(yè)面臨虧損問題，于是該企業(yè)采用了中外合作的形式經(jīng)營企業(yè)，虧損了100萬元。該集團(tuán)應(yīng)該繳納的所得稅為1億元，25%的使用所得稅率，但是通過核算分公司的虧損發(fā)現(xiàn)，企業(yè)能夠在當(dāng)年少繳納25萬元的所得稅，經(jīng)過分析可以的出，如果企業(yè)充分的利用優(yōu)惠的稅收條款，就可以享受到很客觀的節(jié)稅所帶來的效益。五、吉林省中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的基本思路和操作方法（一）秉持成本效益原則，以利潤最大化為目標(biāo)從企業(yè)的發(fā)展初期到成長和衰敗，都需要對企業(yè)的收益成相應(yīng)成本進(jìn)行一定的規(guī)劃，在這個(gè)過程中，首要的就是堅(jiān)持成本效益原則。以不違背觸犯國家的法律法規(guī)為前提，增添收益，使所獲取的利潤高于成本。要想實(shí)現(xiàn)利益最大化的結(jié)果，前提就是要做好效益成本的分析。一方面來說，企業(yè)不能一味的把成本降低，也不能只權(quán)衡一個(gè)短時(shí)間內(nèi)的成本和利益，要向著整體的方向去發(fā)展。吉林省中小企業(yè)應(yīng)綜合分析各種稅收的節(jié)稅金額，最大限度地減少總金額。比如說，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須繳納增值稅，對自己的小企業(yè)要制定科學(xué)的計(jì)劃，把經(jīng)營業(yè)績限定在起征稅的門檻以下，對大部分稅收進(jìn)行減免，所采取的一些措施似乎都是為企業(yè)節(jié)約成本，但在實(shí)際上卻限制了企業(yè)向更好的方向發(fā)展。稅收籌劃的誤用也有利于節(jié)約稅收，這也侵犯了成本效益的根本性原則。（二）建立健全內(nèi)部管理控制制度，完善機(jī)構(gòu)體系建設(shè)1．建立健全內(nèi)部管理體制財(cái)務(wù)管理中包含了稅收籌劃的內(nèi)容，對于中小企業(yè)而言，建立健全內(nèi)部管理體制對企業(yè)未來的良好發(fā)展有著非常重要的意義。如今，法律嚴(yán)謹(jǐn)度提高，吉林省中小企業(yè)要完善內(nèi)部控制的相應(yīng)措施、建立嚴(yán)格的操作程序，用以幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。內(nèi)部管理體制要建立健全：規(guī)范會(huì)計(jì)人員的日常工作，必須做到能夠精準(zhǔn)的核算相關(guān)數(shù)據(jù)的合法性。2．對企業(yè)會(huì)計(jì)人員的日常工作加強(qiáng)管理吉林省中小企業(yè)要嚴(yán)格把握任儲(chǔ)存管理的人員不能擔(dān)任采購的職務(wù)，檔案管理人員不能監(jiān)管記賬職務(wù)。計(jì)算和核算必須由兩個(gè)不同的人來完成，杜絕內(nèi)部職務(wù)的混淆。賬務(wù)處理的核算，報(bào)表，賬簿等，都要通過國家有關(guān)部門的檢查，并且認(rèn)真的對待公司的經(jīng)濟(jì)來往進(jìn)行評估，把稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。日常管理是一定要注意的細(xì)節(jié)問題，日常管理好的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會(huì)好，若日程管理存在問題較大，則無法與競爭對手相抗衡。（三）對企業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其專業(yè)化，程序化1．對員工進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)稅收籌劃的整個(gè)制定都是靠專業(yè)的籌劃人員來制定的，其制定的有關(guān)內(nèi)容可以說將會(huì)關(guān)乎企業(yè)命運(yùn)。吉林省中小企業(yè)從事稅務(wù)籌劃的大部分人專業(yè)能力都達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，為了達(dá)標(biāo)，我們要時(shí)刻對他們進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，在完全掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)的前提下，盡可能做到對法律法規(guī)的熟練運(yùn)用。我們更加重視專業(yè)人員的道德素養(yǎng)，我們不能培養(yǎng)一個(gè)沒有道德的能力干將，這樣會(huì)為企業(yè)帶來隱形的災(zāi)難。2．業(yè)內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制完善，增強(qiáng)員工的競爭吉林省