2023年全國稅務師稅法一科目模擬試卷(含答案)

1．2020年9月，某煙廠向農(nóng)戶收購一批晾曬煙葉，收購煙葉實際支付價款總額為95萬元，則該煙廠應繳納煙葉稅（）萬元。A.20.9B.19C.9.5D.10.452．下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。A.生產(chǎn)銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位B.受托加工應稅消費品的單位C.進口應稅消費品的單位D.委托加工應稅消費品的單位3．某小型微利企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬元，2022年5月申請一次性存量留抵退稅，當期的期末留抵稅額為50萬元，那么該納稅人可以申請退還的存量留抵稅額為（）萬元。A.50B.60C.10D.204．2019年9月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購買2.0升排量的乘用車，支付含稅價款150000元，另支付汽車4S店代辦保險費3000元，代辦車輛牌照費300元，陳某應納車輛購置稅（）元。A.15000.00B.13274.34C.13539.82D.13566.375．甲煤礦為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售原煤取得不含稅銷售額2400萬元；將自產(chǎn)的原煤與外購的原煤混合加工為選煤并在本月全部對外銷售，取得不含稅銷售額1520萬元，外購該批原煤取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元，稅額104萬元。甲煤礦所在地與外購原煤所在地原煤資源稅稅率均為7%，選煤資源稅稅率均為5%。甲煤礦本月應繳納資源稅（）萬元。A.244.00B.204.00C.188.00D.218.406．某公民2021年5月支付25萬元（不含增值稅）購入一新型小轎車，繳納了車輛購置稅，2022年5月因該車有嚴重質(zhì)量問題申請退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請退還車輛購置稅（）萬元。A.0B.2.25C.2.5D.2.787．自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額（）以上，且累計超過（）的，對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。A.50%；2萬元B.50%；3萬元C.70%；5萬元D.70%；10萬元8．下列關(guān)于關(guān)稅納稅人及征稅對象說法錯誤的是（）。A.攜帶進境的物品，其攜帶人為所有人B.分離運輸?shù)男欣?，進出境旅客為所有人C.郵遞方式進境的物品，寄件人為所有人D.關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品9．某化工生產(chǎn)企業(yè)以進口的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。2021年1月，進口的已稅高檔化妝品期初庫存為30萬元，當期進口高檔化妝品10萬元，期末庫存的進口已稅高檔化妝品20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.37.5B.39C.40.5D.4510．某企業(yè)為環(huán)境保護稅的納稅人，該企業(yè)2018年4月直接向河流排放總鉛5000千克，已知總鉛污染當量值0.025千克，假設其所在省公布的環(huán)境保護稅稅額為每污染當量4元。甲企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。A.800000B.500000C.824000D.85000011．下列各項中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.鍍金首飾B.包金首飾C.鉆石飾品D.玉石首飾12．某出口公司（增值稅一般納稅人）適用增值稅退（免）稅政策，2021年11月從生產(chǎn)企業(yè)購進一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，增值稅2.6萬元，當月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元，已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，該出口公司出口化妝品應退的消費稅合計為（）萬元。A.3.00B.10.50C.16.50D.013．下列關(guān)于應稅污染物納稅地點說法錯誤的是（）A.應稅大氣污染物的納稅地點為排放口所在地B.水污染物的納稅地點為產(chǎn)生地C.應稅固體廢物的納稅地點為產(chǎn)生地D.應稅噪聲的納稅地點為產(chǎn)生地14．關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。A.電動摩托車應當計征車輛購置稅B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛不屬于車輛購置稅的應稅車輛C.購買自用應稅小汽車的計稅價格包括增值稅D.進口自用應稅小汽車的計稅價格不包括消費稅15．下列業(yè)務的增值稅處理正確的是（）。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進場費，不可以開具增值稅發(fā)票B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售額掛鉤的返還收入，應視同銷售計入銷項稅額C.一般納稅人因進貨退回而從銷售方收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退回當期的進項稅額中扣減D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，不能抵扣進項稅額16．2021年5月5日，某企業(yè)按照規(guī)定免稅進口一批貨物，5月15日該貨物報關(guān)入境；后于2021年12月15日經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓該批貨物，12月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報關(guān)單，當日辦理相關(guān)補稅手續(xù)。該批貨物補征關(guān)稅時適用的關(guān)稅稅率為（）。A.2021年5月5日的稅率B.2021年5月15日的稅率C.2021年12月15日的稅率D.2021年12月20日的稅率17．進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的（）計算保險費。A.1‰B.2‰C.3‰D.5‰18．某油田2021年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為（）萬元。A.2000.00B.1838.75C.2206.93D.1926.2519．按照《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》，可以自己名義制定稅務規(guī)范性文件的單位有（）。A.縣級以下稅務機關(guān)B.省級稅務機關(guān)的內(nèi)設機構(gòu)C.市級稅務機關(guān)D.省級稅務機關(guān)的直屬機構(gòu)20．某汽車制造廠2021年1月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該制造廠生產(chǎn)的上述轎車成本價為150000元/輛（不含增值稅），該制造廠生產(chǎn)的同類應稅車輛的不含稅銷售價格為180000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅（）元。A.45000B.54000C.252000D.30600021．2020年1月，甲啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售A型啤酒23噸給乙食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價款70800元，收取包裝物押金4500元；銷售B型啤酒15噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價款41000元，收取包裝物押金2000元。甲啤酒廠應繳納的消費稅為（）元。A.8000B.5600C.9050D.950022．下列改制重組中需要征收土地增值稅的是（）。A.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由有限責任公司整體改制為股份有限公司，涉及的房地產(chǎn)變更B.兩個商貿(mào)企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移C.單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資D.非房地產(chǎn)企業(yè)分設為兩個與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移23．某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額70萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元（含稅）。當月進項稅額8.17萬元。該金銀飾品店當月應納增值稅（）萬元。A.3.99B.2.48C.4.61D.2.2924．關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）。A.納稅人開采低品位礦，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)決定免征或減征資源稅B.納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、審核享受、留存?zhèn)洳椤鞭k理方式C.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應稅產(chǎn)品，同時符合兩項或兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，可以同時享受各項優(yōu)惠政策D.由省、自治區(qū)、直轄市提出的免征或減征資源稅的具體辦法，應報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案25．環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的（）。A.當日B.次日C.15日D.30日26．某企業(yè)2021年7月進口載貨汽車1輛；8月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.75萬元B.進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅C.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅D.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為75.2萬元27．關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。A.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛，無法提供相關(guān)憑證的，由稅務機關(guān)核定應稅車輛的計稅價格B.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額C.納稅人以受贈方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，包括增值稅稅款D.納稅人進口自用應稅小汽車的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格28．甲企業(yè)2021年5月產(chǎn)生尾礦1200噸，其中綜合利用的尾礦400噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存300噸，尾礦適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)5月產(chǎn)生的尾礦應繳納環(huán)境保護稅（）元。A.7500B.13500C.12000D.1800029．下列業(yè)務不屬于增值稅視同銷售的是（）。A.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款B.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務C.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務D.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務30．2017年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計入管理費用）及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。A.213.50B.7210.10C.7213.60D.7210.0031．下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述中，不正確的是（）。A.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關(guān)重新核定最低計稅價格B.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管稅務局應按照銷售單位銷售價格征收消費稅C.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務機關(guān)核定D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格32．下列情形中，適用海關(guān)接受納稅義務人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率的是（）。A.保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的B.進出口貨物C.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的D.租賃進口貨物，一次性繳納稅款的33．某酒廠為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售食用酒精1萬公斤，稅務機關(guān)公布的玉米單耗數(shù)量是2.2。該企業(yè)月初庫存玉米10萬公斤，平均單價為2.39元。本月購進20萬公斤，平均單價為2.42元。上述價格均是含稅價格。該廠生產(chǎn)銷售貨物均適用13%增值稅稅率。農(nóng)產(chǎn)品進項稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。該酒廠當月允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額（）元。A.4368.72B.4377.80C.6086.99D.6099.6534．對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費用可以據(jù)實扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息支出，不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地閑置費用，可以扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不得扣除35．下列有關(guān)土地增值稅的稅收優(yōu)惠說法錯誤的是（）。A.納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅B.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅C.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅D.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅36．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額120萬元。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，外銷貨物取得收入100萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為10%。該企業(yè)6月應退的增值稅為（）。A.70萬元B.80萬元C.94萬元D.120萬元37．下列各項業(yè)務中，在收回委托加工應稅消費品后仍應征收消費稅的是（）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)從某酒廠收回委托加工的特制白酒后加價銷售（本批次白酒的原材料由酒廠以該批發(fā)企業(yè)名義定購）B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的高檔化妝品以低于受托方的計稅價格銷售C.某煙廠將委托加工的卷煙收回后加價銷售D.某高爾夫球廠從受托方企業(yè)（除個體工商戶外）處收回的委托加工高爾夫球桿38．某房地產(chǎn)企業(yè)2019年開發(fā)一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。A.該企業(yè)應該在2019年12月進行土地增值稅的清算B.稅務機關(guān)可以在2019年12月要求該企業(yè)進行土地增值稅的清算C.稅務機關(guān)可以在2020年3月要求該企業(yè)進行土地增值稅的清算D.該企業(yè)應該在2020年3月進行土地增值稅的清算39．某企業(yè)2020年2月將一批半成品運往境外加工成產(chǎn)成品，出境時已向海關(guān)報明，2020年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費和料件費折合人民幣共計33萬元，產(chǎn)成品復運進境時，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費3萬元，支付從海關(guān)運往企業(yè)所在地的運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應繳納關(guān)稅為（）萬元。A.0B.6.6C.8D.8.240．關(guān)于城市維護建設稅政策,下列說法正確的是（）。A.代扣代繳增值稅同時代扣代繳城市維護建設稅B.預繳增值稅同時預繳城市維護建設稅C.進出口貨物繳納增值稅同時繳納城市維護建設稅D.出口商品退還增值稅同時退還城市維護建設稅41．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有（）。A.煙葉稅的納稅人是在我國境內(nèi)收購煙葉的單位B.煙葉稅的征稅范圍是烤煙葉、晾曬煙葉C.煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實際支付的價款總額D.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅E.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關(guān)申報納稅42．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有（）。A.煙葉稅的納稅地點是煙葉的收購地B.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款C.煙葉稅以煙葉收購價款為計稅依據(jù)征稅D.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉E.煙葉稅稅率為10%43．下列實行增值稅即征即退的有（）。A.保險公司開辦的一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品取得的保費收入B.納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品C.一般納稅人提供管道運輸服務D.單位安置殘疾人員就業(yè)E.經(jīng)批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務44．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，不正確的有（）。A.煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人B.煙葉稅的稅率為30%C.煙葉稅以收購價款為計稅依據(jù)D.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人銷售煙葉的當天E.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款45．下列選項中，屬于環(huán)境保護稅暫予免征項目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中大規(guī)模養(yǎng)殖活動，排放污染物的B.民用航空器排放污染物C.納稅人綜合利用固體廢物，符合國家和地方環(huán)保標準D.機動車排放污染物E.鐵路機車流動污染源排放應稅污染物46．下列各項中，應征收消費稅的有（）。A.酒精B.影視演員化妝用的上妝油C.寶石坯D.潤滑脂E.未經(jīng)涂飾的素板47．下列業(yè)務中應征收增值稅的有（）。A.殘疾人本人為社會提供的服務B.軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品C.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款D.動物診療機構(gòu)提供動物清潔、美容、代理看護等服務E.企業(yè)集團內(nèi)單位之間提供的資金無償借貸48．增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生下列情形可以按照規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票的有（）。A.銷售折讓B.銷售退回，且不符合發(fā)票作廢條件C.開票有誤，且不符合發(fā)票作廢條件D.應稅服務中止，且不符合發(fā)票作廢條件E.開具時發(fā)現(xiàn)有誤的49．增值稅一般納稅人銷售下列服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（）。A.人力資源外包B.倉儲服務C.勞務派遣服務D.學歷教育服務E.以清包工方式提供的建筑服務50．根據(jù)增值稅稅率的有關(guān)規(guī)定，下列貨物，適用9%增值稅稅率的有（）。A.玉米胚芽B.滅菌乳C.農(nóng)機零部件D.邊銷茶E.居民用煤炭制品51．出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格（）。A.同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格B.同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格D.按照合理方法估定的價格E.同時或者大約同時在該出口國生產(chǎn)的類似貨物的國內(nèi)銷售價格52．根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯誤的有（）。A.車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在車輛的最終消費環(huán)節(jié)B.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納車輛購置稅C.納稅人購置應稅車輛，需要辦理車輛登記的，向機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅D.車輛購置稅實行一車一申報制度E.納稅人應當在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅53．下列關(guān)于稅收民事司法的表述，正確的有（）。A.稅法與民法的關(guān)系，在一定程度上體現(xiàn)出公法與私法的關(guān)系B.稅收的優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)制度等，都是有關(guān)稅收債權(quán)的重要保護制度C.稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外D.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，稅務機關(guān)不可以依照規(guī)定行使撤銷權(quán)54．稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述，正確的有（）。A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產(chǎn)刑形式C.刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對象上的交叉E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致55．關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（）。A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅B.納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定C.車輛購置稅實行價外征收D.納稅人以受贈、獲獎或其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照應稅車輛的市場銷售價格確定E.我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%56．關(guān)于符合條件的相關(guān)企業(yè)的增值稅留抵退稅政策，下列說法正確的有（）。A.小微企業(yè)可以從2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵退稅B.微型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額C.制造業(yè)的中型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報期起即可申請一次性退還存量留抵退稅額D.小型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額E.大型企業(yè)可以從2022年10月納稅期起向主管稅務機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額57．下列車輛中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。A.輕軌B.叉車C.電動摩托車D.排氣量200毫升的摩托車E.平地機58．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，下列有關(guān)表述中正確的有（）。A.納稅義務人為在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人B.征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的指定牌號規(guī)格的卷煙C.自2015年5月10日起，適用稅率為11%加0.005元/支D.納稅人之間以及納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅E.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款59．下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金店銷售金銀飾品在零售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅60．企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列產(chǎn)品中，應當征收資源稅的有（）。A.石灰?guī)rB.深水油氣田開采的天然氣C.人造石油D.砂石E.成品油61．甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元。（2）業(yè)務（2）中甲廠應繳納的消費稅為（）萬元。A.0B.1.2C.2.38D.5.762．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營交通運輸服務，內(nèi)部設有駕駛員培訓部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）購進經(jīng)營用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓部辦公室。駕駛員培訓部購進辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運輸部更新運輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進貨車取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費0.8萬元和保險費1萬元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運輸服務與裝卸搬運服務共取得服務費460萬元。其中，運輸服務費400萬元、裝卸搬運服務費60萬元。（5）與具有網(wǎng)絡平臺公路貨物運輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡平臺承攬公路貨物運輸服務并承擔運輸人責任，取得服務費100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運輸服務，取得乙公司支付的運輸費90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓部取得培訓收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊為當?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運輸服務，車隊成本為35萬元、同類運輸服務銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務中可選擇簡易計稅方法計稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）甲公司業(yè)務（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（）萬元。A.24.5B.25.28C.19.6D.20.3863．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務，取得不含稅服務費35萬元。（2）購進用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內(nèi)出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.00萬元、燃油附加費0.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務進行，無法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司當期可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.3.90B.4.07C.4.08D.4.0964．甲煤礦開采企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為對外銷售原煤、洗選煤和煤層氣。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）以每噸400元（不含增值稅，下同）價格銷售自產(chǎn)原煤2萬噸，并將1萬噸用于對外投資。（2）將上月購入的200萬元的原煤（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣進項稅額），與自采的原煤混合洗選加工為洗選煤進行銷售，銷售額為420萬元（含從洗選場地到客戶指定貨場的洗選煤的運費3萬元，該運費取得增值稅發(fā)票）。（3）開采銷售煤層氣，取得銷售額20萬元。（4）出于安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣并銷售，取得銷售額14萬元。已知：該企業(yè)所在地資源稅稅率：原煤8%；洗選煤5%；煤層氣1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務（1）應納的資源稅（）萬元。A.40B.60C.64D.9665．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進口原煤120噸，關(guān)稅完稅價格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算業(yè)務（1）應繳納的資源稅（）萬元。A.73.5B.84C.74.34D.21066．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進行裝飾修繕，將一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購進時已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價款為600萬元、增值稅額78萬元。本次裝飾工程支付設計費用，取得設計單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅額0.6萬元。支付施工單位建筑服務費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅額18萬元。款項均已支付。（2）購進辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬元。（3）對外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元。（4）將一處閑置廠房對外出租，收取當月不含稅租金30萬元，該企業(yè)不動產(chǎn)租賃服務采用一般計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：當月該家電生產(chǎn)企業(yè)應納增值稅為（）萬元。A.362.90B.364.10C.628.10D.760.1067．宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2021年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%；③假設土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設不考慮增值稅進項稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本為（）萬元。A.5912.50B.5321.25C.5535.00D.5766.5068．某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實施建設，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計180萬元。（5）該項目已預繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：計算土地增值稅時該項目允許扣除項目金額的合計數(shù)為（）萬元。A.28760B.29196C.33960D.3439669．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)乘用車。2022年3月，生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設計服務費不含稅金額為200萬元，支付車站服務費不含稅金額為1.89萬元。上述業(yè)務均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。（3）采取預收款方式銷售自產(chǎn)A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發(fā)貨。每輛A型乘用車不含稅售價為12萬元/輛。（4）將自產(chǎn)B型乘用車其中15輛發(fā)放給企業(yè)優(yōu)秀員工，5輛留作企業(yè)管理部門自用。于當月辦理完畢車輛登記手續(xù)。B型乘用車當期無同類產(chǎn)品市場對外售價，生產(chǎn)成本為8萬元/輛。（5）進口兩輛C型乘用車自用。關(guān)稅完稅價格合計150萬元，關(guān)稅稅率10％，取得海關(guān)簽發(fā)的增值稅專用繳款書和消費稅專用繳款書。已知，該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并于當月勾選抵扣進項稅額。A型乘用車消費稅稅率5％，B型乘用車消費稅稅率為9％、成本利潤率為8％，C型乘用車消費稅率40％。根據(jù)以上資料回答下列問題：該企業(yè)當月應納增值稅（）萬元。（不含進口環(huán)節(jié)增值稅）A.748.8B.654.52C.329.45D.254.6570．甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費稅的應稅香水精，甲廠提供原料成本50萬元，當月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費1萬元。甲化妝品廠當月將委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬元，將其余的60%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。將生產(chǎn)的高檔化妝品的70%直接對外銷售，合同約定不含稅銷售額60萬元，另將剩余的30%贈送給客戶。其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費稅稅率為15%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：用于銷售的香水精應繳納消費稅是（）萬元。A.0B.0.17C.0.2D.0.1571．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務（4）準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（）萬元。A.0.22B.0.27C.1.30D.3.2472．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2020年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務適用一般計稅方法。（4）購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（5）支付橋閘通行費，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務（1）應納增值稅（）萬元。A.2563.11B.4190.48C.4834.95D.7904.7673．某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購入的閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當月一次性預收2021年5月至2022年4月租金，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當期應繳納消費稅（）萬元。A.2.19B.2.25C.2.30D.2.4274．某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級卷煙和煙絲，同時經(jīng)營進口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進口卷煙1000標準箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務機關(guān)認定的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進項稅票據(jù)均通過認證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期應繳納增值稅合計為（）萬元。A.35.27B.33.86C.231.80D.134.2575．位于市區(qū)的某中學2019年1月利用學?？盏亟ㄔ鞂懽謽牵l(fā)生的相關(guān)業(yè)務如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金2000萬元，繳納契稅及相關(guān)費用81萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3600萬元。（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機構(gòu)證明并按項目分攤）。（4）10月寫字樓竣工驗收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90％銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金107.35萬元（含印花稅）。（5）12月將剩余10％的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。（其他相關(guān)資料：該學校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。以上金額不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該學校10月份土地增值稅清算時的扣除項目合計金額為（）萬元。A.6602.60B.5788.35C.6181.54D.5925.9076．某金融機構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報繳納增值稅。2020年第二季度經(jīng)營業(yè)務如下：(1)向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。(2)轉(zhuǎn)讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2018年6月買入，買入價1400萬元；該金融機構(gòu)2020年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2019年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負差100萬元。(3)為企業(yè)客戶提供金融服務取得手續(xù)費收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費收入67萬元。(4)承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價稅合計4.2萬元，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；購進自動存取款設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設備已按固定資產(chǎn)入賬。上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(1)銷項稅額為（）萬元。A.362.26B.480.00C.384.00D.452.8377．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2022年2月對新開發(fā)的非普通住宅項目進行土地增值稅清算，有關(guān)情況如下：（1）甲公司于2015年1月以“招拍掛”方式取得土地使用權(quán)，根據(jù)合同規(guī)定繳納土地出讓金8000萬元（不考慮支付的其他費用）并取得合規(guī)票據(jù)，已繳納契稅240萬元。（2）甲公司使用上述土地的70%開發(fā)建造該項目，開發(fā)過程中發(fā)生開發(fā)成本4000萬元，包括拆遷補償費用500萬元，能提供有效票據(jù)。管理費用400萬元，銷售費用300萬元，財務費用中利息支出350萬元，包括罰息50萬元，不能提供金融機構(gòu)證明。（3）截止到2022年1月底已銷售該項目的85%，取得含稅銷售收入20000萬元。已知：甲公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按照相關(guān)規(guī)定上限執(zhí)行，不考慮印花稅、地方教育附加，根據(jù)上述資料回答下列問題：該項目本次清算時應繳納土地增值稅是（）萬元。A.3525.40B.2793.37C.2719.05D.912.1178．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該項目相關(guān)信息如下：（1）2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項目2016年開工建設，《建筑工程許可證》注明開工日期為2月25日，2018年12月底竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元（含所屬幼兒園的開發(fā)成本），開發(fā)費用3400萬元。（3）該項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。（4）2021年4月，該項目銷售完畢，取得含稅收入36750萬元。（其他相關(guān)資料，契稅稅率4％，利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例10％，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅，不考慮印花稅）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。計算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加合計是（）萬元。A.219.42B.210C.132.3D.128.4579．甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當月收取價款的60％，實際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價格，已代收代繳消費稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設的非獨立核算門市部，門市部當月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當月領用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價格2萬元/套。上述業(yè)務中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：業(yè)務（1）當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.151.5B.134.07C.117.9D.104.3480．甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2020年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：（1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生用于生產(chǎn)餅干對外銷售，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫，當月已被生產(chǎn)領用；支付某運輸企業(yè)運費400元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，另開具普通發(fā)票收取優(yōu)質(zhì)費共585元。（3）銷售熟食制品給某連鎖超市，取得不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具給超市的增值稅專用發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。（4）銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運輸企業(yè)運送，甲公司支付運費3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業(yè)將增值稅專用發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運費。（5）從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元；另支付運費600元，已取得合法的增值稅專用發(fā)票。（6）購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運費1000元，已取得合法的增值稅專用發(fā)票。（7）上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的餅干（已按10%抵扣進項稅）因保管不善發(fā)生霉爛變質(zhì)，其耗費的免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本3000元（含應分攤的運費成本100元）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.450B.287C.322D.550【參考答案】1．B2．B3．A4．B5．C6．B7．C8．C9．B10．A11．C12．A13．B14．B15．C16．D17．C18．C19．C20．B21．C22．A23．B24．D25．A26．B27．B28．A29．C30．B31．D32．A33．D34．D35．D36．A37．C38．C39．C40．B41．ABCE42．ABD43．BCDE44．ABCD45．BCDE46．CDE47．BD48．ABCD49．ABCE50．ABE51．ABCD52．BC53．ABCD54．BCD55．BCE56．ABE57．ABCE58．AC59．AB60．ABD61．B62．A63．C64．D65．B66．B67．B68．D69．C70．D71．D72．D73．A74．A75．D76．D77．C78．B79．C80．A【參考答案及解析】1．解析：煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。煙葉稅的稅率為百分之二十。該煙廠應繳納煙葉稅＝95×20%＝19（萬元）2．解析：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人是消費稅的納稅人（選項ACD正確）；消費稅的委托加工業(yè)務，委托加工的應稅消費品，委托方為消費稅納稅人，其應納消費稅由受托方（受托方為個人除外）在向委托方交貨時代收代繳稅款。3．解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。4．解析：銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不并入計稅依據(jù)。應納車輛購置稅＝150000÷（1＋13%）×10%＝13274.34（元）5．解析：本題考核“以外購原礦與自產(chǎn)原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的資源稅的計算”知識點。甲煤礦本月應繳納資源稅=2400×7%+（1520-800×7%÷5%）×5%=188（萬元）。6．解析：按照已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，應退稅額=25×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（萬元）。7．解析：增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：（1）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；（2）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。8．解析：以郵遞方式進境的物品，其收件人為所有人。9．解析：已稅高檔化妝品繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅。當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存外購消費品買價＋當期購進外購消費品買價－期末庫存外購消費品買價＝30＋10－20＝20（萬元），該企業(yè)當月應納消費稅＝280×15%－20×15%＝39（萬元）。10．解析：污染當量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值=5000÷0.025=200000應繳納環(huán)境保護稅=污染當量數(shù)×適用稅額=200000×4=800000（元）。11．解析：上述選項中只有鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，其他選項均在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅。12．解析：出口企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，同時退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。應退消費稅＝購進應稅消費品不含增值稅價格×退稅率。應退消費稅＝20×15%＝3（萬元）。13．解析：選項B所述錯誤，水污染物的納稅地點應為排放口所在地。14．解析：選項A，電動摩托車不屬于車輛購置稅應稅車輛；選項C，納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅；選項D，進口自用應稅小汽車的計稅價格包括消費稅。15．解析：本題考核“平銷返利”、“銷售退貨”等增值稅的處理。選項A，可以開具增值稅發(fā)票；選項B，應按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額，而非視同銷售計入銷項稅額；選項D，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，準予抵扣進項稅額。16．解析：已申報進境并放行的減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓需繳納稅款的，應當適用海關(guān)接受納稅義務人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。17．解析：進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。18．解析：銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅；開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。油田本月應納資源稅＝（34400＋34400÷86000×18＋2375）×6%＝2206.93（萬元）19．解析：縣以下稅務機關(guān)及各級稅務機關(guān)的內(nèi)設機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件。20．解析：納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。應繳納的車輛購置稅＝3×180000×10%＝54000（元）21．解析：啤酒每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸；每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價＝（70800＋4500÷1.13）÷23＝3251.40（元/噸），適用單位稅額是250元/噸，應納消費稅額＝23×250＝5750（元）；B型啤酒的單位售價＝（41000＋2000）÷1.13÷15＝2536.87（元/噸），適用單位稅額是220元/噸，應納消費稅額＝15×220＝3300（元）。該啤酒廠應繳納的消費稅＝5750＋3300＝9050（元）。22．解析：改制重組有關(guān)土地增值稅的優(yōu)惠政策，不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。23．解析：采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實際收取的不含增值稅的價款計算納稅。當月應納增值稅=70×13%+（25.2-11.7）÷（1+13%）×13%-8.17=2.48（萬元）。24．解析：選項A：納稅人開采低品位礦的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。選項B：納稅人享受資源稅稅收優(yōu)惠，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。選項C：納稅人開采或者生產(chǎn)同一應稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。25．解析：環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。26．解析：選項AD：購買自用應稅車輛，車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人實際支付給銷售者的全部價款（不包含增值稅稅款），車輛裝飾費不是購車價款的組成部分，所以計稅依據(jù)是75萬元；選項C：受贈小汽車自用計稅依據(jù)按照購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。27．解析：選項AC，納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。選項D，納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅。28．解析：應稅固體廢物的計稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應稅固體廢物的應納稅額=固體廢物排放量×適用稅額=（1200-400-300）×15=7500（元）。29．解析：選項A屬于將自產(chǎn)的貨物作為抵償，提供給其他單位或個體工商戶，視同銷售；選項B和選項D屬于單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售；選項C正確，單位或者個體工商戶向公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的無償提供服務不屬于視同銷售。30．解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.1（萬元）。31．解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。32．解析：選項B，進出口貨物，應當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率；選項C，進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率；選項D，租賃進口貨物，分期繳納稅款的，應當適用海關(guān)接受納稅義務人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。33．解析：本題考查農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法。當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）＝10000×2.2×2.41×13%÷（1＋13%）＝6099.65（元）。【提示】當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價。期末平均買價＝（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價＋當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當期買價）÷（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）＝（100000×2.39＋200000×2.42）÷（100000＋200000）＝2.41。34．解析：選項A，期間費用不得據(jù)實扣除，按《實施細則》規(guī)定的計算方法扣除；選項B，不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）×10%以內(nèi)扣除；選項C，土地閑置費不得扣除。35．解析：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。36．解析：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100×8×（13%－10%）＝24（萬元）當期應納增值稅＝200×13%－（120－24）＝－70（萬元）當期免抵退稅＝100×8×10%＝80（萬元）80＞70；則應退70萬元37．解析：委托加工應稅消費品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。38．解析：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。39．解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該企業(yè)應繳納的關(guān)稅＝（33＋4＋3）×20%＝8（萬元）。40．解析：本題考查城市維護建設稅計稅依據(jù)。選項A，采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預繳、補繳等方式繳納“增值稅、消費稅”的，應當同時繳納城建稅。代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形；選項CD，城市維護建設稅進口不征，出口不退。41．解析：選項D，煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款42．解析：選項C，煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額；選項E，煙葉稅稅率為20%。43．解析：選項A：實行免征增值稅的政策。44．解析：選項A，煙葉稅納稅人是收購煙葉的單位；選項B，煙葉稅的稅率為20%；選項C，煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼；選項D，煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。45．解析：選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物是暫免征收的，規(guī)?；B(yǎng)殖需照章納稅。46．解析：選項AB：不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。47．解析：選項A.C.E免征增值稅。48．解析：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，可以開具紅字專用發(fā)票。49．解析：本題考核簡易計稅的適用范圍。選項D，提供學歷教育服務，免征增值稅。50．解析：農(nóng)機零部件、邊銷茶不屬于9%增值稅稅率的范圍。51．解析：出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：（1）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；（2）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格；（4）按照合理方法估定的價格。52．解析：選項B，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅；選項C，納稅人購置應稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務機關(guān)申報納稅。53．解析：欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照規(guī)定行使撤銷權(quán)。54．解析：選項A，稅法屬于義務性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)；選項D，對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。55．解析：選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，也包括消費稅，但不包括增值稅；選項D，納稅人以受贈、獲獎或其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。56．解析：本題考核增值稅留抵退稅政策。選項C，制造業(yè)的中型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報期起即可申請退還增量留抵退稅額；選項D，小型企業(yè)可以從2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。57．解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車、排氣量150毫升（含）以下的摩托車，不屬于車輛購置稅應稅車輛。58．解析：選項B，征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙；選項D，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅；選項E，卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。59．解析：選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項E，成品油稅費改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進口環(huán)節(jié)）。60．解析：人造石油、成品油不屬于資源稅征稅范圍。61．解析：應納消費稅＝38×15％－7.5×60％＝1.2（萬元）62．解析：駕駛員培訓業(yè)務選擇簡易計稅，所以駕駛員培訓部購進辦公用品進項稅額不得抵扣。業(yè)務（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額＝18＋6.5＝24.5（萬元）。63．解析：本題考查增值稅可抵扣的進項稅額的計算。（1）購進用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務的材料當期可以抵扣，購進本單位注明身份的國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額準予抵扣（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2+0.18）÷（1+9%）×9%=0.18，票價中不包含民航發(fā)展基金。當月該公司當期可抵扣的進項稅額=3.9+0.18=4.08（萬元），選項C正確。（2）如果國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額錯誤地判斷為不可抵扣的進項，會得出錯誤選項A。（3）如果在計算國內(nèi)旅客運輸服務準予抵扣的進項稅額時，沒有加上燃油附加費，當月該公司當期可抵扣的進項稅額=3.9+2÷（1+9%）×9%=4.07（萬元），得出錯誤選項B。（4）如果在計算國內(nèi)旅客運輸服務準予抵扣的進項稅額時，將民航發(fā)展基金也包含在內(nèi)，當月該公司當期可抵扣的進項稅額=3.9+（2+0.18+0.12）÷（1+9%）×9%=4.09（萬元），得出錯誤選項D。64．解析：業(yè)務（1）應納的資源稅=400×（2+1）×8%=96（萬元）。65．解析：業(yè)務（1）應繳納的資源稅=（350+50）×3.5×6%=84（萬元）。66．解析：當月應納增值稅＝1042.70－678.6＝364.1（萬元）67．解析：土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本＝（3000－80＋3150×95%）×90%＝5321.25（萬元）68．解析：計算土地增值稅時該項目允許扣除項目金額的合計數(shù)＝8320＋18000＋2632＋180＋（8320＋18000）×20％＝34396（萬元）69．解析：本題考核增值稅應納稅額計算。業(yè)務（3）銷項稅額＝480×12×13％＝748.8（萬元）。業(yè)務（4）獎勵員工視同銷售增值稅銷項稅額＝15×8×（1＋8％）÷（1－9％）×13％＝18.51（萬元）。應納增值稅＝748.8＋18.51－437.86＝329.45（萬元）。70．解析：委托加工業(yè)務中，受托方的計稅價格＝（50＋1）÷（1－15%）＝60（萬元）60×40%＝24（萬元），低于直接銷售額25萬元。此處屬于將委托加工收回的應稅消費品以高于受托方的計稅價格出售，需要繳納消費稅。應繳納的消費稅＝25×15%－9×40%＝0.15（萬元）。71．解析：納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。72．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照5%的征收率計稅。業(yè)務（1）應納增值稅=166000÷（1+5%）×5%=7904.76（萬元）。73．解析：業(yè)務（2）對外銷售部分應補繳消費稅=300×300×10%÷10000=0.90（萬元）尚未出售的部分應補繳消費稅=（6×90%＋1＋0.2）÷（1-10%）×10%×200÷500=0.29（萬元）業(yè)務（3）應繳納消費稅=40×10%-（10＋20）×10%=1（萬元）該企業(yè)當期應繳納消費稅=0.90＋0.29＋1=2.19（萬元）。74．75．解析：該學校10月份土地增值稅清算時的扣除項目合計金額＝（2000+81+3600）×90％+705.65+107.35＝5925.90（萬元）76．解析：業(yè)務(1)銷項稅額=8000/(1+6%)×6%=452.83（萬元）。77．解析：本題考核土地增值稅應納稅額的計算。增值額＝20000-20000÷（1＋5%）×5%-10888.88＝8158.74（萬元）。增值率＝8158.74÷10888.88×100%＝74.93%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。土地增值稅＝8158.74×40%-10888.88×5%＝2719.05（萬元）。78．解析：土地增值稅前允許扣除的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計金額＝1750×（7％＋3％＋2％）＝210（萬元）。79．解析：納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。業(yè)務（1）當月應繳納的消費稅＝450×15％＋560×60％×15％＝117.9（萬元）80．解析：業(yè)務（1）支付運費可以抵扣的進項稅＝400×9%=36（元）；業(yè)務（4）甲公司支付運費3000元，且運輸企業(yè)將增值稅專用發(fā)票開具給甲公司，則甲公司可以抵扣運費的進項稅＝3000×9%=270（元）業(yè)務（5）支付運費可以抵扣的進項稅＝600×9%=54（元）業(yè)務（6）支付運費可以抵扣的進項稅＝1000×9%=90（元）甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為36+270+54+90=450（元）【題目及參考答案、解析】1．2020年9月，某煙廠向農(nóng)戶收購一批晾曬煙葉，收購煙葉實際支付價款總額為95萬元，則該煙廠應繳納煙葉稅（）萬元。A.20.9B.19C.9.5D.10.45答案：B解析：煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。煙葉稅的稅率為百分之二十。該煙廠應繳納煙葉稅＝95×20%＝19（萬元）2．下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。A.生產(chǎn)銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位B.受托加工應稅消費品的單位C.進口應稅消費品的單位D.委托加工應稅消費品的單位答案：B解析：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人是消費稅的納稅人（選項ACD正確）；消費稅的委托加工業(yè)務，委托加工的應稅消費品