2022年山東省威海市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)

2022年山東省威海市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。

A.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及

C.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

3.下列會(huì)計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

5.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問(wèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姑姑于2012年購(gòu)買了被審計(jì)單位5萬(wàn)元股票，交與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對(duì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)

C.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營(yíng)

D.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉(cāng)庫(kù)使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

6.

第

13

題

第一次債權(quán)人會(huì)議應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報(bào)屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權(quán)人會(huì)議主席D.債務(wù)人上級(jí)主管部門

7.

第

20

題

符合關(guān)稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個(gè)月C.1年D.3年

8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)并形成了審計(jì)工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。

A.被審計(jì)單位B.執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位

9.為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

10.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要對(duì)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，還要審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有重大影響的特殊項(xiàng)目，請(qǐng)對(duì)以下特殊項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行分析選擇。

第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理層已按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為（）。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.無(wú)保留意見D.否定意見

11.會(huì)計(jì)是一種反應(yīng)和監(jiān)督主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，它的主要計(jì)量單位是（）。

A.實(shí)物B.貨幣C.價(jià)值D.勞動(dòng)

12.下列有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動(dòng)說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險(xiǎn)

B.在承受反映較高盈利水平和營(yíng)運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

C.如被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

D.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄需職責(zé)分離

13.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位

C.可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

14.在助理人員發(fā)表對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是()。

A.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，可以與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

B.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

C.如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大

D.某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)

15.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

16.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測(cè)試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

17.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到驗(yàn)收單

C.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

D.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

19.小王出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審汁程序后．需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。下列有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低

21.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

B.以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方只能實(shí)施積極式函證

D.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

22.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試丙公司購(gòu)貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

23.

第

10

題

某國(guó)有企業(yè)需償還到期的外債利息，應(yīng)（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國(guó)家外匯管理部門核查

C.先由國(guó)家外匯管理部門審核，后從其外匯賬戶中支付

D.先由其上級(jí)主管部門審核，后從其外匯賬戶中支付

24.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

25.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

26.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是征得審計(jì)客戶的同意

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

27.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

28.關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶，針對(duì)每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

29.在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，一般不使用穿行測(cè)試

B.從審計(jì)計(jì)劃階段開始，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略

C.對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.即使認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

30.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠

D.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的證據(jù)更可靠

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)。用于支付被審計(jì)單位2×21年12月的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)。但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

32.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說(shuō)法中，正確的是(?)。

A.當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

D.書面確認(rèn)函不可以是電子形式的

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是()。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

34.關(guān)于利用專家的工作，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

B.專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的一部分，除非協(xié)議另有安排

D.有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

35.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

36.

第

6

題

審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位銷售截止時(shí)，下列各項(xiàng)問(wèn)題中，最可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是（）。

A.應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確B.當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)C.銷售退回的產(chǎn)品未入庫(kù)D.超額的銷售折扣

37.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）：

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)

38.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

40.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為C公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，B公司也提出委托要求，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展B公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（）關(guān)系，即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與C公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受C公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

D.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

41.甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中不屬于舞弊行為的是（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?/p>

B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)

C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

42.在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

43.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

44.第

18

題

下列有關(guān)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責(zé)任的說(shuō)法中，你認(rèn)可的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對(duì)自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

B.如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)．監(jiān)督．復(fù)核，但不必對(duì)他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任

45.下列會(huì)計(jì)憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.收款收據(jù)

46.證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說(shuō)服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)D.口頭證據(jù)

47.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難

C.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

48.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（）。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

49.下列關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境說(shuō)法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會(huì)造成審計(jì)內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)目標(biāo)的改變

D.信息化環(huán)境不會(huì)造成內(nèi)部控制的改變

50.在審計(jì)的計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.實(shí)際估計(jì)水平B.計(jì)劃估計(jì)水平C.實(shí)際水平D.計(jì)劃可接受水平

二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有()。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

52.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

53.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.向公眾客觀真實(shí)地傳遞信息推介自己

C.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

54.對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

55.下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄總體實(shí)施完整性測(cè)試

C.即使被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不可以縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍

D.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象包括被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的抵銷分錄

56.下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量時(shí)，需要考慮的因素有（）

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.審計(jì)的成本C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱D.以前期間的函證結(jié)果

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張櫻正在對(duì)華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中與投資相關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。考慮到2007年新的會(huì)計(jì)制度對(duì)投資業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定有很大變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張櫻決定將投資業(yè)務(wù)作為審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師張櫻在審計(jì)中需要加以考慮的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.權(quán)益法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

59.以下情況中，最可能為被審計(jì)單位相關(guān)人員提供舞弊的動(dòng)機(jī)的有（）

A.員工對(duì)公司存在不滿B.被審計(jì)單位正在申請(qǐng)融資C.管理層凌駕于內(nèi)部控制D.高層管理人員的報(bào)酬與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)掛鉤

60.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果審計(jì)范圍受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果對(duì)合并過(guò)程執(zhí)行的工作、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，集團(tuán)項(xiàng)目組只能親自測(cè)試其有效性

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.如果集團(tuán)管理層限制組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

61.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

62.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及適當(dāng)性

B.被審計(jì)單位管理層有責(zé)任識(shí)別和應(yīng)對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的計(jì)劃和程序來(lái)確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解其環(huán)境和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

63.下列選項(xiàng)中，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.被審計(jì)單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計(jì)單位的客戶在期末和被審計(jì)單位發(fā)生頻繁采購(gòu)交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計(jì)單位本年的銷售收入增長(zhǎng)率和行業(yè)的銷售收入增長(zhǎng)率不存在明顯差異

D.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

64.下列有關(guān)其他信息的說(shuō)法中正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)公司做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)公司對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，則不能因此對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過(guò)采取以下防范措施消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請(qǐng)專家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

66.

第

31

題

海通科技公司對(duì)存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（）。

A.對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬

B.對(duì)代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)的存貨，定期與會(huì)計(jì)部門核對(duì)

D.記載管理過(guò)程中廢棄的存貨

67.

根據(jù)材料回答28～29題。

在對(duì)子公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試子公司2008年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2008年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2009年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

68.下列各項(xiàng)關(guān)于自動(dòng)化控制的說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測(cè)試，則通常還需要對(duì)其實(shí)施前推程序

C.如果重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)

D.如果無(wú)法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說(shuō)法中正確的有()。

A.通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

D.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

70.下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應(yīng)對(duì)違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范措施

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)沒(méi)有獨(dú)立性的要求

71.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)降低固有風(fēng)險(xiǎn)

B.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成

C.評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是，確定所需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果必須量化

72.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯(cuò)賬B.企業(yè)出納記錯(cuò)賬C.銀行存款總賬錯(cuò)誤D.存在未達(dá)賬項(xiàng)

73.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有（）

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策

B.制定總體審計(jì)策略是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.計(jì)劃審計(jì)工作應(yīng)在審計(jì)的完成階段之前完成

D.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程

74.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告通常涉及管理層凌駕于控制之上，而這些控制卻看似有效運(yùn)行。管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段包括（）。

A.編制虛假的會(huì)計(jì)記錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)

B.不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?/p>

C.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

75.x公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在接受委托后與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間進(jìn)行溝通時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有()。

A.這一溝通并不是必須的審計(jì)程序，由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定

B.溝通最有效、最常用的方式是查閱8會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿

C.如果在確定期初余額時(shí)利用了8會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿中的部分內(nèi)容，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在最終發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中可以表明其審計(jì)意見部分依賴A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作

D.如果發(fā)現(xiàn)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，8會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)x公司告知A會(huì)計(jì)師事務(wù)所

76.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議

77.在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性

D.為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

79.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長(zhǎng)期應(yīng)付款C.其他應(yīng)收款D.投資性房地產(chǎn)

80.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試大江公司購(gòu)貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

三、判斷題(3題)81.

第

40

題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮對(duì)P公司對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。（）

A.是B.否

82.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若突然處理了，審計(jì)人員應(yīng)注意審查付款的單位名稱是否與原來(lái)發(fā)生此筆業(yè)務(wù)時(shí)的單位名稱相符，處理的理由是否充分。()

A.是B.否

83.

第

31

題

對(duì)于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試通常更能有效應(yīng)對(duì)；對(duì)于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對(duì)。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.第

44

題

導(dǎo)致審計(jì)存在固有限制的因素有哪些，這對(duì)審計(jì)產(chǎn)生什么影響？

85.要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出XYZ公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

86.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)青河公司時(shí)，使用PPS抽樣方法測(cè)試青河公司2011年12月3113的應(yīng)收賬款余額。2011年12月31日青河公司的應(yīng)收賬款賬戶余額為6000000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為120000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為30000元。擬測(cè)試的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶有100000個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)采用系統(tǒng)選樣法。假設(shè)：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)賬面金額為2000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào)，第二個(gè)賬面金額為3000元的項(xiàng)目有1500元的高估錯(cuò)報(bào)[附：PPS抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表(適用于高估)]。

要求：

(1)計(jì)算樣本規(guī)模。

(2)在此次PPS審計(jì)抽樣中，對(duì)明細(xì)賬戶余額超過(guò)30000元的明細(xì)賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師想全部選中。請(qǐng)回答能否實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。

(4)請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。

參考答案

1.C選項(xiàng)C，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

2.BB【解析】對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營(yíng)成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定所發(fā)表的審計(jì)意見。

3.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

4.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

5.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會(huì)實(shí)施的，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無(wú)直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

6.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權(quán)人會(huì)議由人民法院召集，自債權(quán)申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

7.C自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期不予受理。

8.C根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

9.B上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審計(jì)程序可靠性最差，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

10.A根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)第三十二條規(guī)定。

11.B貨幣是會(huì)計(jì)的主要計(jì)量單位，但不是唯一的，會(huì)計(jì)還有其他的計(jì)量單位，比如實(shí)務(wù)計(jì)量單位：噸、件等。為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，只有以貨幣計(jì)量才能統(tǒng)一核算口徑，所以，貨幣是會(huì)計(jì)的主要計(jì)量單位。

12.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估（完整性）風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營(yíng)運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括低估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以需要充分了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以需要充分了解被審計(jì)單位對(duì)采購(gòu)與付款交易的控制活動(dòng)，目的在于使得計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序更加有效；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.D利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。

14.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷

15.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

16.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

17.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

18.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。通過(guò)實(shí)地觀察可以確定固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況。

19.D

20.C外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項(xiàng)A正確；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)．比內(nèi)部控制較差時(shí)所捉洪的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低．所以需其他證據(jù)的佐證。

21.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計(jì)單位錯(cuò)誤，所以不能立即要求被審計(jì)單位調(diào)整；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程和態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過(guò)詢問(wèn)、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣；選項(xiàng)B不適宜抽樣，原因是上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)過(guò)大量的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該項(xiàng)目視為特別風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目；選項(xiàng)D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

23.C本題考點(diǎn)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項(xiàng)目下經(jīng)營(yíng)性對(duì)外支付用匯管理的規(guī)定，分為直接支付或兌付、先支付或兌付后核查、經(jīng)查核后才予支付或兌付三種情況。本題屬第三種支付方式。

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。

25.B如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

26.B后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通可以采用15頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

27.B請(qǐng)見教材P111，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。

28.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項(xiàng)工作不能由出納員兼任(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的支票(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因并作出處理(選項(xiàng)D恰當(dāng))。

29.CC【解析】穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)A不正確；在審計(jì)業(yè)務(wù)的承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評(píng)價(jià)，并不僅僅是從計(jì)劃階段開始，選項(xiàng)B不正確；如果認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)D不正確。

30.A選項(xiàng)B，以文件記錄形式(無(wú)論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；選項(xiàng)C，非統(tǒng)計(jì)抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論沒(méi)有統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論可靠；選項(xiàng)D，分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識(shí)別出異常的情況，所以實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒(méi)有細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的證據(jù)可靠。

31.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)選項(xiàng)進(jìn)行逐一判斷。具體分析如下：選項(xiàng)A，被審計(jì)單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異，是正常情況，不選；選項(xiàng)B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，對(duì)于企業(yè)已付，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項(xiàng)C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對(duì)于企業(yè)已收，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項(xiàng)D，經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，當(dāng)選。

32.A無(wú)論是否首次接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，以避免影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜兴兓?，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.C測(cè)試“發(fā)生”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。選項(xiàng)BD是“順向”測(cè)試。尚未記錄的項(xiàng)目即存在原始憑證但是沒(méi)有登記入賬的項(xiàng)目，選項(xiàng)A雖是“逆向，，測(cè)試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。

34.B在考慮專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家，內(nèi)部專家需要遵守，而外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受其約束。

35.B本題的前提是控制測(cè)試，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測(cè)試，故不正確。

36.B截止測(cè)試就是確定銷售業(yè)務(wù)是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

37.C集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事件。除審計(jì)準(zhǔn)則ll51號(hào)與其他審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)外，集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項(xiàng)：(1)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；(2)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述；(3)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制；(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。選項(xiàng)A、B、D正確。無(wú)論組成部分管理層的舞弊行為會(huì)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，集團(tuán)項(xiàng)目組都需要向集團(tuán)治理層通報(bào)該舞弊行為：選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

38.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

39.C選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無(wú)須專門對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-5與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

40.CC

【答案解析】：當(dāng)存在選項(xiàng)ABD中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與B公司有關(guān)聯(lián)。

41.B選項(xiàng)B，屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤而非舞弊行為。

42.C如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)、專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí))，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項(xiàng)C正確)。

43.D選項(xiàng)A屬于原始憑證之間的核對(duì)，與銷售業(yè)務(wù)的完整性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B檢查主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對(duì)證實(shí)所有權(quán)作用不大；選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)。

44.DA中第一句錯(cuò);B錯(cuò)在要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作結(jié)果負(fù)責(zé)。事實(shí)上，專家應(yīng)對(duì)自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)專家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯(cuò)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)助理人員的工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。

45.D會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項(xiàng)均屬于記賬憑證的范圍，D項(xiàng)為原始憑證。

46.C證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說(shuō)服力的證據(jù)是實(shí)物證據(jù)。

47.C選項(xiàng)A，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通。選項(xiàng)B，審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通。選項(xiàng)C，上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書面形式溝通的。選項(xiàng)D，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)采用書面形式與治理層溝通。

48.D請(qǐng)見教材P398-401，溝通的事項(xiàng)可能包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、審計(jì)工作中的困難、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但是不包括已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

49.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告是由信息系統(tǒng)通過(guò)程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，因此審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對(duì)信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動(dòng)控制的測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，相當(dāng)部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重新建立對(duì)業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識(shí)。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.B計(jì)劃階段對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種計(jì)劃的估計(jì)水平。而不是實(shí)施階段的實(shí)際估計(jì)的水平，更不是實(shí)際水平。

51.CD從題干的要求來(lái)看，針對(duì)的是第一時(shí)段期后事項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序。

52.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

53.AC選項(xiàng)B和D不一定損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好職業(yè)聲譽(yù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實(shí)、得體，就不會(huì)損害職業(yè)聲譽(yù)。

54.AB對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。

55.ABD選項(xiàng)A正確，在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。這是因?yàn)椋m然管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)水平因被審計(jì)單位而異，但所有被審計(jì)單位都存在這種風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，首先需要確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對(duì)該總體實(shí)施完整性測(cè)試。選項(xiàng)C不正確，被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象是與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，包括被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的抵銷分錄和調(diào)整分錄。

56.BCD選項(xiàng)A屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

57.ACD選項(xiàng)A，若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大,則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些；

選項(xiàng)B，不屬于需要考慮的因素；

選項(xiàng)C，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；

選項(xiàng)D，若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

58.ACD新準(zhǔn)則中企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，賬務(wù)處理是借記資產(chǎn)類科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目，所以這個(gè)營(yíng)業(yè)外收入是并入到企業(yè)期末的利潤(rùn)中，投資企業(yè)按照被投資企業(yè)期末的利潤(rùn)確認(rèn)投資收益的，不單獨(dú)對(duì)其確認(rèn)投資收益；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益，不能直接沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)放的股票股利，投資企業(yè)無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認(rèn)投資收益。

59.BD選項(xiàng)A屬于侵占資產(chǎn)的借口；

選項(xiàng)B導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)（粉飾財(cái)務(wù)狀況）；

選項(xiàng)C導(dǎo)致被審計(jì)單位相關(guān)人員產(chǎn)生舞弊的機(jī)會(huì)；

選項(xiàng)D導(dǎo)致管理人員產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

60.CD選項(xiàng)A不正確，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但這種可能性隨著組成部分對(duì)集團(tuán)重要程度的增加而降低

選項(xiàng)B不正確，如果對(duì)合并過(guò)程執(zhí)行的工作、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；

選項(xiàng)C正確，超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)不能視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)，需要通報(bào)；

選項(xiàng)D正確，若組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，因此也無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

61.ACD選項(xiàng)A、C正確，專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

62.CD選項(xiàng)A正確，如被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該變更是否是法律法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的變更，是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；

選項(xiàng)B正確，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)和戰(zhàn)略所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由被審計(jì)單位管理層全權(quán)負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的計(jì)劃和程序來(lái)確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

63.BD選項(xiàng)A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

64.ACD選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-3提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。

65.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請(qǐng)專家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

66.BCDA中的入賬屬于財(cái)務(wù)部門的工作。

67.ABD對(duì)于測(cè)試真實(shí)性的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)是從賬簿記錄追查到原始憑證，選項(xiàng)AB是測(cè)試完整性的審計(jì)程序，所以選項(xiàng)AB均不正確；選項(xiàng)C可以實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)；選項(xiàng)D可以查找是否存在應(yīng)當(dāng)記入到2008年賬簿上的收人卻記在了2009年的賬簿上，所以對(duì)于2008年來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性目標(biāo)。

68.AB選項(xiàng)A、B表述正確，自動(dòng)化控制一旦被證明其運(yùn)行有效，通常不會(huì)發(fā)生運(yùn)行故障或質(zhì)量下降的情況，前提是存在適當(dāng)且持續(xù)有效的信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)C、D表述不正確，如果重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，且無(wú)法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常就需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

69.AD進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括：通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

70.ABD選項(xiàng)A不正確，職業(yè)道德概念框架適用于會(huì)員處理對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項(xiàng)C正確，在具體工作中，防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施；

選項(xiàng)D不正確，如果委托人對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)有獨(dú)立性的要求的，應(yīng)遵守約定。

綜上，本題應(yīng)