2022-2023年甘肅省蘭州市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022-2023年甘肅省蘭州市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規(guī)模B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

2.（）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.會計(jì)報(bào)表附注D.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

3.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

4.（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗(yàn)過程中，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊會計(jì)師的責(zé)任是對甲公司注冊資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告

5.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

6.注冊會計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊會計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函B.注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對賬單D.被審計(jì)單位的成本計(jì)算單

7.ABC會計(jì)師事務(wù)所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定的重要性水平與對整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比（）。

A.相對較低

B.相對較高

C.一樣

D.無法進(jìn)行比較

8.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師與專家達(dá)成一致意見時(shí)需要考慮注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任的事項(xiàng)中不包括（）。

A.由A注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

B.同意A注冊會計(jì)師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

9.注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請。用于支付被審計(jì)單位2×21年12月的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)。但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計(jì)部門尚未入賬

10.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時(shí)間

11.注冊會計(jì)師計(jì)劃針對管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師定義抽樣單元時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序的難易程度

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)中有一筆交易金額較大且存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不構(gòu)成抽樣總體

C.注冊會計(jì)師選取金額大于50萬的項(xiàng)目執(zhí)行審計(jì)抽樣

D.注冊會計(jì)師預(yù)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒有差異，使用審計(jì)抽樣時(shí)，通常使用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

12.<3>、經(jīng)過對D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對財(cái)務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計(jì)師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丁注冊會計(jì)師可以不對內(nèi)部控制予以了解

B.如果丁注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍

C.信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查

D.如果丁注冊會計(jì)師依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

13.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時(shí)公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則Yl設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

14.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

15.下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

16.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設(shè)立的，2018年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤60萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

17.甲注冊會計(jì)師正在制定ABC上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，甲注冊會計(jì)師下列考慮中，正確的是（）。

A.甲注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，不予指明，直接認(rèn)定被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)

B.甲注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，決定親自盤點(diǎn)

C.ABC上市公司通過實(shí)地盤存制確定數(shù)量，甲注冊會計(jì)師擬參加此種盤點(diǎn)

D.ABC上市公司采用永續(xù)盤存制，甲注冊會計(jì)師決定不參加任何一次盤點(diǎn)，依賴被審計(jì)單位提供的盤存記錄

18.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊會計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊會計(jì)師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

19.

第

20

題

符合關(guān)稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個(gè)月C.1年D.3年

20.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.注冊會計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)

D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論

21.丁注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對D公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，此時(shí)丁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請D公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

22.

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉Y公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，G注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)要求被審計(jì)單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

C.在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響

23.如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實(shí)施的審計(jì)程序中，最有效的是（）

A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

24.

在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

25.在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

26.下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.稿酬收入

27.為了更有效的實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（）。

A.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.不能假定被審計(jì)單位是不誠信的

C.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最低

28.和人工控制類似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

29.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

30.下列有關(guān)審計(jì)檔案的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

D.一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

31.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計(jì)師只對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組不對本項(xiàng)目組未實(shí)施審計(jì)程序的組成部分審計(jì)工作負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊會計(jì)師不對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任

D.集團(tuán)項(xiàng)目組只對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

32.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

33.

第

2

題

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年

34.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

35.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

36.注冊會計(jì)師執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)確定的預(yù)期樣本量B.被審計(jì)單位的中期財(cái)務(wù)報(bào)表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理層的溝通函

37.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運(yùn)商品的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運(yùn)憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

B.發(fā)運(yùn)憑證與營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)

C.發(fā)運(yùn)部門與倉庫部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離

D.發(fā)運(yùn)部門必須按照批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品

38.注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

39.下列不屬于注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

B.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性

C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

40.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列方法表述中，正確的是()。

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)填列

D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

41.被審計(jì)單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了機(jī)會的是（）

A.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計(jì)事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計(jì)師產(chǎn)生爭議

C.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D.難以應(yīng)對技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

42.下列關(guān)于實(shí)收資本的表述中不正確的是()。

A.實(shí)收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當(dāng)實(shí)收資本比原注冊資金增加或減少20％時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記

C.實(shí)收資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額

D.實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)

43.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司（上市公司）2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。在出具報(bào)告前，要對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)，請根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準(zhǔn)則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（）。

A.項(xiàng)目經(jīng)理

B.項(xiàng)目合伙人

C.項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員

D.會計(jì)師事務(wù)所外部注冊會計(jì)師

44.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的說法中，不正確的是（）

A.根據(jù)對組成部分注冊會計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序

B.如果組成部分是不重要的，集團(tuán)項(xiàng)目組無須參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

C.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解的不同而不同

45.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B.在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

C.對于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊會計(jì)師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

46.

47.評價(jià)會計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師的判斷正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.管理層改變上期作出會計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊會計(jì)師可認(rèn)為會計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

48.關(guān)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

49.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對B公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中，乙注冊會計(jì)師遇到下列與其他信息或比較信息相關(guān)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、B公司于2010年10月20日發(fā)現(xiàn)2009年漏記了固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用300萬元。在編制2010年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對此項(xiàng)會計(jì)差錯(cuò)予以更正，并追溯調(diào)整了2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?，但前任注冊會?jì)師沒有修改過對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告。假定該情況對2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重要的，作為后任的乙注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）的審計(jì)報(bào)告。

A.帶其他事項(xiàng)段

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

50.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2006年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的是()。注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響

A.調(diào)整2006年的會計(jì)賬目借：以前年度損益調(diào)整19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3342貸：其他應(yīng)付款23000

B.調(diào)整2005年的會計(jì)賬目借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調(diào)整2005年的會計(jì)報(bào)表借：主營業(yè)務(wù)收入19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3342貸：其他應(yīng)收款23000

D.調(diào)整2005年的會計(jì)報(bào)表借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：其他應(yīng)付款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用400

二、多選題(30題)51.注冊會計(jì)師評價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

52.執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括（）

A.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

53.注冊會計(jì)師計(jì)劃采用數(shù)據(jù)分析獲取審計(jì)證據(jù)，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自己獲取數(shù)據(jù)

B.注冊會計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口

C.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)效率

D.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)質(zhì)量

54.下列針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過程中需要對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對

55.下列關(guān)于政府會計(jì)核算說法正確的有()。

A.一般預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，決算報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會計(jì)核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬

56.注冊會計(jì)師在對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計(jì)師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)，只需評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計(jì)師為評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

57.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊，應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的事項(xiàng)有()。

A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

B.管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

C.管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

58.（二）F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試

B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試

59.關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

60.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試中實(shí)施審計(jì)抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行審計(jì)抽樣可以選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計(jì)師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實(shí)施檢查

D.統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

61.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

62.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

63.以下屬于注冊會計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

64.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A.已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

B.已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定．對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理

D.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?/p>

65.下列屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃B.問題備忘錄C.重大事項(xiàng)概要D.總體審計(jì)策略

66.下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細(xì)節(jié)測試的程序有（）。

A.檢查B.詢問C.穿行測試D.重新執(zhí)行

67.下列注冊會計(jì)師在存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的存貨監(jiān)盤目標(biāo)中，正確的有（）

A.檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確，存貨是否歸屬被審計(jì)單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

D.獲取財(cái)務(wù)報(bào)表日存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)

68.

第

21

題

關(guān)于無形資產(chǎn)特殊驗(yàn)證內(nèi)容的下列表述中，正確的有（）。

A.檢查知識產(chǎn)權(quán)的出資是否以其整體作價(jià)出資

B.投入的無形資產(chǎn)是否依法辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

C.以發(fā)起方式設(shè)立的股份有限公司，發(fā)起人投入的無形資產(chǎn)是否符合合同或發(fā)起人協(xié)議的要求，是否經(jīng)過評估并獲得國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)

D.與投入無形資產(chǎn)有關(guān)的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的會計(jì)處理是否正確

69.

第

21

題

當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊會計(jì)師有可能會違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計(jì)報(bào)表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)系會計(jì)師事務(wù)所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費(fèi)而大幅縮小工作范圍

70.如果注冊會計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性

71.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位控制環(huán)境的評價(jià)，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計(jì)師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計(jì)師注意到的可能對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

72.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個(gè)人股D.法人股

73.被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。

A.為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

B.為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

74.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X注冊會計(jì)師審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于期初余額審計(jì)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露以及X注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大的錯(cuò)報(bào)，A注冊會計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計(jì)師未能對2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此對存貨的期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

D.A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為X注冊會計(jì)師具有獨(dú)立性和勝任能力，因此查閱2012年工作底稿獲取非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)

75.M注冊會計(jì)師在測試大江公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，M注冊會計(jì)師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.倉庫職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

76.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對其他信息的責(zé)任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報(bào)告日后才獲取的，不用考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響

77.注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對購貨發(fā)票進(jìn)行檢查，在評價(jià)樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

78.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現(xiàn)值評價(jià)結(jié)論可能發(fā)生矛盾的評價(jià)指標(biāo)有（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)B.會計(jì)收益率C.內(nèi)含報(bào)酬率D.投資回收期

79.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.經(jīng)過常規(guī)賒銷信用審批后接受了客戶訂單

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

D.定期向第三方支付預(yù)付款

80.根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，注冊會計(jì)師依法承辦()法定審計(jì)的業(yè)務(wù)。A.A.審查會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.代理記賬、會計(jì)咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

三、判斷題(3題)81.

第

35

題

注冊會計(jì)師獲取的律師聲明書中表明拒絕提供信息，注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了限制，但是律師聲明書的內(nèi)容不會影響注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見類型。（）

A.是B.否

82.

第

31

題

在我國，會計(jì)師事務(wù)所不允許利用新聞媒體進(jìn)行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務(wù)所擬對中超聯(lián)賽進(jìn)行冠名。（）

A.是B.否

83.企業(yè)增發(fā)新股，應(yīng)按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的發(fā)行價(jià)格的乘積金額記入“股本”科目。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲銀行(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表。2016年10月1日，ABC會計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計(jì)師事務(wù)所和ABC會計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。ABC會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)XYZ會計(jì)師事務(wù)所于2016年1月25日接受甲銀行委托，為甲銀行提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。

要求：針對該事項(xiàng)，請分析ABC事務(wù)所在審計(jì)甲銀行2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否違反獨(dú)立性，并簡要說明理由。

如圖23—3：

85.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，A注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)抽樣的審計(jì)工作底稿中記錄了如下情形：

(1)為測試甲公司2011年度付款審核控制是否有效運(yùn)行，A注冊會計(jì)師將2011年1月1日至ll月30日期間的所有付款憑單界定為測試總體；

(2)為測試2011年度付款審批控制是否有效運(yùn)行，A注冊會計(jì)師將付款憑單缺乏審批人員簽字或雖有簽字但并不屬于適當(dāng)授權(quán)層次的界定為控制偏差；

(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選l張憑證代替；

(4)A注冊會計(jì)師根據(jù)付款憑單數(shù)量的20％確定了樣本規(guī)模；

(5)A注冊會計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。假設(shè)A注冊會計(jì)師在審查的100個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)3個(gè)偏差，A注冊會計(jì)師計(jì)算的總體偏差率上限是4．1％。(信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7．8)；

(6)A注冊會計(jì)師根據(jù)計(jì)算出的總體偏差率上限得出結(jié)論：甲公司付款審核控制的運(yùn)行是有效的。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

86.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重要性水平為150萬元。審計(jì)過程中注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨存在錯(cuò)報(bào)，而且該錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性。審計(jì)工作在2013年3月5日完成，甲公司董事會于2013年3月15日批準(zhǔn)了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表并在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表上簽字蓋章。A注冊會計(jì)師對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。

要求：A注冊會計(jì)師出具的以下審計(jì)報(bào)告的措辭和格式是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求?如不符，

請分別指出，并分別更正。

審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司董事會：

我們審計(jì)了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2012年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和

現(xiàn)金流量表。

一、管理層的責(zé)任

按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)袁發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計(jì)

師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對存貨進(jìn)行計(jì)量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量，這不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會計(jì)記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計(jì)量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計(jì)意見

我們保證，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有方面反映了甲公司2012年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A

(蓋章)(簽名)

中國注冊會計(jì)師：B

(簽名)

中國×X市二O一三年三月五日

參考答案

1.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，總體中的項(xiàng)目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很小；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊會計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需的樣本規(guī)模就增加；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在既定的可容忍錯(cuò)報(bào)下，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越??；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在計(jì)劃的細(xì)節(jié)測試中接受較高的誤受風(fēng)險(xiǎn)，從而降低所需的樣本規(guī)模。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.DD【解析】財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

3.D注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測試時(shí)對雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

4.A驗(yàn)資屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。

5.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

6.DD【解析】債務(wù)人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強(qiáng)；銀行對賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù)，注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計(jì)師自己編制的，證明力較強(qiáng)；成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

7.AA

【答案解析】：在對單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，與對整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對較低。

8.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試：②同意注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

9.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項(xiàng)，需要對選項(xiàng)進(jìn)行逐一判斷。具體分析如下：選項(xiàng)A，被審計(jì)單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異，是正常情況，不選；選項(xiàng)B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項(xiàng)C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項(xiàng)D，經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計(jì)部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，當(dāng)選。

10.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

11.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師定義抽樣單元時(shí)也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會，注冊會計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目進(jìn)行測試；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下均適用。

13.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

14.C對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

15.C選項(xiàng)C，職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

16.C應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實(shí)收資本——丁200

資本公積——資本溢價(jià)100

17.C如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制．注冊會計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

18.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊會計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

19.C自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

20.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計(jì)師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

21.C針對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

22.A解析：B、C、D均為審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，A與C矛盾。

23.C選項(xiàng)A、B、D不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，很可能是未達(dá)賬項(xiàng)導(dǎo)致的，通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以證實(shí)這種不符是否源自未達(dá)賬項(xiàng)，這是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.C【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而合理的安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。

25.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

26.A本題考核個(gè)人所得稅的稅率。選項(xiàng)A適用于五級超額累進(jìn)稅率．選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。

27.D為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高，這樣才能夠?qū)嵤└嗟膶徲?jì)程序?qū)⑽璞撞槌觥！?/p>

28.D2015年教材不存在選項(xiàng)D這種說法。此知識點(diǎn)本年教材有變化，考生需要重點(diǎn)把握。

29.D出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

30.B會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，這是一個(gè)最低要求，而不是必須保存10年。

31.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B、D不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選A。

32.C

33.C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

34.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項(xiàng)D不正確。

35.B對修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個(gè)方面，即具體理由(選項(xiàng)A)，增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員或時(shí)間(選項(xiàng)C、D)。對于選項(xiàng)B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。

36.B首先對重要性水平作初步判斷是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，且選項(xiàng)A、D均應(yīng)在初步評價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個(gè)有可能被利用的基礎(chǔ)。最后從實(shí)際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時(shí)，年末財(cái)務(wù)報(bào)表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)表推算出年末財(cái)務(wù)報(bào)表。

37.B選項(xiàng)A正確，有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)貨物，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B不正確，發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號與營業(yè)收入“完整性”相關(guān)；

選項(xiàng)C正確，防止倉庫部門監(jiān)守自盜，體現(xiàn)了職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則；

選項(xiàng)D正確，目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

綜上，本題應(yīng)選B。

38.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

39.D應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序包括：①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額；⑥對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序；⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理；⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；⑩對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序；⑩確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)。選項(xiàng)D是壞賬準(zhǔn)備的分析程序。

40.B預(yù)收賬款屬于負(fù)債，應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。相關(guān)賬戶包括“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”。

41.C選項(xiàng)A、B，提供了“借口”；

選項(xiàng)C，提供“機(jī)會”；

選項(xiàng)D，產(chǎn)生“動(dòng)機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選C。

42.C注冊資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

43.DD

【答案解析】：項(xiàng)目組內(nèi)部人員不得參加項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

44.B選項(xiàng)A、D正確，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解的不同而不同，即集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)對組成部分注冊會計(jì)師的了解，決定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分是不重要的，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估，因?yàn)榭赡艽嬖诩瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；

選項(xiàng)C正確，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分審計(jì)時(shí)至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

45.A識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。

46.C

47.B當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為會計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

48.D選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C描述是信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)。

49.A如果認(rèn)為前任注冊會計(jì)師發(fā)表了無保留意見的上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但前任注冊會計(jì)師無法或不愿意對上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告，則后任注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出前任對更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告。

50.D解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。

51.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

52.ABCD執(zhí)行復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括：①審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；⑥已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；⑦審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

53.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師有時(shí)自己去獲取數(shù)據(jù)，但他們有時(shí)使用管理層提取并驗(yàn)證過的信息；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口和映射編碼，以便能夠從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計(jì)的效率和效果，也有助于注冊會計(jì)師從全局的角度更好地把握被審計(jì)單位交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，從而有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

54.ABC注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對措施：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；(5)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。

55.ABD本題考核政府會計(jì)的相關(guān)核算。政府會計(jì)核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

56.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

57.ABCD

58.ABCDA、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

59.AD注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

60.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行審計(jì)抽樣，可能使用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可能使用非統(tǒng)計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，使用貨幣單元抽樣，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師并不是對總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實(shí)施檢查；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：①隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；②運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

61.BC誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(選項(xiàng)B正確)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(選項(xiàng)C正確)。

62.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

63.ACD進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A、C、D都屬于進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)B所說的“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”屬于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序。

64.ABCD請見教材P460，如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露。選項(xiàng)ABCD均正確。

65.ABCD審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

66.AB在控制測試中一般不使用穿行測試；在細(xì)節(jié)測試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測試。

67.BCD選項(xiàng)A，“檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確”應(yīng)為“檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整”，確定存貨計(jì)價(jià)是否正確，應(yīng)實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測試；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

68.AC選項(xiàng)BD不屬于無形資產(chǎn)審驗(yàn)的特殊內(nèi)容，其他資產(chǎn)的審驗(yàn)也會涉及到。

69.BCD因介紹業(yè)務(wù)給鑒證客戶而接受酬金，必然產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;鑒證客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)系會計(jì)師事務(wù)所的前合伙人，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;因客戶要求降低收費(fèi)而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對職業(yè)道德的損害。

70.ABCD以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。

71.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。

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