2022年浙江省嘉興市注冊會計審計專項練習(含答案)

2022年浙江省嘉興市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。下列關于實質性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

2.

第

11

題

在對銀行存款進行截止測試時，注冊會計師李怡要確定通達公司當年在每個開戶銀行所使用的最后一張支票的號碼，在此基礎上進一步核實有無跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務。但基于這一號碼進行的如下（）核實是不現(xiàn)實的。

A.該號碼之后的支票均在次年入賬

B.該號碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號碼之前的支票均在當年入賬

D.該號碼之后的支票均未在當年入賬

3.ABC會計師事務所的丁注冊會計師負責審計D公司2010年度的財務報表，在審計過程中，丁注冊會計師在判斷審計目標、相關認定和執(zhí)行審計程序的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、D公司當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.截止

4.<6>對賒銷業(yè)務需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與（）最直接相關。

A.應收賬款賬面余額

B.主營業(yè)務收入的確認

C.銷售折扣的計算

D.壞賬準備的計提

5.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

6.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.內部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

B.被審計單位是否有存在有關內部審計人員任用和培訓政策

C.內部審計是否具有與履行職責的相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)貙徲嬍謨?/p>

7.下列關于獨立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務活動中的款待

C.審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向審計客戶推銷的非鑒證服務掛鉤

D.職業(yè)道德準則禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排

8.下列關于編制審計工作底稿的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結論

B.應當能夠會計師事務所從業(yè)人員了解實施的審計程序，得出的審計結論，不包括非從業(yè)人員

C.會計師事務所應當制定統(tǒng)一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

9.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責

10.注冊會計師A正在對X股份有限公司2004年度會計報表進行審計。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（）。A.A.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

B.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

C.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序

D.按照存貨正確截止的要求，對于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點范圍

11.以下關于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計單位涉訴案件的分析報告構成審計證據(jù)

B.審計證據(jù)不包括注冊會計師編制的計算表

C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以滿足發(fā)表審計意見的要求

D.如果沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風險

12.甲注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，于2014年3月15目完成審計工作并對外報出了審計報告，對于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊會計師應當采取行動的是()。

A.A公司3月18日發(fā)生火災，損失嚴重

B.3月13日，法院判決A公司因上年的專利侵權而應向C公司支付巨額賠款

C.3月30日，A公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

D.4月5日，D公司因質量問題退回了2013年12月份自A公司購買的大額商品

13.下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

14.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2018年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2018年財務報表。Y會計師事務所擬承接甲公司審計業(yè)務。下列關于Y事務所主動與X事務所溝通的事項描述中，恰當?shù)氖牵ǎ〢.Y事務所應當主動與X事務所溝通

B.Y事務所是否能與X事務所進行溝通由Y事務所確定

C.在Y事務所與X事務所的溝通過程中，只需Y事務所對溝通過程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務所是否獨立于甲公司，當然也要關注X事務所審計過的財務報表是否存在重大錯報

15.注冊會計師在考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)時，下列該控制在本期發(fā)生的變化中，通?？赡懿挥绊懸郧八@取證據(jù)的相關性的是（）

A.導致控制失去了一貫性B.引起數(shù)據(jù)累積發(fā)生改變C.引起計算發(fā)生改變D.導致獲取新的報告

16.第

8

題

在與已審計財務報表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現(xiàn)與財務報表所反映事項不相關的重要信息披露不正確，而被審計單位又拒絕修改，注冊會計師應當（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關注告知被審計單位治理層

C.在審計報告意見段后增加強調事項段

D.提請被審計單位在財務報表附注中予以充分披露

17.下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.權利和義務D.完整性

18.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

19.持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。

A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)

B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

D.內部審計人員對控制實施風險評估

20.對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值應稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

21.下列關于信息技術內部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結論

B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

22.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

23.關于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，正確的是（）

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述來說不太可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大降低

24.在對某認定的重大錯報風險評價后，(在既定的審計風險水平下)注冊會計師確定可接受的檢查風險為低水平，則確定實質性程序的時間應為（）。

A.資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日審計為主

B.資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主

C.資產(chǎn)負債表日審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主

D.資產(chǎn)負債表日前審計為主

25.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

26.下列對于重要性概念的運用，不正確的是（）

A.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會高于集團財務報表整體重要性

B.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過實際執(zhí)行重要性水平的錯報通報給集團項目組

D.注冊會計師不能將超過明顯微小錯報臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報

27.注冊會計師在對甲公司財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

28.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下最可能導致這種情況的是()。

A.供應商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

29.在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

30.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內部控制時，應當對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符

31.注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的

32.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調溝通的時間

33.下列各項中與咨詢相關的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會計師事務所內部的具有專門知識的人員

B.被咨詢者不可以是會計師事務所外部的具有專門知識的人員

C.被咨詢者應當具備非常精準的知識、資歷和經(jīng)驗

D.注冊會計師不能向內部或外部的人員咨詢重大、復雜或新的會計或審計處理

34.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

35.E注冊會計師負責戊公司2010年度財務報表進行審計。在利用他人工作時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師并非在特定審計領域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（）。

A.所涉及事項性質特殊，但是并不復雜，且對財務報表的影響并不重大

B.項目組成員在該專業(yè)領域是勝任的，具備實踐經(jīng)驗

C.所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大

D.預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題

36.

在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質量控制程序B.重大錯報風險C.獨立性要求D.審計時間預算

37.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的以下考慮中，錯誤的是（）

A.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

B.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

C.擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的充分性和適當性

D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

38.下列有關財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的是()。

A.被審計單位管理層與預期使用者一定不屬于同一方

B.財務報告編制基礎為注冊會計師對鑒證對象進行評價提供標準

C.注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系，以減少審計程序

D.審計業(yè)務的三方關系人為注冊會計師、委托人和財務報表預期使用者

39.當懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師首先應當采取的措施是（）。

A.先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

B.先向被審計單位的律師詢問

C.先向會計師事務所的律師詢問

D.出具保留或否定意見的審計報告

40.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

41.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計算折扣時不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2006年3月15日該商品在審計結束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調整意見正確的是()。注：不考慮成本的調整及其他稅金、各種準備、分配的影響

A.調整2006年的會計賬目借：以前年度損益調整19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應付款23000

B.調整2005年的會計賬目借：主營業(yè)務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調整2005年的會計報表借：主營業(yè)務收入19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應收款23000

D.調整2005年的會計報表借：主營業(yè)務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸：其他應付款23000財務費用400

42.在下列事項中，最可能在財務方面引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災害遭受經(jīng)濟損失B.重要供應短缺C.關鍵管理人員離職D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負值

43.注冊會計師的下列處理中，不能增強審計程序不可預見性的是()。

A.針對余額為零的應收賬款明細賬戶進行函證

B.對收入按細類進行分析

C.針對余額為零的銀行存款明細賬戶進行函證

D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進行詢問

44.下列關于信息技術審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)越復雜，信息技術審計范圍越廣

B.確定信息技術審計范圍時，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術環(huán)境復雜意味著信息系統(tǒng)是復雜的

D.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術一般控制和應用控制

45.下列關于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

46.2017年5月31日，某企業(yè)“應付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應付賬款—甲公司”明細科目貸方余額為1755萬元，“應付賬款—乙公司”明細科目借方余額為5萬元?！邦A付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預付賬款—丙公司”明細科目借方余額為20萬元，“預付賬款—丁公司”明細科目貸方余額為15萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負債表中“預付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

47.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

48.會計師事務所在制定質量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標準和時間預算B.相關職業(yè)道德要求C.對業(yè)務質量承擔的領導責任D.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

49.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務報表審計工作，了解到其財務人員整體素質較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預見的因素

C.將財務報表層次的重大錯報風險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改

50.下列各項情況中，不會導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險的是（）

A.關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行

B.關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行動作

C.關聯(lián)方交易可能與非關聯(lián)方關系一樣，是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總關聯(lián)方交易和未結算項目的金額

二、多選題(30題)51.關于注冊會計師確定的審計報告日期，下列判斷中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

52.下列關于會計師事務所對業(yè)務實施檢查的說法中，正確的有。

A.會計師事務所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務進行檢查

B.會計師事務所在每個檢查周期中，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查

C.會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮利用外部檢查的范圍或結論來替代自身的內部監(jiān)控

53.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

54.

第

26

題

以下轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務人。

A.學校B.稅務機關C.外籍個人D.國有企業(yè)

55.關于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

56.下列各項中，屬于預防性控制的有()。

A.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當級別的人員批準

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

57.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責人，在復核審計工作底稿時，需關注審計工作底稿中相關數(shù)據(jù)的勾稽關系。以下列示的是有關試算平衡表、會計報表的部分勾稽關系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“調整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應等于右邊的“調整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

B.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“重分類調整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應等于右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

C.資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應等于P公司提供的同期相應未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權益類會計科目的期末余額

D.資產(chǎn)負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

58.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括（）

A.作為審計證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

B.財務數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

C.財務信息表明與同行業(yè)有嚴重背離的趨勢

D.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

59.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)

60.下列有關以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)中，注冊會計師在本題審計中通常可以直接利用的有（）

A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.旨在減輕特別風險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

61.在信息技術環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關聯(lián)關系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關說法中不正確的有()。

A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統(tǒng)應用控制D.需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

62.計劃審計工作并非審十業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

63.下列關于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

64.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）

A.對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當應對已發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權恰當性的疑慮

D.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

65.賬頁包括的內容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數(shù)C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

66.審計職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.收入分配

67.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在審計的過程中必須正確運用重要性原則，請代乙注冊會計師對有關重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

68.李萌注冊會計師負責審計康達公司2018年財務報表。在考慮對康達公司委托其他單位保管的存貨時，李萌注冊會計師應當擬定的審計程序有（）A.安排其他注冊會計師實施監(jiān)盤

B.向康達公司存貨的保管人函證

C.視審計范圍受到限制考慮出具非標準審計報告

D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認函

69.下列關于審計計劃的說法中，錯誤的有（）

A.項目合伙人應當參與計劃審計工作，而項目組其他關鍵人員無需參加

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗最多的人完成，項目合伙人只需審核批準

C.小型被審計單位也需要制定總體審計策略

D.制定審計計劃前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

70.關于應付賬款的函證的說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.應付賬款必須進行函證

B.進行函證時，注冊會計師應選擇資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應商進行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額

D.注冊會計師不需應付賬款函證的過程進行控制

71.為了保證業(yè)務質量，會計師事務所應當制定指導、監(jiān)督與復核的政策和程序。下列情形中，屬于復核內容的有()。A.A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定進行

C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間和范圍

D.獲取的證據(jù)是否充分、適當

72.一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為被審計單位甲公司應收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

73.

第

14

題

下列有關標準成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產(chǎn)能力的利用程度負責

B.不進行設備購置決策

C.不對固定成本差異負責

D.任何一種重復性的活動都可以建立標準成本中心。

74.通常情況下，財務報表的重大錯報主要來自（）兩個方面

A.被審計單位嚴重虧損B.財務報表存在重大錯報C.審計范圍受到重大限制D.注冊會計師經(jīng)驗不足

75.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

76.<3>、以下有關關聯(lián)方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關聯(lián)方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯(lián)方的相關信息，此時直接可以得出關聯(lián)方及其相關交易的披露是否完整的結論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方

77.以下關于后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.接受委托后的查閱前任注冊會計師的工作不必征得被審計單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計程序

C.溝通可以通過電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

D.后任不應在審計報告中表明其審計意見與前任的工作有關

78.

第

28

題

下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的有（）。

A.與固定資產(chǎn)購建有關的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設計要求或者合同要求相等

D.試生產(chǎn)結果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

79.

第

27

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會計報表的應收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司與應收賬款相關的內部控制實施了控制測試，確認其內部控制設計合理、執(zhí)行有效，固有及控制風險均為低水平。在此基礎上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應認可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司

80.ABC會計師事務所在接受D公司2010年度財務報表審計業(yè)務時，委派丁注冊會計師為項目合伙人，在審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。編制虛假財務報告通常涉及管理層凌駕于控制之上，而這些控制卻看似有效運行。管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段包括（）。

A.編制虛假的會計記錄，特別是在臨近會計期末時

B.不恰當?shù)恼{整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷

C.構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果

D.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

三、判斷題(3題)81.

第

34

題

為使審計程序與被審計單位有關人員的工作相協(xié)調，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關人員共同編制審計計劃。（）

A.是B.否

82.應收賬款是流動資產(chǎn)性質的債權，不包括長期債權。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目應根據(jù)總賬余額直接填列。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所均是排名在全國前十位的事務所，為了加強競爭力，增強提供專業(yè)服務的能力，共同抵抗金融風暴的不利影響，三家事務所于2013年1月開始合作，共享收益，共擔成本，共同使用“ABC”會計師事務所的名稱。2013年4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結束了這種合作關系。但是相關協(xié)議上寫明，在2014年1月之前，均可以使用“ABC”會計師事務所的名稱，而且共享共同的審計手冊或審計方法。

要求：

(1)2013年1月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網(wǎng)絡?簡要說明理由。

(2)2013年4月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網(wǎng)絡?簡要說明理由。

(3)符合哪些條件才能稱之為網(wǎng)絡?

85.甲公司是2010年首次公開發(fā)行股票的上市公司(工業(yè)企業(yè))。ABC會計師事務所于2012年12月1日首次承接審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師作為被選派的審計項目合伙人正在草擬審計業(yè)務約定條款。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共同使用同一質量控制政策和程序，并共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：

(1)B注冊會計師系ABC會計師事務所的項目合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。B的父親作為甲公司剛剛離職的董事長在甲公司擁有退休金和股票期權，因此未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。

(2)K公司系甲公司的合營企業(yè)，2012年2月1日事務所合伙人C注冊會計師的女兒小王購買了K公司50%的股權，因此ABC會計師事務所將C注冊會計師調離甲公司審計項目組。

(3)甲公司2012年1月1日為審計項目合伙人A注冊會計師的兒子開設的P公司提供貸款，貸款額度為3000萬元，期限一年。

(4)審計項目組成員D注冊會計師的妻子在2007年5月至2012年5月連續(xù)5年擔任甲公司獨立董事，ABC會計師事務所得知這一情況后將D注冊會計師從審計項目組調離。

(5)ABC會計師事務所前合伙人E于2008年12月20日離開ABC會計師事務所加入甲公司擔任上市前主管上市工作的副總裁，E在擔任刮總裁期間，經(jīng)常向ABC會計師事務所咨詢上市的有關事項，甲公司上市后E與ABC事務所保持重要交往，E于2012年1月1日榮升為甲公司董事長。

(6)XYZ會計師事務所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司擔任審計部經(jīng)理，前合伙人F在2007年至2011年一直擔任甲公司財務報表審計項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊，會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

86.注冊會計師如何就舞弊事項與治理層溝通?

參考答案

1.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

2.A選項A該號碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實這些支票是否在次年入賬已不屬于當年的審計范圍。B與C等價，而C、D均屬于當年的審計范圍。

3.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。

4.D設計信用批準控制主要是為了降低壞賬風險，所以與這項控制最直接相關的就是壞賬準備的計提，所以選項D正確。

5.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

6.C內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位來保證內部審計的客觀性。

7.B選項A錯誤，如果會計師事務所或審計項目組成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

選項B正確，如果款待超出業(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所或審計項目組成員應當拒絕接受；

選項C錯誤，如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向審計客戶推銷的非鑒證服務掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項D錯誤，職業(yè)道德準則并不禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排。

綜上，本題應選B。

8.D選項A不恰當，應當為未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士；

選項B不恰當，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務所內部或外部；

選項C不恰當，注冊會計師可以根據(jù)各具體業(yè)務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿；

選項D恰當，審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。

綜上，本題應選D。

9.D選項D中應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

10.D在這種情況下，在途物資也應納入盤點范圍。

11.B選項A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計記錄以外的其他信息；

選項B表述錯誤但符合題意，可作為審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息；

選項C表述正確但不符合題意，審計證據(jù)為注冊會計師得出審計結論、形成審計意見的基礎，充分、適當是審計證據(jù)數(shù)量和質量的衡量；

選項D表述正確但不符合題意，財務報表依據(jù)的會計記錄匯總包含的信息和其他信息共同構成審計證據(jù)。

綜上，本題應選B。

12.B選項A，為2014年新發(fā)生的事項，對2013年度財務報表并不產(chǎn)生影響；選項c，并非是在審計報告日已經(jīng)存在的事項，而對于第三時段期后事項，注冊會計師僅對審計報告日已經(jīng)存在的影響審計意見的事項采取相應的行動；選項D，應作為當期業(yè)務處理。

13.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

14.A選項A恰當，在接受委托前，后任注冊會計師負有主動溝通的義務；

選項B不恰當，在接受委托前，Y事務所必須在征得甲公司同意后才能與X事務所進行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項C不恰當，在X事務所與Y事務所的溝通過程中，無論是X事務所還是Y事務所都應當對溝通過程中獲知的信息保密；

選項D不恰當，在接受委托前，Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應選A。

溝通的方式：可以采用書面或口頭形式。

15.D選項A、B、C不符合題意，如果系統(tǒng)的變化引起數(shù)據(jù)積累或計算發(fā)生改變、控制運行失去了一貫性，這種變化可能影響以前審計所獲取證據(jù)的相關性；

選項D符合題意，如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計單位從中獲取新的報告，這種變化通常不影響以前審計所獲取證據(jù)的相關性。

綜上，本題應選D。

16.B注冊會計師對“其他信息”錯誤報告治理層。

17.A選項A正確。設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，該項控制與應收賬款“計價和分攤”認定有關。

18.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產(chǎn)減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

19.B解析：本題考查的是“對控制的監(jiān)督”內部控制要素的理解。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施?！皩刂频谋O(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作，故選項B正確。本題中的選項中A、D都屬于專門評價活動；選項C屬于對內部控制的外部鑒證。

20.C

21.C由于有效的內部控制不能為實現(xiàn)控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

22.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

23.C選項A不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項B不正確，銀行對賬單和銀行詢證函都是外部證據(jù)，但詢證函直接由注冊會計師獲取，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

選項C正確，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠；

選項D不正確，若針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)能夠相互印證，與該項認定相關的審計證據(jù)則具有更強的說服力。

綜上，本題應選C。

24.C可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平較高，注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序，直接證實財務報表的相關認定，以降低審計風險、提高審計效率。

25.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關的“原始憑證”。

26.C選項A正確，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性；

選項B正確，在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性；

選項C不正確，組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組；

選項D正確，冊會計師需要設定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報。

綜上，本題應選C。

27.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

28.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

29.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個)

30.D選項A說法恰當?shù)环项}意，可以驗證收款是否真實發(fā)生；

選項B說法恰當?shù)环项}意，可以驗證收款金額的準確性；

選項C說法恰當?shù)环项}意，可以驗證銀行存款是否計入恰當?shù)娜掌冢?/p>

選項D說法不恰當?shù)项}意，應付賬款應改為應收賬款，即核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的記錄是否相符。

綜上，本題應選D。

31.DD【解析】注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。

32.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行。

33.C選項A、B表述不恰當，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員；

選項C表述恰當，會計師事務所可能規(guī)定，在遇到重大、復雜或新的會計或審計處理問題時，需要向內部或外部的專業(yè)人士咨詢，那么被咨詢者具備精準的知識、資歷和經(jīng)驗是必要的；

選項D表述不恰當，項目組咨詢的目的就是為了解決某些項目組不能解決的問題或事項。

綜上，本題應選C。

34.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

35.C【正確答案】：C

【答案解析】：通常，如果所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，那么所涉及事項存在重大錯報風險的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

36.B【解析】根據(jù)風險模型，重大錯報風險的高低直接影響到檢查風險，注冊會計師應當合理的確定指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍，以將檢查風險降低至可接受水平。

37.C選項A不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍，如果擬信賴控制的時間越長，則需要獲取更可靠的審計證據(jù)，因此應擴大控制測試的范圍；

選項B不符合題意，控制的預期偏差率越高，則控制不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要擴大控制測試的范圍；

選項C符合題意，在確定控制測試的范圍時，注冊會計師需要考慮擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性；

選項D不符合題意，針對同一認定，可能存在不同的控制，為了節(jié)約審計資源和成本，當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。

綜上，本題應選C。

38.B選項A，管理層與預期使用者可以是同一方，管理層屬于預期使用者之一；選項C，由于不同來源或不同性質的證據(jù)可以證明同一項認定，注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序；選項D，三方關系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和財務報表預期使用者。

39.B選項A屬于對被審計單位法律法規(guī)總體了解的程序；當認為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應當先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應當先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應當考慮向其所在會計師事務所的律師咨詢。選項C屬于應當考慮的措施，并不是首先應當進行的措施。

40.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。

41.D解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告報出前退回的，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入以及相關的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應一并調整。

42.D選項D，是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力其他因素的重大事項，選，項B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大事項。

43.C審計準則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關的重大錯報風險很低)，因此，選項C是常規(guī)審計程序，不能增強不可預見性。

44.A選項A正確，信息技術審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比；

選項B錯誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評估信息系統(tǒng)的復雜度的考慮因素，因此是確定信息技術審計范圍的考慮因素；

選項C錯誤，信息技術環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項D錯誤，無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制。

綜上，本題應選A。

45.C鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

46.B本題考核“預付款項”項目的填列?！邦A付款項”應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。

47.D選項A、B，屬于內部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

48.A選項A，收費的標準和時間預算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應選A。

會計師事務所應當從以下六個方面建立質量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務質量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

49.C當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性以及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

50.C選項C符合題意，在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的關聯(lián)方交易所導致的重大錯報風險應當也是“正常”的，不應比非關聯(lián)方交易導致的風險更高，關聯(lián)交易與非關聯(lián)交易一樣，即顯示風險一致；

選項A、B、D不符合題意，關聯(lián)方關系及其交易的性質可能導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險，如：①關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行運作，相應增加關聯(lián)方交易的復雜程度；②信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總被審計單位與關聯(lián)方之間的交易和未結算項目的金額；③關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行。

綜上，本題應選C。

51.BCD選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的El期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的El期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

52.ABC在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結論，但這些檢查并不能提到自身的內部監(jiān)控。

53.ABCD題目中的選項都是發(fā)生未達賬項的具體情況。

54.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人。

55.AD選項A、D，主要針對的是截止認定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應選AD。

56.AB選項A、B涉及業(yè)務流程的職責分離控制，屬于預防性控制；選項C、D控制活動是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，屬于檢查性控制。

57.ABD根據(jù)資產(chǎn)負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的”調整金額“及”重分類調整“欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應等于右邊的”調整金額“及”重分類調整“欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差”；資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應根據(jù)p公司提供的同期相應未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表填列，而該報表又是根據(jù)p公司的資產(chǎn)、負債、所有者權益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目的數(shù)額相等，可知d的表述正確。

58.ABCD選項A、B、C、D，職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計證據(jù)；引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；表明可能存在舞弊的情況；表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

綜上，本題應選ABCD。

59.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關期初余額(如長期借款和長期股權投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

60.AB選項A、B符合題意，選項C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應選AB。

61.BCD

62.ACD選項B不干恰當。導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。

63.BD選項A不符合題意，控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者采用審計程序的類型基本相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

選項B符合題意，注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，提高工作效率和效果；

選項C不符合題意，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)；

選項D符合題意，為評價控制設計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設計，但可能提供有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率，同時注冊會計師應當考慮這些審計證據(jù)是否足以實現(xiàn)控制測試的目的。

綜上，本題應選BD。

64.ABCD選項A、B、D，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應該與高一層級的治理層溝通；

選項C，對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權可能涉及管理層，與治理層的職責相關，注冊會計師應當與治理層溝通。

綜上，本題應選ABCD。

除此之外，注冊會計師可能與治理層溝通的事項還有：對管理層評估的性質、范圍和頻率的疑慮。

65.ABCD賬頁應該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

66.ABC

67.ACD[答案]ACD

[解析]選項B，此時注冊會計師應修改重要性。

68.ABD選項A、B、D符合題意，屬于注冊會計師應當采用的審計程序；

選項C不恰當，注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤時如果審計范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊會計師的工作來確認委托其他單位保管存貨是否真實，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標準審計報告來替代應當實施的審計程序。

綜上，本題應選ABD。

69.ABD選項A、B，項目合伙人和項目組其他關鍵成員都應當參與計劃審計工作；

選項C，表述正確；

選項D，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。

綜上，本題應選ABD。

70.ABD選項A不恰當，一般情況下，并非必須函證應付賬款，函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額；

選項B不恰當，進行函證時，注冊會計師應選擇資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位重要的供應商進行函證；

選項C恰當，未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)遠不如積極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)有說服力；

選項D不恰當，對于函證來說，注冊會計師必須對函證的過程進行控制。

綜上，本題應選ABD。

71.ABCD解析：復核人員除應當考慮上述內容，還應該考慮相關事項是否已經(jīng)進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得到適當記錄；業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。

72.ABCD函證是審計應收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

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