2023年稅務(wù)師-稅法一模擬測(cè)試卷 含答案

1．甲公司（一般納稅人）2021年1月提供裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得不含稅收入70萬(wàn)元。銷售一臺(tái)使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的裝卸機(jī)器一臺(tái)，含稅售價(jià)為3.09萬(wàn)元，開具了增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)入新款裝卸機(jī)器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元，另支付員工出差火車票款3488元，無(wú)其他購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。該公司當(dāng)月首次開始適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）元A.600B.2312C.3928.8D.－1216.82．居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法，這一規(guī)定體現(xiàn)了（）。A.法律優(yōu)位原則B.新法優(yōu)于舊法原則C.實(shí)體從舊，程序從新原則D.特別法優(yōu)于普通法原則3．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2021年3月將自產(chǎn)10輛乘用車（排量為1.8升）無(wú)償劃轉(zhuǎn)給全資子公司用于提供專車服務(wù)，另5輛本公司自用。該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具發(fā)票注明金額為19.6萬(wàn)元/輛（不含增值稅）。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元/輛（不含增值稅）。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A.9.8B.10.00C.29.40D.30.004．不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列屬于納稅期限決定因素的是（）。A.企業(yè)性質(zhì)B.企業(yè)會(huì)計(jì)制度C.天氣條件D.應(yīng)納稅額的大小5．下列關(guān)于稅法的效力說法正確的是（）。A.稅法的效力包括空間、時(shí)間二個(gè)維度B.全國(guó)范圍內(nèi)有效的稅法應(yīng)該覆蓋全部區(qū)域，包括港澳臺(tái)地區(qū)和保稅區(qū)等C.稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力的問題D.我國(guó)稅法對(duì)人的效力采用的是屬地加屬人原則6．下列各項(xiàng)中，無(wú)須計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.法國(guó)某酒店為上海某公司出差的員工提供在法國(guó)的住宿服務(wù)B.英國(guó)的某企業(yè)為北京的某企業(yè)在北京提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)C.境內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶使用D.天津某餐飲企業(yè)為國(guó)外旅客提供餐飲服務(wù)7．某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬(wàn)元，2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬(wàn)元，該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡(jiǎn)易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入是（）萬(wàn)元。A.76190.48B.77619.05C.80000.00D.75045.058．下列關(guān)于增值稅稅款繳納期限說法正確的是（）。A.以15日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，25日內(nèi)進(jìn)行繳納B.以10日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進(jìn)行繳納C.以一個(gè)季度為繳納周期的，繳納周期屆滿后，35日內(nèi)進(jìn)行繳納D.以一個(gè)月為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進(jìn)行繳納9．位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2022年9月繳納增值稅50萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅10萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（）。A.1萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.4萬(wàn)元10．關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法，正確的是（）。A.關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)外稅D.關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅11．甲企業(yè)是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)2021年5月直接向水體排放某應(yīng)稅污染物300千克，該應(yīng)稅污染物為第一類水污染物，污染當(dāng)量值為0.02（千克），。按當(dāng)?shù)厮谑》莨嫉脑撍廴疚锏沫h(huán)境保護(hù)稅稅率為每污染當(dāng)量12元，則該企業(yè)應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.3600B.180000C.72D.125012．甲向融資租賃公司乙出售設(shè)備一臺(tái)，售價(jià)1200萬(wàn)元，之后將該設(shè)備租回，租期10年，每月支付租金20萬(wàn)元（含本金10萬(wàn)），融資租賃公司乙（增值稅一般納稅人）為購(gòu)入設(shè)備向銀行借款，每月支付利息3萬(wàn)元。則乙公司每月銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3.00B.3.38C.2.81D.0.4013．下列說法中，不符合車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的組成計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅C.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。D.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的消費(fèi)稅由海關(guān)代征14．下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油B.汽車廠生產(chǎn)的小轎車用于本廠研究所作碰撞實(shí)驗(yàn)C.汽車制造商贊助汽車?yán)惖男∑嘍.體育上用的發(fā)令紙15．關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是（）。A.所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的B.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁C.流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人是一致的D.扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人16．根據(jù)一般企業(yè)（非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)）期末留抵稅額退稅試行的政策，下列說法正確的是（）。A.納稅人在同一申報(bào)期內(nèi)，可同時(shí)申報(bào)享受即征即退政策和留抵退稅政策B.納稅人連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額月均20萬(wàn)元即可申請(qǐng)退稅C.納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅D.納稅人均可申請(qǐng)期末100%留抵退稅17．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.不需要繳納增值稅B.按照1.5%征收率繳納增值稅C.按照5%征收率繳納增值稅D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票18．關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，下列說法正確的是（）。A.境外旅客是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過365天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞B.退稅物品不包括退稅商店銷售的免稅品C.應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（不含增值稅）×退稅率D.退稅額超過5000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅19．某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放一氧化碳，2021年2月直接向環(huán)境排放的一氧化碳經(jīng)自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備檢測(cè)的排放量為35000千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的45%，已知一氧化碳污染當(dāng)量值為16.7，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，該工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.3143.71B.5239.52C.7859.28D.10479.0420．甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無(wú)醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.2500B.3300C.3750D.360021．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月從事經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)取得含稅收入105萬(wàn)元，其中包括向客戶收取并代為支付的政府性基金6萬(wàn)元，取得有效財(cái)政票據(jù)。該企業(yè)2021年9月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（假設(shè)當(dāng)月沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）A.5.6B.4.3C.3.6D.2.822．下列選項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.某商場(chǎng)銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務(wù)B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C.納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)D.中國(guó)移動(dòng)向客戶銷售手機(jī)并為其他客戶提供通信服務(wù)23．下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，表述錯(cuò)誤的是（）。A.教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除B.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括增值稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅D.營(yíng)改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除24．下列關(guān)于土地增值稅的說法正確的是（）。A.對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅B.房地產(chǎn)評(píng)估增值，需要繳納土地增值稅C.對(duì)于房地產(chǎn)抵押行為，需要繳納土地增值稅D.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅25．關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.售卡方可以向購(gòu)卡人開具增值稅專用發(fā)票B.售卡方在銷售單用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅C.持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物時(shí)，貨物的銷售方不繳納增值稅D.售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅26．下列行為不屬于增值稅“現(xiàn)代服務(wù)”征收范圍的是（）。A.在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車業(yè)務(wù)B.度假村提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)C.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告D.為電信企業(yè)提供基站天線等塔類站址管理業(yè)務(wù)27．下列各項(xiàng)中，有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法不正確的是（）。A.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.采取賒銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天28．某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年1月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物取得含稅收入6200元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠1月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.483000B.390000C.385059.83D.391097.3529．下列項(xiàng)目中，不計(jì)入關(guān)稅的進(jìn)口完稅價(jià)格的是（）。A.貨物價(jià)款B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.進(jìn)口關(guān)稅、其他國(guó)內(nèi)稅D.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)30．甲是生產(chǎn)企業(yè)、2017年成立，同年登記為增值稅一般納稅人。增值稅按月申報(bào)，納稅信用等級(jí)為B級(jí)，無(wú)出口業(yè)務(wù)，2019年3月的期末留抵稅額為10萬(wàn)元，2019年4～9月增值稅申報(bào)情況如下：該企業(yè)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅情形，也未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，同時(shí)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，該企業(yè)2019年4月至9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額為798萬(wàn)元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1194萬(wàn)元。該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額為（）萬(wàn)元。A.26.88B.21.65C.36.09D.48.0931．某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年6月舉辦促銷活動(dòng)，全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是（）元。A.43638.58B.43716.81C.54567.79D.54646.0232．根據(jù)規(guī)定，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照（）繳納增值稅。A.3%的征收率B.3%征收率減按2%C.5%的征收率D.5%征收率減按1.5%33．某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2022年1月采取以舊換新方式銷售冰箱，取得零售收入100萬(wàn)元，其中包括回收舊冰箱價(jià)款8萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.11.96B.10.58C.13D.11.5034．2021年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬(wàn)元、契稅210萬(wàn)元、印花稅3.5萬(wàn)元（已計(jì)入管理費(fèi)用）及登記費(fèi)0.1萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。A.7213.50B.7210.10C.7213.60D.721035．下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量B.實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額C.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)月15日的國(guó)家外匯牌價(jià)36．2021年3月，某一般納稅人商貿(mào)公司將一棟辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得全部?jī)r(jià)款5600萬(wàn)元，該辦公樓為2017年以3200萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)。則企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的稅款為（）萬(wàn)元。A.112.54B.189.52C.152.36D.114.2937．下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的概念及特征的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)規(guī)范性文件的制定主體必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范C.稅務(wù)規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象D.稅務(wù)規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征38．下列關(guān)于關(guān)稅概念和特點(diǎn)的說法，不正確的是（）。A.關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物品、服務(wù)和勞務(wù)B.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅C.關(guān)稅有較強(qiáng)的涉外性D.關(guān)稅是一種稅收形式，關(guān)稅由海關(guān)征收39．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列關(guān)于增值稅規(guī)定表述不正確的是（）。A.境內(nèi)單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入B.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物疾病預(yù)防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅C.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅D.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)的余額為銷售額40．2020年8月1日某公司進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。海關(guān)于2020年8月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年8月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。A.該批煙絲的完稅價(jià)格不含無(wú)法確定的保險(xiǎn)費(fèi)B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)申報(bào)D.該公司關(guān)稅完稅價(jià)格為22.47萬(wàn)元41．關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的有（）。A.對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策B.納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額扣減增值稅D.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)予以先征后返增值稅E.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額即征即退増值稅42．下列事項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.美國(guó)人凱文將中國(guó)境內(nèi)一處房產(chǎn)贈(zèng)送給好友B.企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進(jìn)行抵押C.房地產(chǎn)開發(fā)公司受托對(duì)某企業(yè)閑置廠房進(jìn)行改造D.居民個(gè)人之間交換非居住用房產(chǎn)E.企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評(píng)估增值43．下列項(xiàng)目中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)B.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)C.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物D.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物E.用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物44．下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)服務(wù)的表述，正確的有（）。A.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅C.納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“旅游服務(wù)”繳納增值稅D.納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅E.納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅45．稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.實(shí)質(zhì)課稅原則C.法律不溯及既往原則D.實(shí)體從舊、程序從新原則E.特別法優(yōu)于普通法原則46．下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.外商投資企業(yè)繳納的增值稅B.偷逃消費(fèi)稅加收的滯納金C.出口免抵的增值稅稅額D.進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅E.進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅47．下列行為中，不享受車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的有（）。A.個(gè)人購(gòu)置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車B.中國(guó)公民李先生購(gòu)買自用超豪華汽車C.英國(guó)駐華領(lǐng)事館購(gòu)買自用車輛D.武警部隊(duì)購(gòu)置列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛E.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)汽車（1.8升）用于接待客戶48．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅特點(diǎn)的表述，正確的有（）。A.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者，不包括家庭和個(gè)人B.直接排放污染物是必要條件C.稅額為統(tǒng)一定額稅D.稅收收入全部歸中央E.對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等四種重點(diǎn)污染源征收環(huán)境保護(hù)稅49．下列各項(xiàng)中，符合提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理規(guī)定的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)E.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額50．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的說法，不正確的有（）。A.某縣城化妝品廠受托為某市區(qū)公司加工高檔化妝品套裝作為禮品，其代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%B.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的，按繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率計(jì)算繳納城建稅D.撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為5%E.中國(guó)鐵路總公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%51．一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的有（）。A.為甲供工程提供的建筑服務(wù)B.物業(yè)管理企業(yè)收取的自來(lái)水費(fèi)C.電影放映服務(wù)D.融資性售后回租E.收派服務(wù)52．關(guān)于珠寶首飾零售環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)下列說法正確的有（）。A.進(jìn)口金銀首飾應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅B.進(jìn)口金銀首飾應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅C.銷售鉆石首飾應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅D.銷售珍珠首飾應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅E.銷售鉑金首飾應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅53．根據(jù)綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策，試點(diǎn)企業(yè)銷售下列（）貨物，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。A.向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物B.向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）C.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物D.向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）E.未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口54．在計(jì)算土地增值稅時(shí)，屬于允許扣除的利息支出的有（）。A.超過貸款期限的利息部分B.加罰的利息C.向金融機(jī)構(gòu)借款可按項(xiàng)目分?jǐn)偳夷軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息部分D.超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息部分E.計(jì)入開發(fā)成本中的利息，在土地增值稅清算時(shí)已調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中55．下列行為中，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有（）。A.政府機(jī)關(guān)出租房屋的行為B.企業(yè)購(gòu)買辦公樓的行為C.煤礦企業(yè)開采原煤并銷售的行為D.事業(yè)單位銷售貨物的行為E.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為56．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）A.代理人B.銀行C.購(gòu)買者D.境外單位E.境外個(gè)人57．下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）。A.進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率B.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)口貨物，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率D.因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率E.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率58．下列進(jìn)口貨物法定予以減征或免征關(guān)稅的有（）。A.在海關(guān)放行前遭受損壞或損失貨物B.中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征的貨物C.沒有商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣D.拍攝電影使用的儀器、設(shè)備及用品E.供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具59．下列車輛可享受免征車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的有（）。A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛B.農(nóng)用三輪車C.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛D.購(gòu)置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車E.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛60．自2020年9月1日起，下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策表述不正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.對(duì)三次采油資源稅減征30%C.從深水油氣田開采的原油資源稅減征30%D.對(duì)稠油、高凝油資源稅減征30%E.從低豐度油氣田開采的原油資源稅減征30%61．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)交通運(yùn)輸服務(wù)，內(nèi)部設(shè)有駕駛員培訓(xùn)部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)經(jīng)營(yíng)用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬(wàn)元，稅額1.56萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，稅額18萬(wàn)元。裝修該寫字樓購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元。裝修后80%用作運(yùn)輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓(xùn)部辦公室。駕駛員培訓(xùn)部購(gòu)進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬(wàn)元、稅額0.78萬(wàn)元。（3）運(yùn)輸部更新運(yùn)輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)貨車取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬(wàn)元，另支付牌照費(fèi)0.8萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)共取得服務(wù)費(fèi)460萬(wàn)元。其中，運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)60萬(wàn)元。（5）與具有網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公路貨物運(yùn)輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)承攬公路貨物運(yùn)輸服務(wù)并承擔(dān)運(yùn)輸人責(zé)任，取得服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得乙公司支付的運(yùn)輸費(fèi)90萬(wàn)元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓(xùn)部取得培訓(xùn)收入60萬(wàn)元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊(duì)為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，車隊(duì)成本為35萬(wàn)元、同類運(yùn)輸服務(wù)銷售額為42萬(wàn)元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務(wù)中可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：關(guān)于業(yè)務(wù)（6）和業(yè)務(wù)（7）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納增值稅1.8萬(wàn)元B.為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額3.78萬(wàn)元D.為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅E.駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣62．甲煤礦開采企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為對(duì)外銷售原煤、洗選煤和煤層氣。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以每噸400元（不含增值稅，下同）價(jià)格銷售自產(chǎn)原煤2萬(wàn)噸，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（2）將上月購(gòu)入的200萬(wàn)元的原煤（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），與自采的原煤混合洗選加工為洗選煤進(jìn)行銷售，銷售額為420萬(wàn)元（含從洗選場(chǎng)地到客戶指定貨場(chǎng)的洗選煤的運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，該運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票）。（3）開采銷售煤層氣，取得銷售額20萬(wàn)元。（4）出于安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣并銷售，取得銷售額14萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在地資源稅稅率：原煤8%；洗選煤5%；煤層氣1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅（）萬(wàn)元。A.0B.0.1C.0.2D.0.363．東亞航空公司是位于北京市的一家大型民營(yíng)航空公司，為增值稅一般納稅人，具有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，2021年9月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）國(guó)內(nèi)航線取得不含稅客運(yùn)收入4700萬(wàn)元，國(guó)際航線取得客運(yùn)收入2400萬(wàn)元。（2）將一架配備有機(jī)組人員的小型客機(jī)租賃給某公司使用三個(gè)月，月末收取不含稅租金100萬(wàn)元。租賃期內(nèi)發(fā)生的機(jī)組人員工資、維修費(fèi)用由承租方負(fù)擔(dān)。公司另將一架不配備機(jī)組人員的貨機(jī)租賃給某物流公司使用1年，本月預(yù)收1年的不含稅租金500萬(wàn)元。（3）公司提供航空地面服務(wù)取得不含稅收入45萬(wàn)元。（4）公司作為境外某航空公司在境內(nèi)的代理人，負(fù)責(zé)該境外航空公司在境內(nèi)的票務(wù)業(yè)務(wù)，本月銷售境外航空國(guó)際航班機(jī)票共取得價(jià)款320萬(wàn)元，未取得代扣代繳增值稅的完稅憑證。（5）當(dāng)月公司購(gòu)進(jìn)燃油、水等物品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)800萬(wàn)元。已知國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)退稅率為9%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：東亞航空公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.399.70B.375.70C.395.70D.379.7064．甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費(fèi)稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬(wàn)元。（3）6月將其余的40％全部用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火，同時(shí)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80％以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬(wàn)元，6月28日收取貨款的70％。7月28日收取貨款的30％。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20％A型組合焰火在6月贈(zèng)送給客戶。（4）業(yè)務(wù)（3）中該企業(yè)7月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.0B.0.72C.1.14D.1.6265．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對(duì)外銷售原煤350噸、無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬(wàn)元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬(wàn)元；從國(guó)內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬(wàn)元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入5880萬(wàn)元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入56萬(wàn)元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅（）萬(wàn)元。A.177.6B.196.8C.148.8D.235.266．某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（已知：白酒的成本利潤(rùn)率為10％，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60％。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。（1）該公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.65170.00B.64680.00C.33250.00D.65292.5067．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬(wàn)元）進(jìn)行裝飾修繕，將一批原采購(gòu)生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購(gòu)進(jìn)時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價(jià)款為600萬(wàn)元、增值稅額78萬(wàn)元。本次裝飾工程支付設(shè)計(jì)費(fèi)用，取得設(shè)計(jì)單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅額0.6萬(wàn)元。支付施工單位建筑服務(wù)費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅額18萬(wàn)元?？铐?xiàng)均已支付。（2）購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開始計(jì)提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬(wàn)元。（3）對(duì)外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬(wàn)元。（4）將一處閑置廠房對(duì)外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30萬(wàn)元，該企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。A.74.76B.61.20C.18.60D.13.2068．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。（3）員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元、民航發(fā)展基金0.12萬(wàn)元，出差同時(shí)為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進(jìn)行，無(wú)法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購(gòu)入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料?；卮鹣铝袉栴}。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.189.32B.253.40C.309.52D.414.2969．某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入100萬(wàn)元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬(wàn)元（單獨(dú)記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)7.02萬(wàn)元。（2）本月企業(yè)初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬(wàn)元，稅金為0.26萬(wàn)元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得了技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬(wàn)元、折扣額8萬(wàn)元；另外，銷售給A商場(chǎng)乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購(gòu)款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元。（6）將價(jià)值33萬(wàn)元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無(wú)償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬(wàn)元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅26萬(wàn)元，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購(gòu)材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款6萬(wàn)元；從另一小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購(gòu)一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬(wàn)元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)送童裝一批，購(gòu)進(jìn)成本1萬(wàn)元，未取得專用發(fā)票，零售價(jià)3.39萬(wàn)元。（10）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.28.95B.39.00C.24.78D.31.9270．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)乘用車。2022年3月，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)汽車零配件支付不含稅貨款3000萬(wàn)元，支付設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)不含稅金額為200萬(wàn)元，支付車站服務(wù)費(fèi)不含稅金額為1.89萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（2）支付貸款利息20萬(wàn)元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。（3）采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發(fā)貨。每輛A型乘用車不含稅售價(jià)為12萬(wàn)元/輛。（4）將自產(chǎn)B型乘用車其中15輛發(fā)放給企業(yè)優(yōu)秀員工，5輛留作企業(yè)管理部門自用。于當(dāng)月辦理完畢車輛登記手續(xù)。B型乘用車當(dāng)期無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)對(duì)外售價(jià)，生產(chǎn)成本為8萬(wàn)元/輛。（5）進(jìn)口兩輛C型乘用車自用。關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)150萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10％，取得海關(guān)簽發(fā)的增值稅專用繳款書和消費(fèi)稅專用繳款書。已知，該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并于當(dāng)月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A型乘用車消費(fèi)稅稅率5％，B型乘用車消費(fèi)稅稅率為9％、成本利潤(rùn)率為8％，C型乘用車消費(fèi)稅率40％。根據(jù)以上資料回答下列問題：關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理下列說法正確的有（）。A.企業(yè)管理部門自用的車輛應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅B.貸款利息可以憑普通發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工的車輛應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅，由企業(yè)代扣代繳D.獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工的車輛應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅E.企業(yè)管理部門自用的車輛要繳納消費(fèi)稅，無(wú)需繳納增值稅71．甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲類卷煙，2021年7月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款150萬(wàn)元，同時(shí)在發(fā)票中注明另外支付價(jià)外補(bǔ)貼16萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費(fèi)。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對(duì)外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅是（）萬(wàn)元。A.591.39B.594.39C.672D.67872．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬(wàn)噸；將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬(wàn)元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.1170B.1209C.12870D.1290973．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬(wàn)元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬(wàn)元，稅額108萬(wàn)元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬(wàn)元，每半年支付一次租金。本月收到2020年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬(wàn)元；另收辦公家具押金160萬(wàn)元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。（4）購(gòu)進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（5）支付橋閘通行費(fèi)，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.03萬(wàn)元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.114.29B.216.00C.240.00D.281.6074．某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款270萬(wàn)元，委托運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運(yùn)回庫(kù)房，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計(jì)4萬(wàn)元，其中職工食堂使用5%。（2）進(jìn)口一批汽車輪胎，支付貨價(jià)350萬(wàn)元（折合人民幣，下同），支付運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元，支付中介傭金20萬(wàn)元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（3）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A型小汽車500輛，每輛含稅銷售額16.95萬(wàn)元。（4）將5輛自產(chǎn)A型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工；將2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額56.5萬(wàn)元；對(duì)外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬(wàn)元；將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬(wàn)元。（6）上期留抵稅額70萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：汽車輪胎關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.38.9B.39.08C.39.1D.39.2875．位于縣城的某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售各類機(jī)械設(shè)備。2020年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）4月份以預(yù)收貨款方式銷售給某建筑公司機(jī)械設(shè)備3臺(tái)并收訖全部貨款，每臺(tái)不含稅售價(jià)80000元，本月發(fā)出貨物。另向購(gòu)買方收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4520元。（2）本月采取分期收款方式向某制藥廠銷售大型機(jī)械設(shè)備1臺(tái)，含稅金額為542400元。合同規(guī)定購(gòu)買方5月、6月、7月和8月份每月支付貨款135600元。（3）去年12月份委托某機(jī)械專營(yíng)商代銷8臺(tái)小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅價(jià)格3390元對(duì)外銷售，雙方按該價(jià)格結(jié)算，本企業(yè)另外向機(jī)械專營(yíng)商支付5%的手續(xù)費(fèi)。產(chǎn)品于12月初發(fā)給該專營(yíng)商，到本月止仍未收到代銷清單。（4）將新研制的1臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為投資，投入到一家新設(shè)立的有限公司，本月已運(yùn)抵接受該投資的公司。該設(shè)備尚無(wú)同類型產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格，已知賬面成本為32000元。（5）進(jìn)口原材料1批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣140000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)4000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（6）在國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料1批，增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元，貨款已經(jīng)支付。已知：該企業(yè)上期無(wú)留抵稅款，成本利潤(rùn)率是10%，不考慮地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.0B.14280C.31200D.3172076．位于市區(qū)的某中學(xué)2019年1月利用學(xué)校空地建造寫字樓，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金2000萬(wàn)元，繳納契稅及相關(guān)費(fèi)用81萬(wàn)元。（2）寫字樓開發(fā)成本3600萬(wàn)元。（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)偅?。?）10月寫字樓竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90％銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金107.35萬(wàn)元（含印花稅）。（5）12月將剩余10％的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該學(xué)校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。以上金額不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該學(xué)校10月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的稅金為（）萬(wàn)元。A.107.35B.0C.107.00D.102.677．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2022年2月對(duì)新開發(fā)的非普通住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，有關(guān)情況如下：（1）甲公司于2015年1月以“招拍掛”方式取得土地使用權(quán)，根據(jù)合同規(guī)定繳納土地出讓金8000萬(wàn)元（不考慮支付的其他費(fèi)用）并取得合規(guī)票據(jù)，已繳納契稅240萬(wàn)元。（2）甲公司使用上述土地的70%開發(fā)建造該項(xiàng)目，開發(fā)過程中發(fā)生開發(fā)成本4000萬(wàn)元，包括拆遷補(bǔ)償費(fèi)用500萬(wàn)元，能提供有效票據(jù)。管理費(fèi)用400萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出350萬(wàn)元，包括罰息50萬(wàn)元，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。（3）截止到2022年1月底已銷售該項(xiàng)目的85%，取得含稅銷售收入20000萬(wàn)元。已知：甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按照相關(guān)規(guī)定上限執(zhí)行，不考慮印花稅、地方教育附加，根據(jù)上述資料回答下列問題：該項(xiàng)目本次清算時(shí)準(zhǔn)予扣除取得土地支付的金額是（）萬(wàn)元。A.7004.00B.5768.00C.8240.00D.4902.8078．甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會(huì)決議出售位于乙市的倉(cāng)庫(kù)一座。（1）倉(cāng)庫(kù)出售取得含稅價(jià)款為18350萬(wàn)元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該倉(cāng)庫(kù)的評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉(cāng)庫(kù)于2018年12月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1100萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12100萬(wàn)元。正常繳納了契稅330萬(wàn)元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費(fèi)30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項(xiàng)目應(yīng)在（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)。A.甲市B.乙市C.甲市或乙市D.雙方商議的地區(qū)79．甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬(wàn)元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬(wàn)元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價(jià)款的60％，實(shí)際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬(wàn)元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額為30萬(wàn)元，增值稅額3.9萬(wàn)元，受托方乙企業(yè)無(wú)同類型化妝品銷售價(jià)格，已代收代繳消費(fèi)稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額為600萬(wàn)元。（4）外購(gòu)一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬(wàn)元，稅額45.5萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對(duì)方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實(shí)際生產(chǎn)成本1.2萬(wàn)元/套，成本利潤(rùn)率為5％，最低不含稅銷售價(jià)格1.5萬(wàn)元/套，平均不含稅銷售價(jià)格1.8萬(wàn)元/套，最高不含稅銷售價(jià)格2萬(wàn)元/套。上述業(yè)務(wù)中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.0B.79.65C.90D.9580．林創(chuàng)建筑公司（簡(jiǎn)稱林創(chuàng)公司）為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為A市，2020年10月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）承接B市的一工程項(xiàng)目，提供的是清包工服務(wù)，未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款766萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方方華公司含稅分包款111萬(wàn)元，方華公司為一般納稅人。（2）承接C市的一工程項(xiàng)目，提供的是甲供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款235.5萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方中海公司含稅分包款65.5萬(wàn)元，中海公司為一般納稅人。（3）當(dāng)月除B、C兩市的業(yè)務(wù)外無(wú)其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為36萬(wàn)元（不包含用于C市簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）根據(jù)上述資料，回答下列問題：林創(chuàng)公司應(yīng)向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.15.10B.15.23C.17.14D.13.19【參考答案】1．A2．D3．B4．D5．D6．A7．B8．D9．C10．C11．B12．D13．B14．C15．B16．C17．C18．B19．B20．D21．A22．C23．B24．D25．D26．A27．D28．D29．C30．B31．A32．A33．D34．B35．D36．D37．B38．A39．B40．D41．AB42．AD43．ACDE44．ABDE45．ACDE46．AC47．BE48．ABE49．ABD50．AD51．ACE52．BCE53．ABD54．CE55．ACD56．AC57．ADE58．ABC59．ABDE60．DE61．AE62．C63．C64．D65．C66．D67．C68．C69．C70．ADE71．A72．C73．B74．A75．D76．A77．D78．B79．C80．B【參考答案及解析】1．解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝700000×6%＝42000（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝300000×13%＋3488/（1＋9%）×9%＝39000＋288＝39288（元）當(dāng)月計(jì)提加計(jì)抵減額＝39288×10%＝3928.8（元）一般計(jì)稅應(yīng)納稅額＝42000－39288＝2712（元）當(dāng)月計(jì)提加計(jì)抵減額3928.8大于2712，只能抵減2712元，差額1216.8元應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)后期繼續(xù)抵減。簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額＝30900/（1＋3%）×2%＝600（元）應(yīng)納稅額＝2712－2712＋600＝600（元）2．解析：特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。3．解析：車輛購(gòu)置稅對(duì)“取得”并“自用”的行為征稅。汽車制造廠將自產(chǎn)10輛乘用車無(wú)償劃轉(zhuǎn)給全資子公司，汽車制造廠不需要繳納車輛購(gòu)置稅；納稅人應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額（按照20萬(wàn)元/輛計(jì)算）。綜上，汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅額=20×5×10%=10（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。4．解析：納稅期限的不同主要由以下因素決定：（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小。5．解析：稅法的效力包括空間、時(shí)間、對(duì)人的效力三個(gè)維度；全國(guó)范圍內(nèi)有效的稅法不包括港澳臺(tái)地區(qū)和保稅區(qū)等；稅法的時(shí)間效力包括何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力的問題。6．解析：選項(xiàng)A：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。7．解析：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。土地增值稅應(yīng)稅收入＝營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入＋營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入，應(yīng)確認(rèn)收入＝30000＋50000÷（1＋5%）＝77619.05（萬(wàn)元）。8．解析：本題考核“增值稅報(bào)繳稅款期限”知識(shí)點(diǎn)。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。9．解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（50－10＋30－10）×5％＝3（萬(wàn)元）10．解析：選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國(guó)際貿(mào)易的開展；選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。11．解析：應(yīng)稅水按污染當(dāng)量數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)，污染當(dāng)量數(shù)=污染物排放量÷污染當(dāng)量值=300÷0.02=15000，應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=污染當(dāng)量數(shù)×稅額=15000×12=180000（元），選項(xiàng)B正確。12．解析：融資租賃公司乙銷項(xiàng)稅額＝（20－10－3）/（1＋6%）×6%＝0.40（萬(wàn)元）13．解析：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的組成計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅。14．解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，作碰撞實(shí)驗(yàn)屬于汽車生產(chǎn)的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，體育上用的發(fā)令紙，不征收消費(fèi)稅。15．解析：選項(xiàng)A，所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的；選項(xiàng)C，流轉(zhuǎn)稅的納稅人與負(fù)稅人是不一致的，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅具有轉(zhuǎn)嫁性；選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人不是納稅人。16．解析：本題考核“增量留抵退稅政策”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項(xiàng)B，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件之一是：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；選項(xiàng)D，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額需要按進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)還需乘以60%的比例，并不可以申請(qǐng)100%留抵退稅。17．解析：收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，需繳納增值稅，且價(jià)外費(fèi)用按其所屬項(xiàng)目的適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅，增值稅一般納稅人出租房屋適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅，選項(xiàng)C正確。18．解析：選項(xiàng)A：境外旅客是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。選項(xiàng)C：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。選項(xiàng)D：退稅額超過10000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。19．解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝35000÷16.7×5×50%＝5239.52（元）。20．解析：啤酒以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，分為甲類和乙類。每噸不含增值稅出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元不含增值稅）以上是甲類啤酒，以下為乙類啤酒。計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。首先判斷啤酒的分類：鮮啤酒每噸出廠價(jià)=［29000+（2000-500）÷（1+13%）］÷10=3032.74（元），為甲類啤酒；無(wú)醇啤酒每噸出廠價(jià)=［（13800+750）÷（1+13%）］÷5=2575.22（元），為乙類啤酒。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×250+5×220=3600（元），選項(xiàng)D正確。21．解析：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。應(yīng)納增值稅稅額=（105-6）÷（1＋6%）×6%-0＝5.60（萬(wàn)元）22．解析：選項(xiàng)A、B、D均屬于兼營(yíng)行為。23．解析：營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許抵扣銷項(xiàng)稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項(xiàng)稅額的可扣除。24．解析：選項(xiàng)A，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的重新評(píng)估增值，不屬于土地增值稅征稅范圍，不需要繳納土地增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來(lái)確定是否征收土地增值稅，以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍，應(yīng)征收土地增值稅。25．解析：選項(xiàng)A：售卡方銷售單用途卡時(shí)，可以按照規(guī)定向購(gòu)卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項(xiàng)C：持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。26．解析：選項(xiàng)A：納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“生活服務(wù)——文化體育服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)B：屬于現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)（會(huì)議展覽服務(wù)）；選項(xiàng)C：屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)；選項(xiàng)D：屬于現(xiàn)代服務(wù)——信息技術(shù)服務(wù)（信息系統(tǒng)服務(wù)）。27．解析：選項(xiàng)D：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。28．解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×5＋6200÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5＝391097.35（元）。29．解析：進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。30．解析：一般納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=798÷1194×100％=66.83%增量留抵稅額=64-10=54（萬(wàn)元）該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=54×66.83%×60%=21.65（萬(wàn)元）31．解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝380000÷（1＋13%）×13%－680÷（1＋13%）×13%＝43638.58（元）32．解析：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。33．解析：本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額＝100÷（1＋13%）×13%＝11.50（萬(wàn)元）。34．解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國(guó)家同意規(guī)定交納的有關(guān)過戶，登記手續(xù)費(fèi)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=地價(jià)款+契稅+登記費(fèi)=7000+210+0.1=7210.10（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。35．解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。36．解析：該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款＝（5600－3200）/（1＋5%）×5%＝114.29（萬(wàn)元）。37．解析：稅務(wù)規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范。38．解析：關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，不包括服務(wù)和勞務(wù)。39．解析：自2020年1月1日起，動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物疾病預(yù)防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)屬于家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征增值稅。40．解析：進(jìn)口煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格＝20＋2.4＋（20＋2.4）×3‰＝22.47（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A,完稅價(jià)格包含無(wú)法確定的保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)B，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，即8月20前向指定銀行繳納稅款。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除，即滯納天數(shù)為8月20日～8月31日，共12天；選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)申報(bào)。41．解析：選項(xiàng)C，對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。選項(xiàng)D，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。42．解析：選項(xiàng)B，抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)C，對(duì)閑置廠房進(jìn)行改造，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)E，房地產(chǎn)評(píng)估增值不征收土地增值稅43．解析：本題考核不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。44．解析：納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。45．解析：實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。46．解析：滯納金不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅實(shí)行進(jìn)口不征、出口不退的政策，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。47．解析：選項(xiàng)BE正確，應(yīng)照章繳納車輛購(gòu)置稅，無(wú)車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策。48．解析：選項(xiàng)C，目前環(huán)境保護(hù)稅額實(shí)行統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的方法；選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)稅收入中央不再參加收入分成，稅收收入全部歸地方，用于地方治理環(huán)境污染。49．解析：選項(xiàng)C：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)E：作為小規(guī)模納稅人的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。50．解析：選項(xiàng)A，由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按受托方繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)D，撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率仍為5%。51．解析：選項(xiàng)B：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅（無(wú)選擇權(quán)）。選項(xiàng)D：法規(guī)中沒有規(guī)定其可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。52．解析：本題考核貴重首飾及珠寶玉石的征稅環(huán)節(jié)。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)只繳納增值稅；改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。53．解析：選項(xiàng)C，向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策；選項(xiàng)E，未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。54．解析：選項(xiàng)A和B，對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；選項(xiàng)D，利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。選項(xiàng)E，土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。55．解析：選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)買辦公樓的行為會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及增值稅、消費(fèi)稅，所以不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)E，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征增值稅，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。56．解析：境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。57．解析：選項(xiàng)B：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)口貨物，適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。58．解析：本題考核關(guān)稅減免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)DE，屬于進(jìn)口貨物暫不繳納關(guān)稅的情形。59．解析：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅。60．解析：選項(xiàng)D，對(duì)稠油、高凝油資源稅減征40%；選項(xiàng)E，從低豐度油氣田開采的原油資源稅暫減征20%。61．解析：選項(xiàng)A，駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入屬于非學(xué)歷教育，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率3%，應(yīng)繳納的增值稅＝60×3%＝1.8（萬(wàn)元）；選項(xiàng)BCD，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，無(wú)需視同銷售服務(wù)，不用繳納增值稅。甲公司為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，屬于無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無(wú)需視同銷售，不繳納增值稅。選項(xiàng)E，駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，其進(jìn)項(xiàng)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。62．解析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅=20×1%=0.2（萬(wàn)元）。63．解析：業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝800×13%＝104（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）本題中當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝2400×（9%－9%）＝0當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝423+76.7＝499.7（萬(wàn)元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝104（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝499.7－104＝395.7（萬(wàn)元）64．解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。7月應(yīng)納消費(fèi)稅＝36×30％×15％＝1.62（萬(wàn)元）65．解析：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額=（450×3.2）×（6%÷4%）=2160（萬(wàn)元）。應(yīng)納資源稅=（5880-2160）×4%=148.8（萬(wàn)元）。66．解析：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（240×980×1.1＋980×0.5）÷（1－20％）×20％＋980×0.5＝65292.5（元）67．解析：業(yè)務(wù)（1）：當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝18+0.6＝18.60（萬(wàn)元）68．解析：納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅=（8700-2200）÷（1+5%）×5%=309.52（萬(wàn)元）。69．解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=（26+20×9%）×80%+2000÷10000+15×（1+20%）×13%=24.78（萬(wàn)元）。70．71．解析：應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=1356÷（1+13%）×56%+400×150÷10000-86.61=591.39（萬(wàn)元）。72．解析：自采原油用于無(wú)償贈(zèng)送、對(duì)外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱不視同銷售，無(wú)須繳納增值稅。業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=（3+30）×3000×13%=12870（萬(wàn)元）。73．解析：（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃適用稅率為9%；（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的，所以銷項(xiàng)稅額=2400×9%=216（萬(wàn)元）。74．解析：業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=270×13%+4×（1-5%）=38.9（萬(wàn)元）。75．解析：業(yè)務(wù)1：預(yù)收貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際發(fā)出貨物時(shí)，所以5月份計(jì)算銷項(xiàng)稅，而非4月份。向購(gòu)貨方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算。銷項(xiàng)稅額＝[3×80000＋4520÷（1＋13%）]×13%＝31720（元）76．解析：該學(xué)校10月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的稅金＝107.35（萬(wàn)元）77．解析：本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目。準(zhǔn)予扣除取得土地支付的金額＝（8000＋240）×70%×85%＝4902.80（萬(wàn)元）。78．解析：該企業(yè)應(yīng)向房地產(chǎn)所在地（乙市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。79．解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝600×15％＝90（萬(wàn)元）80．解析：跨市提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。實(shí)際繳納的增值稅稅額＝應(yīng)納增值稅－已預(yù)繳的增值稅＝32.20－（12.02＋4.95）＝15.23（萬(wàn)元）【題目及參考答案、解析】1．甲公司（一般納稅人）2021年1月提供裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得不含稅收入70萬(wàn)元。銷售一臺(tái)使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的裝卸機(jī)器一臺(tái)，含稅售價(jià)為3.09萬(wàn)元，開具了增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)入新款裝卸機(jī)器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元，另支付員工出差火車票款3488元，無(wú)其他購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。該公司當(dāng)月首次開始適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）元A.600B.2312C.3928.8D.－12