2022年山東省臨沂市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2022年山東省臨沂市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.3．下列選項中，【】活動屬于企業(yè)資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發(fā)行債券D.購買無形資產(chǎn)

2.在審計報告日后應(yīng)當(dāng)對完成審計工作的審計工作底稿進行歸檔，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（）

A.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計業(yè)務(wù)終止后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告日后一百二十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

3.

第

15

題

在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是甲公司的會計認為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準(zhǔn)備

4.注冊會計師在確定何時實施審計程序，考慮被審計單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，屬于（）

A.控制環(huán)境B.何時能得到相關(guān)的信息C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)使用的期間或時點

5.注冊會計師從x公司獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.x公司連續(xù)編號的采購訂單B.x公司編制的成本分配計算表C.X公司提供的銀行對賬單D.x公司管理層提供的聲明書

6.

第

17

題

執(zhí)行海通科技公司2006年度會計報表的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師正在對海通科技公司開具的銷售發(fā)票進行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。

A.對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C.進行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認為發(fā)票是真實可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實不是偽造的

7.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險時，不需要考慮的因注冊會計師在設(shè)計和實施審計程序以測試日常會計核算中作出的會計分錄及其他調(diào)整是否恰當(dāng)時，下列表述中不正確的是（）A.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的異常活動

B.應(yīng)當(dāng)測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

C.選擇在報告期末作出的會計分錄

D.考慮編制財務(wù)報表過程中的其他調(diào)整

8.

第

19

題

丙注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（）。

9.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師仍要保留這些初步的判斷意見

B.對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿

C.可以不用記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況

D.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師仍需保留這些錯誤的或不完整的信息

10.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

11.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

12.下列不屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

B.在明細表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

C.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)

13.在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

14.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

15.在執(zhí)行審計過程中，注冊會計師可以直接假定被審計單位的相關(guān)賬戶存在舞弊風(fēng)險的是（）

A.虛增或虛減費用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產(chǎn)D.多計或少計收入

16.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊會計師負責(zé)對D公司2008年度財務(wù)報表進行審計，在對比較數(shù)據(jù)進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊會計師認為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中提及

C.如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

17.下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

18.假設(shè)C公司是ABC會計師事務(wù)所的常年客戶。丙注冊會計師已連續(xù)4年擔(dān)任C公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人。2010年3月，C公司2009年度已審財務(wù)報表及審計報告對外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，丙注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任C公司的關(guān)鍵審計合伙人（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

19.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

20.

第

16

題

為應(yīng)對昌盛公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風(fēng)險，王華注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價認定確定進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，你認為最有效的是（）

A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B.以積極式方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

C.計算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

D.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試

21.如專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師有必要實施（）針對性程序以證實專家的工作。

A.復(fù)核專家的工作底稿和報告B.與具有相關(guān)專長的其他專家討論C.與管理層討論專家的報告D.檢查已公布的權(quán)威渠道的數(shù)據(jù)

22.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

23.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

24.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，注冊會計師最有可能實施的是（）。

A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

25.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

C.非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更可靠

D.實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠

26.

第

15

題

某投資項目終結(jié)點那一年的自由現(xiàn)金流量為32萬元，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為25萬元，假設(shè)不存在維持運營投資，則下列說法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現(xiàn)金流量為32萬元

B.該年的回收額為7萬元

C.該年的所得稅前凈現(xiàn)金流量為32萬元

D.該年有32萬元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務(wù)活動的資金來源

27.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

C.針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

28.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊會計師是甲公司2008年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，在審計過程中，需對負責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

29.

注冊會計師齊惠負責(zé)對廣發(fā)公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在采購與付款循環(huán)審計中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

根據(jù)被審計單位實際情況，以下不屬于注冊會計師齊惠對應(yīng)付賬款執(zhí)行的實質(zhì)性分析程序的是（）。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

B.選擇在資產(chǎn)負債表日金額不大，但為廣發(fā)公司重要供貨人的債權(quán)人進行函證

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

30.當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

B.先向被審計單位的律師詢問

C.先向會計師事務(wù)所的律師詢問

D.出具保留或否定意見的審計報告

31.注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是（）

A.被審計單位的財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師對財務(wù)報表的編制承擔(dān)責(zé)任

C.管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

D.注冊會計師已經(jīng)開展了初步業(yè)務(wù)活動

32.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標(biāo)不包括（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當(dāng)期損益影響

33.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

34.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務(wù)存在錯報，則對抽樣結(jié)論影響最大的是該筆業(yè)務(wù)的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

35.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

36.如果懷疑x公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的（）認定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。

A.存在B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.計價和分攤

37.關(guān)于注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內(nèi)部控制擬采取的方案

38.

有關(guān)注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認定

C.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告

39.

第

10

題

以下描述中違反《中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設(shè)計或?qū)嵤┡c財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，且不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項目組成員為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機關(guān)的明確支持

C.會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，且管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任

40.注冊會計師在某些審計領(lǐng)域需要利用專家的工作達到審計目的。以下選項關(guān)

于“專家”來源的說法中，不可能被認定為專家的是（）。

A.被審計單位的員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.在會計、審計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

41.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對其受損的財物物資進行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

42.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

43.下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

44.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

45.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

46.在集團財務(wù)報表審計中為識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分，可以將選定的基準(zhǔn)乘以一定的百分比，下列說法中不正確的是（）

A.對于基準(zhǔn)的選擇需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

B.適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括資產(chǎn)總額、利潤總額、現(xiàn)金流量或營業(yè)收入等

C.對于虧損的組成部分，可以選用虧損額絕對值來作為基準(zhǔn)

D.對于某一組成部分，由于其與基準(zhǔn)相對應(yīng)的項目占集團相應(yīng)項目的百分比達不到約定的百分比，則它就不屬于重要組成部分

47.注冊會計師在對甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

48.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（）。

A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

49.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

50.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

二、多選題(30題)51.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

52.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中必須恪守獨立、客觀、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)業(yè)，請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則及指導(dǎo)意見對下列是否違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析判斷。

第

21

題

會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有（）。

A.會計師事務(wù)所的收費報價明顯低于其他會計師事務(wù)所相應(yīng)報價，但該所已確保工作質(zhì)量不會受到威脅并已使客戶了解所提供服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)，并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量

B.注冊會計師擔(dān)任被審計單位的獨立董事

C.會計師事務(wù)所向幫助取得委托業(yè)務(wù)的單位支付了傭金

D.會計師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)

53.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風(fēng)險

B.評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

54.在細節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計單位進行了調(diào)整，被審計單位接受注冊會計師的建議調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進一步調(diào)整

C.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

55.在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

56.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

57.如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會計師事務(wù)所獲得此類經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

B.如果審計項目組成員獲得此類經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

C.如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

D.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

58.王華注冊會計師作為通達公司2006年度財務(wù)報表審計小組的成員，正在對通達公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

59.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層認可并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

60.有關(guān)存貨審計的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認定的重要程序

B.對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

61.如果注冊會計師審計后的財務(wù)報表仍然存在重大錯報，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任

62.當(dāng)被審計單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計算機服務(wù)機構(gòu)時，注冊會計師以下做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制

B.獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)

C.測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制

D.了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告

63.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可能發(fā)表的審計意見類型有()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

64.注冊會計師在確定被審計單位內(nèi)部審計可否利用時，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力

B.內(nèi)部審計人員的獨立性

C.內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對內(nèi)部審計人員工作的重視程度

65.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計單位從事了較為復(fù)雜的交易，與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關(guān)事項

B.如被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性較低

C.被審計單位存在應(yīng)付賬款低估的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇大金額的應(yīng)付賬款進行函證

D.應(yīng)收賬款函證可以為應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備提供證據(jù)

66.

第

27

題

注冊會計帥應(yīng)當(dāng)考慮通過下列（）方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險。

67.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象，并因此會導(dǎo)致會計報表嚴重失實時，注冊會計師必須擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計范圍可能受到重要的局部限制

B.審計工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

68.下列選項中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對管理層責(zé)任的書面聲明

B.關(guān)于財務(wù)報表的額外書面聲明

C.關(guān)于特定認定的書面聲明

D.與向注冊會計師提供信息有關(guān)的額外書面聲明

69.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

70.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序

71.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

72.長江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65％。注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)長江公司營業(yè)收入違反發(fā)生認定的有（）

A.從營業(yè)收入明細賬追查到銀行存款日記賬

B.從營業(yè)收入明細賬追查到銷售合同

C.從營業(yè)收入明細賬追查到應(yīng)收賬款明細賬

D.從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運憑證

73.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標(biāo)有（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當(dāng)期損益影響

74.以下事項中需要與前任注冊會計師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務(wù)營銷D.客戶尋求第二次意見

75.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會計師負責(zé)對辛公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關(guān)存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師可以不對該存貨進行監(jiān)盤

B.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質(zhì)性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結(jié)合進行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

76.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

77.注冊會計師針對評估的與收入確認相關(guān)的舞弊重大錯報風(fēng)險時，可以采取的應(yīng)對措施有（）。

A.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

B.向被審計單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實的商業(yè)背景

D.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

78.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

79.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

80.第

25

題

永琳會計師事務(wù)所在其網(wǎng)頁中對本所業(yè)務(wù)范圍有如下描述，根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，其中屬于（）我國注冊會計師的法定業(yè)務(wù)。

A.審查年度會計報表，并出具審計報告

B.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜

C.擔(dān)任常年會計顧問和納稅代理

D.驗證企業(yè)資本，并出具驗資報告

三、判斷題(3題)81.企業(yè)增發(fā)新股，應(yīng)按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的發(fā)行價格的乘積金額記入“股本”科目。()

A.是B.否

82.

第

32

題

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

83.根據(jù)下文，判斷第36～38題。

A注冊會計師負責(zé)審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第4號盈利預(yù)測審核》，判斷A注冊會計師針對下列情況進行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

第

36

題

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅國進口材料價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售手利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計甲銀行(上市公司)財務(wù)報表。2016年10月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)XYZ會計師事務(wù)所于2016年1月25日接受甲銀行委托，為甲銀行提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。

要求：針對該事項，請分析ABC事務(wù)所在審計甲銀行2016年度財務(wù)報表時是否違反獨立性，并簡要說明理由。

如圖23—3：

85.（1）E注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會計師認在預(yù)期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

（2）E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

（4）在對選取的所有明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。要求：

（1）針對事項（1）至（4），逐項指出E注冊會計師的做法是正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師接受委托，對x公司2013年度的財務(wù)報表進行審計，在針對內(nèi)部控制的了解過程中，發(fā)現(xiàn)若干內(nèi)部控制規(guī)定，請說明這些內(nèi)部控制可以防止哪一種錯報，并判斷其對應(yīng)的控制類型和最相關(guān)的一個項目及其主要認定。(請將答案填寫在給出的表格中。)

參考答案

1.B本題主要考查的知識點為資金營運活動的理解。企業(yè)購買原材料、支付工資等費用均屬于企業(yè)的資金營運活動。

2.C選項A、D不恰當(dāng)，選項C恰當(dāng)，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，對于未能完成審計業(yè)務(wù)的項目，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.A根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準(zhǔn)備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準(zhǔn)備；選項C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備；選項D對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊奇怪情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準(zhǔn)備的。

4.C選項A不符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在其中實施進一步審計程序的一些局促性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度；

選項B不符合題意，某些控制活動可能僅在其中發(fā)生，而之后很可能難以在觀察到；

選項C符合題意，錯報風(fēng)險的性質(zhì)，比如被審計單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮期末這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法；

選項D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取的特定審計證據(jù)確定何時實施進一步審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.C【答案】C

【解析】證據(jù)A、B、D由甲公司自行編制、編寫，證據(jù)c來自X公司外部的獨立的第三方。來自獨立第三方的證據(jù)比被審計單位自行編制編寫的證據(jù)可靠。

6.D如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實施程序D。

7.B選項A、D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問的對象是參與財務(wù)報告過程的人員，內(nèi)容是與處理會計分錄和其他調(diào)整（應(yīng)當(dāng)考慮）相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動；

選項B，對于整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測試，而非必須測試；

選項C，應(yīng)當(dāng)選擇報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整，測試其是否適當(dāng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.B選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差額進行評估。

9.B選項A不恰當(dāng)，對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見；

選項B恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，例如，某些信息初步現(xiàn)實與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤或不完整的信息；

選項C不恰當(dāng)，如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

11.B識別特征通常具有唯一性。

12.D應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序包括：①取得或編制應(yīng)收賬款明細表；②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)；③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額；⑥對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序；⑦檢查壞賬的確認和處理；⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；⑩對應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序；⑩確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)。選項D是壞賬準(zhǔn)備的分析程序。

13.AA【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

14.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

15.D選項A、B、C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次以及認定層次的重大錯報風(fēng)險，但不應(yīng)直接假定存在舞弊風(fēng)險；

選項D，由于一半的虛假審計報告的舞弊手段都是多計或少計收入，所以審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.B注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

17.CC【解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

18.BB

【答案解析】：如已連續(xù)擔(dān)任同一審計客戶關(guān)鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市公司)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

19.A選項A表述正確，書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責(zé)任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務(wù)報表或者一項或多項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.A函證主要針對存在認定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實計價認定；控制測試一般對存在及完整性認定有效。

21.B【答案】B

【解析】當(dāng)專家的工作與其他審計證據(jù)不一致時，注冊會計師可能不具備自行調(diào)查(A、D)的能力。與具有相關(guān)專長的其他專家討論比與管理層討論能獲得更為可靠的審計證據(jù)。

22.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求(選項D錯誤)，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德(選項B錯誤)、專業(yè)勝任能力(選項A錯誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項C正確)。

23.CC【解析】ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。

24.D注冊會計師以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，從明細賬追到實物(逆查法)可以收集到固定資產(chǎn)已報廢但未做出會計處理的審計證據(jù)。已經(jīng)提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)影響到的認定是存在，所以應(yīng)當(dāng)從明細賬追查到固定資產(chǎn)實物。

25.A選項B，以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；選項C，非統(tǒng)計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論可靠；選項D，分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識別出異常的情況，所以實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠。

26.C運營期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量＝該年自由現(xiàn)金流量，所謂運營期自由現(xiàn)金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務(wù)活動資金來源的凈現(xiàn)金流量。由此可知，選項A、D的說法正確，選項C的說法不正確。如果不考慮維持運營投資，則項目終結(jié)點那一年的自由現(xiàn)金流量＝該年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量＋該年的回收額，因此，選項B的說法正確。

27.A就集團而言，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計。

28.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

29.B選項B屬于應(yīng)付賬款的實質(zhì)性細節(jié)測試，不屬于實質(zhì)性分析程序。

30.B選項A屬于對被審計單位法律法規(guī)總體了解的程序；當(dāng)認為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計師事務(wù)所的律師咨詢。選項C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是首先應(yīng)當(dāng)進行的措施。

31.C選項A，“被審計單位的財務(wù)報表不存在重大錯報”是注冊會計師審計的目的；

選項B，“對財務(wù)報表的編制承擔(dān)責(zé)任”是管理層的責(zé)任，不是注冊會計師的責(zé)任；

選項C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提（簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)；

選項D，“初步業(yè)務(wù)活動”是注冊會計師是否接受該項審計業(yè)務(wù)的前提。

綜上，本題應(yīng)選C。

32.C選項A與“計價和分攤”認定對應(yīng)；選項B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認定相關(guān)。

33.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

34.D【答案】D

35.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

36.A【答案】A

【解析】收回應(yīng)收賬款后不做賬務(wù)處理，表明應(yīng)收賬款明細賬中含有本不存在的應(yīng)收賬款，違背了存在認定。

37.D選項A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

38.C解析：在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認定或直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認定是沒有意義的，故選項B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確。

39.C在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

40.D選項D不恰當(dāng)。根據(jù)準(zhǔn)則中關(guān)于利用專家工作的規(guī)定，專家無論來自事務(wù)所還是被審計單位或其他，都是指在會計或?qū)徲嬵I(lǐng)域以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

41.C

42.A選項A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認銀行存款的真實性。

43.B在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。

44.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

45.A全年基本收入應(yīng)納個人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應(yīng)納個人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅=120+1175=1295(元)。

46.D選項A正確，集團項目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷；

選項B、C正確，根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，對于虧損的組成部分，可以選用虧損值來作為基準(zhǔn)；

選項D不正確，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)情況發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選D。

某組成部分進行外匯交易，雖然其對集團并不具有財務(wù)重大性，但仍使集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

47.B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

48.A在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力（選項C），并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；2.評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量或復(fù)雜交易的會計政策）的選擇和運用（選項B），是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告。3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性（選項D）。注冊會計師不能人為地修改財務(wù)報表整體的重要性來降低重大錯報風(fēng)險，選項A錯誤。2014年教材283頁五應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（一）總體應(yīng)對措施。依據(jù)：《審計》第十七章第384~385頁。【知識點】應(yīng)對舞弊風(fēng)險

49.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

50.C選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

51.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣。B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

52.BCD根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范，如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保：一是在提供專業(yè)服務(wù)時，工作質(zhì)量不會受到威脅，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；二是客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)。

53.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領(lǐng)域運用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風(fēng)險；(2)為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計師的總體目標(biāo)，評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性。

54.BC選項A，如果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險，是正確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；選項B，有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應(yīng)予以調(diào)整；選項D，如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發(fā)現(xiàn)的錯報一起考慮對審計意見的影響。

55.ABC解析：回函不符不一定是錯誤。

56.ABC注冊會計師應(yīng)在出具審計報告之前獲取估值專家的評估報告最終版本并在歸檔期間歸入審計工作底稿，因此不屬于在審計工作底稿歸檔期間作出的事務(wù)性變動，選項D錯誤。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A)；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項C)；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可(選項B)；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

57.ABD對于從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益的主體來說，主要包括：會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬。

選項A、B、D，會計師事務(wù)所及項目組成員、審計項目組意外的人員或其主要近親屬的處理措施表述正確；

選項C，審計項目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目組成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟利益，對獨立性不一定構(gòu)成不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

58.AD選項B不對，因為對應(yīng)付賬款的低估雖使通達公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯誤是有效的。

59.A管理層認可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映，選項A不正確；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，選項B正確；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，選項C正確，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員，選項D正確。所以答案選A項。

60.AB在選項A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定；在選項C中，存貨計價審計的樣本應(yīng)選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目。

61.AB選項A不合當(dāng)，如果注冊會計師未能查出財務(wù)報表重大潛報則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；選項B不恰當(dāng)，注冊會計師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財務(wù)報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

62.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施與服務(wù)機構(gòu)活動相關(guān)的下列程序：①了解服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制；②獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)。注冊會計師可通過以下程序獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；②測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制；③對服務(wù)機構(gòu)實施控制測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

63.BD在這種情況下，注冊會計師應(yīng)根據(jù)期初余額對財務(wù)報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

64.ABD解析：C與注冊會計師利用被審計單