【管理會計必看】第四章 預(yù)測分析1016

第四章預(yù)測分析第一節(jié)

預(yù)測分析概述第

二

節(jié)

銷

售

預(yù)

測第三節(jié)

利潤預(yù)測第

四

節(jié)

成

本

預(yù)

測第五節(jié)

資金需要量預(yù)測o

這部用大數(shù)據(jù)“算”

出來的

電視劇

，包含了3000萬用戶

的收視選擇

、400

萬

條評論、

300

萬

次

主

題搜索

。最終，

拍什么

、誰來拍

、誰

來演

、

怎

么

播

，

都由數(shù)千萬

觀

眾

的

客

BBC

紙牌屋

觀喜好統(tǒng)計決定SPACEY

WRIGHT

AARN

STCLLRCrntsA

NETFLIX

ORIGINAL

SERIESHOUSEofCARDS=

史

綠

西大衛(wèi)芬奇ALLEPISOOESF

EBRUARY1OMLY

OMMETELIXRICHARD召ROBEIICHAELRUPERT

GEORGEJAMESLOUISLAsSTEPHEN

SPENCER

ALEXANDERWAYNE邕MARKIENRYKvwNICHO喬治·亞歷山大·路易(GEORGE

ALEXANDER

劍

橋

喬

治

王

子

殿

下ROBBIEDAVIDARTHURLOUIS)ALBERTTHOMAS至

衛(wèi)工至

口LukE

崗學DNAAHCWILLIAMJOHNMLERe第一節(jié)預(yù)測分析

概述一

、

預(yù)測分

析的概

念預(yù)言依靠的是自然規(guī)律，

而預(yù)測則更多依靠概率。o

預(yù)測是指人

們

根

據(jù)

現(xiàn)

有的實際情況

和

所

搜

集、

整

理

的歷史資料，

遵循事物發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，

對事物未

來的發(fā)展趨勢或狀況運用科學的方法進行預(yù)計和推測的過程。

對于企業(yè)來講

，

進行預(yù)測分析主要是對

其未來經(jīng)營狀況

、

發(fā)展前景

以及可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效

益作出科學的估計和推測。時間序列分析法的基礎(chǔ)因

果

預(yù)

測

分

析

法

的

基

礎(chǔ)判

斷

分

析

法

的

基

礎(chǔ)回

歸

分

析

法

的

基

礎(chǔ)發(fā)展規(guī)律延續(xù)性原則

事物相關(guān)性原則發(fā)展規(guī)律相似性原則統(tǒng)

計

結(jié)

果

規(guī)

律

性

原

則

、預(yù)測分析的理論基礎(chǔ)三、

預(yù)測分析的程序1.

確定預(yù)測對象2.

確定預(yù)測計劃3.

搜集整理資料-

-

-沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)4.

選擇預(yù)測方法5.

進行實際預(yù)測6.

評價和修正預(yù)測結(jié)果7.

報告預(yù)測結(jié)論8.

分析預(yù)測和現(xiàn)實的差異---實踐是檢驗真理的唯一標準四、

預(yù)測分析的基本方法o定性預(yù)測法

Quantitative

Analysis

methodo是指在現(xiàn)有資料的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)測人員長期的實踐經(jīng)驗、專業(yè)

知識和綜合判斷能力對預(yù)測對象未來的發(fā)展趨勢作出推斷的方法

包括市場調(diào)查法、判斷分析法和德爾菲法等(多用于銷售預(yù)測，也可用于利潤、成本和資金需要量等全部經(jīng)營預(yù)測分析)科學依據(jù)不足，

可靠性差，

多用于資料不足的情況四、

預(yù)測分析的基本方法o

定量分析法

QualitativeAnalysismethod主要是指在加工和整理資料的基礎(chǔ)上，

利用數(shù)學方法和各種

現(xiàn)代化計算工具相結(jié)合對經(jīng)濟信息進行科學的加工處理，

建立

預(yù)測的數(shù)學模型，利用各有關(guān)變量間的規(guī)律性聯(lián)系，并作出預(yù)

測結(jié)論。1、

時間序列法包括算術(shù)平均法、移動平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)

平滑法等2、

因果預(yù)測分析法包括本量利分析法、回歸分析法和經(jīng)濟計量法定量分析法主要適用于資料比較完備且較容易取得的

企業(yè)，運用這種方法計算出來的數(shù)據(jù)一般比較精確，但這種方法的計算量一般比較大，建立的數(shù)學模型一般也比較復(fù)雜，而且容易受到一些在建立模型的過程中被忽略因素

的影響。在預(yù)測分析實踐

中

，

定

量

分

析

法

和

定

性

分

析

法

并非互相排斥，

而是相輔相

成的。應(yīng)根據(jù)具體

情

況

，把這兩種方法結(jié)合起來加以應(yīng)用，相得益彰，

才能

保證預(yù)

測的正確、可靠

和

及時

。第

二

節(jié)

銷

售

預(yù)

測銷售預(yù)測是在一定的市場環(huán)境下，

運用一定的方法，

計定

推域測和。期

間

內(nèi)

的

銷

售

量

和

銷

售

額一、銷售預(yù)測的意義銷售預(yù)測在企業(yè)的預(yù)測系統(tǒng)中處于先導(dǎo)地位，是企

業(yè)經(jīng)營預(yù)測的起點和基礎(chǔ)；

銷售預(yù)測為企業(yè)經(jīng)營決策提供最重要的依據(jù)。目的：

以銷定產(chǎn)，做好產(chǎn)銷規(guī)劃，保證企業(yè)目標利潤

的

順

利

實

現(xiàn)

。和區(qū)預(yù)一二、銷售預(yù)測的影響因素(1)當前的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀周圍的市場環(huán)境；政策支持度

(2)企業(yè)的競爭對手狀況和企業(yè)的市場占有率情況；(3)產(chǎn)品的價格及其優(yōu)勢；(4)產(chǎn)品的功能和使用對象的基本情況；(5)企業(yè)的生產(chǎn)能力和營銷能力；(6)企業(yè)的售后服務(wù)怎樣以及消費者對于我們企業(yè)產(chǎn)品品牌的認

知程度如何；(7)企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)是屬于初期、成熟期還是衰退期等。全面調(diào)查典型調(diào)查抽樣調(diào)查網(wǎng)絡(luò)調(diào)查銷員意見匯集專家個人調(diào)查法專家會議調(diào)查法專家預(yù)測法加權(quán)平均法推銷

售

預(yù)

測

的

方

法

市場調(diào)查定

性判斷分柝簡單平均指數(shù)平滑模型法回歸直線法一元線性回歸模型

二元線性回歸模型

多元線性回歸模型頭腦風暴法因果分析法定

量時間序列移動平均德爾菲法第

節(jié)

銷

售

預(yù)

測二、銷售預(yù)測的方法--定性分析法1、

市

場

調(diào)

查

法一般進行四方面的調(diào)查:：(

1

)

產(chǎn)

品

處

于

壽

命

周

期

哪

一

階

段

(2

)

消

費者

的消

費情

況

(

3

)

產(chǎn)

品

的

市

場

競

爭

力

情

況

(

4

)

國

內(nèi)

外

和

本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展趨勢第

二

節(jié)

銷

售

預(yù)

測產(chǎn)品生命周期法利用產(chǎn)品銷售量在不同生命周期階段上的變化趨勢

進行銷售預(yù)測的一種方法。銷售量

利潤1、

萌

芽

期2、

成

長

期

3、

成熟期

4、

衰

退

期利潤盈虧臨界產(chǎn)品開發(fā)階段衰落期引入期發(fā)展期成熟期時間壽命周期試銷成長成熟飽和衰退年數(shù)1

-

5

年1

-

5

年1

-

3

年1

-

3

年1

-

5

年估計使用戶數(shù)0.1-5%6-50%51-75%76-90%

傷o

假定江門市居民有100萬戶，

通過市場調(diào)查，把耐用消費

品的市場階段劃分，

以及四種耐用消費品所處市場階段與

已擁有戶數(shù)的資料，列表如下；產(chǎn)品名稱空調(diào)摩托彩電洗衣機所

處

市

場

階

段試銷期

(4年)成長

期

(

3

年

)成長

期

(

3

年

)成

長

期

(3

年

)已

擁

有的

戶

數(shù)

(

萬

戶

)1.216.52836o

作出江門市對四種耐用消費品平均每年需要量的預(yù)測；o

作出江門市摩托廠在計劃期間的銷售量。o

根據(jù)調(diào)查，計劃期間江門市摩托車廠在本市的市場占有率

為44%,

外地市場供應(yīng)量為2萬輛。要求：江門市四種耐用消費品所處市場及擁有戶數(shù)統(tǒng)計表產(chǎn)品名稱所

處

市

場階

段已

擁

有

戶數(shù)比重(%)各階

段的

購買

潛

量(以每戶

一臺

或

一

輛

計

算

)江門

市

平

均

每

年需

要量空調(diào)試銷

(4年)1.21

0

0

萬

戶×

(5

%

-1

.

2

%

)=3

.

8萬臺3

.

8/4=0

.

95萬臺摩托成長

(

3

年

)16.51

0

0

萬

戶×

(

5

0

%

-1

6

.

5

%

)=33

.

5萬輛33

.

5/3=11

.

17萬輛彩電成長

(

3

年

)281

0

0

萬

戶×

(50

%

-

2

8

%

)=

2

2

萬

臺22/3=7

.

33萬臺洗衣機成長

(

3

年

)361

0

0萬

戶×

(50

%

-

3

6

%

)

=

1

4

萬

臺14/3=4

.

67萬臺對江門市對四種耐用消費品平均每年需要量的預(yù)測

編

制

計

算

表

。o

江門摩托車廠計劃期預(yù)計銷售量o

=江門市平均每年

對

摩

托

車的需要

量×市場

占有

率

+

外地銷量o=11.17×44%+2o

=6.91

萬輛第

二

節(jié)

銷

售

預(yù)

測二、銷售預(yù)測的方法--

定性分析法A

全面調(diào)查法對涉及同一產(chǎn)品的所有銷售對象進行逐一調(diào)查，經(jīng)過綜合分析整理以后，探明該產(chǎn)品在未來一定時期內(nèi)產(chǎn)品銷售變動的總體情況。B典型調(diào)查法對某些產(chǎn)品通過一些重要客戶需求情況的

調(diào)查，計算市場需求量及其發(fā)展趨勢。對象體現(xiàn)普遍性和代表性。C抽樣調(diào)查法按照隨機原則從產(chǎn)品所有銷售單位抽取部分銷售單位作為樣本進行調(diào)查，取得相關(guān)資料，

由此測

算出該產(chǎn)品未來一定時期的需求的總體情況。D網(wǎng)絡(luò)調(diào)查法在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布調(diào)研信息，

并在互聯(lián)網(wǎng)上收

法、調(diào)、是、第二

節(jié)銷售

預(yù)

測2

、

判

斷

分

析

法請具有豐富經(jīng)驗的經(jīng)營管理人員、經(jīng)濟專家或市場營銷人員對計劃期間的銷售情況進行綜合研究，

及時作出判斷的預(yù)測方法。適用于歷史資料不夠完備的企業(yè)。(

1)推

銷

員

意

見

匯

集

法由本企業(yè)熟悉銷售業(yè)務(wù)、對于市場的未來發(fā)展變化的趨

勢比較敏感的領(lǐng)導(dǎo)人、主管人員和業(yè)務(wù)人員，

根據(jù)其多年的實踐經(jīng)驗集思廣益，

分析各種不同意見并對之進行綜合分析評價后所進行的判斷預(yù)測。適用于直接銷售給數(shù)量不多的顧客，

同時顧客又能事先告之未來需求量的

產(chǎn)品的需求預(yù)測。例：

中盛公司有三名銷售人員，

一名經(jīng)

理

。

每

個

預(yù)

測

者

預(yù)

計

其

銷

售

量

和

概

率

如

表

4

-

1

所

示

。

先

用

概

率

計

算

出

每

個

預(yù)

測

者

的

期

望

值

，

然

后

用

加

權(quán)

平

均

法

加

以

綜

合

。銷

售

量

(

件

)概率銷售量×概率甲銷售員預(yù)測：最高5000.2100最可能4000.5200最低3000.390期望值390乙銷售員預(yù)測：最高6000.2120最可能5000.6300最低4000.280期望值500銷

售

量

(

件

)概率銷

售

量

×

概

率丙銷

售

員

預(yù)

測最高5500.2110最可能4500.5225最低3500.3105期望值440經(jīng)理預(yù)測；最高5000.3150最可能4500.5225最低3000.260期望值435續(xù)前表假

設(shè)

經(jīng)

理

的

預(yù)

測

更

準

確

、

更

重

要

，

將

其

預(yù)

測

的

權(quán)

重

確

定

為

2

,

而

將

銷

售

人

員

的

預(yù)

測

權(quán)

重

均

確

定

為

1

,

則

綜

合

預(yù)

測

結(jié)

果

為

：這種方法一般適用于不便直接向顧客調(diào)查的公司。第

二

節(jié)

銷

售

預(yù)

測(2

)

專

家

預(yù)

測

法依靠專家的知識和經(jīng)驗，

要求他們對調(diào)查的問題作出分析、

判斷

和

預(yù)

測

。專家個人調(diào)查法通過書面或口頭征求專家個人意見的方法-----賣水果的神級分析師郭明池

專家會議調(diào)查法通過會議向某一專門領(lǐng)域的專家調(diào)查，借以調(diào)

動專家群體的智慧，

獲得對問題的判斷。頭

腦

風

暴

法集中有關(guān)專家召開專題會議，制定一套討論規(guī)則，盡力創(chuàng)造融洽輕松的會議氣氛，誘發(fā)大量的創(chuàng)造性設(shè)想。德

爾

菲

法采用背對背的通信方式征詢專家小組成員的預(yù)測意見，

經(jīng)過幾輪征詢，

使專家小組的預(yù)測意見趨于集中，

最后做出預(yù)測

結(jié)

論。專家號第1次判斷第2次判斷第3次判斷最低銷售最可能

銷售最高銷售最低銷售最可能

銷售最高銷售最低銷售最可能

銷售最高銷售1101518121518111518249126101381013381216101416101416415183012153010122552474810610126610156101561215756858108101285610781278129810191011206812平均值710158111681115o

某公司開發(fā)了一種新產(chǎn)品，

現(xiàn)聘請了9位專家對新產(chǎn)品投放市場1年的銷售額進行預(yù)測。在專家作出預(yù)測前，

公司將產(chǎn)品的樣品、特點、用途、用法進行了相應(yīng)的介紹，

并將同類產(chǎn)品的價格

、銷售情況作為背景資料，

書面發(fā)給專家參考。而后采用德爾菲法，請專家各自作出判斷。經(jīng)過3次反饋之后，

專家意見大

體接近，得出銷售額預(yù)測結(jié)果如表所示(單位為百萬)對9位專家預(yù)測結(jié)果的進行統(tǒng)計處理：1.

簡單

平

均

法o

8+11+15

將9

位專

家

第3

次判斷的簡單平均值作

為預(yù)測值，則預(yù)測銷售額為34/3=11.332.

加權(quán)

平

均

法o

將第3次判斷的最可能銷售、最低銷售

和

最高

銷

售按

0.5、0.2、0.3

進行加權(quán)平均8×0.2+11×0.5+15×

0.3,

則

預(yù)

測

銷

售

額

為11.

6第二

節(jié)銷售

預(yù)

測二、

銷售預(yù)測的方法--定量分析法1時間序列預(yù)測(

1

)

算

術(shù)

平

均

法計算簡單，方便易行，沒有照顧到與預(yù)測期相隔時

間長短的不同銷售信息對預(yù)測值的影響。適用于銷售

量

(銷售

額

)

比

較

穩(wěn)

定

的

產(chǎn)

品。(2

)

移

動

平

均

法計算較簡單，

只選取了部分資料，

代表性不夠，使用

銷售略有波動的產(chǎn)品。(3

)

加

權(quán)

平

均

法

等(

4)

指

數(shù)

平

滑

法

等

等o(4)

指數(shù)平滑法o

計劃期銷售值

=

(

平

滑

系

數(shù)

×

上

期

實

際

銷

量

)

+

(

1

-

平

滑

系數(shù))

×

上

期

預(yù)

測

銷

售

數(shù)o

Ft=αAt-?+(1-a)Ft-1o

Ft為指數(shù)平滑預(yù)測值，

At-1為基期實際銷售量，

Ft-1為基

期銷售

量

預(yù)

測

值，

α為

平

滑

系

數(shù)，取

值

在

0與1

之間o

單

位

：

萬

件o

設(shè)a=0.3,

2010年

1月

的銷售預(yù)測值為9.5萬件o

要求預(yù)測明年1月份產(chǎn)品的銷售量。月份123456789101112實

際

銷

售

量101113151412161719222021o

華資實業(yè)公司，

2010年全年12個月產(chǎn)品的實際銷售量：2

0

1

0

年At-10.3*At-1(1-0.3)Ft-1Ft1109.521136.659.653133.36.75510.0554153.97.038510.93855144.57.6569512.156956124.28.50986512.709877163.68.89690612.496918174.88.74783413.547839195.19.48348414.5834810225.710.2084415.9084411206.611.1359117.735911221612.4151318.415132

0

1

1

年

1

月6.312.8905919.19059指數(shù)平滑法分析表2因果預(yù)測(1)利用事物之間的因果關(guān)系對產(chǎn)品的銷售進行預(yù)測的方法。(2)采用因果分析法進行預(yù)測時，首先要找到與企

業(yè)銷售情況緊密相關(guān)的主要因素，

再根據(jù)有關(guān)歷史

資

料

確

定

銷

售

量

與

該

主

要

因

素

之

間

的

函

數(shù)

關(guān)

系

，

并

建

立

數(shù)

學

模

型

，

最

后

根

據(jù)

未

來

的

該

主

要

因

素

的

變動情況，

利用建立的數(shù)學模型對企業(yè)產(chǎn)品的銷售情況

作出預(yù)測

。(3

)因果預(yù)測分析法主要有模型法、

回歸直線法等o

模

型

法o是指預(yù)測者已經(jīng)根據(jù)有關(guān)的資料，

建立了有關(guān)的數(shù)學模型，現(xiàn)只需要將有關(guān)因素的數(shù)值代入這個現(xiàn)成的

模型中去，

即可確定出預(yù)測值的一種預(yù)測方法。o

回歸直線法o

一元回歸直線P66o二元回歸直線中

盛

公

司

專

門

生

產(chǎn)

電

冰箱的壓縮機，而決定電

冰箱的壓縮機銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量以

及

廣

告

費

的

支

出

情

況

。假設(shè)近5年全國電冰箱的實

際銷售量的統(tǒng)計資料和中

盛公司電冰箱壓縮機的實

際銷售量和廣告費支出情

況如表。二元回歸直線例年

份20×420×520×620×720×8壓縮機銷售量(萬只)2025303640廣告費(萬元)11223電冰箱銷售量(萬臺)100120140150165假設(shè)預(yù)測期20×9年全國電冰箱的銷售量預(yù)

測

為

1

8

0

萬

臺

，

公

司

計

劃

安

排

廣

告

費

4

萬

元

,

采

用

多

元

回

歸

模

型

預(yù)

測

2

0

×

9

年

中

盛

公

司電

冰

箱

壓

縮

機

的

銷

售

量

如

下

。1)建立多元回歸模型。y=a+b?x?+b?x?式中，

y為中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量；x?為中盛公司廣告費支出；x?

為全國電

冰

箱

銷

售

量

。2)通過下

列

三

元

一

次

方

程

組

求

a,b?,b?的值。YXuXzx?

,2XznX1;XzX1rYXz?Y20110011000010020200025112011440012025300030214041960028060420036215042250030072540040316592722549512066002y=151≥x=9>x2=6752x?2=192?2=93725≥xix?=1295≥x?y=2972xy,=212003)根據(jù)給定資料編制計算表，如表4—9所示。解

方

程

組

，

得a≈—11.261,b?

≈0.364,b?

≈0.3024)

建

立

銷

售

預(yù)

測

模

型

。y=-11.261+0.364x?

+0.302xz5)20×9年中盛公司壓縮機預(yù)計銷售量為；y=—11.261+0.364×4+0.302×180=

4

4.5

5

5

(萬臺)將表4—9

的數(shù)值代入方程組：725b?第

三

節(jié)

利

潤

預(yù)

測利潤是剩余價值的轉(zhuǎn)化形式，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的目標，利潤數(shù)額的大小與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關(guān)，

因為利潤是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)績的綜合指

標。o

利潤預(yù)測是按照企業(yè)經(jīng)營目標的要求，

通過對影響利潤

變

化

的

各

種

因

素

進

行

綜

合

分

析

，

對

企

業(yè)

未

來

一

定

時

期內(nèi)可能達到的利潤水平和變化趨勢所進行的科學預(yù)

計

和

推

測

。一利

潤

預(yù)

測

的

意

義1有利于規(guī)劃企業(yè)的目標利潤2有利于企

業(yè)尋

求

增

加

盈

利的途徑利潤的影響因素銷售量單價固定成本單位變動成本產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)第

三

節(jié)

利

潤

預(yù)

測第三節(jié)利潤

預(yù)

測二利潤預(yù)測分析的方法1本量利分析法預(yù)計利潤=(單價-單位變動成本)*預(yù)計銷售量-固定成

本2

直接

預(yù)測

法預(yù)

=預(yù)計營業(yè)利潤+預(yù)計營業(yè)外收入-預(yù)計預(yù)測時分項進行然后將各部分的預(yù)測結(jié)果相加出額支總外潤業(yè)利營計第

三

節(jié)

利

潤

預(yù)

測二利潤預(yù)測分析的方法3

比

例

法銷

售

利

潤

率

法預(yù)計

目標利潤=上年度實際銷售收入*

(1+預(yù)計銷售增長

率

)

*

銷

售

利

潤

率例：

某企業(yè)2011年實際銷售收入為400000元，

12年

預(yù)計銷售增長率為15%

,銷售利潤

率

為10%,

求2012

年的預(yù)計目標利潤。400000*(1+15%)*10%=46000元第

三

節(jié)

利

潤

預(yù)

測二利潤預(yù)測分析的方法4

利

潤

增

長

率

法根據(jù)企業(yè)上年度已經(jīng)達到的利潤水平，

過去連續(xù)若干年(一般是5年)利潤增長率的變動趨勢和幅度、影響利潤的有關(guān)因素在下年度可能發(fā)生的變動等情況，

確定一個相應(yīng)的預(yù)計利潤增長率，然后確定下年度目標利潤總額的方法。預(yù)計目標利潤=上年度實際利潤總額*(1+預(yù)計利潤增長率)例

：

某

企

業(yè)2011年度實

際

利

潤

總

額

為80000

元

，根據(jù)對

近

5年盈利情況的分析與測算，

確

定2012

年度的利潤增長

率為

8

%

,則12

年度的目標利潤總額為80000(1+8%

)=86400

元第三節(jié)利潤

預(yù)

測二利潤預(yù)測分析的方法5

經(jīng)營

杠

桿系

數(shù)

法(1)經(jīng)營杠桿效應(yīng)(

operating

leverage

effect)利潤預(yù)測中，在其他因素不變的情況下，

只要存在固定成本，利潤的變動幅度就大于銷售量的變動幅度。

(2)經(jīng)營杠桿系數(shù)(

degree

of

leverage

effect)經(jīng)營杠桿系數(shù)DOL=息稅前利潤變動率/銷售量變動率=基期貢獻毛益總額/基期利潤=(收入-變動成本)/(收入-變動成本-固

定

成

本

)經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用1)先計算未來利潤變動率2)再根據(jù)基期利潤預(yù)測利潤預(yù)計利潤=基期利潤*(1+利潤變動率)=基期利潤*(1+銷售變動率*經(jīng)營杠桿系數(shù))第四

節(jié)成

本預(yù)

測成本預(yù)測是根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展目標和有關(guān)資料，對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的成本水平及其發(fā)展趨勢所進

行

的

科

學

預(yù)

計

和

推

測

。1

產(chǎn)

品

成

本

水

平

及

趨

勢

的

的

預(yù)

測2

各

種

因

素

變

化

對

成

本

影

響

的

預(yù)

測3

成

本

降

低

幅

度

的

預(yù)

測4

質(zhì)

量

成

本

的

預(yù)

測5

使

用

成

本

的

預(yù)

測第

四

節(jié)成

本

預(yù)

測一成本預(yù)測的意義1為編制成本計劃，進行成本控制、成本分析和成本考核提供依

據(jù)2

加強成本管理，

挖掘降低成本的潛力，

提高經(jīng)濟效益第

四

節(jié)

成

本

預(yù)

測1

目

標

成

本

預(yù)

測

分

析

法(

1

)

倒

擠

法

(

適

用

于

不100%80%66%設(shè)計

開發(fā)

生產(chǎn)

使用20147/127/16可

比

產(chǎn)

品

)決定的生命周期成本二成本預(yù)測分析的方法變更的容易程度成本發(fā)生o

目標成本管理---源于60

年代的豐田公司，

從新產(chǎn)品

的基本構(gòu)想立案至生產(chǎn)開始階段，

為降低成本及確保

利潤而實行的各種管理活動。英文target

costing,也叫成本企劃

。o

核心就是制定

目標成本并且通過

各種方

法不斷

地改進

產(chǎn)品與工序設(shè)計以使得最終產(chǎn)品的設(shè)計成本小于或等

于其目標成本。這一工作需要由包括營銷、開發(fā)與設(shè)

計、采購、工程、財務(wù)與會計、甚至

供

應(yīng)商與

顧客

在

內(nèi)的設(shè)計小組或工作團隊來進行。o-------

對于汽車企業(yè)來說，成本控制不是始于生產(chǎn)

,而是始于新產(chǎn)品策劃設(shè)計階段。1.以市場為導(dǎo)向設(shè)定目標成本o(1)

新產(chǎn)品計劃(Product

planning)與目標售價制定o(2)

制定目標成本與目標成本的分解2.在設(shè)計階段實現(xiàn)目標成本o(1)

計算成本差距o(2)

采用超部門團隊方式，利用價值工程尋求最佳產(chǎn)品設(shè)計組合3.在生產(chǎn)階段運用持續(xù)改善成本法以達到設(shè)定的目標成本1.以市場為導(dǎo)向設(shè)定目標成本(1)新產(chǎn)品計劃(PRODUCTPLANNING)與目標售價制定O汽車的全新改款通常每4年實施一次，在新型車上市前3年一般就正式開始目標成本規(guī)劃。每一車種(如：

Corolla、Corona

、Camr

y等)設(shè)一負責新車開發(fā)的產(chǎn)品經(jīng)理，以產(chǎn)品經(jīng)

理為中心，對產(chǎn)品計劃構(gòu)想加以推敲，編制新型車開發(fā)提案。開發(fā)提案的內(nèi)容包括：車子式樣及規(guī)格(長、寬、重量、引擎的種

類、總排氣量、最高馬力、變速比、減速比、車體構(gòu)成等)、開發(fā)

計劃、目標售價及預(yù)計銷量等，

其中目標售價及預(yù)計銷量是與業(yè)務(wù)

部門充分討論(考慮市場變動趨向、競爭車種情況、新車型所增加

新機能的價值等)后而加以確定的。開發(fā)提案經(jīng)高級主管所組成的

產(chǎn)品規(guī)劃委員會核準承認后，

即進入制定目標成本的階段。(2)制定

目

標

成本與

目

標

成本的

分

解O公司參考長期的利潤率目標來決定目標利潤率，目標銷售價格-目標利潤=目標成本。將成本規(guī)劃目標進一步細分給負責設(shè)計的各個設(shè)計

部，

例如按車子的構(gòu)造、機能分為：

引擎部、驅(qū)動設(shè)計

部、底盤設(shè)計部、車體設(shè)計部、

電子技術(shù)部、

內(nèi)裝設(shè)計

部。2.在設(shè)計階段實現(xiàn)目標成本(1)計算成本差距o目標成本與公司目前的相關(guān)估計產(chǎn)品成本相比較，

可

以確定成本

差

距

。o公司目前的相關(guān)估計產(chǎn)品成本=現(xiàn)有車型的成本±變

更部分的成本目標成本與估計成本的差額為成本差距(成本規(guī)劃目

標

),它是需通過設(shè)計活動降低的成本目標值。(2)

采用超部門團隊方式，

利用價值工程

尋求最佳產(chǎn)品設(shè)計組合O進入開發(fā)設(shè)計階段，

為實現(xiàn)成本規(guī)劃目標，

以產(chǎn)品經(jīng)理為中心主導(dǎo)，結(jié)合各部門的一些人員加入產(chǎn)品規(guī)

劃

委員

會

。o

委員會的成員包括來自設(shè)計、生產(chǎn)技術(shù)、采購、業(yè)務(wù)

、管理、會計等部門的人員，

是一超越職能領(lǐng)域的橫向組織，

展開兩年多具體的成本規(guī)劃活動，

共同努力合作以達成目標。開發(fā)計劃，

組成一跨職能(cross-functional)

的成本o

各設(shè)計部就可以開始從事產(chǎn)品價值分析和價值工程。

根據(jù)產(chǎn)品規(guī)劃書，

設(shè)計出產(chǎn)品原型。結(jié)合原型，

把成

本降低的目標分解到各個產(chǎn)品構(gòu)件上。分析各構(gòu)件是

否能滿足產(chǎn)品規(guī)劃書要求的性能，在滿足性能的基礎(chǔ)

上，

運用價值工程降低成本。o

基本設(shè)計階段>詳細設(shè)計>工序設(shè)計>試生產(chǎn)3.在生產(chǎn)階段運用持續(xù)改善成本法以達到設(shè)

定

的

目

標

成

本O約進入生產(chǎn)階段3個月后(因為若有異常，

較可能于最初3個月發(fā)生),檢查目標成本的實際達成狀況

,

進行成本規(guī)劃實績的評估，

確認責任歸屬，

以

評

價

目標成本規(guī)劃活動的成果。至此，新車型的目標成本

規(guī)劃活動正式告一段落。o

假設(shè)一家公司正在考慮一種新的挖掘機，

目前的產(chǎn)品

規(guī)格和目標市場份額要求銷售價格在250000美元，要求的單位利潤是50000美元，

目標成本為200000美元。預(yù)計目前的產(chǎn)品設(shè)計和流程設(shè)計將產(chǎn)生的單位成為為225000

美元

，

須

降

低25000美元，1對競爭對手的挖掘機產(chǎn)品的反向設(shè)計法分析表明，

一

項設(shè)計的改造可望實現(xiàn)節(jié)約5000美元，2將產(chǎn)品功能對客戶進行的市場調(diào)研表明，對于挖掘速

度的新設(shè)計相對來說不重要，

降低挖掘速度的設(shè)計可以

節(jié)

約10000

美元，3公司的供應(yīng)商還建議使用一種標準的配件，

又可降低5

000

美元，4最后通過改變流程，

使測試時間減少一半，又可使單

位成本降低6000

美元。最后的改變達到了臨界值，

使得

新

型

挖

掘

機

生

產(chǎn)

得

到

批

準某公司計劃開發(fā)生產(chǎn)一種新產(chǎn)品——A型涂料，公司設(shè)計人員經(jīng)

過幾個月的攻關(guān)，終于設(shè)計出一個生產(chǎn)A

型涂料的配方。生產(chǎn)A型涂料需要用清鉛粉、黑鉛粉、粘土和糖漿等原材料，它們所占

的比重分別為：35%、45%、14%和6%。企業(yè)通過市場調(diào)查，發(fā)現(xiàn)A型涂料具有競爭性的市場價格為0.50元/公斤，公司設(shè)計階

段的目標利潤為0.25元/公斤。如此，A

型涂料的目標成本為0.25

元/公斤(0.5-0.25)。同時，公司通過市場調(diào)查得知，清鉛粉、黑鉛粉、粘土和糖漿的成本分別為0.45元/公斤、0.18元/公斤、0.05元/公斤和1.00元/公斤。據(jù)此，A

型涂料的成本為：0.

45

×35%+0.

18

×45%+0.

05

×14%+1

×6%=0.

3055

(元/公斤)可見，這個設(shè)計方案雖然在技術(shù)上可行，但是其成本卻達不到目

標成本的要求。這個信息

反

饋

給

設(shè)

計

部門。設(shè)計人

員

對A型涂料現(xiàn)

有的配

方

進

行

認

真

研究，

結(jié)

合

開

展

價

值

工

程，

發(fā)

現(xiàn)

現(xiàn)有的配方使A型涂料耐高溫性能過剩，而懸

浮

穩(wěn)

定性卻略顯不足。設(shè)計人員在保證A

型涂料必要功能的前提下，

改進配方。

新配方只用清鉛粉、

黑鉛粉、和膨潤土等三種原料，它們所

占比重分別為15%、80%和5%。膨潤土的成本為0.09元/公斤。根據(jù)新

配

方，A型涂

料的成

本

為

：0

.

4

5×1

5

%

+

0

.1

8×

8

0

%

+

0

.

0

9×

5

%

=

0

.

21

6

0(

元

/公斤)新配

方的

成

本

達到

目

標

成

本的

要

求，

可以正

式

投

產(chǎn)

。第四

節(jié)成

本預(yù)

測二成本預(yù)測分析的方法1

目標成本

預(yù)

測

分

析

法(2

)

基

數(shù)

法

(僅

適

用

于

可

比

產(chǎn)

品

)單位產(chǎn)品目標成本=上年實際平均單位成本*

(1-預(yù)計成本

降

低

率

)目標成本=單位產(chǎn)品目標成本*預(yù)計銷售量可比產(chǎn)品就是以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品。第四

節(jié)成

本預(yù)

測

成本預(yù)測分析的方法2成本趨勢預(yù)

測

分

析法(

1

)加

權(quán)

平

均

法(2)直線回歸分析法(

3

)

高

低

點

法第五節(jié)資金需要量預(yù)測資

金

需

要

量

預(yù)

測

是

以

預(yù)

測

企

業(yè)

生

產(chǎn)

經(jīng)

營

規(guī)

模

的

發(fā)

展

和資金利用效果的提高等為依據(jù)，

在分析有關(guān)歷史資料、

技術(shù)經(jīng)濟條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運用一定的數(shù)學方

法，

對計劃期資金需要量所進行的科學預(yù)計和推測。一資金需要量預(yù)測的意義o企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，

不斷地產(chǎn)生對資金的

需求

,同時，企業(yè)進行對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，也需要

籌措資金。企業(yè)所需要的這些資金，

一部分來

自企業(yè)

內(nèi)部，另一部分通過外部融資取得。o

由于對外融資時，

企業(yè)不但需要尋找資金提供者，而

且還需要作出還本付息的承諾或提供企業(yè)盈利前景，

使資金提供者確信其投資是安全的并可獲利，

這個過

程往往需要花費較長的時間。o因此，企業(yè)需要預(yù)先知道自身的財務(wù)需求，確定資金

的需要量，

提前安排融資計劃

，

以免影響

資金周轉(zhuǎn)。二資金需要量預(yù)測分析的方法1銷售百分比法o此法是指以未來銷售收入變動的百分比為主要參數(shù)

,考慮隨銷量變動的資產(chǎn)負債項目及其他因素對資

金的影響，從而預(yù)測未來需要追加的資金量的一種

定

量

方

法

。o2個前提：o1是假定未來銷售預(yù)測已經(jīng)完成，

將銷售預(yù)測作為財務(wù)預(yù)

測的

起點

。o2是假設(shè)收入、

費用、資產(chǎn)、負債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系。

o(1)

預(yù)計利潤表———

內(nèi)部籌

資量

的預(yù)測運用預(yù)計利潤表預(yù)測留存利潤的基本步驟：第一步：取得基年利潤表資料，并計算利潤與銷售額的百

分比.即銷售凈利率第二步：用預(yù)測年度的預(yù)計銷售額乘以銷售凈利率計算

預(yù)計利潤.即預(yù)計凈利潤=預(yù)計銷售額×銷售凈利率第三步：根據(jù)預(yù)測年度凈利潤與企業(yè)預(yù)定的留用比率，計

算預(yù)計留存利潤額.其計算公式：預(yù)計留存利潤額=預(yù)計凈利潤×(1-股利支付率)(2)預(yù)計資產(chǎn)

負

債

表—

外

部

籌

資

量

的

預(yù)

測o第一步，分析基期資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，劃分敏感項目和非敏感項目.o

敏感項目是指該項目金額因銷售額的增長而相應(yīng)的增

加，如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、

存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金

和其他應(yīng)付款等.o

非敏感項目是指該項目金額一般不隨銷售的增長而相

應(yīng)的增加，如無形資產(chǎn)、短期借款、長期負債和實收

資

本等

.o

固定資產(chǎn)視基期的固定資產(chǎn)是否被充分利用而定第二步，根據(jù)資產(chǎn)負債表資料，計算各敏感項目銷售百分比.某敏感項目銷售百分比=該敏感項目金額/銷售額

×

100%第三步，計算預(yù)測期各項目預(yù)計數(shù).a某敏感項目預(yù)計數(shù)=預(yù)計銷售額×項目銷售百分比

b非敏感項目預(yù)計數(shù)=基期數(shù).第四步，計算預(yù)測期需要增加的流動資金額.預(yù)測期需要

增加流動資金額=預(yù)計資產(chǎn)總額-預(yù)計負債總額-預(yù)計所

有者權(quán)益總額預(yù)計資產(chǎn)=預(yù)計銷售額*資產(chǎn)敏感項目的銷售百分比+

資產(chǎn)不敏感項目的基期數(shù)預(yù)計負債=預(yù)計銷售額*負債敏感項目的銷售百分比+

負債不敏感項目的基期數(shù)o

第五步，計算預(yù)測期外部籌資額.o預(yù)測期外部籌資額=預(yù)測期追加投資額-預(yù)測期內(nèi)部

籌

資

額o

外部籌資額也