財(cái)產(chǎn)類稅講座(ppt)

第八章財(cái)產(chǎn)類稅黃超平Tel-mail:Hchp@11/7/20231教學(xué)要求重點(diǎn)掌握1.房產(chǎn)稅的納稅人、征稅對(duì)象、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算2.契稅的納稅人、征稅對(duì)象、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算3.車船使用稅的納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算4.車輛購(gòu)置稅的納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算一般掌握1.房產(chǎn)稅的減免稅和征收2.契稅的減免稅和征收3.車船使用稅的減免稅和征收4.車輛購(gòu)置稅的減免稅和征收11/7/20232教學(xué)內(nèi)容

一、房產(chǎn)稅二、契稅三、車船使用稅四、車輛購(gòu)置稅11/7/20233一、房產(chǎn)稅（一）房產(chǎn)稅概述（二）房產(chǎn)稅的基本內(nèi)容（三）房產(chǎn)稅的計(jì)算和征收11/7/20234（一）房產(chǎn)稅概述

1、房產(chǎn)稅的概念

房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)余值或租金收入向房產(chǎn)所有人征收的一種稅。

2、房產(chǎn)稅的沿革國(guó)務(wù)院于1950年1月公布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅；同年6月，將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅。1951年8月國(guó)務(wù)院頒布了《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》。1976年工商稅制改革時(shí)，把對(duì)企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，只對(duì)房產(chǎn)的個(gè)人、外商獨(dú)資企業(yè)和房產(chǎn)管理部門繼續(xù)征收城市房地產(chǎn)稅。1984年10月，國(guó)務(wù)院在對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行第二步利改稅和改革工商稅制時(shí)，確定恢復(fù)征收房產(chǎn)稅，將城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和土地使用稅兩個(gè)稅種，并于1986年9月15日由國(guó)務(wù)院頒布了《房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1起正式實(shí)施。但對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員不征房產(chǎn)稅而仍舊征收城市房地產(chǎn)稅。11/7/20235（二）基本內(nèi)容

1、房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象2、房產(chǎn)稅的納稅人3、房產(chǎn)稅的稅率4、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠11/7/202361、房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（即不包括農(nóng)村）的房產(chǎn)。

11/7/202372、房產(chǎn)稅的納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)的所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。11/7/202383、房產(chǎn)稅的稅率

我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值征稅的，稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入征稅的，稅率為12%。但從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。11/7/202394、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（4）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房（主要是指居民住房、不分面積多少），一律免征房產(chǎn)稅。（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。這類免稅房產(chǎn)，情況特殊、范圍較小，是根據(jù)實(shí)際情況確定的。11/7/202310（三）計(jì)算和征收1、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2、房產(chǎn)稅的征收管理11/7/2023111、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）按房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值。具體減除比例由各省級(jí)人民政府確定。（2）按房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%11/7/202312例1

某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房原值為6000萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后計(jì)稅，適用稅率為1.2%。其應(yīng)納房產(chǎn)稅額為：應(yīng)納稅額=6000×（1–30%）×1.2%＝50.4（萬(wàn)元）11/7/202313例2

某公司出租房屋三間，年租金收入為40000元，適用稅率為12%。其應(yīng)納房產(chǎn)稅額為：應(yīng)納稅額=40000×12%=4800（元）11/7/2023142、房產(chǎn)稅的征收管理

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人在辦理手續(xù)前，已經(jīng)使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅。（2）納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限由省級(jí)人民政府確定。（3）納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。納稅人的房產(chǎn)不在同一地點(diǎn)的，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。11/7/202315二、契稅（一）契稅概述（二）契稅的基本內(nèi)容（三）契稅的計(jì)算和征收11/7/202316（一）契稅概述

1、契稅的概念契稅是以境內(nèi)出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象而征收的一種稅。2、契稅的沿革1950年4月政務(wù)院公布了《契稅暫行條例》，是新中國(guó)成立以后頒布的第一個(gè)稅收法規(guī)。此條例一直沿用40多年，已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。1997年7月7日國(guó)務(wù)院重新制定了《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，并決定于當(dāng)年10月１日實(shí)施。。11/7/202317（二）契稅的基本內(nèi)容

1、契稅的征稅對(duì)象2、契稅的納稅人3、契稅的稅率4、契稅的優(yōu)惠政策11/7/2023181、契稅的征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。（1）土地使用權(quán)出讓。是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。（2）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。（3）房屋買賣。是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。以下幾種特殊情況，視同買賣房屋：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋；以房產(chǎn)投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓；買房拆料或翻新建房。（4）房屋贈(zèng)與。是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。（5）房屋交換。房屋交換是指房屋所有者之間互相交換房屋的行為。11/7/2023192、契稅的納稅人

契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。11/7/2023203、契稅的稅率

契稅實(shí)行3%～5%的幅度稅率。各省級(jí)人民政府可以在規(guī)定的幅度稅率范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定具體適用的稅率。11/7/2023214、契稅的優(yōu)惠政策

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。此項(xiàng)規(guī)定僅限于第一次，并且是經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)購(gòu)買的公有住房。（3）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免。不可抗力是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見(jiàn)、不可避免，并不能克服的客觀情況。（4）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免稅。（5）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（6）經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。11/7/202322（三）契稅的計(jì)算和征收

1、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2、契稅的征收管理11/7/2023231、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率從總體上說(shuō)，契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。具體分為以下幾種情形：（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。即交換價(jià)格相等時(shí)免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)由多交付的一方繳納契稅。（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)可以參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。11/7/202324例3

兩單位互換經(jīng)營(yíng)性房屋，甲單位的房屋價(jià)格為490萬(wàn)元，乙單位的房屋價(jià)格為600萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。試計(jì)算兩單位應(yīng)繳納的契稅額。（1）甲單位應(yīng)納稅額=（600–490）×3%＝3.3（萬(wàn)元）（2）乙單位不納稅。11/7/2023252、契稅的征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋用途的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地、房屋用途的當(dāng)天。（2）納稅期限和納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證。11/7/202326三、車船使用稅（一）車船使用稅概述（二）車船使用稅的基本內(nèi)容（三）車船使用稅的計(jì)算和征收

11/7/202327（一）車船使用稅概述

1、車船使用稅的概念車船使用稅是指國(guó)家對(duì)行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶征收的一種稅。2、車船使用稅的沿革中央人民政府政務(wù)院于1951年9月頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，對(duì)車船征收車船使用牌照稅。1973年簡(jiǎn)化稅制，把對(duì)企業(yè)征收的車船使用牌照稅并入了工商稅，不再單獨(dú)征收，但對(duì)個(gè)人和外僑以及外資企業(yè)、中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的車船，仍繼續(xù)征收此稅。1984年10月對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行第二步利改稅和改革工商稅制時(shí)，確定恢復(fù)征收此稅。同時(shí)考慮到原來(lái)的稅名（車船使用牌照稅）不太確切，在工作中往往誤認(rèn)為是對(duì)牌照征稅，新頒布的稅收條例，把牌照兩字刪去改為車船使用稅。1986年9月15日國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》，并于同年10月1日起實(shí)施。11/7/202328（二）車船使用稅的基本內(nèi)容

1、車船使用稅的征稅對(duì)象2、車船使用稅的納稅人3、車船使用稅的稅率4、車船使用稅的優(yōu)惠政策11/7/2023291、車船使用稅的征稅對(duì)象

車船使用稅的征收對(duì)象包括行駛于中國(guó)境內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國(guó)境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶兩大類。11/7/2023302、車船使用稅的納稅人

車船使用稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人。原則上，車船的使用人為納稅人。如有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時(shí)，則應(yīng)由租賃雙方協(xié)商確定納稅人；租賃雙方未商定的，由使用人納稅。但上述單位和個(gè)人，不包括涉外企業(yè)和外籍人員。外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、華僑和港澳臺(tái)同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員、港澳臺(tái)同胞仍舊繳納車船使用牌照稅。11/7/2023313、車船使用稅的稅率

車船使用稅實(shí)行定額稅率（稅額）。分為車輛稅額和船舶稅額兩大類：（1）車輛稅額對(duì)應(yīng)稅車輛實(shí)行有幅度的定額稅率，即對(duì)各類車輛分別規(guī)定一個(gè)最低到最高限度的年稅額，同時(shí)授權(quán)省級(jí)人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，對(duì)同一計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛，具體確定適用稅額（見(jiàn)表7-4）。對(duì)車輛稅額的確定，要注意幾種情況。（2）船舶稅額對(duì)應(yīng)稅船舶采取分類分級(jí)、全國(guó)統(tǒng)一的固定稅額（見(jiàn)表7-4）。對(duì)船舶稅額的確定，還要注意幾種情況。11/7/2023324、車船使用稅的優(yōu)惠政策

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍事單位按照國(guó)家規(guī)定配備自用的車船。（2）由國(guó)家財(cái)政部門全額撥付事業(yè)費(fèi)的單位按照國(guó)家規(guī)定配備自用的車船。（3）各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園及國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的社會(huì)福利、慈善機(jī)構(gòu)自用的車船。（4）載重量不超過(guò)１噸的漁船。（5）專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船。（6）各種消防車船、防疫車船、救護(hù)車船、垃圾車船及灑水車、囚車、警車、殯葬車。（7）特制的殘疾人專用車輛。（8）輪渡、地鐵和輕軌車輛。（9）用于農(nóng)田作業(yè)的專用車輛。（10）鐵路機(jī)車車輛。（11）只在企業(yè)區(qū)域內(nèi)使用的車船。（12）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事館和其他外交人員自用的車船。（13）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船。11/7/202333（三）車船使用稅的計(jì)算和征收

1、車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2、車船使用稅的征收管理11/7/2023341、車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)車船使用稅以規(guī)定的應(yīng)稅車船為征稅對(duì)象，以征稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)稅依據(jù)，從量計(jì)征。按車船的種類和性能，分別確定為輛、凈噸位和載重噸位三種：乘人汽車、電車、摩托車、自行車、人力車和畜力車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)。載貨汽車、機(jī)動(dòng)船，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)。非機(jī)動(dòng)船，以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)。（2）車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算機(jī)動(dòng)船和載貨汽車應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用單位稅額非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=載重噸位數(shù)×適用單位稅額除載貨汽車以外車輛應(yīng)納稅額=車輛數(shù)×適用單位稅額掛車應(yīng)納稅額=掛車凈噸位×（載貨汽車凈噸位年稅額×70%）從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)應(yīng)納稅額=所掛拖車的凈噸位×（載貨汽車凈噸位年稅額×50%）客貨兩用汽車應(yīng)納稅額分兩步計(jì)算：①乘人部分應(yīng)納稅額=輛數(shù)×（適用乘人汽車稅額×50%）②載貨部分應(yīng)納稅額=凈噸位×適用稅額11/7/202335例4

某省航運(yùn)公司，共有機(jī)動(dòng)船30艘，其中凈噸位為500噸的15艘，2000噸的10艘，5000噸的5艘；擁有非機(jī)動(dòng)船10艘，其中載重噸位為100噸的5艘、200噸的３艘、350噸的2艘。另外，擁有各種車輛35輛，其中有5輛載貨汽車廠內(nèi)行駛（沒(méi)有牌照，不上公路），乘人大客車10輛（34座的3輛，48座的7輛），小客車5輛（5座3輛、12座2輛），三輪摩托車5輛，人力三輪車10輛。該省車船使用稅規(guī)定的年稅額為：乘人汽車20座以下每輛180元，21～45座每輛220元，46座以上的每輛280元；三輪摩托車每輛80元，人力三輪車每輛15元。試計(jì)算該公司應(yīng)納的車船使用稅額。11/7/202336例4解答（1）按機(jī)動(dòng)船凈噸數(shù)計(jì)算的應(yīng)納稅額為：機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=15×500×1.60+10×2000×3.2+5×5000×4.2=181000（元）（2）按非機(jī)動(dòng)船載重噸數(shù)計(jì)算的應(yīng)納稅額為：非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=5×100×1+3×200×1.2+2×350×1.4=2200（元）（3）按輛計(jì)算的應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=3×220+7×280+5×180+5×80+10×15=4070（元）（4）合計(jì)應(yīng)納稅額=181000+2200+4070=187270（元）11/7/2023372、車船使用稅的征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起發(fā)生納稅義務(wù)。納稅人新購(gòu)置車船使用的，從購(gòu)置使用當(dāng)月起發(fā)生納稅義務(wù)。已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)或者報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。（2）納稅期限車船使用稅按年征收、分期繳納。具體納稅期限由省級(jí)人民政府確定。（3）納稅地點(diǎn)車船使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人的所在地。11/7/202338四、車輛購(gòu)置稅（一）車輛購(gòu)置稅概述（二）車輛購(gòu)置稅的基本內(nèi)容（三）車船使用稅的計(jì)算和征收11/7/202339（一）車輛購(gòu)置稅概述1、車輛購(gòu)置稅的概念車輛購(gòu)置稅是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。2、車輛購(gòu)置稅的沿革車輛購(gòu)置稅的前身，是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)于1985年在全國(guó)范圍內(nèi)征收的專項(xiàng)用于國(guó)家公路建設(shè)的政府性基金——車輛購(gòu)置附加費(fèi)?？梢哉f(shuō)，車輛購(gòu)置稅是費(fèi)稅改革的產(chǎn)物。2001年１月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》。11/7/202340（二）車輛購(gòu)置稅的基本內(nèi)容

1、車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象2、車輛購(gòu)置稅的納稅人3、車輛購(gòu)置稅的稅率4、車輛購(gòu)置稅的減免11/7/2023411、車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象

車輛購(gòu)置稅的征收對(duì)象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。11/7/2023422、車輛購(gòu)置稅的納稅人

在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。11/7/2023433、車輛購(gòu)置稅的稅率單一比例稅率，10%。

11/7/2023444、車輛購(gòu)置稅的減免

（1）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛免稅。（2）中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅。（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅。（4）有國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅或減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或減稅。免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過(guò)戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊(cè)手續(xù)前繳納車輛購(gòu)置稅。11/7/202345（三）車輛購(gòu)置稅的計(jì)算和征收1、車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2、車輛購(gòu)置稅的征收11/7/202346倍訊易/11/7/2023471、車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格根據(jù)下列規(guī)定確定：（1）納稅人