2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬考試8

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單選題（共25題，共25分）

1.下列有關(guān)保持職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段都需要保持職業(yè)懷疑

B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全不能相信被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)

C.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D.審計(jì)工作底稿可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)

2.下列選項(xiàng)中，屬于源于財(cái)務(wù)報(bào)告性質(zhì)的審計(jì)固有限制的是（）。

A.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查

B.信息的相關(guān)性及其價(jià)值會(huì)隨著時(shí)間的推移而降低

C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度

D.舞弊涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

3.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)判斷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的精髓，涉及執(zhí)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)

B.在確定業(yè)務(wù)期間時(shí)，需要運(yùn)用職業(yè)判斷

C.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠欣谔岣呗殬I(yè)判斷的可辯護(hù)性

4.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人

B.由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以適當(dāng)減輕管理層的責(zé)任

C.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

D.管理層也可能會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者

5.下列各項(xiàng)中，不屬于衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.分類和可理解性

B.準(zhǔn)確性或意見一致性

C.可辯護(hù)性

D.決策一貫性和穩(wěn)定性

6.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一

B.管理層也可能成為審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，但不包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.審計(jì)報(bào)告為審計(jì)要素之一

7.下列關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之后，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

B.由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，有時(shí)無法單獨(dú)評(píng)估

C.固有風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)

D.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)共同構(gòu)成認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

8.關(guān)于審計(jì)要素，下列說法中正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是指通用目的的編制基礎(chǔ)

9.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)中的時(shí)間安排和工作量要求不會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所晉升機(jī)制一定會(huì)削弱審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

C.即便勝任能力不足，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員也可以保持足夠的職業(yè)懷疑

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員就疑難問題進(jìn)行咨詢是保持職業(yè)懷疑的一種體現(xiàn)

10.下列各項(xiàng)中，通常不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的是（）。

A.被審計(jì)單位的股東

B.被審計(jì)單位的管理層

C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.被審計(jì)單位的債權(quán)人

11.下列關(guān)于整合審計(jì)中識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)中都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為重要賬戶

B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定不應(yīng)考慮控制的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后，應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響

12.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)

B.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見

C.針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以披露

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

13.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在審計(jì)計(jì)劃階段開始了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境

B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

14.以下有關(guān)管理層凌駕于控制之上的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向是應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的必要程序

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)

D.并非所有的被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生

16.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用自上而下的方法選取擬測(cè)試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.自上而下的方法其本質(zhì)也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試

C.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響

D.了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源是為了識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中選擇擬測(cè)試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果識(shí)別并選取了能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要再測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取擬測(cè)試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制

18.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理保證意味審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

D.如果審計(jì)程序設(shè)計(jì)合理，可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

19.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師即項(xiàng)目合伙人簽名蓋章

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)在“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”段說明導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)

C.審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫完成審計(jì)報(bào)告的日期

D.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位管理層

20.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，仍然需要對(duì)其加以考慮

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C.對(duì)于某些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的控制，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計(jì)相關(guān)

D.某些法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在直接和重大的影響（影響應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用），為了遵守這些法規(guī)，被審計(jì)單位可能設(shè)計(jì)和執(zhí)行相應(yīng)的控制，這些控制也與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)相關(guān)

21.下列關(guān)于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

B.在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

22.下列不屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.對(duì)所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

23.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是（）。

A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅

24.當(dāng)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理錯(cuò)誤的是（）。

A.被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為且未在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.因管理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.當(dāng)識(shí)別出存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2022年3月25日對(duì)B企業(yè)現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤審計(jì)程序，實(shí)際的現(xiàn)金盤點(diǎn)金額為1325元，已知被審計(jì)單位賬面顯示2022年資產(chǎn)負(fù)債表日至現(xiàn)金盤點(diǎn)日企業(yè)共收到現(xiàn)金266500元，付出現(xiàn)金271109元，假設(shè)上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額為（）元

A.5582

B.5627

C.5870

D.5934

多選題（共10題，共10分）

26.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與被審計(jì)單位董事會(huì)溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書面或口頭形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

D.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型

27.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.組成部分重要性

C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

28.上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，在本期審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施可能會(huì)有（）。

A.告知管理層

B.直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.就前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)問題出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.就該事項(xiàng)對(duì)本期報(bào)表的影響出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

29.下列各項(xiàng)中，影響與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度

B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性

C.預(yù)測(cè)期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來事項(xiàng)的相關(guān)性

D.管理層偏向的敏感性

30.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。

A.評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露

B.評(píng)價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響

31.在設(shè)計(jì)和實(shí)施測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確的有（）

A.向不參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問是否存在異常情況

B.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)

C.選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測(cè)試

D.考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

32.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

C.盡量在接近財(cái)務(wù)報(bào)表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制時(shí)，下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇針對(duì)重大的異常交易的控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇能降低與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的凌駕風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以關(guān)注被審計(jì)單位是否建立了內(nèi)部舉報(bào)投訴制度

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解，確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)并對(duì)控制的有效性進(jìn)行評(píng)估

34.下列各項(xiàng)因素中，決定了控制缺陷的嚴(yán)重程度的有（）。

A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小

B.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

C.賬戶或列報(bào)是否發(fā)生錯(cuò)報(bào)

D.內(nèi)部控制數(shù)量的多少

35.下列情形中，涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）。

A.法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

B.由于審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對(duì)內(nèi)部控制有重大影響的事項(xiàng)

D.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)

問答題（共7題，共7分）

36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的情況如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在項(xiàng)目組討論時(shí)特別強(qiáng)調(diào)，舞弊可能通過精心策劃、蓄意實(shí)施加以隱瞞，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）為確定甲公司是否存在舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問治理層、管理層，并考慮是否有必要向內(nèi)部審計(jì)人員詢問。

（3）甲公司管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層存在舞弊的態(tài)度或借口。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)。

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬根據(jù)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否有必要設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。

（6）甲公司沒有針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)的一項(xiàng)小額舞弊采取措施，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑，并認(rèn)為有必要考慮是否解除業(yè)務(wù)約定。

要求：

分別針對(duì)情況（1）至（6），指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

37.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，針對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將金額超過重要性水平的應(yīng)收賬款賬戶納入函證范圍，將交易頻繁但期末余額為零的賬戶排除在外。（2）因評(píng)估應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以2022年10月1日為函證截止日期，對(duì)于剩余期間發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試。（3）應(yīng)收賬款詢證函由甲公司財(cái)務(wù)人員填寫，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)無誤后直接發(fā)出。（4）甲公司與其客戶乙公司產(chǎn)生貨款糾紛，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意將詢證函原件提供給甲公司作為訴訟證據(jù)。（5）甲公司的主要客戶在回函中增加“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見。”條款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不影響回函可靠性。（6）回函顯示的差異金額小于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，經(jīng)查實(shí)為筆誤導(dǎo)致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意了管理層無需調(diào)整的意見。

要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)說明理由

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人已經(jīng)連續(xù)5年為某上市公司執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，為了防止長期關(guān)聯(lián)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，第6年由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人繼續(xù)審計(jì)，并安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派一位項(xiàng)目合伙人，便于明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的責(zé)任。（5）在選取檢查項(xiàng)目時(shí)，著重針對(duì)新提升為項(xiàng)目合伙人和之前檢查出現(xiàn)問題較多的項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，對(duì)于連續(xù)3年檢查無問題的項(xiàng)目合伙人，可以延長檢查的時(shí)間間隔。

要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。如不符合，簡(jiǎn)要說明理由。

39.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司應(yīng)收賬款存在大量余額較小的賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為這些賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且預(yù)計(jì)不存在大量錯(cuò)誤，故對(duì)這些賬戶采用了消極的函證方式進(jìn)行函證。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司某商業(yè)銀行賬戶進(jìn)行函證時(shí)采用了銀行自身的電子詢證函平臺(tái)，該銀行的電子詢證函平臺(tái)已多次使用，運(yùn)行穩(wěn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果滿意。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的某項(xiàng)長期借款時(shí)，發(fā)現(xiàn)這項(xiàng)借款合同已被終止。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司的財(cái)務(wù)人員詢問了合同終止的原因，并檢查了借款合同終止的通知，結(jié)果滿意。

（4）針對(duì)甲公司的應(yīng)付賬款的回函差異，甲公司解釋該差異為采購人員在購貨系統(tǒng)中輸入采購商品的單價(jià)時(shí)手誤導(dǎo)致的，且系統(tǒng)未檢測(cè)出來。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了采購發(fā)票，確認(rèn)了錯(cuò)報(bào)金額。因該錯(cuò)報(bào)金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未要求甲公司進(jìn)行更正。

（5）對(duì)甲公司的銀行賬戶實(shí)施函證后，發(fā)現(xiàn)其中某銀行的回函并非詢證函原件，甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于銀行相關(guān)人員表示未收到詢證函，因此其將留存的詢證函復(fù)印件寄送給了銀行，并要求銀行相關(guān)人員將回函直接寄回ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司客戶的應(yīng)收賬款詢證函回函的發(fā)件地址與該客戶的注冊(cè)地址不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司提供的聯(lián)系方式聯(lián)系了客戶的相關(guān)人員，得到的答復(fù)是該客戶的注冊(cè)地址和經(jīng)營地址一直不同，并表明這是行業(yè)內(nèi)普遍存在的現(xiàn)象。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了其說法。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

40.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）針對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定，確定的重要性水平為10萬元，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅針對(duì)應(yīng)收賬款余額超過10萬元的客戶全部執(zhí)行函證程序。

（2）根據(jù)往年函證的經(jīng)驗(yàn)，向甲公司客戶乙公司寄發(fā)的詢證函往往得不到回復(fù)，考慮到采用積極的函證方式回函率較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用消極的函證方式。

（3）甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。客戶乙公司回函確認(rèn)金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同、出庫單以及簽收單等支持性文件，并與乙公司財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶丁公司發(fā)送了電子郵件詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)，結(jié)果滿意。

（5）甲公司根據(jù)銷售合同在客戶驗(yàn)收商品后確認(rèn)收入。在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，一直未收到客戶戊公司的詢證函回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了替代審計(jì)程序，從發(fā)運(yùn)憑證選取樣本，追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，并確認(rèn)全部發(fā)運(yùn)憑證均已歸檔，結(jié)果滿意。

要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

41.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，得知2022年應(yīng)付賬款的相關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果理想。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算直接依賴以前年度控制有效的審計(jì)證據(jù)。

（2）乙公司的日常交易采用高度自動(dòng)化處理，賬務(wù)處理過程僅以電子形式存在，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此又實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解丙公司及其環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)丙公司的內(nèi)部控制環(huán)境比較薄弱，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不信賴以前期間獲取的關(guān)于內(nèi)部控制的審計(jì)證據(jù)，并擬縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司的銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)為丁公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

（5）鑒于戊公司的內(nèi)部控制環(huán)境良好，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。通過了解，在剩余期間內(nèi)部控制并未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出了“戊公司相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。

要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

42.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）2022年12月25日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2022年4月將生產(chǎn)線M出售給乙公司，雙方均已通過管理層決議。

（2）2022年年初，甲公司召開董事會(huì)，并在董事大會(huì)上承諾如果在本期會(huì)計(jì)期末能夠使得甲公司銷售收入相比去年增長10%，管理層將會(huì)收到凈利潤1%的提成；如果不能完成此銷售目標(biāo)，將會(huì)削減管理層原年薪的10%。

（3）甲公司2022年6月2日外購一項(xiàng)專利技術(shù)Y，價(jià)款為1000萬，同時(shí)還發(fā)生相關(guān)費(fèi)用36萬元，購入后發(fā)生測(cè)試費(fèi)用4萬元。

（4）甲公司于2022年6月30日處置一套陳舊的電器設(shè)備，該套設(shè)備原值2000萬元，于2022年5月22日購買，按5年計(jì)提折舊，殘值率5%。處置過程中發(fā)生現(xiàn)金收入10萬元，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。除了該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置，甲公司其他固定資產(chǎn)沒有大的變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。

（5）甲公司及其子公司均使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，ERP系統(tǒng)通過處理各模塊交易數(shù)據(jù)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄，并在期末自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)測(cè)試了該ERP系統(tǒng)，注意到甲公司信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷。甲公司根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的管理建議書，在2022年對(duì)ERP系統(tǒng)相應(yīng)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行了改進(jìn)，并且重新開發(fā)應(yīng)用了部分與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的模塊。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

要求：

1.針對(duì)資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司的應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃運(yùn)用貨幣單元抽樣方法對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，擬通過查閱其審計(jì)工作底稿，獲取與非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債期初余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

（3）甲公司因關(guān)閉了某地一辦事處，于2022年10月注銷了該地的銀行存款賬