計算機(jī)內(nèi)會計資料的審計

計算機(jī)內(nèi)會計資料的審計

現(xiàn)在，計算機(jī)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于會計和管理。內(nèi)部審計監(jiān)控和外部審計公司的審計越來越多地要求計算機(jī)上的會計數(shù)據(jù)。本文試結(jié)合作者的一些經(jīng)驗,對此作一介紹。一、計對象的計算機(jī)環(huán)境算得分預(yù)估工作可參考下列三個表來完成:在開始審計前,我們可參考上面三個表對被審計對象的計算機(jī)會計環(huán)境算總分,得分越低,越容易做,計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)會計資料的固有風(fēng)險和會計軟件或管理軟件的程序流程控制風(fēng)險越小;反之,得分越高,越難做,計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)會計資料的固有風(fēng)險和會計軟件或管理軟件的程序流程控制風(fēng)險越大。二、三大計算機(jī)數(shù)據(jù)的計算方法(一)黑匣子方法(二)灰色箱風(fēng)格(三)白色盒子的類型三、6種測試方法(一)會計軟件的檢查未有地級市或以上財政機(jī)關(guān)授予會計電算化許可證的單位,尤其是既未有地級市或以上財政機(jī)關(guān)授予會計電算化許可證的單位,而其軟件又是未獲得商品化會計核算軟件資格的會計軟件或管理軟件的,審計人員應(yīng)在審計開始時執(zhí)行本檢查;檢查主要依據(jù)財政部財會字第27號文的附件三《會計核算軟件基本功能規(guī)范》進(jìn)行,重點應(yīng)放在(1)初始化設(shè)置或初始實施時的配置條件與參數(shù)及其控制;(2)各種憑證的從錄入到登賬的控制;(3)賬簿及報表的生成控制;(4)軟件內(nèi)的功能權(quán)限分配及其控制;(5)軟件及其各種資料、資源的維護(hù)與控制。明細(xì)的合法性檢查方法可參考專門的資料。(二)測試賬的輸入本法是最常用的方法之一。它主要是由注冊會計師、計算機(jī)工程師擬訂一套盡可能涉及各層次各科目的測試數(shù)據(jù),在輸入到一個不被其他因素干擾的測試賬中,檢查輸出結(jié)果,看是否符合法定要求。(三)利用基準(zhǔn)系統(tǒng)進(jìn)行會計處理是好本法是最常用的方法之一。它是基于在有理由相信其中一套系統(tǒng)的會計處理是正確的條件下,如該套系統(tǒng)已獲得財稅機(jī)關(guān)的信賴,并把該系統(tǒng)作為基準(zhǔn)系統(tǒng),而另一套系統(tǒng)即被對照的系統(tǒng)應(yīng)與基準(zhǔn)系統(tǒng)“同輸入、同輸出”的道理,去確定被審計系統(tǒng)的合法性。(四)將機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)進(jìn)行讀取,以結(jié)果最終處理本法適用于難以確認(rèn)機(jī)內(nèi)處理的合法性或須轉(zhuǎn)換文字種類而又有能力下載其會計資料的情形。它是先將機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)以某種明細(xì)格式下載到一個文件中,然后,用另一合法程序讀取該文件中的資料并處理之,從而生成一套證、賬、表;最終得出審計結(jié)論。中國軟件行業(yè)協(xié)會財務(wù)和管理軟件分會制訂憑證賬簿報表的標(biāo)準(zhǔn)接口可用于本方法。(五)金融債務(wù)金融資務(wù)處理本法適用于難以確認(rèn)機(jī)內(nèi)會計處理的合法性或需轉(zhuǎn)換信息種類,如把某種信息流轉(zhuǎn)為計稅單位,而又被允許并有能力在軟件中鑲?cè)胲浖K或在計算機(jī)系統(tǒng)中鑲?cè)牍碳那樾?電子商務(wù)的審計尤為適用。它是先將審計模塊鑲?cè)胲浖谢蜩側(cè)胗嬎銠C(jī)系統(tǒng)中,此時,只要計算機(jī)系統(tǒng)一旦處理會計數(shù)據(jù),就會同時以并行或串行的形式在審計模塊中產(chǎn)生記錄。從而審計人員就能依賴這些記錄來得出審計結(jié)論。(六)機(jī)內(nèi)會計資料的檢查本法是一種綜合性的方法,適用于審計大型或特大型的計算機(jī)系統(tǒng)。它由七大部分組成:(1)信息系統(tǒng)審計程序(2)信息系統(tǒng)的管理規(guī)劃與組織的檢查(3)技術(shù)基礎(chǔ)與操作實務(wù)的檢查(4)信息資產(chǎn)的保護(hù)的檢查(5)災(zāi)難恢復(fù)和業(yè)務(wù)持續(xù)計劃的檢查(6)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)、取得、實施和維護(hù)的檢查(7)業(yè)務(wù)過程的評價和風(fēng)險管理的檢查通過應(yīng)用本方法,審計人員可詳細(xì)檢查從準(zhǔn)備到恢復(fù)的計算機(jī)系統(tǒng)的全過程與各方面;并確認(rèn)機(jī)內(nèi)會計資料的真實性、完整性、可靠性;從而審計人員就能依賴這些記錄來得出審計結(jié)論。眾所周知,正由于對計算機(jī)內(nèi)的會計資料作審計是傳統(tǒng)審計的發(fā)展,所以傳統(tǒng)審計的基本準(zhǔn)則同樣適用于對計算機(jī)內(nèi)的會計資料作審計,如謹(jǐn)慎性原則;