2021-2022年陜西省延安市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年陜西省延安市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨(dú)立的采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)的是()。

A.編制購(gòu)貨訂單B.編制請(qǐng)購(gòu)單C.檢驗(yàn)購(gòu)入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

3.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

4.以下控制活動(dòng)中，與采購(gòu)業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)

C.采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(?)。

A.主任會(huì)計(jì)師B.副所長(zhǎng)C.項(xiàng)目合伙人D.項(xiàng)目經(jīng)理

7.

第

2

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有助于經(jīng)濟(jì)信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財(cái)務(wù)陳述的準(zhǔn)確性

B.增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性

C.保證財(cái)務(wù)信息是公允反映的

D.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者保證，所有的欺詐性活動(dòng)均已被糾正

8.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.存在D.完整性

9.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.登記總分類(lèi)賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡(jiǎn)單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

10.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶(hù)的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒(méi)有進(jìn)行有效的職責(zé)分離的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員不能開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

C.在銷(xiāo)售合同訂立前，由專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)

12.下列有關(guān)質(zhì)量控制制度要素的說(shuō)法中，正確的是()。

A.在審計(jì)報(bào)告上簽字的項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受質(zhì)量控制制度的約束

B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所可以享有不同的質(zhì)量控制政策和程序

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將質(zhì)量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達(dá)到全體人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

13.

第

6

題

下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷(xiāo)售收入分開(kāi)的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對(duì)附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

14.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)A公司(上市公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的是()。

A.該項(xiàng)復(fù)核可以視審計(jì)的需要決定是否實(shí)施，并非必須要執(zhí)行

B.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過(guò)程中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人和項(xiàng)目合伙人之間出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧，如果項(xiàng)目合伙人并不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿(mǎn)意解決，此時(shí)應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中充分說(shuō)明這一事項(xiàng)

C.在選擇人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員來(lái)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.為了保證出具審計(jì)意見(jiàn)的及時(shí)性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計(jì)報(bào)告之后的一星期內(nèi)完成

15.審計(jì)實(shí)務(wù)中，可能阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計(jì)環(huán)境中的某些情況可能會(huì)引發(fā)動(dòng)機(jī)和壓力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見(jiàn)

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?，?dǎo)致其輕易認(rèn)可被審計(jì)單位做出的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能對(duì)項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員造成壓力，促使她們過(guò)快完成審計(jì)業(yè)務(wù)

D.被審計(jì)單位管理層不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施某些必要的審計(jì)程序

16.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求．因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶(hù)。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶(hù)資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本

17.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行整合審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)（）

A.只需針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.只需針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

C.分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期

D.分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署不同的日期

18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對(duì)

C.針對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

19.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)方法是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師作出自己的區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法

B.為評(píng)價(jià)管理層做出的點(diǎn)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果

C.如果區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，區(qū)間就是有用和有效的

D.從區(qū)間估計(jì)中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

20.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的是()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

21.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢(xún)問(wèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

22.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類(lèi)型B.可容忍偏差率C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.選取樣本的方法

23.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)，則對(duì)抽樣結(jié)論影響最大的是該筆業(yè)務(wù)的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯(cuò)報(bào)金額D.錯(cuò)報(bào)比例

24.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)

B.信息技術(shù)在被審計(jì)單位中的應(yīng)用改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)的原則性要求

C.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容

D.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)線(xiàn)索

25.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，無(wú)需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

26.

第

20

題

甲于2007年6月30日以980元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)ABC公司于2003年1月1日平價(jià)發(fā)行的債券，面值為1000元，票面利率為8%，5年期，每年12月31日支付一次利息，甲將此債券持有至到期，則持有期年均收益率為（）。

A.8%B.16%C.20.4%D.10.2%

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，下列關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

28.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測(cè)試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

29.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤(rùn)

30.通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（）。

A.審計(jì)報(bào)告類(lèi)型B.完成審計(jì)工作的時(shí)間多少C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小D.每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

31.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績(jī)穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績(jī)穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

32.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

33.在檢查長(zhǎng)江公司存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到存貨的實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量小于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量。下列各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的原因是（）

A.供應(yīng)商向長(zhǎng)江公司提供購(gòu)貨折扣

B.長(zhǎng)江公司向客戶(hù)提供銷(xiāo)貨折扣

C.長(zhǎng)江公司已將購(gòu)買(mǎi)的A存貨退給供應(yīng)商

D.客戶(hù)已將購(gòu)買(mǎi)的A存貨退給長(zhǎng)江公司

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開(kāi)戶(hù)銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的的是（）A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日銀行存款真實(shí)性

D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

35.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當(dāng)向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢(xún)法律意見(jiàn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，但沒(méi)有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

36.為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無(wú)效的用戶(hù)名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶(hù)安全控制軟件程序，編寫(xiě)一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶(hù)名及密碼泄露給別人的聲明

37.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，此時(shí)丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)D公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

38.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定利用專(zhuān)家的工作，在與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的相關(guān)事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.專(zhuān)家的收費(fèi)水平

B.專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色和責(zé)任

39.依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計(jì)單位確實(shí)存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

40.()是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱(chēng)為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書(shū)面證據(jù)C.實(shí)務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

41.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失

B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額每年成兩位數(shù)百分比遞增

42.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告邏輯的測(cè)試屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)

C.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于信息技術(shù)一般控制

D.一般控制不包括對(duì)信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

43.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

44.甲公司2011年3月1日開(kāi)始自行開(kāi)發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用30萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資130萬(wàn)元，福利費(fèi)30萬(wàn)元，支付租金45萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的支出滿(mǎn)足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開(kāi)發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請(qǐng)了專(zhuān)利，支付注冊(cè)費(fèi)1．5萬(wàn)元，律師費(fèi)2．8萬(wàn)元，甲公司2011年3月20日為向社會(huì)展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動(dòng)，支付費(fèi)用50萬(wàn)元，則甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

45.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷(xiāo)售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

46.如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

47.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，下列審計(jì)報(bào)告中，不屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

C.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

48.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

49.

在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷(xiāo)，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.對(duì)某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷(xiāo)，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

50.陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.制定存貨監(jiān)盤(pán)的替代審計(jì)程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所

D.考慮是否需要利用專(zhuān)家的工作

二、多選題(30題)51.關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在(）。A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策

B.日常經(jīng)營(yíng)依賴(lài)關(guān)聯(lián)方

C.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)

D.對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過(guò)

52.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議,調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見(jiàn)的報(bào)告

53.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法正確的有()。A.A.對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶(hù)采用積極式函證

B.對(duì)多數(shù)金額較小的賬戶(hù)采用消極式函證

C.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

54.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專(zhuān)人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特別指明()。A.A.已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表

B.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型及審計(jì)報(bào)告日期

C.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會(huì)計(jì)報(bào)表相一致

D.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一并閱讀

56.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時(shí)，針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說(shuō)法中不正確的有()。

A.報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列

B.報(bào)表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列

D.報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

57.比較信息包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的要求

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括比較財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

D.如果對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)意見(jiàn)不應(yīng)提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

58.以下對(duì)不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享圃一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

59.下列關(guān)于外部專(zhuān)家的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用外部專(zhuān)家的工作結(jié)果

B.外部專(zhuān)家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不能納入審計(jì)工作底稿

D.在利用外部專(zhuān)家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要與外部專(zhuān)家形成書(shū)面協(xié)議

60.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C.復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過(guò)復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)測(cè)試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)報(bào)為300萬(wàn)元的高估，據(jù)此推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是750萬(wàn)元高估，則下列表述中正確的有（）

A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)300萬(wàn)元B.判斷錯(cuò)報(bào)450萬(wàn)元C.推斷錯(cuò)報(bào)450萬(wàn)元D.推斷錯(cuò)報(bào)300萬(wàn)元

62.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用以前控制測(cè)試證據(jù)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實(shí)期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒(méi)有變化，可直接信賴(lài)該項(xiàng)控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計(jì)中不能利用前期測(cè)試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒(méi)有發(fā)生變化，可利用以前期間的測(cè)試結(jié)果

D.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴(lài)該項(xiàng)控制

63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，正確的有（）。

A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

64.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)，對(duì)于大額的庫(kù)存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金要求同時(shí)盤(pán)點(diǎn)

C.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場(chǎng)

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解。并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率

66.趙華注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2018年銷(xiāo)售交易是否完整。下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）A.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

B.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額

D.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬

67.按照企業(yè)從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)，收入有三種來(lái)源（）。

A.銷(xiāo)售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營(yíng)業(yè)務(wù)取得收入

68.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)審計(jì)工作的影響的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大大提高了審計(jì)工作的效率和效果

B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能滿(mǎn)足大量的審閱交易數(shù)量

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以用于審計(jì)抽樣

D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不便用于控制測(cè)試

69.在評(píng)價(jià)長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意是否將（）交給顧客，以便形成對(duì)銷(xiāo)售記錄的有效制約

A.發(fā)運(yùn)憑證B.匯款通知書(shū)C.銷(xiāo)售發(fā)票D.月末顧客對(duì)賬單

70.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無(wú)論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

71.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)C.被審計(jì)單位的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

72.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體層面采取防范措施應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計(jì)合伙人強(qiáng)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計(jì)業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保審計(jì)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作

D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

73.在對(duì)與虛假銷(xiāo)售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)并增加抽盤(pán)數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤(pán)

C.對(duì)銷(xiāo)貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

74.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露以及X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，因此對(duì)存貨的期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性和勝任能力，因此查閱2012年工作底稿獲取非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)

75.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶(hù)是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

76.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)整

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見(jiàn)的報(bào)告

77.<3>對(duì)于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不正確的有（）。

A.不專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計(jì)證據(jù)包括（）。

A.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的溝通事項(xiàng)，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時(shí)性

B.治理層在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時(shí)間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力

79.假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為較高水平，則下列措施中，恰當(dāng)?shù)目傮w應(yīng)對(duì)措施有()。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作

C.在選擇進(jìn)一步程序時(shí)，更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導(dǎo)

80.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

三、判斷題(3題)81.第

33

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某審計(jì)了上市公司海通科技公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2007年2月28日出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大事實(shí)。海通公司告知這一事實(shí)能夠在2007年第一季度財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，則張某無(wú)須提請(qǐng)海通科技公司修改2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

82.

第

33

題

在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)只考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性即可。（）

A.是B.否

83.

第

38

題

胡某發(fā)現(xiàn)普和公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表的合計(jì)數(shù)不等于資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款數(shù)，經(jīng)詢(xún)問(wèn)，財(cái)務(wù)人員告知，在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，因?yàn)榭梢灾贿x擇部分重要的顧客的余額列示，所以造成這種差異。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)B公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行了解、識(shí)別和評(píng)估。部分與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)均由信用管理經(jīng)理對(duì)賒銷(xiāo)信用進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)超過(guò)公司信用額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。

(2)每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均由銷(xiāo)售經(jīng)理對(duì)銷(xiāo)售政策審核，對(duì)超過(guò)公司銷(xiāo)售額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。

(3)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)已批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨，并且編制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單。

(4)發(fā)運(yùn)部門(mén)按照審核批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨。

(5)負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票的人員在編制每張銷(xiāo)售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的價(jià)格開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

(6)記賬會(huì)計(jì)根據(jù)同時(shí)附有發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售單的銷(xiāo)售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

(7)每年末，銷(xiāo)售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。

(8)每年末，董事會(huì)批準(zhǔn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例。要求：

(1)針對(duì)上述(1)至(8)項(xiàng)所列控制，請(qǐng)逐項(xiàng)指出主要與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入的什么認(rèn)定相關(guān)。

(2)從所選出的與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出～項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

85.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在審計(jì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中遇到下列情況：(1)B公司存在虛構(gòu)銷(xiāo)售收入的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(2)B公司存在漏記應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)B公司財(cái)務(wù)人員整體勝任能力較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A認(rèn)為這一情況可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求：

針對(duì)情況(1)和(2)，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷(xiāo)售交易不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)很高。

要求：

(1)針對(duì)甲公司登記人賬銷(xiāo)售交易不真實(shí)的可能性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?

(2)針對(duì)不同的情形，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)以下表1。

(3)如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷(xiāo)售交易的舞弊，除了實(shí)施表1

的實(shí)質(zhì)牲審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)?

表1序號(hào)不真實(shí)銷(xiāo)售的情形實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序123

參考答案

1.A選項(xiàng)B，請(qǐng)購(gòu)單由各個(gè)需求部門(mén)編制；選項(xiàng)c，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)購(gòu)入貨物的數(shù)量、質(zhì)量；選項(xiàng)D，通常屬于銷(xiāo)售部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的責(zé)任。

2.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

4.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號(hào)是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

5.C選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，一般無(wú)須專(zhuān)門(mén)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-5與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

6.A主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

7.B

8.D針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

10.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

11.D企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。

12.D選項(xiàng)A，如果項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)告上簽字，質(zhì)量控制制度對(duì)項(xiàng)目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)B，網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。選項(xiàng)C，質(zhì)量控制制度和程序應(yīng)當(dāng)作為書(shū)面文件傳達(dá)到全體人員。

13.A廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。

14.C對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A不正確：如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿(mǎn)意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B不正確；應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)D不正確。

15.D選項(xiàng)D可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡最大努力爭(zhēng)取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計(jì)程序。

16.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

17.C在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期。

選項(xiàng)A，只對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并且均無(wú)簽署日期；

選項(xiàng)B，只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不可行，并且無(wú)簽署日期；

選項(xiàng)C，屬于正確的處理方式；

選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)簽署相同的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

19.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有可能結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒(méi)有實(shí)際意義；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，如果會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間范圍足夠小，以至于不能有效地確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，因此，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)能夠確定管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，該區(qū)間估計(jì)就是有效的；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的多有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試程序。

21.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

22.D選項(xiàng)A，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行．因此對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)自動(dòng)化控制，所以控制的類(lèi)型影響樣本規(guī)模；選項(xiàng)B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項(xiàng)C，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本越多。選項(xiàng)D，選取樣本的方法并不影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的大小。

23.D【答案】D

24.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。

25.B財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是在制定總體審計(jì)策略階段確定的，因此選項(xiàng)B不正確。

26.C由于是2008年1月1日到期，甲持有年限不到一年，所以持有期收益率＝[1000×8%＋（1000－980）]/980×100%＝10.2%，持有期年均收益率＝10.2%/（1/2）＝20.4%。

27.C由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年。

28.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取信息，而不是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見(jiàn)解；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.B收入、費(fèi)用和利潤(rùn)屬于反映經(jīng)營(yíng)成果的要素。

30.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專(zhuān)業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。

31.B股票增值權(quán)激勵(lì)模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

32.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

33.C選項(xiàng)A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減；

選項(xiàng)C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時(shí)入賬，選項(xiàng)C將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項(xiàng)D將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

34.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，通過(guò)核對(duì)銀行對(duì)賬單實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過(guò)尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，函證銀行賬戶(hù)的最基本目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，通過(guò)檢查合同等方式實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.B如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定向誰(shuí)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢(xún)法律意見(jiàn)。B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。

36.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

37.C針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

38.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專(zhuān)家的工作》，與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)相關(guān)事項(xiàng)包括：(1)專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色和責(zé)任；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(4)對(duì)專(zhuān)家遵守保密規(guī)定的要求。

39.B

40.B書(shū)面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱(chēng)為基本證據(jù)。

41.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提不足的實(shí)質(zhì)是所計(jì)提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。

42.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于信息技術(shù)一般控制中的計(jì)算機(jī)運(yùn)行；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)包括對(duì)自動(dòng)生成報(bào)告生成邏輯的測(cè)試、異常報(bào)告跟進(jìn)控制的審計(jì)等；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護(hù)信息系統(tǒng)的安全而對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的，對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應(yīng)選B。

43.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

44.A無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用記入當(dāng)期損益．開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用符合資

本化的計(jì)入成本；同時(shí)依法取得的發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用．也應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

45.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。

46.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

47.D非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D，屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

48.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

49.B解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款符合下列條件之一時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：

(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；(3)債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒(méi)有說(shuō)明債務(wù)人的遺產(chǎn)情況，無(wú)法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無(wú)法收回的款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類(lèi)似，無(wú)法判定是否正確。

50.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤(pán)的替代審計(jì)程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，存貨通常有較高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，影響重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素有很多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以考慮；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，并根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域?qū)ｉL(zhǎng)與技能。在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實(shí)物狀況，或在收集特殊類(lèi)別存貨的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用專(zhuān)家的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

51.ACD關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策(選項(xiàng)A)。(2)重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)(選項(xiàng)C)：(3)日常經(jīng)營(yíng)(采購(gòu)、銷(xiāo)售或技術(shù)支持)高度依賴(lài)關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方提供的資金支持。(4)對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過(guò)(選項(xiàng)D)。(5)對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，管理層和治理層極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。(6)管理層或治理層成員由關(guān)聯(lián)方選定，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上不獨(dú)立，或者與關(guān)聯(lián)方存在密切關(guān)系。(7)存在實(shí)際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計(jì)單位內(nèi)部控制之上，或使被審計(jì)單位管理層在作出決策時(shí)只關(guān)注單方面的利益，且相關(guān)決策在治理層(如董事會(huì))缺乏充分的討論。因此選擇選項(xiàng)A、C、D。

52.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，并不是直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

53.ABC解析：回函不符不一定是錯(cuò)誤。

54.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

55.ABCD

56.ACD選項(xiàng)A，貨幣資金項(xiàng)目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)該是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列，同時(shí)考慮壞賬準(zhǔn)備的金額；選項(xiàng)D，存貨項(xiàng)目還需要扣減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額，應(yīng)該根據(jù)凈額填列。

57.ACD如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)僅提及本期。

58.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

59.AB選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以利用外部專(zhuān)家的工作結(jié)果也可以利用內(nèi)部專(zhuān)家的工作結(jié)果；

選項(xiàng)B不正確，適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家。法律法規(guī)可能對(duì)保密作出額外規(guī)定，被審計(jì)單位也可能要求外部專(zhuān)家同意遵守特定的保密條款；

選項(xiàng)C正確，除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分；

選項(xiàng)D正確，無(wú)論是對(duì)外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選AB。

60.BD選項(xiàng)A表述不正確，對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個(gè)層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個(gè)層次；

選項(xiàng)B表述正確，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目合伙人通過(guò)復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論的目的是確信已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選BD。

61.AC選項(xiàng)A，通過(guò)測(cè)試樣本已經(jīng)識(shí)別出了樣本中的300萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，是事實(shí)錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，推斷的總體錯(cuò)報(bào)是750萬(wàn)，扣除已經(jīng)識(shí)別的事實(shí)錯(cuò)報(bào)300萬(wàn)元，其余的450萬(wàn)即是推斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

62.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，保持了一貫性的證據(jù)本身已說(shuō)明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

63.BCD

64.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，均可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見(jiàn)性，應(yīng)當(dāng)突擊性對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

65.BCD

66.BD選項(xiàng)A的控制活動(dòng)主要控制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；

選項(xiàng)B、D，銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位控制防止漏記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；

選項(xiàng)C，定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷(xiāo)售交易的真實(shí)發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選BD。

67.ABC解析：收入的基本來(lái)源是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和商品銷(xiāo)售收入。

68.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試，從而確定是否存在控制失效的情況。

69.ABCD選項(xiàng)A，發(fā)運(yùn)憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給客戶(hù)，作為提貨單；

選項(xiàng)B，常常連同選項(xiàng)A和選項(xiàng)C一起交給客戶(hù)，供客戶(hù)在付款時(shí)寄給被審計(jì)單位；

選項(xiàng)D，是顯然應(yīng)當(dāng)寄送給客戶(hù)的憑證。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

70.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無(wú)過(guò)錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

71.BCD選項(xiàng)A、B、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：主要解決的問(wèn)題——編制基礎(chǔ)是否是可接受的,在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（如：被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門(mén)實(shí)體還是非營(yíng)利組織）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿(mǎn)足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者財(cái)務(wù)信息需求）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了“適用”的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

72.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何從整體層面防范對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四